合伙企业的税务筹划范文1
关键词：企业 组织形式 税务筹划
本文结合我国大多数企业税务筹划水平低的特点，系统的论述了企业在组织形式选择中的税务筹划问题。文章分析了企业新设时组织形式选择的税务筹划问题和企业扩张时的税务筹划以及调整组织结构的税务筹划。
在现代市场经济条件下，每天都会有一大批新企业注册产生，同时，也有一大批企业因种种原因倒闭。企业在生产经营过程中能否取得成功，除与企业进入的行业、市场前景、政策导向、员工素质、管理水平、经营理念等有关系外，很大程度上与企业成立之初的各种筹划有关，而纳税筹划是其中最为重要的筹划之一，因为不同组织形式的企业在税收方面有着不同的特点，投资者对企业不同组织形式的选择，其投资收益也将产生差别，进而影响企业的整体税收和获利能力。
一、 企业设立时组织形式的筹划
一般来说企业设立选择组织形式时，理论上讲应考虑以下几点：（1）总体税负的高低。从总体税负角度考虑，合伙制企业因不存在重复课税，税收负担一般要低于公司制企业。（2）税务管理的难易。从税务管理角度考虑，公司制企业设立比较麻烦，但容易成为一般纳税人，取得增值税专用发票，有利于进行大规模的生产经营活动；个人独资和合伙企业设立相对简单，但很难成为一般纳税人，只能取得普通发票，难以从事大规模的生产经营活动。（3）应综合考虑企业的经营目标、经营风险、经营规模、管理水平及筹资金额等各方面的因素。
1、 个人独资企业、合伙企业与公司企业的选择
一般情况下，规模较大企业应选择股份有限公司，规模不大的企业，采用合伙企业比较合适。因为，规模较大的企业需要资金多，筹资难度大，管理较为复杂，如采用合伙制形式运转比较困难。
2、内、外资企业的选择
内、外资企业在税收上存在很大区别：内资企业优惠税率幅度小，为18%和27%两个档次；而外资企业的优惠幅度较大，分别为15%和24%两档。内资企业的优惠政策适用范围较窄，主要有第三产业，利用“三废”企业、劳服企业、校办工厂、福利企业等；外资企业的适用范围较宽，主要有：生产性企业、先进技术企业、产品出口企业，以及从事能源、交通、港口建设等企业等。内资企业减免优惠政策时间较短，一般为1-3年；而外资企业减免优惠时间较长，一般为5年或5年以上。另外，内、外资企业适用税种的科目数量也不同，内资企业适用10个以上，外资企业适用6个税种。可见，外资企业享受优惠政策较多，税收差别也较大，因而如果条件具备，那么在选择合作伙伴时，应尽量寻求与外国人或港澳台同胞进行合作，以充分享受外商投资的优惠政策。在条件允许时，应尽量组建生产性外商投资企业。
3、一般纳税人与小规模纳税人的选择
由于小规模纳税人不能抵扣进项税额，其进项税额只能计入成本，因此，一般情况下小规模纳税人的税负重于一般纳税人。但也不是在任何情况下都是如此。企业可以通过增值率法、抵扣率法或成本利润法等方法，事先从不同角度计算两类纳税人的税负平衡点，合理选择纳税人身份，进行税务筹划。当纳税人增值率小于税负平衡点的增值率、抵扣率大于税负平衡点的抵扣率、成本利润率小于税负平衡点的成本利润率时，小规模纳税人的税负重
于一般纳税人；反之则一般纳税人的税负重于小规模纳税人。
二、企业扩张时组织形式的筹划
企业要发展业务、扩大规模，进行国外或外地投资时将面临着在建立分公司或子公司之间进行选择。子公司和分公司的税收待遇一般都是有差别的，前者承担全面纳税义务，后者往往只承担有限纳税义务。从税收的角度看，子公司可以享受所在国家或地区给予其居民公司的同等税收优惠待遇，当其所在国家或地区适用的企业所得税税率低于母公司时，子公司的累积利润可以达到延期纳税的好处，同时子公司向母公司支付的特许权使用费、利息和其他间接费用也比较容易达到税务机关的认可，从而能够减轻所得税负担。
作者单位：东营职业学院
参考文献：
[1] 陶长高.知识经济时代企业如何进行财务管理[J].财务与会计，2003,（1）：48-49.
[2] 王革非.企业财务管理咨询与诊断[M].北京：中国经济出版社2003.56-58.
合伙企业的税务筹划范文2
【关键词】企业 投资 筹资 税收筹划
一、企业税收筹划的概念及意义
(一)企业税收筹划的概念
税收筹划是指纳税人为达到减轻或延迟税收负担和实现税收零风险的目的，在不违反国家现行税法的前提下，对企业的投资、经营、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排和筹划的过程。
分析上述概念，税收筹划包含了两个含义：
一是税收筹划必须同时达到减轻或延迟税收负担和实现税收零风险。否则，税收筹划就是不成功的；二是所有税收筹划的手段必须在不违反国家现行税法的前提下进行，否则，税收筹划也是失败的。
（二）企业税收筹划的意义
1.税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识，实现纳税人财务利益最大化。企业为了进行税收筹划，必须对税法和有关税收优惠政策加深学习和研究，对企业具体业务进行合理安排和选择，从而达到减轻税收负担，实现企业财务利益最大化的目的，这个过程其实也是纳税人提高纳税意识的过程，同时，企业敢于面对税务机关，运用国家赋予的权利，做到主动缴税，抑制偷逃税等违法行为。
2.税收筹划有助于提高企业的经营管理和会计管理水平。企业通过税收筹划，可促使其精打细算，减少不必要的浪费，增强预测、决策能力，从而提高经济效益和经营管理水平。为了进行税收筹划，就需要建立健全的财务会计制度，规范财会管理，建立一支熟知税法的高素质的财会人员，从而不断提高企业会计管理水平。
3.税收筹划有助于优化国家产业结构和资源的合理配置。企业根据税法中税基与税率的差别，根据税收的各项优惠鼓励政策，进行税收筹划，尽管主观上是为了减轻企业的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走上了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有助于优化国家产业结构和资源的合理配置。
4.税收筹划有助于改进和完善国家税法及政府税收政策。税收筹划是企业对国家税法及政府税收政策的反馈行为，也是对政府税收政策的正确性、有效性和国家现行税法完善性的检验。国家可以利用企业的税收筹划行为反馈的信息，改进和完善国家税法及政府税收政策。
二、企业对外投资的税收筹划
（一）投资企业性质的选择
1.公司与合伙企业的选择
我国对公司和合伙企业实行不同的纳税规定。公司的营业利润在企业环节课征所得税，税后利润作为股息分配给投资者后，投资者还要缴纳个人所得税（我国是按20%的比例税率缴纳个人所得税），而合伙企业则不需要缴纳企业所得税，只征收各个合伙人分得收益的个人所得税。因此，投资者对企业组织形式的不同选择，其投资收益也将产生差别。案例1：张生准备独资经营一家商店，假如张生每年能盈利200000元，该商店如按合伙企业课征个人所得税，税后利润是200000-（200000×35%-6750）=136750元，设商店如按公司课征企业所得税，税后利润为200000-200000×25%=150000元，假设税后利润全部作为股息分配，张生还要缴纳个人所得税150000×20%=30000元，其实际税后收益为120000元，与前者比较，多负担所得税136750-120000=16750元，因此，张生做出了办合伙企业（如以个体工商户的形式设定），而不组织公司的决策。张生的这一选择是法律规定所许可的，在纳税行为未发生之前进行，并达到了节税的效果。
因此，对于规模不大，管理难度不大的企业，选择合伙企业比较适合。但是，对于规模庞大，管理水平要求很高的大企业，因为其筹资难度大，经营风险大，管理相对困难，如果用合伙企业组织形式，要想正常健康运作比较困难，一般宜用公司的组织形式。
2.设立子公司或分支机构的选择
子公司是独立的法人实体，独立承担纳税义务，可享受当地的税收优惠。如果当地的适用税率比母公司所在地的适用税率低，子公司积累利润还可得到递延纳税的好处。分公司无独立法人资格，不能享受当地的优惠政策，但设立为分公司，有利于总公司整体的税收筹划。在税收筹划中对于初创阶段时间较长，发生亏损的可能性较大的企业，一般要设定为分公司，从而使分公司的亏损能在汇总纳税时冲减总公司的利润，减轻税负。而对于生产走上正轨，产品已打开销路，企业可以盈利时，则应设立为子公司，这样可以享受税收优惠。
对跨国公司而言，可以并用两种公司组织形式，将其某些附属机构设立为子公司，而将另一些设立为分公司，以达到最优的税收筹划效果。
3.一般纳税人与小规模纳税人的选择
企业作为一般纳税人时可以抵扣进项税额，可以使用增值税发票，但作为小规模纳税人时，不能抵扣进项税额，不能开具增值税发票，会失去很多客源。通常，具有高附加值，产品增值率高的企业，当它的规模较小时，宜选择小规模纳税人，如果企业增值率较低，宜选择一般纳税人。
（二）投资企业注册地点的选择
进行跨国投资时，企业可以选择国际避税港，自由港等进行公司注册，如香港是亚洲著名的避税港，它从第二次世界大战爆发后开始征收所得税，但所得税的课证实行单一的地域管辖权，只对居民和非居民的境内所得征税，税率一般只为18%左右。进行国内投资时，首先必须熟悉各地区的税收优惠政策，如对经济开发区的税收优惠，沿海开放城市的税收优惠，对西部开发的税收优惠，对经济特区的税收优惠等。一般可选择能享受税收优惠的地区注册登记企业，这种区域税收优惠差异，给投资者提供了很好的税收筹划机会。比如，把总公司设在低税区，分公司设在高税区，把分公司在其他地方经营的收入归在总公司名下，合并报表统一纳税，以实现节税的目的。
（三）投资行业的选择
企业在投资行业选择时，要充分考虑税收因素，国家为了优化产业结构，对不同的投资对象规定了不同的税收政策，因此，必须先了解各行各业的税收待遇。如企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目（港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等）的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。而没有税收优惠的其他行业企业所得税税率一般为25%，而且没有减免税期。因此，企业必须精心筹划投资行业，节约企业税金支出。
（四）企业出资方式的筹划
出资方式可分为：有形资产出资、无形资产出资和现金出资。在投资方式筹划过程中，企业通常采用有形资产和无形资产出资，因为以有形资产出资的设备的折旧额及无形资产的摊销额可以在税前扣除，削减了企业所得税的应纳税所得额；其次，在变动有形资产和无形资产产权时，必须进行资产评估，评估方法的不同导致高估资产，这样既可以节省投资成本，又可以多列折旧及摊销费而减少企业所得税。
三、企业对外筹资的税收筹划
（一）筹资利息的税收筹划
我国现行财务制度规定，企业筹资的利息支出，凡在筹建期间发生的，计入开办费，自企业投产营业起，按照不短于五年的期限摊销；在生产经营期间发生的，计入财务费用。其中，与购建固定资产或无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用，但尚未办理竣工决算以前，计入购建资产的价值。
财务费用可以直接冲减当期损益，而开办费和固定资产、无形资产价值则须分期摊销，逐步冲减当期损益。因此，为了实现税收筹划，企业在控制筹资风险的情况下，可以尽量加大筹资的利息支出，尽可能加大筹资利息支出计入财务费用的份额，缩短筹建期和资产的购建周期。
（二）权益资本与债务资本的选择
企业的筹资方式可分为权益资本筹资方式和债务资本筹资方式两大类。选择不同类别的筹资方式，不仅隐含的财务风险不同，而且对企业税负的影响也不一样，从而在很大程度上决定着不同筹资方式的资金成本。因此，减轻企业税负也是企业筹资决策中必须认真考虑的一个重要因素。
权益资本筹资方式有发行股票、企业自我积累等。发行股票属于增加权益资本，优点是风险小，无固定利息负担等，缺点是其成本为股息，不作为费用列支，必须从税后利润中支付，税收负担较重。自我积累方式由于资金的占有和使用融为一体，税收难以分割或抵消，存在着双重征税的问题，税收负担最重，因而难于进行税收筹划。
债务资本的筹资方式有银行借款、发行债券、融资租赁（后面再想祥述）等。借款和发行债券都属于扩大借入资金，借入资金的成本是利息，按税法规定可作为财务费用在税前列支，其优点是资金成本可以减税，缺点是到期必须还本付息，当企业资不抵债时，有可能要破产清算，风险较大。
因此，企业就面临着资本结构的选择，是发行股票等筹集权益资本，还是通过举债的方式筹集债务资本。下面通过一个案例来进行分析说明。
案例3：某集团公司下属子公司准备投资1000万元生产一种高新技术的产品，制定了下面三个筹资方案。三个方案的债务资本与权益资本的比例如下，息税前投资收益率都为25%，债务成本利润率都是10%，企业所得税率都为25%，那么，其权益资本投资收益率的计算结果如下表1所示。
从上表可知，随着负债比例的提高，企业纳所得税从62.5万元减为55万元，再减为45万元，呈递减势，显示债务筹资具有节税的功能，同时，当投资利润大于负债成本时，债务资本在投资中所占的比例越高，对企业权益资本越有利。以方案二为例，全部资金的息税前投资收益率为25%，债务资本占总资本的30%即300万元，债务资本所创造的利润为75万元，扣除利息30万元，加上利息费用抵扣利润可节约所得税7.5万元（30×25%）剩余利润为52.5万元，从而提高了权益资本的投资收益率，其税后投资收益率达到23.57%；同理，方案三计算的税后投资收益率为45%，两者都大于无债务资本的方案一的税后投资收益率18.75%。
由此可见，当企业息税前投资收益率高于负债成本率，由于财务杠杆作用，债务资本的增加可提高权益资本的收益水平，节税效果也越明显。但是，负债利息必须到期支付的特点，又导致了债务筹资可能产生财务风险，当负债的成本率超过了息税前投资收益率，权益资本收益会随着负债比例的提高而下降，这显然是得不偿失的。因此，企业在利用筹资方式进行税收筹划时，不但要从税收上考虑，而且要注意企业收益提高所带来的风险，要充分考虑企业自身的特点，以及风险承受能力，以税后利润最大化为目标，正确选择筹资方式。
（三）特殊筹资方式——租赁业务的税收筹划
租赁业务已成为企业减轻税负、筹集资金的重要方式。通过融资租赁，可以使企业在资金紧张的情况下迅速获得所需的资产，满足企业经营的需要，同时，融资租赁的固定资产所提取的折旧费（支付的租金不得扣除）可以计入成本费用，减轻税负。经营性租赁对出租人和承租人都涉及到税收筹划问题。对出租人来讲，可以充分利用闲置资产，提高总资产收益率，同时，其租金收入（其他业务收入）的税负一般低于销售收入（主营业务收入）的税负；对承租人来讲，租金可以作为费用在税前例支，起到节税的作用，特别是出租人和承租人同属一个企业集团时，可以直接、公开地将资产转给另一个企业，从而达到转移收入和利润，减轻企业集团整体税负的目的。
案例4：某集团公司2007年4月对集团内部的经营情况进行财务分析，发现a企业今年产销两旺，预计2007年利润总额为1000万元，比上年增长50%；而集团内部的b企业却遇到困境，2007年预计利润总额亏损500万元，比上年减少40%，a、b企业的所得税适用税率都是33%。考虑到集团公司的整体利益，经集团公司董事会批准，进行如下税收筹划：2007年5月，将a企业生产产品与b企业相似的生产线租赁给b企业，租赁费为50万元（假设符合独立核算原则，租金水平与出租给第三者的水平相一致），该设备每年生产产品的利润为400万元（则b企业07年预计利润=-500+400-50=-150万元），那么，该条生产线的租金a企业应缴营业税额=50×5%=2.5万元，该条生产线的租金a企业应缴城建税及教育费附加=2.5×（7%+3%）=0.25万元，该条生产线的租金收入a企业应缴企业所得税额=50×33%=16.5万元，原该条生产线生产产品的利润应缴企业所得税=500×33%=165万元（筹划后b企业仍亏损，不用缴），通过税收筹划后，集团公司获得的筹划收益=165-2.5—0.25-16.5=145.75万元，租赁筹划后，该集团公司的总体筹划收益为145.75万元，税收筹划的效果很明显，但由于a、b企业的产品相似，跟往年相比，租赁后经营变化的波动不大，对外影响也不明显。
四、企业开展税收筹划应注意的问题
（一）企业税收筹划必须依法进行。所有税收筹划的项目都必须符合税法规定，符合政府政策导向。
（二）企业税收筹划必须使企业整体利益最大化。因此，在进行税收筹划时应综合分析有关税务及税务以外的各种利弊得失，分清主次，要达到税收筹划的效益要大于税收筹划的成本。
（三）企业税收筹划必须遵守税法的时效性，注意防范风险。由于税法是会随着时间而不断变化的，具有时效性，有些税收筹划方法在一定时期是合法的，但在另一时期可能就是违法行为，因此，企业要做好税收筹划工作，就得经常注意税法的变化，而调整税收筹划的方法，以免被税务机关认定为偷税行为而处以重罚，以至得不偿失。
（四）企业税收筹划人员必须精通国内、国际税法规定，具备相当的会计、投资、理财等方面的专业知识。
（五）企业税收筹划人员应加强与主管税务机关的沟通与联系，争取税务机关对企业税收筹划行为的认同。需要税务机关审批的一定要按程序报批，降低企业税收筹划的风险
（六）判断企业税收筹划的方案是否合法的依据是该方案是否符合税法的规定，而不是符合会计制度、准则的规定。
参考文献：
[1]张中秀，汪昊.纳税筹划宝典.北京：机械工业出版社，2004：584.
[2]王国华.纳税筹划理论与实务.北京：中国税务出版社，2004：386.
[3]刘东明.企业纳税筹划.北京：中国人民大学出版社，2004：283.
合伙企业的税务筹划范文3
纳税筹划也是现代企业中财务管理的重要内容，合理的、有效的进行纳税筹划能使企业在市场经济中增强竞争力。纳税筹划是国家给予企业的一项权利，纳税筹划能辅助企业在纳税后，取得收益的最大目标。所以，企业所得税的纳税筹划，受到当下企业的广泛关注。因此，对企业所得税的纳税筹划的深入探讨，能从很大程度上增强市场经济中，纳税筹划的水平。文章主要分为四部分，对企业所得税的纳税筹划，进行了详细的分析。第一部分不同设立方式的企业的纳税筹划。第二部分现代企业在筹资过程中的税收筹划。第三部分企业在投资过程中的纳税筹划。第四部分企业在投资过程中的纳税筹划。
关键词：
企业利益；纳税筹划；生产经营
随着经济的快速发展，近几年在市场经济中涌现了大量的企业。企业发展的每个阶段中都要一定的纳税技巧。文章从企业纳税人的角度，对企业纳税筹划的具体实施方式进行了分析好探讨，根据纳税筹划在企业的筹资过程中、投资过程中和运营过程中的纳税筹划进行了详细的研究。并在研究过程中不同环节上,提出了企业所得税的纳税筹划的一些运作流程。
1不同设立方式的企业纳税筹划
1.1公司制企业与合伙制企业之间的选择现今，我国的现代企业的组织形式主要有三种类型。其一是公司制的企业组织形式；其二是合作伙伴的企业组织形式；其三是独资企业组织形式。从缴纳税金的方面来看，这三种现代企业组织形式有很大的差别。首先，在公司制的企业组织形式中，增加了企业所得税。在合作伙伴形式的企业组织形式不需要缴纳企业所得税；其次，公司制的企业的投资方取得的公司制分配的股息，缴纳个人所得税，而合作伙伴形式企业的投资方，根据所分得的收益来缴纳个人所得税。最后，公司制的企业的投资方一起出资额为限，对企业债务资金承担有限责任，合作伙伴形式企业的投资方对企业债务承担较多的责任。根据相应的数据可以看出，公司制形式的企业，在税负中交了两次所得税，而合作伙伴形式企业只交了一次所得税。所以，企业组建企业组织形式时，应注组建合作伙伴形式的企业，从而保证现代企业选择最具有可行性发展的企业组织形式[1]。
1.2分公司与子公司的选择在企业设立子公司的企业组织形式时，总公司在一定程度上很难确定设立子公司能否为企业带来经济效益。基于这种情况，企业在成立子公司时，要基于全面的考虑。在企业生产技术较为先进的情况下，可将分公司直接设立成子公司的组织形式，如果总司在未来发展中经济收益不明确的情况下，应该将总公司设立成分公司的企业组织形式。在总公司在经济效益有所好转时，将分公司这种组织形式，更改为子公司的企业组织形式。以此来使企业能够充分享用国家税收政策，从而增加现代企业的税后收益。
1.3企业分立与合并的选择企业的合并是指，将2个或者2个以上的企业，合并形成一个公司。按照合理的合并方式，可将企业的合并划分为三种形式。其一是控股合并；其二是吸收合并。其三是新设合并。在企业进行合并的过程中，纳税筹划是当中不可缺少的一部分。所以，在企业考虑利用变换公司大小的方式，来降低现代企业的资金成本，要对国家的优惠政策进行详细的研究和探讨，从而使现代企业在纳税筹划中，实施的战略决策，能够从根本上辅助企业的发展[2]。企业的分立是按照相关的法律规定，将一个企业分为2个或2个以上的企业的活动。企业的分立方式，主要划分成两种形式：其一是进行新设分立模式，是指进新解散以前的企业，从建设新企业；其二是存续分立模式，是指使原有的企业继续保持，并有其中的一部分成立新企业。在现代企业进行分立时，基于支付资金的方式不同，从而使税务方面的处理模式也有所差异。所以，现代企业在进行分立时要结合企业的实际状况，并按照规定的税收制度，采用对企业的发展有利的支付模式。从而促进企业发展。
2现代企业在筹资过程中的税收筹划
2.1资金方式的选择现代企业的资金筹集途径主要有以下五种主流方式：其一是金融机构贷款方式；其二是现代企业之间的相互借贷模式；其三是现代企业的自身的资金积累方式；其四是现代企业内部的集资模式；其五是上司公司的股票发行或债券等。现代企业在进行资金筹集时，资金筹集的主要遵循的依据是保证现代企业的经济发展，在经营的项目中，有效地规避风险。在进行资金筹集时，要注重对风险的控制[3]。根据现代企业所得税的相关规章制度，对于通过不同途径获取的资金，对其陈本劣质的方法也有所不同。现代企业要使用多种的资金筹集途径来实现资金的筹资，在帮助现代企业的同时，还能使现代企业在一定程度上享受税收上额优惠政策。
2.2融资租贷的利用随着现代企业的筹资的不断试行，采用有效的资金筹集方式，能促进现代企业长远和稳定的发展。企业的融资方式能帮助企业获得资金的使用权和支配权。国家对金融机构中银行的风险评估环节的工作进行了简化。目前，我国的企业融资体系和审核的环节的有效改善，已经大大缩短了企业融资的时间。此外，现代企业之间的相互借贷模式，也是现代企业的经常使用的资金的筹集方式。这种方式并不是现代企业在缺少资金的时候才进行的一种资金筹集方式，现代企业在资金运转良好的情况时，现代企业间也可以互相提供资金的借贷，以此来进行纳税筹划，从而节省了现代企业的一部分税款。现代企业间的相互借贷模式，与金融机构中银行的贷款有很大的区别。不仅加快了资金筹集的速度，同时还降低了在银行贷款所花费的大量融资成本。这种相互借贷的模式，使相互借贷的企业都减轻了现代企业所得税的税收负担，从而提升了自身的经济效益。
3企业在投资过程中的纳税筹划
3.1投资地区选择企业的经营者和决策者，在进行选择投资地域时，不仅要注重资源和交通方面的问题，同时还要注重地区之间的税收金额的差异程度。国家会指定一些具有诱惑力的税收制度，来吸引现今市场经济中的成功企业家，到新开发的地区践行发展和建设，为建设完整的声势结构，用来改善一些落后地区的经济发展。现在市场中成功企业，要有效地使用这一优化制度，来享受国家的优惠政策，减少资金成本，从而提升企业的经济效益[4]。企业选择国家优惠政策优越的地方，在获取国家优惠政策的同时，更会得多当其他便利的条件支持。
3.2投资行业选择企业在投资过程中，对于所投资的行业要进行慎重地选择。现代企业的投资方式，从广义的角度来分，主要分为直接投资模式和间接投资模式。关于直接的投资模式，主要是根据国家的税收政策，来选择对企业税收有优惠政策的项目，在享受国家给现代企业的优惠政策的同时，现代企业应利用这有利的条件，促进现代企业的发展。计算机软件企业、集成电路生产制造企业、动漫企业、文化产业、科学先进技术型服务业，这些都是国家支持的经济产业。关于间接投资模式，股权投资与债券投资有较大的差异。例如货架债务利息收入免征企业所得税等。
3.3企业投资方式选择在现在的市场经济中，企业的投资方式地方选择具有多样性。主要分为三种投资方式：其一是货币的投资方式；其二是企业有形资产的投资方式；其三是企业无形资产的投资方式。例如，企业进行货币入股取得利息或红利是可以免征所得税的；企业在以无形资产进行投资时，如果该无形资产存在增值情况，则增值部分需缴纳所得税。现代企业的投资方式不同会导致纳税的效果有所差异。
4企业在运营过程中的纳税筹划
4.1利用成本费用列支进行筹划在现代企业的发展过程中，在企业运营时，出入收益大于支出时，选择企业经营早起资金成本较大的数据核算模式。例如：增加税金较高区域的子公司费用，进行非配全数方式的计算，迎来相应减轻税金较低区域的子公司费用，进行分配权的计数，从而使有利益往来的公司和企业之间，根据不同的情况和发展需要，进行资金的转移，有效的使用难说筹划，以此来减轻税负。
4.2利用合理选择存货计价方法进行筹划根据母亲我国，关于现代企业经营中的所得税规定，企业取得收入有关的资金支出，包括资金成本费用、税务金额、项目经营的损失费用和其他方面的资金支出，允许在计算企业经营过程中收益资金中，应纳税所得金额时扣除。国家税务法的具体实施策略，对企业应利用目前为止最具有优惠政策的计价法进行存货的实际成本的计算。根据现有的基本计算法则：期初存货+本期存货—期末存货=销货成本，期末存货账面价值的多少，能影响到销货成本账面价值。根据这个公式可以看出，存货的加价方法与所得税有着紧密的联系。存货计价方法的不同，对纳税人的税后所得和应纳税的税额有直接的关系。所以，合理选择存货计价方法进行筹划，对企业的企业所得税的纳税筹划有重大的意义。
4.3利用合理选择折旧方法进行筹划在选择那会筹划的方法时，折旧方式，目前的纳税筹划工作中，效率较高。所以，要尽量采用商品进行转变成旧商品的形式。所谓企业固定资产重新价值估量，，指的是企业对资产的账面价值，根据现行物价情况及事实需要，按照合理方法重新评估，从而真实的呈现出企业的具体经营状况。办理资产重估价的好处在于：重估后资产在使用期间，每年折旧额较高，账面盈余减少，可减轻税负，同时亦可避免盈实亏。资产重估价后，资产账面简直较高，可改善财务结构，增强资金信誉，有利于对外融资。进行资产重估可提高账面价值，从而在出售资产时，由于售价与调整后的账面价值相抵，财务利益越小的情况下，税务的资金支出越少。
5结语
文章对企业所得税的纳税筹划，进行了详细的分析和研究，纳税筹划是现代企业中财务管理的重要内容，合理的、有效的进行纳税筹划能使企业在市场经济中增强竞争力。随着国内经济的不断发展，国家对企业的纳税筹划的相关制度作出了调整，企业所得税纳税筹划，是国家给予现代企业的一项优惠政策，旨在增强我国市场经济的稳定和繁荣的发展。企业的所得税的颁布与实施，必将会引领我国的经济进入繁荣发展时期。
参考文献：
[1]刘宇光.企业所得税的纳税筹划研究[J].经营管理者,2015,(35).
[2]李维刚,刘婷婷.中小企业所得税纳税筹划研究[J].中国管理信息化,2015,(42).
[3]区晓颖.企业所得税纳税筹划研究评述[J].现代商贸工业,2013,(23).
合伙企业的税务筹划范文4
关键词：企业纳税筹划；设立过程；分立；经营
中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）10-0035-02
一、企业加强纳税筹划的意义
企业纳税筹划是纳税人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的税收方法，从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为，实现企业利润最大化的一种行为过程。税务筹划可以减轻企业沉重的税负，节约大量资金，也增强了企业的市场竞争力，促使企业财务管理目标的实现。税务筹划有助于提高企业的经营管理水平。因为详细的税收策划，不仅仅是对企业有关涉税事宜的筹划，更是对企业生产、销售等各个环节的统筹安排，是由纳税筹划方案统一体现的。纳税筹划方案的制定和运作，都是贯穿在整个企业管理过程中的，需要企业各个部门之间顺畅无阻的配合才能实现。税务筹划客观上促进了国家税收制度的健全和完善。税务筹划是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的显示说明，它说明了现有税法的不健全特征。因此，它能促进税收法制的完善，有效地推动税收法制化的进程。税务筹划有利于社会资源的优化配置。税收一方面是国家利用法律手段对社会财富的再分配过程，同时也是国家对经济进行宏观调控的重要手段。国家运用不同的税收优惠政策，从投资方向、筹资途径、企业组织形式以及产品结构、投资区域等方面，来实现对社会经济的调节。因此，纳税筹划实际上是顺应了国家对社会资源配置的引导，优化了社会经济资源的配置，实现了国民经济持续、健康、快速的发展。
二、企业加强纳税筹划的几种实物方式
1.纳税筹划工作有效实施的条件。企业要严格遵循相关的收税法律、政策与法规等。依法纳税是企业所有经济活动及纳税方案实施的基础，也是税收筹划的重要前提，企业应严格遵守，不然就会遭受一定的惩罚，承担一定的法律责任，也会使企业遭受巨大的损失。对国家的税收政策法规要进行全面的了解与掌握。企业应对税收法律法规进行有效的分析与研究，严格遵守国家税收政策经营与管理本企业的同时，最大化地应用有利条款，有效完成节省纳税的计划。企业的相关财务与管理水平应不断强化。企业应致力于完备的财务会计制度的建立和健全，不断提高财务人员的业务素质以达到财务管理水平不断提高的目的，保障企业经营活动进入良性循环系统的同时，最大化地降低企业的纳税成本，最终达到最大限度实现企业经济与社会价值的目的。
2.企业设立过程的纳税筹划。企业在经营中面临的首要问题就是以何种形式作为企业的组织形态，法律提供了不同企业组织形式，例如个人独资企业、合伙、有限责任公司、股份公司等等。各种各样的企业组织形式在经济生活中并存。对一个企业而言，在制度设计和策略运用上，如何选择适当的组织形式对于企业的投资者而言，面对市场环境中各式各样的经营风险，企业组织形式的选择自然成为核心。公司股东责任有限原则，对于投资者（股东）而言，企业在经营上可能遭遇到的风险责任，止于其出资额或者所持有的股份，不及于其他个人财产。此一制度设计，对于投资者的风险控制具有相当的意义。相对地，根据中国民法通则和合伙企业法的规定，合伙人对于合伙企业系负无限连带责任。投资者所必须承担的风险不仅及于其出资额，还包括其全部个人财产。
3.企业兼并的税收筹划：兼并是指企业因某种合法原因将两个或两个以上的企业合并成一个企业的经济行为。包括新设合并和吸收合并两种，它与分立是相对的，企业分立和合并都是为了其整体利益最大化。因此，也同样是为此目的，比如盈亏相抵的筹划获利能力高的企业可通过兼并亏损企业来盘活其资产，以增大自身竞争优势和能力，同时还可冲减利润，少缴税款。但必须注意，要符合税法规定（尤其是手续）。再如吸收现金或收购股权的筹划，企业合（下转53页）（上接35页）并若采取现金吸收合并时，产权关系明确，但被吸收方收到现金时必须缴纳所得税。而采取持有股份，虽不能一次性将全部股份转移，却不需缴纳这笔税款。
4.企业清算的税收筹划：清算是指企业依法除因合并和分立事由外宣告终止经营活动的法律行为。企业清算必然涉及清算所得和所得税款，因此就有必要进行税收筹划。企业清算的税收筹划主要包括清算所得中资本公积项目的筹划和清算期限的筹划。对资本公积中评估增值和接收捐赠项目，发生时不计征所得税，而清算时应缴所得税，即可延期缴税。若其他条件不变。增值部分合法计提折旧，以减少所得税额，从而实现减轻税负的目的；一般地，清算期应单独作为一个纳税年度，其间必有清算费用，如同时有大量盈利，则可筹划合法适当延长清算期，以冲减利润，减轻税负。
5.会计核算有关的税收额外负担。税收规定，纳税人兼营增值税（或营业税）应税项目适用不同税率的，应当单独核算其销售额，未单独核算的，一律从高适用税率，纳税人兼营货物销售和营业税应税劳务，应当分别核算，分别计算增值税与营业税，未分别核算的一并征收增值税，也体现税负从高原则，对纳税人账簿混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的税务机关有权核定其应纳税额。而税务机关核定的税款往往比实际应纳的税额要高。
6.与纳税申报有关的税收额外负担。主要包括：企业实际发生的财产损失，未报经主管税务机关批准的不得税前扣除；纳税人纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等作为权益放弃，不得转移以后年度补扣，税务机关查增的应纳税所得额，不得作为公益救济性捐赠扣除的基数，税务机关查补的所得税不得作为投资抵免的税款，但要作为计算抵免的基数，对符合条件的减免税要在规定的期限内报批，逾期申请，视同权益放弃，税务机关不再受理等等。对于经营过程中的税收额外负担，企业应通过采取加强财务核算，主动争取低税负核算形式，按规定履行各项报批手续，履行代扣代缴义务，认真做好纳税调整等项措施加以避免。
合伙企业的税务筹划范文5
[关键词]税务筹划 内涵 方式
一、税务筹划的内涵
税务筹划与是随着税收的产生而产生的，随着经济的不断发展，征税的重点从个人转移到企业，税务筹划也在这个过程中不断发展并专业化。税务筹划开始从企业计划中独立出来，并因此带动了包括个人税务筹划在内的全面研究。有效税收筹划是依托现代契约理论和交易成本理论为基础，充分研究在现实市场信息不对称的情况下，不同类型的税收筹划产生和发展的过程。税收筹划是通过对经营活动的事先安排和策划，合法地减少纳税支出的行为，它与避税、偷税、漏税、骗税、抗税等行为相比有着本质的差别。税收筹划作为企业契约集合中的一个元素，税负最小化策略的实施可能会因非税因素而引发大量的交易成本，这些交易成本的存在甚至会高于税收筹划产生的收益，因此，税收筹划就必须考虑到相关各方的利益。
二、税收筹划的方式
1.企业设立过程的纳税筹划
企业在经营中面临的首要问题就是以何种形式作为企业的组织形态？法律提供了不同企业组织形式，例如个人独资企业、合伙、有限责任公司、股份公司等等。各种各样的企业组织形式在经济生活中并存。对一个企业而言，在制度设计和策略运用上，如何选择适当的组织形式？对于企业的投资者而言，面对市场环境中各式各样的经营风险，企业组织形式的选择自然成为核心。以有限责任公司和股份有限公司为例，我国现行《公司法》第三条规定，有限责任公司，股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。股份有限公司，其全部资本分为等额股份，股东以其所持股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。前述规定明确揭示了公司股东责任有限原则，对于投资者（股东）而言，企业在经营上可能遭遇到的风险责任，止于其出资额或者所持有的股份，不及于其他个人财产。此一制度设计，对于投资者的风险控制具有相当的意义。相对地，根据我国民法通则和合伙企业法的规定，合伙人对于合伙企业系负无限连带责任。投资者所必须承担的风险不仅及于其出资额，还包括其全部个人财产。
2.经营期间的纳税筹划
由于企业经营范围的不同，致使税法及相应的税收政策亦不相同，不同的企业所运用的合理避税的措施也各有不同。现在有的企业认识到了合理避税的重要性，也想对此方面进行改进工作，但对税法知识的欠缺，往往力不从心，不知从何下手。以下归纳了企业中一般采取的主要方式：
(1)企业类型选择法。投资企业类型选择法是指投资者依据税法对不同类型企业的税收优惠规定，通过对企业类型的选择，以达到减轻税收负担的目的的方法。主要是利用内资与外资的税率的差异来达到避税的目的。我国企业按投资来源分类，可分为内资企业和外资企业，对内、外资企业分别实行不同的税收政策；同一类型的企业内部组织形式不同，税收政策也不尽相同。因此，对不同类型的企业来说，其承担的税负也不相同。投资者在投资决策之前，对企业类型的选择是必须考虑的问题之一。通过内、外资企业适用税种、投资方式的选择、投资产业的选择、投资地区的选择、投资期限的选择、再投资的选择等方面的比较即可明了当中的差异。
(2)转让定价避税法。转让定价是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入进行的产品或非产品转让。在经济生活中，凡发生业务关系、财务关系或行政关系的纳税个人或企业为了躲避按市场价格交易所承担的税收负担，实行某种类似经济组织内部核算的价格方式转让相互问的产品，达到转让利润，减少纳税的目的。譬如在生产企业和商业企业承担的纳税负担不一致的情况下，若商业企业承担的税率高于生产企业或反过来生产企业承担的税率高于商业企业，有联系的商业企业或生产企业就可以通过某种契约的形式，增加生产企业利润，减少商业企业利润，或者增加商业企业利润，减少生产企业利润，使他们共同承担的税负及他们各自所承担的税负达到最少。
(3)成本费用避税法。成本费用避税法是通过对企业成本费用项目的组合与核算，使其达到一个最佳值，以实现少纳税或不纳税的避税方法。采用成本费用避税法的前提，是在政府税法、财务会计制度及财务规定的范围内，运用成本费用值的最佳组合来实现最大限度地抵销利润，扩大成本计算。企业主要利用材料计算避税法、折旧计算避税法、费用分摊避税法等方法来增加本期的费用、成本从而减少应纳税所得额以达到避税的目的。
在实践中，企业应根据自身的实际情况，如企业的规模、企业所处的地区，企业的预计经营期限等来从上面的方法中，选择适合自身的方法，或综合运用几种方法来进行税务筹划，达到合理避税的目的。
合伙企业的税务筹划范文6
一、税收筹划及其特点
税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内，以追求效益最大化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益，又称为纳税筹划、税务筹划、纳税策划等。它本质上是企业为实现收益最大化对涉及税收的经济事项进行安排，是企业独立自利的体现，也是企业对社会赋予其权利的具体运用。随着市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。税收筹划的特点主要有：
1．合法性。即税收筹划应在法律允许的范围内，由税收政策指导筹划活动。企业要将自己的筹划行为与不当避税、偷税、漏税合理地区分开来。在合法的前提下进行税收筹划，是对税法立法宗旨的有效贯彻，也体现了税收政策导向的合理有效性。
2．超前性。税收筹划是企业对生产经营、投资活动等的设计和安排。在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务，如：产品、劳务销售，货物运输后才缴纳增值税、营业税等；收益实现后才缴纳所得税等。一旦经营活动实际发生，应纳税款就已确定，再进行筹划已失去现实意义。
3．目的性。税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。减轻税收负担一般有两种形式：一是选择低税负，在多种纳税方案中选择税负最低的方案；二是滞延纳税时间，即在纳税总额大致相同的各方案中，选择纳税时间滞后的方案，这就意味着企业得到一笔无息贷款，通过税负减轻而达到收益最大化的目的。
4．积极性。从宏观经济调节看，税收是调节经营者、消费者行为的一种有效经济杠杆，国家往往根据经营者和消费者的“节约税款，谋取最大利润”的心态，有意通过税收优惠政策，引导和鼓励投资者和消费者采取政策导向的行为，借以实现某种特定的经济或社会目的。
5．综合性。由于多种税基相互关联，某种税基缩减的同时，可能会引起其他税种税基的增大；某一纳税期限内少缴或不缴税款可能会在另外一个或几个纳税期内多缴。因此，税收筹划还要综合考虑，不能只注重个别税种税负的降低，或某一纳税期限内少缴或不缴税款，而要着眼于整体税负的轻重。
6．普遍性。从世界各国的税收体制看，国家为达到某种目的或意图，总要牺牲一定的税收利益，对纳税者施以一定的税收优惠，引导和规范纳税人的经济行为，这就为企业提供了进行税收筹划、寻找低税负、降低税收成本的机会，这种机会是普遍存在的。
二、税收筹划与偷税的区别
税收筹划与偷税是两个完全不同的概念。《税收征收管理法》明确规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。”因此，不论是站在纳税人的立场上，还是站在立法者的立场上，准确地判断“税收筹划”与“偷税”都是很有必要的。企业进行税收筹划的结果与偷税一样，在客观上会减少国家的税收收入，但不属于违法行为。二者的区别主要有：①偷税是指企业在纳税义务已经发生的情况下通过种种不正当手段少缴或漏缴税款，而税收筹划是指企业在纳税义务发生前，通过事先的设计和安排而规避部分纳税义务；②偷税直接违反税法，而税收筹划是在税法允许的前提下善意利用税法的有关规定，并不违反税法；③偷税行为往往要借助于犯罪手段，如做假账、伪造凭证等，而税收筹划是一种合法的行为。
当前，一些企业避税心切，或者受到一些书籍的误导，以至于良莠不分，把偷税行为当成了税收筹划，直至受到法律的制裁还蒙在鼓里。其主要原因：一是不懂得税收筹划与偷税的区别，把一些实为偷税的行为误认为是税收筹划；二是明知故犯，打着税收筹划的幌子进行偷税。
笔者认为，只要企业的财务人员切实掌握了税法，税收筹划与偷税的区别是不难分清的。
三、税收筹划的应用
税收筹划是基于不违法并且运用税收法律、法规以及财务会计政策的有关规定的基础上进行的，所以进行税收筹划实际上也是一个选择运用税收法律、法规、财务会计政策以及其他经济法规的过程。税收筹划在企业中的运用主要有以下几方面：
1．企业组建过程中的税收筹划。企业在组建过程中，可选择恰当的组建形式来进行税收筹划：
（1）公司制企业与合伙制企业的选择。当前我国对公司制企业和合伙制企业实行差别税制。比如有限责任公司与合伙经营相比较：有限责任公司要双重纳税，即先交企业所得税，股东在获取股利收入时再交纳个人所得税；而合伙经营的业主或合伙人只需交纳个人所得税。因此，在组建企业时，采取何种形式必须认真筹划。
（2）分公司与子公司的选择。设立分公司还是通过控股形式组建子公司，在纳税规定上就有很大不同。由于分公司不是一个独立法人，它实现的盈亏要同总公司合并计算纳税，而子公司是一个独立法人，母、子公司应分别纳税，而且子公司只有在税后利润中才能按股东占有的股份进行股利分配。一般说来，如果组建的公司一开始就可盈利，设立子公司就更为有利。在子公司盈利的情况下，可享受到当地政府提供的各种税收优惠和其他经营优惠。如果组建的公司在经营初期发生亏损，那么组建分公司就更为有利，可减轻总公司的税收负担。
2．企业投资决策过程中的税收筹划。企业需要对投资地税收待遇进行充分考虑。有时国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，如现行对经济特区、经济技术开发区、西部地区等的税收优惠政策。在这些地区投资，有些税种可以少交或不交，这完全符合政府的政策导向和税法的立法意图。因此，在国内进行投资时，应适当选择这些税收优惠地区。另外，为了优化产业结构，国家在税收立法时，也作了相应的规定，以鼓励或限制某些行业的发展。因此，企业投资时选择投资何种行业也可以进行税收筹划。
3．企业生产经营过程中的税收筹划。企业可以通过合理安排生产经营活动来进行税收筹划。例如，对于享受限期减免所得税优惠的新办企业，获利年度的确定也应作为企业税收筹划的一项内容。由于新办企业产品初创，市场占有率相对较低，获利初期的利润水平也较低，因此，减免所得税给企业带来的利益也相对较小。为了充分享受所得税限期减免的优惠，企业可通过适当控制投产初期产量及增大广告费用等方式，一方面推迟获利年度，另一方面通过提高产品知名度，充分挖掘其潜在的市场占有率，提高获利初期的利润水平，从而获得更大的节税利益。
4．对外筹资的筹划。企业对外筹资一般有两种方式，一是股本筹资，二是负债筹资。虽然两种筹资方式都可以使企业筹集到资金，但由于这两种方式在税收处理上不尽相同，选择不同渠道筹集资金，就会形成不同的筹资成本。根据税法规定，企业支付的股息、红利不能计入成本，而支付的利息则可以计入成本。因此，企业可以根据实际情况，采取不同的筹资方法。一般而言，当企业息税前的投资收益率高于负债利息率时，增加负债，就会获得税收利益，从而提高权益资本的收益水平；当企业息税前的投资收益率低于负债利息率时，增加负债，就会降低权益资本的收益水平。
5．利用会计核算进行税收筹划。这表现在：①存货计价方法筹划。由于存货计价方法的不同，材料成本在期末存货与已售产品之间的分配金额就不同，从而影响到企业的应纳税所得额和企业所得税。在进行税收筹划时，可以对存货的计价方法进行选择，以达到节税或缓缴税款的目的。按照税法规定，企业发出存货采用实际成本核算时，可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等进行核算。根据各种核算方法特点，结合企业的实际情况，采取最有利于企业的方法，达到税收筹划的目的；②成本费用核算中的税收筹划。根据各单位的实际情况，通过选择恰当的存货计价方法、折旧计提方法等有效合理地控制成本，以达到税收筹划的目的。例如计提折旧方面，在税法允许的情况下可选择加速折旧法，适当的折旧年限等来达到节税目的。另外，当企业预计近期利润较高时，也可适当安排购置和更新设备。一般情况下，如果企业依法可以选择加速折旧法时，应尽量使用加速折旧法。此外，企业可依据有关法规和企业的具体情况，选择相应的折旧年限来达到节税的目的。
6．股利分配过程中的税收筹划。股利分配方式主要有两种：现金股利和股票股利。我国现行税法规定，个人股东获得现金股利，按规定的20％税率缴纳个人所得税，而取得股票股利却不需交纳个人所得税。因此，企业可以对现金股利的发放比例进行筹划。
7．职工工资的筹划。计算应纳税所得额时，扣除职工工资的办法有两种：一是计税工资法，发放工资总额在计税标准以内的据实扣除，超过标准的部分不得扣除；另一种是工效挂钩法，职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的，在计算应纳税所得额时准予扣除。
