摘要：大数据、云计算时代的到来，给社会带来了巨大的影响，各行各业中，为适应时代的发展，审计未来的发展势必与大数据、云计算紧密相关。在审计信息化与大数据、云计算相结合的发展过程中，将会遇到很多的困难，而解决困难的第一步就是认清这些困难。文章主要分析了这一过程中审计信息化与大数据、云计算相结合的发展过程中所面临的一些问题：审计软件的取数问题、审计数据安全问题、审计人员职业道德和业务素养问题以及相关法律法规严重缺乏等问题，并有针对性地提出一些对策。
关键词：审计信息化；大数据；云计算；问题
大数据、云计算的发展，给包括审计在内的经济、政治、军事、文化等各行各业的发展都带来了巨大的影响。为适应时代的发展，审计信息化对大数据、云计算带来的影响必须做出积极的回应，这就要求审计人员需要了解熟悉大数据、云计算。在此基础上，利用审计专业知识，将大数据、云计算技术为审计所用，提高审计的工作效率。但是在达到这个目标之前会遇到很多问题，需要审计人员着手解决这些问题。
一、大数据、云计算及审计信息化
“大数据”(bigdata)，或称巨量资料，指的是所涉及的数据量规模大到无法利用现行主流软件工具，在一定的时间内实现收集、分析、处理或转化成为帮助决策者决策的可用信息。云计算是一种按使用量付费的模式，这种模式提供可用的、便捷的、按需的网络访问，进入可配置的计算资源共享池（资源包括网络、服务器、存储、应用软件、服务等），这些资源能够被快速提供，只需投入很少的管理工作，或与服务供应商进行很少的交互。审计信息化是与传统的手工审计相对应的概念，是审计人员依靠计算机技术和电算化审计方法、技术及程序对会计电算化系统或手工会计信息系统所进行的审计。
二、大数据、云计算时代审计发展面临的问题
大数据、云计算的发展给审计带来了巨大的影响。大数据、云计算使得审计由原来的事后审计转变成持续审计；由原来的抽样审计能以向总体审计转变；对数据分析由原有的因果逻辑关系逐步转变成相关关系；审计人员由原有的追求局部和精确转变成全貌和高效等许多方面。大数据、云计算使得审计工作职能更全面，效率更高，精确度更高。但在审计和大数据、云计算相结合的过程中，出现了许多问题。
（一）取数问题
受大数据、云计算发展的影响，几乎绝大部分的企业都使用会计软件进行办公，发展至今，会计软件在市场上的应用已具规模，并且品种繁多。而审计信息化发展较晚，品种较少，技术不完善。目前使用的审计软件主要有中普审计系统、用友审计软件、鼎信诺、新大中审计软件、E审通等。在大数据、云计算的大背景下，审计信息化的发展和会计信息化的发展有着密切的联系，尤其是会计软件的应用，审计人员首先需要通过会计软件获取数据。审计信息化不仅要面临本身发展不足的问题，还需要面临审计软件匹配复杂、多样化的会计软件接口的问题，这给审计取数带来更大更复杂的问题。在遇到对接取数的问题时，目前常用的做法是取数的一方，按照客户的财务软件数据库编写接口取出数据，再编写转换成适合自身审计软件的格式。这样的做法一方面浪费时间，审计人员在审计之前不仅要做一般的审计准备工作，还需要对客户企业的财务软件做调查，进行了解，再编写接口取出数据，还得转换数据的格式。在大数据的背景下，数据范围逐渐由局部变成总体，从取数到转换数据格式，工作量十分大，时间的耗费也非常长。在这个工作的过程中，可能由于技术的不完善，导致转换后数据发生改变，对审计来说，这是很严重的错误。而且，这中间过程的产品，只能用一次，却浪费了大量的时间，实在是不符合成本效益原则，得不偿失。另一方面，这项工作对审计人员的职业技能提出了新的要求。审计人员不仅要精通财经类的知识、技能，还需要掌握计算机编程的专业技能，以往的计算机基本技能已经不能满足审计工作的需要了。而且，这样的人员不是一般的需求，而是普遍的需求，几乎每个审计项目都需要这样的人员。这将大大增加审计的成本。
（二）数据安全问题
大数据时代下数据的安全面临风险和挑战。作为国家审计的主体，审计部门掌握了被审计单位大量的数据，这些数据，哪怕是县级市的审计部门数据泄密，后果也必然会波及到整个市场对审计数据安全的担忧。而对于注册会计师作为审计主体的审计而言，会掌握被审计单位的大量数据，同样地，客户企业必然会担心注册会计师在取数的过程中对数据的安全带来威胁。例如，注册会计师在取数的过程中是否会无意甚至是有意携带并传播病毒；或者注册会计师在取数的时候会不会读取未授权的数据，甚至是对数据进行修改。基于这些考虑，有的客户不同意注册会计师使用审计软件与会计软件进行对接取数。这将直接导致审计人员在大数据背景下审计信息化工作的困难。如何才能保证这些数据的安全，让客户企业可以放心地配合审计人员取数，是目前摆在审计信息化推进过程中一道亟须解决的难题。
（三）审计人员职业道德和业务素养问题
大数据背景下，审计信息技术化的过程中，对审计人员的从业要求在不断提高。主要表现在两个方面，其一是对审计人员职业道德的要求，其二是对审计人员的专业技能的要求。首先是对审计人员的职业道德方面的要求。保密原则是审计人员从业的基本原则，要求审计人员对获取的被审计单位的信息有保密的原则，具体包括不得利用所获取的信息为自己和他人牟利，未经允许，不得披露涉密信息，还要警惕无意中泄密的可能性。审计人员不仅要对纸质资料负有保密责任，对复杂的电子资料同样负有保密原则，尤其是还需要警惕无意泄密的可能性。在大数据背景下，审计人员将会获取比之前更多的被审计单位的资料，这无疑要求审计人员要有很高的职业道德素养。大数据背景下，审计信息化对审计人员提出的另一个要求是职业技能方面的。审计人员不仅被要求要掌握财经类的知识、法律法规、一般的基础知识，包括信息技术的基础知识，还需要掌握过硬的计算机技术。在大数据和云计算时代，审计人员的审计工作涉及到取数、数据的存储、数据的传递和分析，这些工作都将离不开计算机硬件和软件环境。这一系列的工作中都涉及到复杂的计算机专业知识。因此，未来的审计行业，急需大量的有大数据技术和审计专业的复合型人才。
（四）相关法律法规
大数据时代的到来，给审计工作带来了巨大的变化，影响着审计工作的方方面面，并且以飞快的速度在发展。但是，我国现行的审计法律法规和准则却还没有制定出与之相关的内容。导致从数据取数开始的大数据环境下的审计工作没有统一的规范，比较混乱。大大阻碍了审计使用大数据时代的信息化的发展。
三、大数据、云计算时代审计发展面临的建议
以上提出的审计信息化在大数据、云计算背景下的发展中存在的问题，阻碍了审计信息化的发展。为了更好地适应时代的发展，这些问题亟待解决。本文提出了一些解决的方案。首先，政府部门需要制定出适应大数据时代的相关的审计法律法规和准则，这是急需解决的问题。只有有了相应的法律法规和准则，审计信息化在大数据时代才有明确的方向，对发展过程中的各个方面都有很好的规范作用，也可以避免发展过程中的不必要的弯路，大大提高发展的进程和效率。其次就是要提高审计工作中主体，审计人员的职业道德水平和专业素养。具有高的职业道德水平是基础，在此之上培养审计人员的专业素养。对于在校学生，未来的审计人员，可以在培养方案中提高其信息技术的要求，为将来的职业技能打下坚实的基础，对于已经工作的审计人员，通过培训和继续教育来培养复合型审计人才。第三，是审计过程中具体的问题，包括取数问题和数据安全问题。针对取数问题，通过统一的标准来规范将会大大地减少时间成本和资金成本以及管理成本。
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作者:刘任红 单位:南京财经大学红山学院
