前言：中文期刊网精心挑选了如何进行内部审计范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
如何进行内部审计范文1
[关键词]住房公积金、内部、审计、工作
中图分类号：TU113.5+41 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）11-0090-01
1、内部审计的现状及存在问题
1.1 领导重视不够，职工认识不足，有些领导对内部审计的职能和作用在认识上存在误区，内审部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，没有具体的工作目标，没有将内审工作纳入到日常管理的轨道上来，甚至于错误地认为内部审计等同于纪检监察，有的内审人员认为，审计工作容易得罪人，工作缺乏主动性、积极性，“等、靠、要”思想严重，有的即便发现问题，也不敢请示、汇报，致使国家财产遭受损失。
1.2 人员配备不足，素质较低，目前，内部审计机构虽然都配备了专职内审人员，但人员较少且结构不太合理，远远不能满足内审工作的需要，并且有相当数量的单位对人员配备不够重视，内审人员大部分是从财务或其它部门调配而来，这些人员虽然有丰富的财会知识和经验，但是缺乏内审工作所应具备的综合理论水平和业务知识水平，不能满足住房公积金管理的需要，制约了审计职能的发挥。
1.3 内部审计工作缺乏规范化，内部审计机制不健全，住房公积金还没有一部可操作性的内部审计指导标准，内部审计工作缺乏规范化、法制化、制度化。许多住房公积金中心依据审计法规，结合实际情况，制定了有关内部审计工作的规章制度，但相对审计工作规范化要求相差甚远，有效的内部审计机制没有建立起来。由于缺乏法制化及制度化，常常使住房公积金内部审计工作无法可依、无章可循，使审计意见和建议难以落到实处。
2、创新审计理念，准确定位
2.1 领导重视是做好内审工作的关键，随着住房公积金制度的不断发展和资金归集与运用规模的迅猛增加及管理机构的调整理顺，中心领导层也深刻地认识到，对内部经营管理的监督仅靠财政，审计等外部机构的年审，难以满足对住房公积金业务与管理的全方位监督，因此，迫切需要建立内审机构。
2.2 正确的目标定位，提升审计高度。住房公积金的内部审计应注重将业务活动检查与财务收支审计相结合，从住房公积金业务管理环节中发现风险控制的薄弱环节，确保审计质量。审计范围要从单纯的财务报表扩展至整个内部控制及业务流程，从过去单纯对财务数据的准确性、业务活动的合法合规性，扩展至兼顾提高经济效益的责任和咨询功能。
3、建立健全审计体系
3.1 建立独立的内部审计机构。内部审计的效果如何，首先取决于内部审计机构的独立性。目前，住房公积金内部审计机构大部分设置于财务部门，或虽与财务部门平行但力量单薄。其弊端显而易见：一是难以有效地发挥住房公积金管理委员会的管理决策和监督职能；二是不利于管理中心发现问题，改进工作。所以，要发挥内部审计的作用，树立内部审计机构的权威性，应保证内部审计人员的独立性，内审部门负责人与审计委员会要保持直接的联系，定期向审计委员会报告工作。
3.2加强审计队伍建设，审计队伍建设，是提高审计工作质量和效益的保证。一要将业务素质强、品质优秀的业务骨干充实到内审队伍中；二要在掌握内审工作必须具备的知识和技能的同时，进一步加强素质教育，以不嗍视ι蠹乒ぷ鞯男枰，力争通过CIA资格考试；三要强化内部审计激励考核机制，增强责任感和积极性。
3.3 建立健全内部控制管理机制。进一步加强内部管理，强化内控机制建设，健全完善内部规章制度，完善各项业务操作规程，力争在提升住房公积金管理水平上取得新突破。
一是要加强岗位责任管理，根据住房公积金管理工作实际，按工作职能和程序设置岗位，制定严格的岗位责任制，做到责任到人，各司其职，各尽其责，明确中心与管理部之间、处室与管理部之间、处室与处室之间、各岗位之间的工作职责，完善目标责任考核，强化住房公积金管理的工作责任，建立责任明确、约束严格、监督到位、奖罚分明的激励和惩戒机制。
二是要加强内控机制建设。进一步健全完善住房公积金归集、支取、贷款、财务、计算机系统、档案管理等内部管理制度，规范业务流程和操作规程，建立并完善用制度管人，用制度管权、用制度管事的机制。
4、提高审计监管质量，确保审计效果
为提高住房公积金内部审计质量，现提出以下几点看法：
4.1 合理确定内部审计项目。在进行审计前，按照重要性、针对性和可行性原则确定审计项目，然后根据审计项目的大小和审计对象的不同，采取不同的审计方式；
4.2 充分做好审前准备，控制风险，减少损失，应把内部审计切入点逐步前移，充分开展审前调查，积累基础资料，做到有的放矢。审计时，内审人员务必按照审计的依据、范围及工作步骤，认真组织实施，并推行严密的分工协作；
4.3提高审计报告质量。审计报告从单纯的发表意见到提出管理建议，为被审计部门提供内部控制系统的业务培训，为业务部门提供改进其内部控制和业务流程的咨询；
4.4 注重利用审计成果，做好落实整改工作。
5、完善电子化建设，强化内部审计的风险预警能力
随着住房公积金业务运作的电子化、网络化，迫切需要建立具有风险预警能力的非现场审计系统，通过对日常业务数据的检测分析做出风险预报，然后进行现场检查，使审计方式由过去的事后检查型向风险预警型转变，通过对个案现象的非现场审计，及时进行风险提示，将风险点、风险面及时通报给各部门，以引起重视，及时采取防范措施。构建和改善公用审计信息平台，通过现代审计信息处理系统对大量的审计信息进行及时采集、处理、分析和反馈，逐步实现与业务部门审计的对接，实现从业务部门直接提取数据进行审计，从而达到实时监控、增强风险预警能力的目的。
首先，运用计算机对住房公积金的各种数据进行精确复核，既可以对会计报表与汇总报表进行全面复核。又可以从会计流水账逐级核对至总账，还可以将业务管理数据与会计报表数据进行复核。
其次，要以计算机网络为技术条件，对住房公积金业务实行再监督，可以编制计算机程序对有比例关系的项目进行计算，然后与实际记录进行比较，找出产生差异的记录。通过计算机软件系统来监测、评价各业务部门的风险状况，分析造成风险的因素，进行风险预警，提出控制风险的对策，保证住房公积金业务的规范、稳健发展。
5、结束语
住房公积金和内部审计情况并不是完全一回事，这需要住房公积金内部审计工作并不是一成不变，要随着住房公积金业务的不断发展变化，摆脱传统审计模式的束缚，不断探索内部审计工作的思路，构建“以风险为导向，以控制为主线，以增值为目标”的新模式，使内部审计为提升住房公积金经济效益和社会效益服务。
参考文献
[1] 董芯加强住房公积金内部审计制度初探[J].住房公积金研究，2010（1）
如何进行内部审计范文2
关键词：国有商业银行；内部审计；公司治理
Abstract:Improvingtheinternalauditsystemisacrucialcomponenttothereformofstate-ownedcommercialbanks.Certainsuccesshasbeenachievedinthereformofinternalauditsystemofstate-ownedcommercialbanks,butquiteafewproblemsstillexistinbuildingandimprovingofaverticalandindependentinternalauditsystemanditsoperatingmechanism.AccordingtothenationalconditionsofChinaandthemanagementsituationofcommercialbanks,itisbeneficialtopromotethereformoftheinternalauditsystemofstate-ownedcommercialbanksthroughanalyzinganddiscussingtheexistingproblemsbasedonthecorporategovernancetheory.
Keywords:state-ownedcommercialbank;internalaudit;corporategovernance
商业银行是金融市场的重要主体之一，商业银行公司治理的完善与否，直接关系着股东和金融客户的利益，对金融秩序也有着直接的影响。有专家称90%的银行坏账损失可以通过加强内部审计来规避［1］。近几年我国商业银行出现的金融案件主要集中在基层银行，这跟银行内部审计体制的缺陷有很直接的关系。加强商业银行的公司治理，强化商业银行的内部审计是我国银行业改革的重要内容。
一、国有商业银行内部审计改革的最新进展
（一）取得的成效
建立健全的公司治理机制是商业银行股份制改革的核心和关键，而独立、有效的内部审计，是改善商业银行公司治理、加强内部控制、提高外部监管有效性的重要途径。国有商业银行相继进行了内部审计体制改革，初步建立了相对独立和垂直管理的内部审计组织体系，审计整体合力逐渐形成。一是公司治理架构已经建立。国有商业银行都已按照《公司法》和公司治理的相关法规、政策的要求，建立了包括股东大会、董事会、监事会和高级管理层在内的“三会一层”的组织架构，作为公司治理运作的依托。二是运作更加规范。改制后的国有商业银行，董事会都设立了包括审计委员会、风险管理委员会、薪酬委员会等在内的组织机构，使董事会的职能进一步明晰和落实。三是内部监督加强。银行的内部审计部门由原来对经营管理层负责改为对董事会负责，跨地区垂直管理的内部审计框架初步建立，内部审计的独立性得到进一步加强，审计的质量和有效性得到提高。
（二）暴露的新问题
目前国有商业银行内部审计体制正朝着董事会领导下的一级内部审计体制努力，朝着与国际接轨的方向转变。随着国有商业银行内部审计体制改革的不断深入，也暴露了不少的问题，主要体现在建立及完善垂直、独立的一级内部审计组织体系和完善内部审计自身的运行机制两方面。
1.建立和完善垂直、独立的一级内部审计组织体系面临着三大约束
一是管理和成本约束。国有商业银行融跨国银行和社区银行功能于一体，经营规模大，分支机构多，分布地域广，服务层次庞杂，导致内部审计任务繁重，审计业务量大。单就审计人员数量而言，五家国有商业银行（2007年银监会将交通银行从股份制银行范畴划分出去并入国有商业银行称为五大行）目前各自拥有一支数量庞大且监管部门仍认为数量不足的审计队伍。按审计人员占员工总数的2%计算，每家银行内审人员平均有7000人左右，有的已超过1万人。如果将这支队伍直接交由总行内审部门管理，只考虑如何让他们在行际间调度、专业分工和审计任务分配等活动安排就是一个巨大的问题。而国外银行如花旗银行的内审队伍仅有900人左右，大概只有我国国有商业银行的八分之一。
二是组织架构约束。国有商业银行分支机构层次多，委托——链条长，很多分支行行长集人、委托人和管理人身份于一身。一级审计体制很难与纵深的机构层次配套。信息技术的广泛应用和管理技术进步推动了组织机构的扁平化，但扁平化是有限度的，要受管理者素质等因素制约，并不是扁平化程度越高越好［2］。另外，以一级分行为例，一级分行要管理二级分行、县支行、分理处、储蓄所等三到四个层次，这使一级分行行长实际上需要一支辖内的内审队伍，客观上限制了一级内审体制的建立。
三是权力配置约束。国外银行大多实行“大总行、大部门、小分行”的架构，总行集权程度很高，许多业务集中在总行职能部门，分行权限较小，职能单一，分行只是一个营销中心，分行行长主要负责协调工作。如花旗银行内部审计人员900人当中总部内部审计人员的配备就占有575人。相反，国有商业银行采用“块块强、条条弱”的权力配置模式，分支行权限都较大，分支行作为成本、利润、风险控制和资源配置中心，是事实上的经营主体。因此，审计资源必然要向这些单位配置，审计对象和审计任务必然要集中在这些分支行及其业务部门。根据资料显示商业银行发生的金融案件也主要集中在分支行，目前国有商业银行80%的审计人员集中于二级分行。
2.内部审计自身的运行机制存在四方面问题
一是内部审计如何在国有商业银行公司治理中发挥作用。内部审计定位于公司治理结构的有效组成部分是商业银行内部审计的发展趋势，由管理层领导内部审计的模式向董事会领导内部审计的模式转变。在这一转变过程中，内部审计如何面对管理层和董事会的双重领导，如何与董事会审计委员会的相关职能对接。在董事会的决策程序中，内部审计（审计委员会）究竟处于何种地位，是作为董事会的咨询机构还是可以独立对银行重大事项进行决策；是简单地作为董事会决策的前置环节还是可以做出最终决策，这些都直接影响内部审计的职能定位与业务发展。
二是内部审计如何在强化独立性的过程中保持执行力。目前国有商业银行都实行由总行审计部门垂直领导的条线管理模式，内部审计的独立性空前加强。但是分支行的审计机构从分支行分离出来后，基本上脱离了分支行的管理约束，总行审计部门限于空间距离也无暇顾及其日常管理，而分支行的审计机构在人事关系、业务利益等方面仍与分支行有着千丝万缕的关系。面对这种情况，如何保证分支行的审计机构尽职尽责、严格按照决策层和审计总部的要求开展工作。此外，分行审计权力上收到总行后，审计部门对分行审计还比较容易，但是对于同级部门的审计，比如对总行业务部门的审计如何进行［3］。
三是内部审计的服务质量与效率如何适应银行业务的发展与创新。商业银行股改上市，产权制度改变带来了新的资本风险问题；信息披露按国际规范更加及时、全面和公开，社会关注程度显著提高；市场变化与竞争加剧导致银行业务创新层出不穷，信息化进程与数据集中不断提速等都对内部审计工作提出了新的更高的要求。内部审计如何在与业务部门保持独立的同时，不断提升业务能力，适应银行业务发展的节奏。
四是如何在充分发挥内审职能的同时实现对内部审计的有效约束。经过近几年的内审体制改革，商业银行内部审计的独立性得到加强，审计权威得到逐步建立，审计监督职能发挥比较充分，在部分领域评价结果也被业务考核体系所采纳。但是，任何权力都必须有监督和制约，谁来监管监督者，怎样实现对内部审计的监督制约。
二、国有商业银行内部审计问题成因探析
目前，国有商业银行大都规定内部审计主要负责人由董事会任免，内部审计部门及其负责人向董事会负责并报告工作。这实质上是一种委托关系：即审计负责人代表内审部门，接受董事会的委托，在系统内组织开展审计工作。借鉴公司治理相关机制把内部审计对应公司治理的主体进行分析，我们发现国有商业银行存在的问题很大程度上是源于某些治理结构缺陷。
（一）委托层级过多，内部约束逐级递减
国有商业银行在董事会内设立审计委员会，审计部门除向董事会负责外，“并应向行长、监事会汇报工作”［4］。内部审计面对董事会、监事会和管理层形成了第一层级的委托关系；从审计部门内部组织架构来看，国有商业银行的内审机构设置仍然对应于业务管理层级，内部呈现多级委托关系，审计工作的开展和结果的报告仍然受到相应层级管理者的很大影响。众多的层级造成委托人监督约束的强度不断减弱，从而使处于链条终端的者不能得到有效约束，基层分支行容易出现金融案件也正源于此。
（二）权力制衡力量不均，影响审计职能发挥
良好的治理机制需要以合理的权力制衡架构为基础，形成决策权、执行权、监督权三权分立、相互制约的局面。体现在内部审计系统，就是董事会审计委员会拥有审计工作的决策权，审计部门受托行使执行权，监事会对审计决策与执行进行监督。目前国有商业银行基本上都是董事会审计委员会在行使对内部审计决策权的同时，直接对内部审计工作开展监督，而监事会只进行指导。实际运行中，银行经营管理层对审计系统的权力制衡体系影响极大。银行经营管理层是内审的服务对象之一，在治理机制中属于来自审计外部的一种影响力，正如客户之于银行，应该以客户为中心，但却不能受其控制。而现在恰恰是这一客户——经营管理层，很大程度上影响着内部审计自身的人、财、物管理，这必然使得内部审计约束机制软化，相应职能难以充分发挥。
（三）内部控制体系不完善，风险管理有待加强
内部控制是“由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。它主要包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等几个要素。”（美国COSO委员会的定义）借鉴内部控制要素对内部审计系统进行分析，国有商业银行内部审计的自身控制至少存在以下不足：（1）风险识别与评估手段操作性不强。比如对审计业务风险没有设计合理的识别和计量方法，尽管理论上已经有审计风险模型，但还没有针对具体项目的参数设置与实证运用；对审计操作风险进行分析研究仍远远不够，更谈不上评估和有效控制［5］。（2）流程控制与标准化管理仍不到位。对审计项目实施的过程控制不够，过于注重问题数量与审计报告等明显的结果，忽视了在审计过程中将高层的导向和质量意识渗透传导到审计环节；对审计项目没有进行合理归类，流程的标准化设计与优化仍显不够。（3）信息屏蔽现象依然存在。一方面是审计发现的重大问题信息，限于层级之间的复杂关系，局部仍存在下级机构对上级机构的选择性屏蔽；另一方面是业务信息在机构之间缺乏合适的交流平台，也存在相互之间被动屏蔽的盲区，大量信息无法实现共享。（4）没有科学合理的评价体系。不论是审计委员会，还是监事会和总审计师，对各级审计机构的评价都只能使用模糊评价方法，没有建立一个客观、可比的评价体系。即使是对具体项目质量的考核，就结果的比较而言也会因评判时目标取向的不同而出现很大的弹性。（四）激励约束不力，激励手段滞后
激励机制和约束机制的搭配有四种情况：一是激励和约束都不足；二是激励不足，约束充分；三是激励充分，约束不足；四是激励和约束都很充分。国有商业银行内部审计的激励机制与约束机制都存在不足。约束机制方面，审计人员来自制度约束、契约约束与市场约束三方面的限制都十分有限。现实中，因为约束成本、充分发挥人主动性等因素，委托人对人的约束不能过严。但关键是内部审计系统在激励方面也明显不足：首先，与外部对比，内部审计系统的收入受制于管理层，同档次员工平均收入低于其他业务员工，与内审所需要的地位极不相称；其次，在内部比较，审计人员的收入没有根据工作具体情况拉开档次而是实行平均主义，导致对低层次员工激励过度和对高层次员工激励不足；第三，激励手段单一，物质激励基本限于短期激励，长期激励方式如职工持股计划基本没有，而物质激励也主要与行政职务升迁直接挂钩，偏离了业务导向。
三、完善国有商业银行内部审计体制的建议
（一）不断完善垂直、独立、有效的一级内部审计体制的建设
银监会成立以来，高度重视银行业的公司治理问题，进行了很多的努力。但是国有商业银行要形成垂直、独立、有效的一级内部审计体制并不是通过国有商业银行自身努力所能解决的，其形成具有深刻的社会历史根源，有些与我国的政治、经济体制有关，短期内改变的可能性较小。如由“弱总行、强分行”转向“强总行、弱分行”，从“块块”管理为主转向“条条”管理为主，这种变化首先会对银行内部稳定造成巨大冲击。另外还要取决于各级政府职能转换进程，因为银行客户和项目集中在政府手中，银行不敢贸然削弱分行权力。一味追求与国际商业银行接轨，没有考虑约束条件，是要付出极高的接轨成本，还有可能事与愿违。国有商业银行内部审计体制应随市场经济体制的逐步建立而不断改革和完善，既要借鉴国际商业银行的成功经验，更要立足于国情、行情，循序渐进，对症下药。
（二）不断完善内部审计自身的运行机制
1.平衡内部审计的制衡机制，压缩委托层级
银监会在《银行业金融机构内部审计指引》中规定，“董事会对内部审计的适当性和有效性承担最终责任”，“审计委员会对董事会负责，根据董事会授权组织指导内部审计工作”，“内部审计应对董事会和审计委员会负责”，从制度上明确了银行必须采用董事会领导内部审计的模式。这一模式明确了审计委员会代表董事会行使内部审计的决策权，赋予监事会对审计业务包括审计决策进行监督和指导的权力，从而形成均衡有效的制衡机制。
从机构设置和业务管理两方面解决内部委托层级过多的问题。一是缩短委托链条，打破机构设置的层级对应关系，取消三级审计机构，在全国按区域设立审计执行机构，将内部审计的人、财、物管理独立出来，建立起审计委员会对内部审计的检查考核机制，增强委托约束力；二是建立跨层级、跨机构的专业化团队，由总行审计部直接指导、管控，从业务上保证总审计师和审计总部的政策意图能直接贯彻到一线业务骨干，避免多层委托导致目标的偏离［6］。
2.加强内部控制体系建设，强调过程控制，管理审计风险
一是不断完善内控制度建设，突出规范化与标准化管理，根据业务实际不断完善内部审计的具体业务准则，针对审计项目大类制定规范化业务要求和标准化业务流程。二是加强风险识别与量化技术研究，引入量化管理和模型化分析等国际先进的风险管理技术，主动控制风险水平，将风险估值法引入审计风险管理领域，关注操作风险与小概率风险事件，建立相关应变机制。三是畅通报告路线，搭建信息共享平台，纵向上保证审计发现与结果等信息在上下审计机构之间的充分沟通；横向上建立统一的信息管理平台，将内部管理、项目实施的组织、依据、经验等各项信息集中归纳，供全系统共享和借鉴。四是充分发挥监事会与审计委员会的职能，加强内部检查力度，包括审计业务检查和基础管理检查，必要时引进外部审计，保证内审系统上下严格遵循内部控制的相关规定。
同时要特别强调内部审计业务流程管理，实施全过程的质量控制。审计报告是前期审计过程中各项结果的集中反映，也是提供给委托人的“产品”。但从本质上说，审计报告并非最重要的“产品”，更重要的是形成报告过程中能给经营管理带来怎样的改善，在审计执行过程中要能够促进内部控制的完善和经营业绩的提升。
3.构建合理的激励约束机制
协调改进内部审计系统的激励机制和约束机制。除了提高审计人员整体待遇外，内部审计系统可从以下方面强化自身的激励约束机制。（1）加强人员准入与分流管理。目前内审人员配置主要是从银行其他部门转入，并不断与其他业务系统进行交流。今后在交流过程中要提高准入门槛，多渠道吸收专业人才，同时打通输出通道，实现定期交流，提高人员整体素质，加强队伍建设。（2）设计合理的考核指标体系。内审工作应服务于银行的战略和经营管理，确认服务和咨询服务是现代内部审计的两大服务领域，因此在考核指标设计上，既要重视审计过程、审计发现、审计报告以及基础管理水平，还要考虑“客户满意度”，即银行主业对内部审计在服务、增值等方面的评价。（3）激励手段多样化。一是合理使用行政激励，虽然这不符合市场经济规律，但由于管理人员的行政级别意识仍然很浓，而且越往高层物质激励边际效用越下降而行政激励效用更明显，关键是要将行政职务的晋升与考核结果明确挂钩，增加透明度。二是加大激励性薪酬比重。目前内部审计人员的薪酬管理基本上与业务考核没有直接关联，要加大激励性薪酬的比例，拉开差距，增强各级审计人员薪酬绩效的敏感性。三是深化业务技术等级管理，将审计人员基本工资与岗位等级系数挂钩，使固定薪酬带有心理激励和一定的物质激励意义，提升员工薪酬的激励强度。（4）建立内部审计问责制度。审计委员会应建立专门制度，对未尽职导致重大问题未被发现，隐瞒不报或未如实反映审计发现的问题，审计结论与事实严重不符，未按要求执行保密制度，以及其他有损银行利益或声誉的行为进行责任追究。有充分证据表明内部审计部门和审计人员勤勉尽职地履行了职责的，也应有明细的免责条款。
4.重视外部治理力量，更新内审理念，服务主业价值创造
内部审计部门要逐步将工作从单纯的监督制约转向富有建设性的审计服务，把各级经营管理机构当作客户，重视来自业务部门的外部治理力量，树立服务意识，更新内审理念。一是要及时沟通审计发现的问题，强调解决问题比渲染问题更重要。内部审计策略应更多地采取参与合作的方式，对被审计单位抱着信任的态度，共同分析解决问题。二是要恰当认定审计差异，强调风险趋势比历史缺陷更重要。三是要重视运用先进技术，强调综合分析比单个查证更重要。四是要注重发挥内审效果，强调价值创造比数据统计更重要［7］。
［参考文献］
［1］刘明康.银行业公司治理：机遇和挑战［EB/OL］.中国银行业监督管理委员会网，(2007-11-03)［2008-03-03］./chinese/home/jsp/docView.jsp?docID=20071103D2EDAFF7265F9C2CFF32A7252346BC00.
［2］尹毅飞.完善国有商业银行内部审计制度［J］.金融理论与实践,2006，（2）：42-44.
［3］何世彦.我国大型商业银行内部审计系统治理问题初探［J］.金融理论与实践,2008，（4）：109-113.
［4］中国农业银行湖北省分行审计处,湖北省内部审计师协会.加强银行公司治理与农行内部审计创新［ER/OL］.中国审计网，（2007-03-19）［2008-03-11］./hbiia/hbjyjl/200703/48379.html.
［5］阎红玉.商业银行内部审计的“排险”角色分析［J］.财会月刊（理论）,2005，(8):25-28.
如何进行内部审计范文3
在具体的内部审计实践中，可以综合运用制度控制方法、质量复核方法、区域控制方法、自查互查质量方法、内部审计公示方法等五种方法，加强审计质量的过程控制，建立内部审计项目质量控制制度体系。笔者结合多年的内部审计工作实践经验，对在审计工作中如何运用这些方法提高内部审计质量谈一些粗浅的看法。
一、运用制度控制方法提高内部审计质量
制度控制方法，是指内部审计部门通过建立健全各种质量控制制度，以监督、约束和规范内部审计行为，提高审计质量的方法。对于内部审计部门而言，一方面应通过制度控制来规范内部审计行为；另一方面还必须通过一定的制度控制来明确内部审计的责任。在内部审计业务中实施制度控制，可以严格审计质量，控制审计流程，使内部审计行为做到规范化、标准化，从而建立控制内部审计质量的长效机制。
如何建立健全审计质量控制制度？借鉴全面质量管理理论中PDCA工作循环法的原理，在实施审计过程中，我们可将审计项目质量控制过程分为四个步骤进行：第一步骤是“计划（Plan）”。针对某一具体审计项目进行分析，制定具体审计质量控制计划和措施；第二步骤是“实施（Do）”。认真执行计划并严格落实各项质量控制措施；第三步骤是“检查（Check）”。对计划实施情况进行检查和考核，找出存在的问题与差距；第四步骤是“处理（Action）”。总结审计经验，以便在今后的审计工作中推行。如果检查的结果与审计之前预定的计划不一致的话，则一定要查明原因，采取措施加以解决。只要我们认真执行以上四个步骤，周而复始，建立有效的审计质量控制循环机制和制度，就一定能够切实保障和提高审计项目质量。
在国家审计署所制订的《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（［2004］审计署令第6号）中，明确规定了国家审计机关实施审计项目时，对编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程实行质量控制。该办法对国家审计机关如何进行质量控制作出了详尽和严密地规定。内部审计机构在制订本单位的内部审计项目质量控制制度时，可以参照国家审计署所制订的《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》，结合本单位的具体实际情况，制订出切合实际的内部审计项目质量控制制度，为运用制度控制方法提高内部审计质量做好基础工作。
二、运用质量复核方法提高内部审计质量
质量复核方法，是指在项目审计过程中，通过一定的程序，结合实际情况建立严格的审计质量复核制度。在审计项目实施过程中，进行多层次的复核十分必要。
怎样进行审计质量复核？首先，在内部审计制度中，应明文规定要对审计质量进行复核，质量复核包括审中复核和审后复核。要对复核人级别、复核程序与要点、复核人职责等作出规定。其次，要结合项目审计的特点，扩展审计质量复核层次，建立由内部审计小组、内部审计机构、内部审计分管领导所组成的三级复核制度，分别履行详细复核、一般复核、重点复核的职责。内部审计小组侧重于审中的详细复核，应指定专人或复核小组对审计过程中已完成的业务跟踪进行质量复核。在审计完成阶段，内部审计机构、内部审计分管领导进行审后复核，在作出正式的审计结论前，对审计组已经完成的全部审计业务进行审计质量把关。
三、运用区域控制方法提高内部审计质量
区域控制方法，是指在审计过程中，内部审计人员将整个审计对象划分为重点审计区域和非重点审计区域，然后对两个区域分别实施详尽程度、繁简程度不同的审计和审计质量控制，做到全面监督和重点检查相结合，提高审计质量。
如何运用区域控制方法进行审计？第一，在审计计划阶段，关键工作是确定重点审计区域和非重点审计区域，在审计方案中应明确将重点审计区域列入工作重点；第二，在审计实施阶段，分别重点区域和非重点区域，按照不同的审计方法和策略进行审计。对重点区域实施重点审计和详细审计，尽可能做到全面监督和重点检查相结合，确保审计质量。
四、运用自查互查质量方法提高内部审计质量
自查互查质量法主要适用于内部审计小组，它是质量复核方法在内部审计小组中的具体运用。自查法，就是审计人员分别根据自己所担负的审计任务，对自己所进行的审计工作进行追溯性检查，以检验审计结果质量的方法；互查法，是指由审计组中担负不同审计任务的审计人员相互之间对审计业务过程进行追溯性检查，以检验审计结果质量的方法。
在实际审计工作中，应努力避免使自查互查审计质量的行为流于形式。特别需注意的是，在自查中审计人员对自己的工作进行复查，受习惯性思维和惯性的影响可能使自查流于形式。互查法虽有助于克服上述局限，但也可能存在审计人员碍于情面，使复查难以深入；或因审计人员不熟悉情况，影响工作效率等弊端。因而，在各单位的内部审计制度中应严格规定内部审计人员的自查责任和互查责任，对违规审计人员要进行处理。
五、运用内部审计公示方法提高内部审计质量
内部审计公示方法，就是内部审计机构对重要内部审计事项的内容、审计程序、过程、结果、举报方式等，采用适当方式向内部被审单位进行公开的制度。内部审计公示的范围包括：一是对内部被审计单位公开，主要是对审计目的、内容、处理结果、审计举报及监督电话进行公开。二是对有关内部主管部门公开，公开的目的是一方面取得有关内部主管部门的支持、配合和监督，另一方面让有关内部主管部门了解被审计单位的审计情况和内部审计机构的审计建议，从而使被审计单位更好地改进自身的工作。
如何进行内部审计公示？首先，在审前阶段，在审计项目正式实施以前，内部审计机构要就审计项目名称、审计的目标、审计的范围、内容和重点、审计组成人员、审计地点及联系电话、审计实施期间审计工作纪律、审计人员廉政纪律及内部审计机构监督举报电话，在被审计单位进行公示。审计公示采取书面形式，根据实际需要，可以一份亦可以多份，张贴于被审计单位显要位置，欢迎被审计单位广大干部职工反映情况和问题，监督审计人员执行工作纪律、廉政纪律情况。其次，在审中和审后阶段，内部审计机构可以在单位职工大会或被审计单位的中层以上干部及职工代表中公布审计中发现的问题和审计报告。
进行内部审计公示，让内部审计行为接受被审计内部单位和被审计单位干部职工的监督，是对监督者（内部审计机构）工作质量的再监督，在很大程度上将有助于内部审计质量的提高。内部审计公示的过程也是督促内部审计人员更加关注审计责任，在认真、尽职中提高内部审计质量，加强自身建设的过程，是审计人员打造更加自警、自重境界的过程。
如何进行内部审计范文4
关键词：内部审计 企业管理 提示 思考
近年来，随着企业改革的深入和竞争压力的增大，企业逐渐重视对成本和费用的控制，内部审计是近年来运用较多的一种降低成本，提高效益的有效方式。就当前我国企业发展的实践来看，内部审计与企业管理的发展未能实现统一和谐的发展，因此，理顺内部审计与企业管理的关系，加强内部审计在企业管理提升工作中的作用，对于更好地发挥和完善企业管理服务有重要的理论和现实意义。
一、当前我国内部审计在企业管理中存在的问题
内部审计在我国企业管理中起到了不可或缺的作用，从源头上很好地对成本进行了控制与管理，但是其在发展中也逐渐凸显出一些问题，主要表现在如下方面。
（一）内部审计的独立性和权威性不够高
在我国，虽然内部审计作为一个独立部门存在，但是对于我国大多数企业而言，内部审计人员是从企业内部产生，因此其是直接受本单位的领导管理，这就在管理上出现了审计部门既是“裁判员”，又是“运动员”的尴尬局面。虽然审计部门与其他职能部门进行了相对独立和分离，但是从独立性和权威性方面，依然不够。
（二）审计手段和方式不够规范和先进
从当前我国企业内部审计的实践来看，在方式和手段上依然不够规范和先进。如今企业通用的审计方式仍然停留在手工审计的层面上，这就对审计监督的有效性方面受到了很大的限制，而就审计程序来说，对如何进行审计取证、审计分工、审计人员的操作规范等方面并没有做出详细的规定，这就无形中加大了审计的风险。
（三）企业对审计工作重视不够
内部审计是独立于企业其他职能部门的，只有这样，才能有效地保证对企业整体进行监督和审查，但是很多企业虽然从理论层面能认识到内部审计的重要性，在实际运行中却出现随意撤并机构、精简人员，对内部审计工作不够重视等情况，未能实现审计工作效益的最大化。
（四）内部审计人员综合素质不高
从内部审计的人员组成来说，普遍存在着结构不合理，专业素质不高等情况。突出表现在一方面内部审计人员对于财务管理知识相对熟悉，但对企业的整体运营管理却了解甚少。这种知识结构的不合理导致内部审计工作人员对企业的整体管理思想和政策理解不深，从而不能很好地与企业的运营管理统一起来，有效地制约了审计职能的总体发挥。
二、内部审计在企业管理提升工作中的作用和思考
内部审计自实施以来对企业成本的降低和效益的提高起到了举足轻重的作用，但其在发展过程中也出现了一些问题，笔者认为要更好地增强内部审计在企业管理工作中的作用，就必须从以下几方面下足功夫，方可促进内部审计与企业管理的并驾齐驱，也将促进企业的和谐良性发展。
（一）提高内部审计在企业战略规划中的作用
内部审计是涉及到企业各个部门具体利益的一件事，因此，内部审计人员首先要懂得企业的整体战略思想和战略规划，要对各职能部门的制度、规范、预算报表有清晰的了解，企业在制定企业战略规划时，必须邀请内审工作人员参与，让其对各部门的运行情况有总体的了解，这样在对各部门进行内部审计时就能做到有的放矢，更好地发挥内部审计的最大效能。
（二）内部审计有利于规范企业财务信息的透明度和可信度
财务管理一直是企业的中枢机构，财务信息的真实与否很大程度上关系着企业的经营。内部审计作为第三方监督，很大程度上有利于保证财务报表的真实性和可信度。这样投资者和经营者对权益和利润有基本的了解，降低了财务信息风险，有利于企业顺利筹到资金，有利于投资人做出正确的投资决策，也有利于政府对资金市场运行情况的监控。
（三）内部审计有利于降低企业风险，实现管理审计效益的最大化
现代企业制度的核心是建立一个有效的决策、经营、监督、管理运转机制，从而形成相互协调、有效制衡的公司治理结构，内部审计很好地解决了企业所有权和经营权的分离问题，形成了第三方制约监督。内部审计通过参与企业各部门的管理，对公司的治理和企业责任人的合法经营和投资回报等问题进行建议权，有效地降低了企业面对市场的经营风险。此外，内部审计还通过一系列的测评工作建立起一套较为系统的企业道德规范，如通过内部控制制度科学性、有效性的测评，发现内控制度执行方面的漏洞与不足；通过对企业的风险运行的测评，发现企业政策的偏向和漏洞。通过对企业效益的测评，反映经营者的经营管理水平等等，不同指标的测评反映了企业出现的不同问题，并对如何改进这些问题作出相应的回馈建议。最后，将内部审计的评价作用贯穿到企业管理的每一个细节，如与领导干部的责任挂钩，做到内部审计成为企业强有力的监督，并渗透到企业的精神、经营和管理理念中，从上到下形成一种良好向上的道德文化氛围，起到良好道德倡导者的作用。
三、结束语
综上所述，我们可以看出，内部审计对企业的管理和发展有举足轻重的作用，只有正确认识内部审计在企业管理中的作用，从企业战略中将内部审计纳入管理范畴，并将内部审计的核心理念渗透到企业文化中，这样就形成了一种自上而下的监督体系，有效地保证了企业的健康可持续发展。
参考文献：
如何进行内部审计范文5
关键词：民营企业内部审计；审计框架
内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动。它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制及治理程序的效果，以帮助实现组织目标，是有效公司治理不可或缺的重要组成部分，对公司治理有促进作用。
一、我国民营企业内部审计的现状
（一）对建立内部审计机构的必要性认识不清
有些民营企业虽然在国内、外都有一定的知名度，但管理层却不重视内部审计的作用，有些虽然设立了审计机构，但在实际工作中，审计机构和审计人员的稳定性也得不到保障，民营企业负责人随意撤并内审机构、精简内审人员，甚至有些民营企业不敢轻易让“外人”负责内部审计工作，所以在用人上会受到很大的限制，影响了内部审计工作的正常开展。
（二）对内部审计的作用认识不足
有些企业在开展内部审计过程中，被审计者往往会产生抵触情绪，使内部审计工作难以正常开展。另外，有些企业老板则抱着“用人不疑，疑人不用”的思想，怕开展内部审计会伤了和气，除非有重大嫌疑或已经出了问题，否则不开展内部审计。
（三）不能充分发挥内部审计的职能
从公司治理结构看，建立、完善内部审计是民营企业的内在需要。随着民营企业的不断发展壮大，企业高级管理当局逐渐重视内部审计。但是，内部审计如何进行操作，民营企业内部审计还没有从传统审计的“阴影”中走出来，尽管形式上有“经济效益审计”、“内部控制审计”等，但基本上都是财务审计的翻版，主要职能仍然是“监督”，还停留在“查错防弊、保护企业的资产安全完整”的阶段上，而以财务审计为重点的内部审计并不能直接协助企业提高经济效益，增强竞争能力。
（四）脱胎于家族制的管理模式，人际关系复杂
当前许多民营企业刚刚脱胎于家族制，在管理上家族制的气息还很浓厚。集团内部各个部门、子分公司往往都存在着千丝万缕的亲情关系，监督碍于人情面子而不能有效实施；“内部人”与“外部人”的关系还在协调；有的民营企业由多个股东组成，而各股东都派“自己人”加入到企业管理，如果在审计过程中人际关系处理不当，可能会激发股东之间的矛盾，影响企业稳定。
二、对我国民营企业内部审计的构建及展望
我国民营企业作为改革开放后的新生事物，不健全的市场经济坏境，使得我国民营企业的产权及治理结构有许多特殊性，这就要求我们要切实以我国民营企业的实情为基准，从内部审计的目标、职能、模式、内容范围、技术要求、人员素质等方面构建一个适合我国民营企业特点、能切实发挥作用的内部审计框架。
（一）内部审计的目标构建
我国民营企业内部审计应以增加企业价值、改善组织运营为目标。随着现行民营企业的规模扩大和管理层级的增加，对具有现代意义的内部审计的需求不仅在数量上，更注重其提供高质量的咨询及服务。故我们对民营企业的内部审计，同样要跟随内部审计理论的最新研究成果，切实将其转化为我国民营企业切实可用的，真正发挥其作用的现代内部审计，而不能再停留在查错防弊、事后的、单纯财务领域的审计。
（二）内部审计的职能转化
随着现代企业经营活动的扩大，内部审计的范围必然会从财务收支扩展到企业生产经营管理各个方面，从查错防弊扩展到对企业生产经营活动进行控制、评价，它的职能也从监督扩展到控制、评价、管理，使内部审计成为一种渗透到整个生产经营管理领域中的经济监督、控制、评价和管理活动。
（三）内部审计的模式选择
民营企业内部审计机构的设置是企业内在发展的需要，是自我约束行为机制的体现，它的设置必须切合民营企业的特点，建立与民营企业相适应的运行模式。对于规模较小的家族制或合伙制民营企业，可以考虑内部审计外包的形式，委托会计师事务所进行审计。在企业内部设立一个审计经理进行内部审计业务的协调和沟通。对于规模较大的公司制民营企业，设置何种形式的内部审计要根据经营规模、管理复杂程度以及内审部门的独立性要求来确定。新晨
（四）内部审计的内容范围及技术要求
民营企业要围绕企业经营的安全性，加强风险管理审计；围绕规范化建设，加强内控制度评审；要逐渐转向管理效益审计。同时，内部审计在审计方法和手段上，由传统的检查报表、账册、凭证的技术，向新的分析技术评价方法发展，包括利用统计抽样、数理统计、数学模型、投资分析等数字加工技术，以及管理科学和数理经济学的最新成果。在审计处理手段上由手工操作逐渐向网上审计转化。
（五）内部审计人员素质要求
如何进行内部审计范文6
关键词:医院财务会计 内部控制
一、医院在财务会计的内部方面控制的现状
(一)问责制度的不健全与此同时其全面的预算管理较缺失
就目前的状况看来，我国大部分的医院都还未建立一套多重的大项目事后便于追踪的制度，从而也因此无法真正地实施一些对项目的全过程进行监督并获得一个最终的结果管理，最终的结果无论如何都没有人可以对相应的责任进行一定程度的承担。
与此同时有些医院对某些大型的项目在进行投资时也没有对其实施一些院务相关事宜公开以及财务方面的审批工作，在决策管理层面上只有少数的一些管理层去完成，在一定程度上这种不全面，且不科学细致的论证就导致了医院在各项使用资金在预算收支方面产生了不平衡现象，也就无法进行有效地控制，在现实中的投资方向上就会出现一定的偏差失误。
(二)医疗的费用管理制度不规范，同时成本的控制意识比较淡薄
在医疗的费用方面其管理一直都是比较透明的，这也是这个行业共同致力发展的一个方向标杆，但是目前的许多医院并没有能够严格地按照规范对医疗的收费规则来进行一定的核缴费用管理。在这个有漏洞的退费程序处理过程中会被一些不法分子钻空子，同时也会令医院的某些资金有不良的流失现象出现。另外一方面现在的医院成本在进行核算时其制度仍然存在着一定程度的局限性，不能将成本管理的方式进行全面的细化管理，同时也不可以科学地建立一套适用于各项成本进行核算的组织以及管理的网络，在各项的成本考核体系不是太完善的情况下就无法获得医院经济以及社会利益的最大化。
(三)医院的财务管理团队素质能力有限，审计的职能不强
现在的医院财务以及会计等相关的部门在进行内部审计时由于审计的机构还没有完善或者相关的专业审计人员不强，其制度的建设不全面都会使得内部的各项审计工作停滞在账务或者合同的合理性评估上，不能进一步的投入到医院的各种筹资或者投资活动中去，对大型项目决策或者内部控制不够会导致内部审计机构的相关职能得不到发挥。另一方面由于医院的财务人员自身的理论基础和业务能力有限，其知识的结构比较陈旧，素质都普遍偏低在一定程度上就导致了其工作效率、质量一直处于一个较低的水平。
二、医院的财务内部如何进行科学的控制管理
(一)完善医院的财务管理制度体系建设
在对医院会计的管理制度进行完善，对医院内部的财务控制制度进行强化的同时，我们需要依靠医院的相关财务以及会计制度，由此来建立一套可以将财务会计和管理会计都涵盖进去的整套内部规范控制制度，在充分发挥部门的管理职能同时也可以全面地参与医院内部的各项管理活动里面去，在一定程度上可以降低出现错漏或者误差的几率，也可以有效地控制经济犯罪的行为发生。在科学的辅助之下可以对医院的整体经济以及运营状况有一个实时且全面的控制、了解，对现行制度中出现的漏洞、不足以及各种风险因素可以进行纠正，最终实现高品质财会管理制度的建设。
(二)全面地建立适合于资金管理的体系以及可以规范财务以及会计的操作流程
通过对医院的财务会计进行内部控制过程中我们应该严格地依照相关现金的管理条例以及会计法或者各种支付结算多种法律制度进行资金管理体制的全面建设，有针对性的对医院现金有限额的库存管理制度进行实施，配备一系列合理的工作岗位，同时进一步去强化各管理岗位自身的监督以及制约职能。
医院的出纳人员不可以兼任其他的任何与财务有关系的工作，同时也不可以由一个人全权去办理一项货币的资金业务。任何一个医院的财务人员在上岗之前都应取得某些相关的资格或者从业凭证，实施一些有计划的轮换岗位管理，在科学程序的指导之下对货币的资金收入以及业务的实施办理做到账款有效、实时相符。除此之外财务的印章应该由专人来进行保管，个人的印章就应该由该本人或授权的人进行保管。
(三)强化并全面地进行预算控制，履行岗位的责任制并规范进行费用的收支控制
在进行全面强化预算控制，科学实施预算编制的同时要始终坚持对财务的预算管理要不断强化，这是确保一个医院的各项财务活动可以顺利得到进行的基础，也是前提，这也是医院可以实现计划目标完成，年度工作任务可以现实的一种货币表现。正是因为如此我们在进行严格依照总体发展的规划、并遵循相关的规定的同时，也将各项收支全面地纳入到预算管理里面，严格控制预算的收支状况。除此之外我们还应该完善其构建的科学预算管理制度，综合且全面的进行分析，对考评制度进行强化。
(四)合理地实施一些医院的财会内部审计工作相关事宜的控制
在审计的过程中我们会不断健全每一项检查监督的制度和组织，合理并明确地审计其指导思想和总体的工作日标以及各个重点环节，充分运用联网的数据采集审计方式早发现在经营管理过程中出现的不良难题以及各个薄弱环节。在审计的同时也要树立一个科学的审计观念，并且不断地进行更新。
三、结束语
总而言之针对我国目前的医院财会内部的控制管理状况，虽然还存在着不少问题，但最根本的还是我们需要有针对性的制定并完善管理制度，控制相关的体系，全面提升某些工作人员的整体素质，全面强化预算的控制，合理地实施内部的审计工作，最终为可以营造一个良好的医院财会内部管理秩序做出相应的贡献。
参考文献:
