摘要：在刚刚过去的一年多时间里，受疫情影响，不少中小企业经历了严峻的考验。当前疫情尚未结束，世卫组织预测未来可能会发生新的公共卫生事件。中小企业能从本次疫情中吸取些什么，未来该如何应对？本文深入分析了疫情给中小企业带来的主要影响，并着眼长远，从财务角度为中小企业今后科学应对类似风险，提升自身风险防控能力提出了系统的意见建议。
关键词：疫情影响；中长期预防；财务风险防控
2021年2月28日，世界卫生组织预警：未来有可能爆发新的大流行病。疫情给经济带来了巨大的冲击，不少企业特别是中小企业收入锐减，资金链紧张，有的甚至倒闭。面对疫情防控的常态化，中小企业不仅要调整当前财务策略，更要制定中长期预防和应对战略，要认真总结经验、教训，积极谋划，提前部署，打好“疫苗”，增强自身抵抗外部突发风险的能力。
一、疫情给中小企业带来的影响
2020年初爆发的疫情导致很多企业停工停产，给企业经营带来了巨大影响，特别是那些原本规模较小、实力较弱、管理水平不高的中小企业更是首当其冲。当前，我国的疫情逐步缓和，中小企业基本均已复工复产，但全球疫情仍多点爆发，疫情防控呈现常态化趋势。回望疫情对中小企业的影响，对于接下来更好地应对肺炎疫情及未来可能出现的其他重大公共卫生事件具有重要的借鉴意义。
（一）营业收入锐减。疫情爆发初期，中小企业受到的影响来自供给和需求两端：一方面，除防疫相关的企业外，几乎所有的企业都停工停产，企业生产、运营所需的原材料、半成品、商品等难以获取；另一方面，企业产品和服务的消费市场也大幅萎缩。在这一时期，中小企业基本上没有收入。随着国内疫情得到有效控制，大量企业开始复产复工，供给能力得以恢复；但由于疫情并未彻底结束，需求端还未恢复到正常水平，特别是对于不少外向型企业而言，由于海外疫情仍在蔓延，加之部分国家实施贸易保护主义，我国企业出口业务受到较大影响，部分中小企业订单骤降甚至没有订单，面临重新停产或减产的风险。
（二）成本压力凸现。受疫情影响，中小企业的收入大幅较少，但成本费用却并未减少，有的企业甚至成本还在增加。一是职工薪酬、房屋租金等固定成本并未减少，企业需定期支付，部分企业为了疫情期间的正常运转，还要给员工发放防疫补贴。二是银行贷款利息需要按期支付。中小企业的贷款多是为解决资金流问题的短期借款，利息较高，部分企业还面临短期内需偿还贷款本金的压力。三是企业为做好疫情防控，需采购测温仪、口罩、消毒水等防疫物资，人员密集的企业因需控制同时在岗人数而不得不增加工作班次，造成工作成本上升。四是因进口萎缩使得部分原材料如有色金属、化学原料等价格上涨，导致企业原料成本上升。
（三）资金链紧张。中小企业本就资金紧张，在疫情冲击下，受收入骤减、成本不变甚至增加的影响，资金链更为紧张。清华大学朱武祥教授对995家中小企业进行调查，结果显示，34%的企业账上现金余额仅能维持1个月，33.1%的企业可维持2个月，17.91%的企业可维持3个月，只有9.96%的企业能维持6个月以上。对比另一项关于212家大中型企业的调查，42%的企业现金流能维持6个月以上，35%的企业能维持3到6个月。由此可见大多数中小企业抵抗风险的能力很弱，有限的资金在正常情况下也许能勉强维持经营，但一旦遇到突发风险，资金链就会面临断裂危险，企业可能会直接倒闭。上述问题表面上看，是疫情引发的，但本质原因是中小企业自身财务管理不够规范。而这次疫情，则将平时被“繁荣”掩盖的漏洞暴露了出来，如中小企业普遍缺乏科学的财务规划，未能提前进行风险预测和制定防控预案，资金分配使用不够合理，财务工作不够积极、主动，未能实现业财融合等等。在这种情况下，企业财务时刻处于被动状态，面临突发事件时，往往束手无策。
二、完善中小企业财务风险防控的对策思考
当前，国内疫情已得到有效控制，很多中小企业的财务危机也正在逐步缓解，但企业决不能“好了伤疤忘了疼”，特别是面对疫情防控常态化和未来可能出现的类似重大公共卫生事件，中小企业财务工作者必须牢固树立科学的财务管理理念，提早谋划，积极作为，切实提高财务风险防控能力，尽最大可能降低风险或减少风险造成的损失，为企业健康发展保驾护航。
（一）密切关注政府涉企政策。疫情发生后，为帮助企业纾难解困，各级政府出台了一系列财税、金融等临时性支持政策。这些政策既有针对交通运输、餐饮、住宿和旅游等受疫情影响严重行业企业的专项政策，也有适用于所有企业的普惠性政策，更有专门针对小微企业的特殊政策。中小企业要认真收集、整理并落实好与自己相关的政策，充分利用政府的各项税收优惠及财政、金融扶持政策。同时，要特别关注政策的有效期。作为应对突发事件的特殊政策，具有临时性的特征，疫情趋于缓和之际，企业要密切跟踪政府部门的通知和公告，了解相关政策到期后是否延期、延至何时、有无条件限制、内容是否发生调整等。为应对疫情，中央下达了“两直”资金，对小微企业和个体工商户进行补助，但现实中部分企业不了解相关政策，不清楚自己是否可以享受，导致迟拿或未拿补助，这充分暴露出部分企业对政策的不关注、不了解，属于财务人员的失职。因此，企业日常应密切关注政府出台的相关涉企政策，尤其是在重大突发事件之后，要实时关注是否会有政策调整，从而及时、充分享受政策，顺利渡过难关。
（二）设立预警指标设立预警指标，科学控制现金流。现金是企业的血液。疫情之下，企业经营处于非正常状态，可能面临停工停产、上下游产业链断裂、收入锐减等极端情形，此时保持充足的现金是生存下来的最重要因素之一。衡量企业财务健康状况的传统指标大多以权责发生制为基础，如流动比率、速动比率等，但这些指标在疫情期间大都失去了实际意义，唯有基于收付实现制的现金指标才能真实反映企业维持运营的能力。建议设立“现金保障周期”指标，用以衡量企业的现金支撑能力，作为企业财务风险的重要预警指标。“现金保障周期”可以月为单位，也可以天为单位，企业可根据实际情况选定。以月为例，“现金保障月数=现金及现金等价物/每月现金支出额”。正常情况下，中小企业的现金保障周期应在3—6月之间。为保障充足的现金流，企业在保持适量的自有资金外，要坚持多措并举。一是积极拓宽融资渠道。要加强与金融机构的沟通、对接，用好“税银互动”“政采贷”等新政策、新工具，把纳税信用、政府采购合同等转化为融资额度；此外，还可以利用贴现、质押、供应链融资的方式获取融资，防范化解金融风险。二是加强应收账款管理。疫情期间，不少中小企业财务账面上有“钱”，但手上却没“现金”，原因就在于存在大量的应收账款。企业正常运营时，似乎问题不大，但一旦遇到危机，大量的应收账款不仅占用资金，而且具有成为坏账的风险。因此，中小企业要严格控制应收账款规模，定期评估，及时催收。
（三）推进业财融合推进业财融合，积极降本增效。中小企业要牢固树立“财务管理是企业管理的核心”的理念。企业财务人员要坚持“财务即是业务，业务即是财务”的原则，积极融入业务工作，深入推进业财融合。1.严格管控成本。针对疫情影响，政府提出过“紧日子”的思想。中小企业要向政府学习，严格控制成本费用。一方面，要坚持厉行节约，重新评估“标准成本”，努力压缩行政性办公成本；另一方面，应顺应消费市场变化，注重产品的实用性，减少冗余功能，在满足消费者需求的情况下，尽可能地压减成本，在为企业增强竞争力的同时，为消费者节省支出。2.积极参与市场转型。疫情给大多数企业带来冲击的同时，也为电子商务、网络教育等开展线上业务的企业带来了“机遇”。随着客户及消费者使用习惯的改变，开展线上业务已成为未来发展的大势，而疫情则加快了线下转线上的步伐。同时，随着海外市场的萎缩，“双循环”格局加快形成，部分原来专做出口业务的企业需要开发国内市场。如何开展线上业务，在哪个平台开展线上业务，以何种方式进行线上推广、出口转内销的产品如何重新定位及开拓市场等等，这些问题都需要财务部门和销售部门、生产部门、研发部门等密切配合。财务人员要积极参与产品生产、广告推广、网络营销等业务，精确测算成本、效益，科学安排预算资金，并对项目进行实时的绩效跟踪，为企业产品及市场转型做好专业化、精细化服务。3.优化存货管理。部分中小企业习惯于“囤货”，认为只要渠道畅通就能销售出去。但疫情期间，过多的存货不仅会占用大量的资金，还可能会产生减值损失。因此，在当前疫情尚未彻底结束的情况下，企业可实施以销定产、以产订购的策略，尽可能减少存货对资金的占用。疫情结束后，应根据市场情况，科学规划原材料、产品等的库存周期，降低库存成本。
（四）加快财务云建设加快财务云建设，打造智慧财务。“财务云”“智能财务”等概念前几年已经产生，但除了少数大型企业和互联网企业如海尔、华为、大华等正式实施外，很多企业都处于探索和观望状态，绝大多数中小企业并未将其列入工作议程。但突如其来的疫情无疑改变了几乎所有企业的看法和计划，“零接触操作”“远程办公”倒逼中小企业加快财务信息化建设，向移动化、智能化、云化转变。对中小企业而言，通过财务云建设既可以解决疫情下远程办公的需求，更可以借机提升财务管理质量，推动财务工作由侧重核算向专注管理转型。具体而言，其主要可实现以下功能。一是费用报销移动化。员工可通过电脑或手机端填写出差申请单，通过网站或APP预订火车票、机票、酒店等，企业财务系统与商旅平台直接对接获取电子发票，系统自动审核报销内容及标准的合规性，相关岗位在线审批，审核通过后，系统直接向商旅平台付款结算。该模式既优化了流程，降低了人工成本和时间成本，更减少了人工容易出现的各种差错，提高了工作效率和工作质量。二是财务核算自动化。传统模式下，财务人员70%左右的时间用于财务核算、记账和报表编制。现在，可以将这些标准化、规范化、重复性高的工作交由财务云内嵌的财务机器人来完成。财务人员可以从繁重、低效的核算工作中解放出来，集中精力用于财务分析、预算管理等管理会计工作。三是资金管理透明化。资金是中小企业的生命线。财务云可对企业资金情况进行全生命周期管理，从自有资金规模到银行贷款情况、银行授信额度、项目资金使用进度等全流程管控，方便企业实时掌握“现金保障周期”，避免陷入资金链危机之中。随着企业的发展，财务云可以不断升级，持续满足企业财务管理的各类需求。市场存在各种各样的风险，对于很多风险，企业无法去预测，但却可以预防。通过这次疫情，中小企业要充分认识自身的短板特别是财务管理上的不足，提升风险意识，加强风险防控，练好内功，增强实力，当下次风险来临时，不再惊慌失措，能够积极应对、科学化解。
作者:黄秋瑾 单位:浙江海事局后勤管理中心