摘要:审计大时代背景下，高校内部审计工作在高校的内部治理和管理中发挥着重要作用。目前，高效内部审计工作存在内审业务边界不清、内审工作涉审范围较窄、内审信息化普及困难、审计整改流于形式和复合型审计人才缺失等问题，需要以完善制度建设、拓展审计重点、改革审计手段、强化审计整改、建设专业人才队伍等措施为重点，提高内部审计工作质量，为高校治理水平的提高和内涵式发展提供有力保障。
关键词:审计大时代；高校；内部审计
坚持党对审计工作的集中统一领导的审计大时代背景下，国家和教育系统先后出台了一系列审计工作规章制度，为高校内部审计工作提供了强有力的制度支持，也使高校内部审计工作面临更多的机遇和挑战。因此，要充分认识高校内部审计工作中的短板和不足，提高审计工作水平和能力，促进高校完善治理、优化管理、实现目标。
一、高校内部审计工作新导向
2018年3月，中央审计委员会作为党中央决策议事协调机构而组建，中共中央总书记任中央审计委员会主任。2018年5月主席主持召开中央审计委员会第一次会议，强调加强党对审计工作的领导，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。这是党对审计工作统一领导的重大举措，充分体现了党中央对审计工作的重视，强调了审计工作新的政治导向。2018年1月审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署第11号令)，同年3月1日起施行，该项规定是新时代内部审计工作坚强的制度保障。2020年2月教育部出台了《教育系统内部审计工作的规定》(教育部第47号令)，提出教育系统各单位可根据工作需要成立审计委员会，部署内部审计工作，加强党对审计工作的领导，该规定也将教育系统内部审计范围拓展到内部控制、风险管理等新领域。国家和教育系统对内部审计工作的新规定和新导向，预示着审计大时代的到来。在这样的时代背景下，国家制度和规定的出台和更新，对高校建立和完善内部审计制度、规范内部审计行为、增强审计监督效能、推动内审工作的发展具有深远意义。高校内部审计机构需提高政治站位，坚持党对审计工作的集中统一领导，发挥审计工作在高校治理和管理中的有效作用，促进高校完善治理体系、提高管理能力、实现教育战略目标。因此，高校内部审计必须改变思路和理念，充分认识内审工作的短板和问题，适时进行变革。
二、高校内部审计工作存在的问题
(一)内审业务边界不清晰。目前，很多高校的内部审计工作在发挥监督职能的同时，总是会因其他业务部门工作的要求而越界办理业务，在执行审计监督和服务的职能时，承担了其他职能部门的工作业务，所扮演的角色往往既是裁判员，又是运动员，存在明显的审计职责不清、审计功能定位模糊等问题。例如:在高校工程投资项目审计中，内审人员主要对工程造价进行审计，但在工程建设的前期工作中，也作为重要角色参与基建部门组织的工程材料的核价和定价工作。究其根本原因，在于高校内审机构的内部控制制度不健全，对审计人员的职责认定和工作范围界定不明确，因此导致内审业务边界不清，审计人员难以把握分寸。
(二)内审工作涉审范围较窄。高校内部审计工作历来以财务收支审计和基本建设审计为两大主线。随着近年来高校基本建设扩展期的逐步结束和收尾，基本建设项目审计大多以零星维修工程为主;而财务收支审计工作，随着内控制度的完善和健全、收支业务趋于规范，也逐渐过渡为非重点审计的项目和内容，难以体现真正的审计价值。目前，很多高校内部审计工作涉审范围仍然停留在这两大主项上，审计计划和重点较少涉及高校内部控制评价、风险管理审计、绩效审计、经济责任审计等，未能及时根据国家政策的变化而拓展审计范围，没有主动跟上审计变革的步伐。
(三)内审信息化普及存在困难。高校内部审计信息化一直是令高校内审人员困惑的一个难题。首先，审计工作信息化的开展，对内审人员的专业技能要求不断提高，但高校内审人员中既掌握审计的基本技能，又熟悉计算机信息技术的人才寥寥无几，高校开展内审工作信息化缺乏人才智力支持。其次，由于审计项目不同，采用信息化手段实施审计的程度和深度也不同。比如，目前高校普遍实现了会计业务的电算化，因此利用审计信息化软件实施财务收支审计时，可以实现财务数据科学规范的采集，深入开展信息化审计。然而对于一些专项审计，或者领导干部的经济责任审计等项目，由于审计资料可能没有完全进行信息化管理，因此数据的采集存在一定困难，往往也只能采用传统的手工方式开展内审工作，运用信息化手段实施审计难度较大。
(四)审计整改流于形式。审计整改是内部审计项目完结后的一个重要环节，是审计结果应用的一种形式，也是发挥审计职能的一项重要措施，但是在实际工作中，很多高校对审计整改并不是十分重视，导致审计发现的问题总是不能进行实质性整改，达不到根本性整改的效果，屡改屡犯现象突出。职能部门往往在提交审计整改结果报告后就算完结此项工作，不能举一反三和研究总结，对审计发现的具有普遍性、代表性的问题也未从内控制度上进行规范。另外，高校内部审计部门未建立或健全审计整改制度和机制，未能适时跟踪和监督审计整改工作，难以促进审计整改落到实处。因此，高校内部审计整改往往流于形式。
(五)复合型审计人才欠缺。随着高校内涵式发展的要求不断提高，以及审计大时代的到来，高校内部审计将在高校的治理和管理体系中发挥更加重要的监管作用，但如果没有知识结构合理、人员数量足够的强大审计队伍，高校内部审计工作也将难以良性推进。目前，很多高校的内审人员不仅在数量上存在配备严重不足的情况，而且在质量上也欠缺专业素养高的复合型审计人才，既懂审计、会计、经济、法律、管理、工程等专业知识，又具备计算机信息技术的复合型人才非常稀少，难以达到内部审计工作规定的要求。高校内审人员数量和内审工作量、人员专业素养与内审工作职责的相互不匹配和不适应，将使内部审计工作的职能难以有效发挥。
三、优化高校内部审计工作的途径
(一)完善制度和规定，清晰界定内审工作职责。高校内部审计部门应根据国家相关法律、法规及制度，结合高校自身的实际情况，建立和完善内部审计相关制度、规定及细则，从制度层面对内部审计人员的监督和服务职能、基本职责、履职权限及审计工作所涉的业务范围及细节进行界定，从源头上杜绝内审人员扮演双重身份、承担双重责任的问题，使内审工作有法可依、有章可循、职责分明。高校内审部门及内控制度牵头部门要厘清内部审计的责任边界，落实不相容职责相互分离的规定，纠正高校内审部门与财务部门及其他职能部门管理岗位职责混淆的问题，内部审计不得参与可能影响独立、客观履行审计职责的财务、资产、采购、建设等具体的管理活动。内审人员在实际工作中，一定要坚持审计原则，牢固把握制度和规定的底线，清晰界定自身的工作职责和业务范围，避免出现越界履职现象。
(二)扩展内审工作范围，降低审计风险。目前，国家对审计工作尤为重视，高校内审人员需要尽快转变审计思维和理念，在坚持党对审计工作的集中统一领导思想下，提高政治站位，从管理和战略的层面和视角开展审计工作，重点关注学校及各职能部门对国家重大决策、方针政策和学校内控制度的执行情况，以高校教育资金、资产及资源的管理、分配和使用情况以及内控制度的建立和执行等为切入点，以风险管理为导向，开展管理和绩效的审计。审计工作所涉范围应不仅包含财政财务收支、经济活动和基本建设审计等，更应重点聚焦内部控制、风险管理等方面。
(三)强化信息化手段，提高审计工作效率。现实工作中，高校内部审计信息化虽然存在诸多困难，但高校内审部门要力争以“科技强审”为契机，改革原有较为落后的审计手段和模式，大力推进高校内部审计工作的信息化建设。随着高校各职能部门内部管理逐步引进和应用信息化技术，资源共享模式将会助力内审部门信息化实践的开展。高校内审部门要结合本校实际情况和自身业务特点，通过购买信息技术和软件公司的服务，开发和建设具有自身特色的内部审计信息化系统，对审计项目进行信息化、流程化、科学化的规范管理，提高内部审计工作效率。
(四)加强审计整改，完善审计整改机制。高校应不断推进内部审计整改工作的制度化、规范化和程序化，使内部审计整改工作真正落实到位，逐步实现审计整改常态化，提高审计工作的质量和效果，有效促进高校规避和防范管理风险。在制度层面，高校要建立内部审计整改工作实施细则，健全审计整改工作机制，规范整改工作责任的落实;在监督层面，高校应建立内部审计整改检查工作机制，对整改事项实行登记和销号的台账管理制，内审人员要发挥主观能动性，适时监督审计整改进程，提出整改建议和要求，督促职能部门认真贯彻和落实;高校职能部门应通过审计发现问题的整改，做到举一反三，注重预防，立足规范，及时完善和制定相应内控制度，有效解决具有典型性、普遍性和代表性的问题，杜绝屡审屡改屡犯现象的发生;另外，高校应强化审计整改结果应用机制，使审计整改结果在领导干部的任免、奖惩、考核等方面发挥作用，进一步提高审计整改工作的严肃性和权威性。
(五)积极引进人才，优化审计人才队伍结构。高校内部审计人员质量和数量上的问题，会严重影响内部审计工作的质量，使上级主管部门和学校对内审工作的任务安排难以完成。高校内审部门要利用好各种渠道和途径，大力培养原有审计人员，通过各种学习、培训以及继续教育，对其开展专业技术和信息技术的培训，提升内审人员的业务素质、工作技能和解决问题的能力。同时，在审计工作信息化的机遇和挑战下，要积极引进高端复合型审计人才，通过学校的招聘机制，引进既具备审计、经济、法律等专业技能，又擅长信息技术技能的审计人才。培养人才和引进人才的优化组合，将会改善现有审计人员结构不合理的现象，提升高校内部审计人才的实力，打造出一支政治素质过硬、知识结构完整、业务能力精湛的内部审计专业队伍。在坚持党对审计工作的集中统一领导的重大举措下，在国家强有力的制度体系支持下，高校内部审计工作要不断优化审计效用，发挥内部审计监督和服务功能，以完善制度建设、拓展审计重点、改革审计手段、强化审计整改、建设专业人才队伍等为关键要素，提高内部审计工作质量，为高校治理水平的提高和内涵式发展提供有力保障。
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作者:马淑红 张小玲 单位:重庆医科大学
