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审计的技术方法范文1
绩效审计的基本要素
（一）审计目标
审计目标是审计活动的既定方向和要达到的预定结果。政府绩效审计的基本目标定位是：
1.对被审计单位是否经济、有效地执行有关政策进行独立审计检查。
2.对被审计单位和审计对象实现既定目标的程度和所造成的各种进行报告，为决策机构提供相关的评价意见。
3.发现并审计对象在经济性、效率性、效果性方面存在的迹象或绩效不佳的领域，提出审计建议，以帮助被审计单位进行整改。
（二）审计范围
1.财政性资金（或称公共资金）支出。其主要有：
（1）行政事业单位的经费支出。行政单位涉及各级政府部门、人大、政协、以及由国家财政提供工作经费的党派机关和部分团体；事业单位包括文化、科研卫生、社会福利及其它社会公共事业部门。
（2）国家投资建设项目。主要是指由财政性资金 （财政拨款或财政融资）投资的各种建设项目。有些项目并不全部是由国有资金投入的，但只要是属于政府审计管辖范围内的投资项目都可以进行绩效审计。
（3）其他各种专项公共资金的使用。专项资金是指财政预算安排的或有关部门、单位依法自行组织的，具有特定用途的财政性资金。比如行政事业专项资金、社会保障基金、农业专项资金、环境保护专项资金等。
（4）国际组织和外国政府援助、贷款项目。
2.国有及国有资产占控股或主导地位的和金融机构。
（三）审计职能
审计目标决定了审计职能。绩效审计除了一般审计所具有的监督职能、服务职能外，还特别强调评价职能即在监督的基础上对被审计单位的资金使用和项目执行情况，也即经济性、效率性和效果性进行评价。比如，被审计单位所选用的执行方式是否体现了经济性？所获得的结果是否与所使用的资源相匹配？结果是否与政策目标保持一致？对社会的影响如何？等等。
（四）审计程序
政府审计程序通常包括制定审计项目计划、审计准备、审计实施和审计终结四个阶段，绩效审计也不例外。绩效审计准备阶段的关键工作是建立具体、明确的审计目标和绩效标准，为此，必须充分了解和掌握被审计单位或项目的基本情况，比如相关法规、协议、工作目标或项目目标、内控制度，单位或项目的产出情况包括产品或服务、社会影响等。
（五）审计报告
绩效审计报告是审计机关集中体现审计结果、反映审计目标实现程度的一种书面文件。报告的写作应当行文简练，突出重点，体现实质。与财务审计报告不同的是，绩效审计报告是对外报告，报告接收人是有关政府部门，报告人是审计机关而不是审计组。绩效审计报告的内容主要包括：
1.相关的背景资料。说明该审计事项为什么值得审计注意，介绍审计实施的基本情况和被审计项目或单位的基本情况，并说明在评价绩效时有哪些特别的考虑，比如被审计单位受到了什么影响和限制等。
2.绩效标准和结论。评价绩效的标准和结论以及支持结论的依据，必须一一列出，不管是好的方面还是差的方面。对于经营管理活动中存在的问题还要指出根本原因。
3.审计建议。审计建议针对的是重要领域，要客观、合理、具有可行性。
美国和加拿大的绩效审计报告中有一点很值得我们借鉴。在其报告的最后通常增加一项内容，即被审计单位对报告的反馈意见，其中包括被审计单位管理层对审计结果、审计结论和审计建议的意见，计划采取的改进措施，以及审计机关对于被审计单位反馈意见的看法和对报告的修改说明。这样的报告更具说服力，所提供的信息也更加全面、完整，对审计机关和审计人员也提出了更高的要求。
绩效审计的技术
（一）信息收集技术信息收集就是审计取证。绩效审计沿用了一部分传统财务审计的方法，比如审阅法、核对法、函询法、观察法、盘点法、抽样法等，但也有自身独特的方法。
1.实地观察。对整个被审计单位的工作布局情况加以观察，了解经营管理的全过程，看其工作功能的发挥，并获得对组织的整体印象；对存货、设备状况进行实地观察，注意发现是否有多余积压、废弃等浪费现象；对于项目、工作现场进行实地观察，可以了解项目的运作过程。
2.面谈。向有关人员分别提问并获得回答，采用口头询问同时做文字记录的方式。被询问者可以是被审计单位的高级主管、一般管理人员、当事人，也可以是有关外部人员包括某方面的专家等。
3.座谈会。也可以把它理解为一种多元式的面谈。在召开座谈会之前，可以事先将有关调查表提交给被审计单位，以便他们有时间适当做些准备，并选择相关的人员参与座谈。
4.调查问卷。当涉及的人员或单位很多、以致无法进行必要询问时，可以采用调查问卷的方式。关键的环节是设计一整套合理的表格，要求所有采用问答方式，这些应该非常明确，切忌模棱两可或带有某种诱导性。对于受益面比较广的资金支出，特别是具体到某一类公众个体的资金，比较适合这种方法，比如扶贫资金、三峡移民资金等。
5.审阅法。审查阅读与被审计单位或项目有关的文件资料包括以前年度的审计报告，从中找出有用的信息。
（二）信息评价技术
1.比较分析法。比较就是将实际情况与一定的参照物或基准进行对比，基准可以是计划、预算、标准、设计、、同行业等。
2.因素分析法。对事实进行分析找出成困。比如某单位的办公费用明显超支，那么，是因为人员增加还是工作量增加？是因为浪费还是预算不合理？
3.统计抽样。统计抽样方法适用于总体比较庞大的审计事项，同样也需要机软件的辅助。统计抽样的方法有如系统抽样、分层抽样、货币单位抽样、随机抽样等。随机抽样有时会被误以为随意抽样，其实后者并不是统计抽样方法。在传统财务审计实务中比较经常使用的就是随意抽样，要么是主观选取数额较大的，要么是任意选取。而随机抽样是有严格的，可以使用随机数表，但最好是借助于计算机产生随机数。
审计的技术方法范文2
在具体审计实施过程中，笔者主要针对全市以及延伸审计的11个区县的失业保险费征收、失业金发放、失业保险专项补贴的拨付使用等各个方面开展了计算机审计：
一、重复发放的问题（以北碚区为例）
1.依次打开北碚区就业局提供的2004年度各月失业保险金发放表（见“原始数据包北碚区”文件夹）。
2.将EXCEL工作表中的数据身份证号码全部改为数值型，可以在设置单元格格式中直接设定也可以运用公式“E*1”。
3.新建一个名为“失业保险金发放”的Access数据表，将整理好的失业保险金发放表导入到Access数据表。
4.在AO系统中新建一个命名为北碚区的账套，点击“采集转换业务数据采集数据”，形成审计中间表并将数据表保存在目录树下。
5.点击“数据分析”，点到需要分析的业务数据表，输入SQL语句：Select*From[业务_200406]where[身份证号码]in（Select[身份证号码]From[业务_200406]GROUP BY[身份证号码]HAVINGcount（[身份证号码]）>1），筛选出某月身份证号码重复的发放记录。
通过类似的计算机审计，在延伸审计的11个区县发放失业保险金40多万人次中，发现748条身份证号码重复的发放记录，经核实有2人重复领取失业保险金共16个月3595元，其余为经办工作人员失误所致。
二、重新就业后未停发失业金（以江津市为例）
1.打开江津市就业局提供的2004年度各月失业保险金发放数据（见“原始数据包江津市江津市失业人员花名册”文件夹）。
2.在AO系统中新建一个名为“江津市”的账套，通过业务数据采集将数据导入AO系统，并生成审计中间表。
3.点击“数据分析”，点到需要分析的业务数据表，输入SQL语句：“Select*From[业务_2004_01]WHERE[到期原因]=‘重新就业’ANDmonth（[到期时间]）=8”，筛选出停发原因是“重新就业”的记录。
通过计算机查询得到江津市2004年度到期原因显示“重新就业”但并没有停发失业保险金为3200人次。经审计核实，该市2004年度有52名失业人员重新就业后，仍然领取了4个月失业保险金，共计208人次40584元。其余是发放软件设计缺陷所致。
三、多领多拨补贴（市就业局）
1.打开市就业局提供的2004年度失业人员求助登记上网数据（见“原始数据包市就业局就业局职介数据_050706求职登记”文件夹）。
2.在“就业局职介数据_05070”下建一个“求职登记”ACCESS文件，点击“文件获取外部数据导入”将EXCEL数据表“031130-040531”（上半年）和“040106－041201”（下半年）导入到ACCESS文件中，命名为“求职登记原始”。
3.在ACCESS中，对“求职登记原始”表设置查询条件“rylb”=“5”，“SQL语句：SLECET*INTO求职登记－筛选FROM求职登记原始WHERE（（（求职登记原始。rylb）=”5“））”，并生成失业人员“求职登记－查询表”。
4.将“求职登记－筛选”导入AO系统生成审计中间表[业务_2]（见“全市求职登记、成交”电子帐簿）。
5.对重复登记进行筛选分析，SQL语句：“Select*From[业务_2]where[sfzh]in（Select[sfzh]From[业务_2]GROUP BY[sfzh]HAVING count（[sfzh]）=2，3，4，5……”）。
6.查出重复登记2次的有552人，重复登记3次的33人，重复登记4次的4人，重复登记5次的3人。累计重复登记642人次。
2004年度市就业局按7.5元/人标准核定全市失业人员求职登记47320人，核拨求职登记费354900元。全市劳动力市场信息网络反映上网求职登记45891人次，扣除重复登记的642人次，实际上网求职登记为45249人。
市就业局按7.5元/人标准多核定求职登记2071人，多拨求职登记补贴15532.5元。
四、虚报求职成交补贴（市就业局）
步骤与三类似。审计核实江北区求职成交上网人数为202人，而市就业局按22.5元/人的标准核拨了643人的求职成交补贴14467.5元，延伸该区时进行了核实，只有15个失业职工求职成交合同并停发失业保险金。据此，审计组认定该区多领求职成交补贴14130元。
通过采取类似的审计方法，审计组对延伸的11个区县的求职成交数据进行了逐一核实，发现江北区、梁平县等7个区县多报求职成交2597人，虚报冒领求职成交补贴58432.5元。
五、各区县虚报培训补贴（以江北区为例）
1.打开江北区就业局提供的2004年度失业保险金发放数据（见“原始数据包江北区江北区培训中心”及“原始数据包江北区江北区职介中心”文件夹）。
2.将2004年度分别在5个失业人员培训点举办的近80个失业人员培训班次汇总到一张命名为“培训总表”的EXCEL表中，并对数据进行整理，形成规范的格式。
3.将培训总表导入AO系统命名为“[业务_‘Sheet（2）’].
4.编写SQL语句（同上类似）对培训人员身份证号码重复和身份证年龄超过60岁的失业人员进行查询，生成现场审核结果表。
2004年度江北区重复培训失业人员57人，按260元/人的补贴标准多领培训补贴14820元。
延伸审计11个区市县2004年培训失业人员23611人次，发现存在重复培训90人，按260元/人标准多领补贴23400元。
六、欠收失业保险费（以渝中区为例）
1.打开市地税局提供的2004年度各区县失业保险金征收数据即“原始数据包市地税局?4年失业保险报表（开票入库）。xls”文件。
2.将渝中区2004年的征收数据复制命名为“渝中区地税2004年征收数据表”，并进行数据整理。
3.在AO系统上建立一个账套“渝中区”，将征收数据表导入AO系统形成审计中间表命名为“[业务_Sheet1]”。
4.对2004年度实缴金额进行汇总，SQL语句为：“Select SUM（[实缴经额]）AS渝中区实际入库金额From[业务_Sheet1]WHERE[入库日期]is not null”。
5.统计出该年度渝中区失业保险费的开票数，SQL语句为：“Select SUM（[实缴金额]）AS渝中区开票金额From[业务_Sheet1]”。
经审计核实，渝中区地税局2004年度失业保险费开票数47，606，177.93元，实际征收入库数45，391，582.87元，开票未入库，即欠收失业保险费2，214，595.06元。
审计组延伸审计11个区县，2004年度共欠收失业保险费1489.81万元。
七、失业保险费征收系统存在缺陷
1.在延伸审计11个区县失业保险费征收系统时，每个区县都存在系统征收汇总表与实际征收汇总数差异较大，审计组判断地税DS2.0系统社保模块的统计汇总模块可能存在缺陷。
2.由于地税部门没有提供该系统及其相关设计资料，审计组只能通过前台操作进行证实。
3.从“查询统计—社保征收查询—社保月征统计”和“社保管理—统计报表—月征统计表”两个路径进行统计获取的征收数字差异较大，并且都和数据库数据汇总数存在较大差异。
4.将审计发现的问题及时向市地税部门反馈，并和市地税局计算机处一起查找问题的原因，最后证实该系统的社保模块统计汇总公式存在问题，导致统计结果不正确。
审计的技术方法范文3
任何一项科学事业只有在更大范围和更广领域内共生，才有可能得到繁荣和发展，反之则会自我扼杀。内部审计是顺应社会经济发展需求而产生的，并且在逐步扩大的世界领域中发展起来，这有历史佐证。1941年美国的大企业成立了审计委员会，这些企业的会计师们酝酿成立内部审计组织，并于当年成立内部审计师协会，之后，在美国各地、加拿大、英国成立了相应的分会。1948年内部审计师协会正式成为了国际组织。目前，国际内部审计师协会拥有会员15万余人，遍布160多个国家和地区。这个国际组织的座右铭是：“分享经验，共同进步”。从此，全球的内部审计人员有了一个提供培训服务、业务引导及支持的民间组织平台。在经验和知识共享中，我国内部审计正在或已经实践着国际内部审计走过的各个阶段。在内部审计发展的初级阶段是以“确保账目真实无误，符合本单位经营活动情况，发现舞弊行为，保护国有或私人财产”为主要目标。2004年国际内部审计师协会提出了增加组织价值，研究和促进内部审计在内部控制、风险管理和治理方面的作用。我国的内部审计界在国际内部审计理论和实务成果的基础上结合自身实际进行了理论的探索和实务的践行，使我国内部审计很快拉近了与国际内部审计的距离。全球经济的一体化，教育、文化、科技的全球化，决定了我们的内部审计事业也必将融入世界内部审计的一体化之中。在我国内部审计国际化趋势中，大型经济实体率先在理论和业务中融入国际内部审计的新理念、新知识、新规则、新技能。中国内部审计协会为此搭建了平台，提供了渠道，而且结合我国的现实制定出许多规范性的指引。但从全局来看，我们仍有提高对国际化的认识和融入国际一体并发展自己的需要。对内部审计国际化趋势的认识，主要应基于以下方面：首先，为了提升自身发展水平而需要国际化。国际内部审计的发展反映了不同国家经济发展的历程，集聚了大量我们可以学习的经验，可以大大缩短我们内部审计事业发展的时间，他们成功的经验和失败的教训都是我们可以借鉴的宝贵财富。一般来讲，经济基础决定上层建筑，同理，经济发达国家的内部审计理念和技术方法肯定要先进于经济处于发展阶段的国家。这就决定了，我们先是要学习，才可能更好地发展自己，才可能进入先进领域。只有学习借鉴得丰富，达到一定的量的积聚，才可能使我们的内部审计发生质的变化，才可能使我们的内部审计更好地为祖国的经济和各项事业发展服务，也才能使中国内部审计在国际舞台上有发挥作用的条件和可能。其次，我们的内部审计经验也是世界内部审计经验的组成部分。
我们国家的内部审计经验所反映的是不同于其他国家、具有自身特点的经验，也是国际内部审计的财富和发展动力。通过向国际内部审计组织转达我国内部审计的主张，增强对国际内部审计事务的交流，可以提高我国内部审计的影响力，也是对国际内部审计的一种贡献。应该承认我国内部审计起步比国际内部审计发展的时间晚几十年，水平差距也事实存在，但我们的发展历程有自身特色，是中国政治经济体制下自上而下的一种发展模式，体现了中国文化的特色，也包含了中华民族的智慧，所以这也是国际内部审计领域的宝贵财富，当然也要介绍给国际的同行们。中国内部审计协会为中国内部审计搭建了交流平台，引领中国内部审计拉近了与国际内部审计水平的距离，提升了内部审计的地位，带领中国内部审计在很短的时间内走入世界大家庭，促进了中国内部审计的国际化。如今，广大内部审计人员树立新理念、探索新模式、推进内部审计的转型与发展，在创建“亚洲先进，国际一流”内部审计的进程中，无疑对国际内部审计也提供了一份宝贵的经验。最后，我们国家的内部审计已经和正在走向国际化。纵览和回顾近三十年我国内部审计发展历程，我们在职业培训上引进了国外的内部审计教材；在理论上宣传了国际内部审计的理念和对各项业务的理论探索；在实务上介绍了各项准则、标准、指南；加入了国际内部审计组织，参加了各种国际学术交流，加强了对外互访。这些活动使我们接触并开始了对国际内部审计的学习和思考。不可否认，从国际内部审计输入的业务观念，实务的观点、形式和方法对我们是有极大的启示的。在通过实践的探索后，使我们的思想认识得到了升华，思想的变革使我们有了更多的创新，理论研讨也随之更加繁荣。随着我国内审队伍素质的提高，更多的内部审计人员参加到对中国内部审计的思辨和实践之中，这必将产生不可估量的积极作用，这种量的积聚为我们内部审计国际化趋势将创造更好的条件。在职业内部审计师培养方面，国际注册内部审计师（CIA）考试的引进，培养了一大批具有国际视野和掌握综合技能的年轻一代内部审计人员，使我们在审计标准、审计方法、审计技术、审计内容、审计管理等方面，能更直接地借鉴和分享国际内部审计的经验和成果。由于世界各国政治制度、经济基础不同，在文化方面也有较大差异，决定了我们内部审计在趋向国际化和学习外来经验时，在客观环境因素和主观能动因素条件下应该进行选择，要将国际内部审计经验适宜地落实到我们自身的发展中来。我们应承认和正确对待国际内部审计和我国内部审计的异同。科学的理论总是能包容植根于不同文化、经济基础的各种表现，体现的是人的自由，即选择文化和理论的自由、认识和实践的自由等。国际内部审计的发展及现状就是如此，需要互相尊重，才能保证事业的共荣。国际内部审计师年会的主题提出“同一个世界、同一个职业、同一个未来”就是感人至深的号召。
内部审计的自身发展
科学内部审计和内部审计的国际化最终都是要落实到自身的发展中来。简言之，既要学习国际的先进经验和技术，又要善于总结自身找出差距，更要发展具有自身特色的内部审计模式、标准和做法。近年来，中国内部审计协会提出“以风险为导向，以控制为主线，以治理为目标，以增值为目的”的现代内部审计思想；坚持“理念立审、技术强审、标准精审、队伍兴审”，使自身步入了价值提升的全新发展轨道。中国内部审计协会在2011年总结“十一五”期间工作时指出：推动力不足仍然是内部审计发展的主要矛盾，突出表现在：一是政府外在压力不强，缺乏刚性法律推动；二是组织内部需求不足，对内部审计期望值不高，审计地位较低，职能范围狭窄；三是审计资源配置不足，审计人员少，任务重，手段落后，观念陈旧，自信不足，制约了内部审计转型与发展。同时，在对实现“十二五”规划目标时提出要求：“一是要赢得社会认同，提高组织对内部审计的期望值上取得重大突破；二是要结合经济社会发展大局，提出内部审计应突出的重点；三是要明确加快发展与规范管理是互为前提的统一体”，认为这是发展内部审计的关键问题。在借鉴国际内部审计经验和成果，在加快我国内部审计的发展中，应该有针对性地明确以下认识：一是国际内部审计与我国内部审计的体制不尽相同，决定了我们要走有自身特点的发展道路。国际内部审计师协会是国际范围的内部审计师民间组织。中国内部审计协会名称与国际内部审计师协会比较少了一个“师”字，虽然也属于社会团体，但实际是一个半官方组织。根据审计法的规定“，依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作，应当接受审计机关的业务指导和监督。”国家审计署将审计法赋予的对内部审计工作指导和监督的职责委托给了中国内部审计协会。这样中国内部审计协会就成了在审计署领导下的带有半官方性质、履行行业管理功能的社会团体机构。在这种从上到下的行政管理模式下的中国内部审计事业，在很短的时间内形成了规模，得到了飞跃发展，既符合我国的现实状况，也符合中国传统文化中遵从、集权的内核。在中国社会主义市场经济的初级阶段，我国内部审计现有的管理模式，是起了关键的积极作用的。但在人们强调服从的意识的同时，淡化了对内部审计自身发展是产生于社会经济管理需要的认识，所以当政府外在压力减小时，许许多多的单位就将内部审计机构进行了撤并。国际内部审计师协会70多年的发展史证实了内部审计的发展与资本主义市场经济的发展是分不开的，反映了西方国家市场经济发展的需求。由此可以看到中国内部审计事业的发展除继续需要政府的引导外，更有赖于社会主义市场经济的发展。二是必须要确立内部审计的职业化地位。随着社会经济的发展，就会产生一些新的学科、新的理论、新的需要，在此基础上就会出现新的职业，这是社会进步的产物。内部审计发展初期是生存于财务会计部门，当时的主要任务是查错纠弊。随着经济活动的增加，经济规模的扩大，加强内部控制，追求经济效益成为新的需求，内部审计自然就从财会部门分离出来，成为一个新的职业。又随着市场经济的全球化趋势，风险防范、公司治理等需求的产生，使内部审计的职业得到认同和强化，内部审计的职业化也就成了内部审计事业发展的基础。内部审计的职业化需要有内部审计科学成熟的理论支持，有较大范围的社会认同感，有其职业特点和职业需求，有经济社会发展到相当程度的条件，有法律法规的维护等环境。在我国，内部审计在职业上独立性不强，是由于职业内容更多的停留在“监督”上，所以常常处于为其他管理部门打工的地位，自身的职业特点没有得到突出表现，往往被其他部门同化，也削弱了社会的认同。内部审计的职业化应强调职业门槛，规定从业资格，提高职业的社会地位，这可以促进内审队伍的稳定，也才可能促进内审事业的发展，所以内部审计职业化是内部审计发展的基础。我们要看到，中国内部审计职业化还有很长的路要走，执业证的制度也没有得到恢复。但我们又要看到，这支队伍在近十多年来发展是很快的，如学历水平有很大提高、平均年龄有很大降低、科研和理论水平发展很快、与国际接轨在加速等，这些积极因素使我们看到内部审计职业化道路的光明。三是内部审计要走向包容性发展的道路。一般从理论上来说，某一种专业科学发展到一定阶段会走向边缘学科的发展，并通过融入其他科学理论来促进自身的发展。内部审计的实务也是如此，许多审计项目的实施需要借助信息学、管理学、数学、计算机科学、统计学、建筑学等许多其他学科的知识。审计学科也衍生出工程审计学、审计心理学、比较审计学等边缘学的设想。在审计实践上，许多审计机构在开展某些审计项目时，或借用了其他专业的技术人员参加审计组，或将某些审计项目外包给其他机构来完成。在内部审计的科研和理论研讨中，结合其他学科的理论成果。这说明在内部审计自身的成熟中离不开与其他部门、其他学科的共同发展。我们需要及时认识到这一点，并以开放的姿态走出去、引进来，以加快自身的发展。当然内部审计在包容性发展中要坚守自己的根本，要警惕被淡化、被同化和被异化。四是树立内部审计的基本理念和职业理念，以获得社会的认同。
审计的技术方法范文4
当今世界技术与知识的迅速结合成为推动的一个最重要的因素。中国入世将进一步加大对我国经济发展的推动作用，给中国审计带来了环境、观念、目标、对象的变革，从而给审计实践活动带来了风险。
1、审计国际化带来的风险。
入世加快了中国审计国际化步伐，中国审计市场日益融合于各国审计市场。师事务所不仅可以在本国范围内从事审计工作，而且可以把在本国注册的会计师派往国外处理审计业务，或与外国会计师事务所订立国际协议，以联营合伙等方式开展国际业务。但由于各国经济发展水平不同，我国与发达国家和其他发展中国家的审计环境存在巨大差异，审计实务一旦走向国际，往往因为环境因素造成审计标准不统一，使得审计人员在判断和执行国际审计具体业务时缺乏审计依据，加大了审计风险。
2、对“网上实体”审计带来的风险。
随着信息技术的发展，经济活动日益多元化，出现了所谓的“媒体空间”和“网上实体”。相对与传统审计对象来说，“网上实体”的一大特点就是“虚”，看不见、摸不着，审计人员难以界定审计对象范围，难以对会计资料进行审查，难以获取审计证据，使得审计风险加大。
3、信息载体变化带来的风险。
信息技术的发展使得无纸贸易得以实现。被审计信息由以纸张为信息载体转变为以磁盘、磁带等磁性介质为信息载体。记录于磁性介质上的信息是看不见的，必须借助于机才能以可见和易懂的文字形式打印或显示出来；对磁性介质上的信息进行修改可不留下任何痕迹，利用磁性介质也难以实现诸如签字、盖章等使信息证据化的操作，这给审计带来了新的风险。
4、无形资产审计带来的风险。
入世加大了无形资产审计在我国审计业务中的比重。而由于无形资产带来的经济利益与所处的环境有密切的关系，如某些实效性信息过时后，其价值便大打折扣；当有更先进的知识产生时，旧知识便大为贬值。因此对无形资产的价值计量带有较大的不确定性，使得对无形资产审计带有较大的风险。
5、管理审计带来的风险。
入世提高了管理审计（即对管理活动信息进行全面的评价）在审计活动中的地位。企业处在激烈竞争的市场环境中，它的一举一动都要受到市场的影响，应随着市场的变化而采取不同的对策。对于处境不同的两个企业或同一企业的不同时期，都应根据市场情况采取不同的对策。而管理活动本身带有不确定性，其正确与否必须受到市场的检验。对管理活动进行审计也应受到市场的检验，从而加大了审计风险。
6、社会责任审计带来的风险。
为了促进企业履行社会责任，必须对其社会责任报告进行审计。入世促使了社会责任审计的产生。企业履行社会责任的方式多种多样，如治理环境污染，减少污染排放、增加职工福利、支持社区建设等，这使得对履行社会责任的确认和计量难以找到同一的标准，同时也给审计证据的获取带来了诸多不便，加大了审计的风险。
二、入世后审计风险的规避
入世后，经济的发展引起了审计环境的巨大变迁并对审计提出了更高的目标和要求，给审计实践活动带来了新的审计风险。为了迎接挑战，减少审计风险，审计技术的改进、更新势在必行。
1、加快我国审计的国际化与通用化步伐。
审计国际化带来了一定的审计风险。随着国际上审计程序的进一步协调和国际审计准则的制定和推行，我国也应加快实现审计的国际化与通用化。其途径有：我国的审计准则应与国际审计惯例接轨，运用国际审计程序和，审计行为符合国际审计准则；在和审计领域加强对审计人员业务和素质；掌握国际审计信息，并运用最新的国际化的审计技术。
2、开发新的审计程序和方法。
入世后，审计对象和的扩大，给审计带来了一系列。对知识信息、人力资源审计的比重将大大超过对存货、固定资产等有形资产的审计；财务审计向管理审计延伸；责任审计提上日程；对“媒体空间”中的“网上实体”的审计监督势在必行。对此，传统的审计程序和方法往往无能为力。审计目标多元化和审计实时、开放的特征，有必要开发新的审计程序和方法来分别规范无形资产审计、管理审计、社会责任审计行为，使其有统一的标准。
3、全面信息技术。
随着的，“网上实体”的出现，会计操作更多地在机上进行。审计作为一项主要以会计信息为对象的经济活动，应充分采用现代信息技术、加快信息处理的速度，提高审计质量。“网上实体”的主要资产为知识、信息及人力资源等无形资产，对它们的审计就必须深入到媒体空间中去，这要求网络审计技术的完善，和审计人员计算机审计操作能力的提高，争取在有限的空间内获取最充分、有利的审计证据，降低审计风险。
4、控制会计经营风险，规范会计行为。
入世后，在世界经济全球化和竞争激烈的国际市场上，会计信息的规范可靠与否成为审计成败的关键。控制经营风险将成为入世后会计的重要任务之一，因此，我们应建立一套支持控制经营风险的信息系统。而建立信息系统，就必须改变企业传统的“核算型”会计模式，加大会计的管理职能，企业应当向“管理及风险控制型”模式转变，建立企业经营风险预警机制，并以市场为核心，资金的筹集、分配和使用，利用会计特有的方法，加大对会计工作中弄虚作假的惩治力度，以保证会计信息的真实性。
5、进一步完善审计法规，加强审计司法力度。
市场经济是法治经济。入世后，在我国经济活动中的作用将进一步加大。伴随市场经济的审计只有在一个完善的法制环境中才能生存发展。所以我们应努力做到：（1）加强审计立法工作。针对入世后出现的新情况、新问题，应建立一套新的审计标准和准则，使审计工作制度化、规范化。（2）加大审计司法力度，坚决打击注册会计师与被审计单位共同舞弊行为，促使审计人员自觉提高风险意识。（3）加强宣传工作，提高社会公众对审计法律、法规的认识。投资者及社会公众由于信赖已审的会计报表而蒙受损失时，应学会运用法律武器维护自己的权益，进而形成一种全社会的监督机制。
审计的技术方法范文5
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审计的技术方法范文6
关键词：深基坑；地下连续墙施工；预应力锚杆施工；质量控制
1工程概况
某高层建筑共19层，地下室2层，结构类型为剪力墙结构，采用人工挖孔桩基础和框架结构；基坑深10.0m，地下室南边往南30m处为一多层建筑；东边距公路约15.5m，地下铺设有市政管道设施：西边往西10m为住宅楼；场地西面约120m有一水沟，沟宽14m，水流不大。
2地质条件
根据本工程场地的地质勘探资料，地表为人工填土层，厚1.84m；往下有淤泥质土层，厚2.65m，中细砂层，厚3m；粉质粘土(残积土)层，厚3.17m；全风化砂质泥岩，厚3.32m，强风化粉砂质泥岩，厚6m；中风化粉砂质泥岩(主要为棕红色，岩质较坚硬)，厚2.97m。地下水丰富且水位较高，向下开挖1.5m即可见水。地下水对混凝土无腐蚀性。场地抗震设防为7度，建筑物安全等级为I级，场地土类别为Ⅱ类。
3施工方案的选择
本工程在采用支护方案时，我们将以下几种方案进行对比：包括钻孔灌注桩及网喷结合预应力锚杆作为挡土支护结构，桩外采用深层搅拌桩作为止水帷幕；地下连续墙加内支撑及预应力锚杆作挡土支护结构；工字钢加预应力锚杆作挡土支护结构，桩外加止水帷幕；U型钢板桩加预应力锚杆挡土支护结构，桩外加止水帷幕；人工挖孔桩及网喷结合预应力锚杆作为挡土支护结构，桩外加止水帷幕。其优缺点分析见表1。
经过对以上5种方案进行对比，结合当地施工条件、设备和项目投资情况，认为第五种方案：地下连续墙+预应力锚杆及内支撑挡土支护体系方案较能满足本工程的需要，设计采用该方案，。
本工程基坑挖深10m，二层地下室，采用地下连续墙挡土止水，配以锚杆、内支撑支护。沿基坑东侧、西南侧、西北侧三个局部各设置三道预应力锚杆；北侧设置三道内支撑，东侧局部设置一道内支撑。具体布置如图1。
本方案主要设计参数为：地下连续墙共分102个槽段，每个槽段长2．26m--6m，墙厚0．8m，总长度550m，设计墙深17．6m～30．5m。采用BH一12型液压抓斗机配合5T冲桩机成槽，一台IHl500型40T和一台50T履带式吊机起吊钢筋笼吊放入槽内。预应力锚杆共三层，采用高强低松弛钢绞线4X7φ5(fY=1260N／mm2)，均为通长设置，其设计及施工参数见表2。锚杆成孔采用XJ-100／XU-300型改装钻机施工，孔径150mm，孔深按设计要求，采用泥浆护壁以确保孔径：孔内填充灌注32．5R水泥，总用量为65kg／m，水灰比为0．45―0．5。预应力张拉设备为YCWi-i00千斤顶和ZB4-500高压油泵，锚头设备为厂家按设计要求提供的HVM锚具。内支撑采用钢筋混凝土梁柱，支撑梁的截面为400mmX800mm；混凝土等级C25；立柱φ800mm，立柱钻孔桩采用C30水下混凝土，设计桩长16―20m。锚杆参数见表2。
4主要施工技术及质量控制措施
4.1地下连续墙的施工工序及质量控制措施
4.1.1导墙修筑
导墙是地下连续墙挖槽前修筑的临时构造物，具有控制连续墙施工精度、挡土、重物支承台、维持稳定液面等作用。本工程采用的导墙形式为“L”型，高1．5m，厚200mm，墙顶标高高出外地面150mm～200mm，以防止雨水流入槽内稀释及污染泥浆。为了保证地下墙的厚度，地下墙两侧导墙内表面的净距比地下连续墙厚度略宽(一般为40mm)，混凝土设计强度等级为C20。
4.1.2泥浆制备和使用
在地下连续墙挖槽过程中，泥浆的作用为护壁、携渣、冷却机具和切土等，其中护壁为最重要。本工程采用膨润土造浆，其主要成分是膨润土、掺合物(CMC、碳酸钠)和水；新制膨润土泥浆质量控制指标；粘度19～21s、密度
4.1.3成槽及清孔
(1)成槽：由于本地段地下岩面较高，故采用KC-22型冲击钻机成孔修孔和成槽。在泥浆护壁条件下，采用液压抓斗挖土至强风化岩层，再用冲桩机进入中微风化岩成槽。
(2)清槽：采用正、反循环两种方法进行，成槽过程中采用泥浆正循环法清渣，将皮管通向孔底并泵进新浆使泥渣上浮。
4.1.4钢筋笼制作及吊放
(1)钢筋笼制作：为了保证钢筋笼尺寸和位置准确，本工程采用专用平台进行制作。主筋接头采用闪光对焊，钢筋笼在现场地面平卧组装，根据设计要求准确预埋钢筋和管线，控制其平整度误差
(2)钢筋笼吊放：钢筋笼起吊时顶部用一根工字钢作横梁，其长度和钢筋笼尺寸相适应。钢丝绳吊住四个角，为了不使钢筋笼在起吊时产生弯曲变形，采用两台履带式吊车同时操作，其中一钩吊住顶部，另一钩吊住中间部位。起吊时不能使钢筋笼下端在地面上拖引，以防造成下端钢筋弯曲变形。
本工程部分结构承力的地下连续墙深达30m，故钢筋笼要分段制作，吊放时需接长，下段钢筋笼要垂直悬挂在导墙上，然后将上段钢筋笼垂直吊起，上下两段钢筋笼成直线连接。两段钢筋笼的定位偏差为：标高±50mm，垂直墙轴线方向±20mm，沿墙轴线方向±75mm。
4.1.5水下混凝土浇筑
(1)水下混凝土配合比选择：地下连续墙设计混凝土强度等级为C30，抗渗等级P8。根据配合比试验选定其施工配合比为：每lm3混凝土中，水泥、Ⅱ级粉煤灰、中砂、石、水、AP一1A用量分别为370，36，739，1020，195，6．1kg；混凝土28d强度设计值为41．6MPa，其余指标值及试验结果见表3。
(2)混凝土浇筑：清孔合格后4h内开始浇筑水下混凝土。本工程采用两根φ250mm导管进行浇筑，用履带式吊车起吊混凝土料斗。开导管时用同等级混凝土包作隔水塞，用8#(铁丝)吊于导管口，待混凝土浇筑达到一定量后剪断铁丝，混凝土包下落并埋入底部混凝土中。整个浇灌过程保证导管埋入混凝土深度>lm(且控制在2―4m)，混凝土面上升速度52m／h，中途停歇时间在30min内，并在6h内浇完。导管间距
4.1.6地下连续墙槽段间的接头处理
地下连续墙采用ф800接头管，一般在浇筑混凝土3～4h后，用专用拔管器将接头管向上拔动，每隔20～30min拔起约0．3m，以免混凝土与接头管相互连结，直至浇筑混凝土结束4―8h后才可全部拔出。为了今后便于起拔，管身外壁必须光滑，还应在管身上涂抹黄油。
接头管连接施工工序为：挖出单元槽段一吊放接头管和钢筋笼一浇筑槽段水下混凝土一拔出接头管一形成半圆接头，继续下一段开挖。
4.1.7地下连续墙混凝土质量检验
(1)混凝土强度实测值：地下连续墙C30混凝土强度试验共取样204组，强度值为30．1―41．6MPa，平均值为34．5MPa，离差系数为0．094，强度保证率>99％，抗渗试件取样102组，抗渗等级达到P8。
对地下连续墙102个槽段随机抽取10个槽段作超声波投射法检测，另随机抽取10个槽段作钻孔抽芯检测。超声波检测结果：I类墙9个、Ⅱ类墙1个(1类墙说明墙身砼结构完整；Ⅱ类墙表明墙身有轻微缺陷，但不会影响墙身结构承载力的正常发挥)。抽芯检测结果表明：混凝土芯样完整光滑，无夹层，拼接性好，粗骨料与砂浆胶结良好。共抽取混凝土芯样30组，强度值31―41．6MPa，平均值为36．3MPa。
(2)单位工程质量评定：本工程地下连续墙共分102个槽段。根据项目划分原则，每个槽段为一个单位工程，由于施工质量控制较好，单位工程全部合格，合格率达100％。
4.2预应力锚杆的施工工序及质量控制
预应力锚杆的施工程序为：钻孔一安放拉杆一灌浆一养护一安装锚头一张拉锁定。
4.2.1钻孔
钻孔采用湿作业法：成孔时先启动水泵，使冲洗液(压力水)从钻杆中心流向孔底，在一定水头压力(0．15―0．3MPa)下，水流携带钻削下来底土屑从钻杆与孔壁间的孔隙处排出。钻进时要不断供泥浆冲洗，始终保持空口水位，并根据地质条件控制钻进速度，一般以300―400mm／min为宜。施工时采用混合泥浆进行护壁成孔，确保倾角偏差
4.2.2安放拉杆
本工程采用钢绞线拉杆。由于设计杆长较长，要一次成形放进孔内具有一定难度。本工程将各钢绞线下入孔底端相互焊接之后将端头套入帽尖并焊牢，然后沿锚杆体按要求分别组装对中隔离支架、钢环(束紧环)、注浆管、自有段隔离套，并将其一一扎紧，捆扎后各钢绞线间要有一定空间，且不相交叠，平顺。
对中隔离支架与钢环间隔0.75m，各对中隔离支架之间、各钢环之间相互间隔1.5m，隔离支架、钢环采钢管及钢筋加工制作，对中隔离支架最大外径约130mm，钢环内径约70mm。
搬动及装入孔内时应防止扭压、弯曲锚杆体。杆体装入孔内的角度、方向应与锚杆孔轴向相一致，用人力握紧缓缓推送，避免扭转、抖动。推送至孔底后略向外拔出，以保障杆体在孔内底位置及顺直，然后在孔口将锚杆体固定牢。
4.2.3灌浆
本工程采用二次灌浆工艺，一次注浆为常注浆，第二次注浆为高压劈裂注浆。一次灌浆采用排水法自孔底向外排水注入，浆液通过与锚杆体一起组装入孔内的注浆管输送至孔底。因为水泥浆的比重大于水，在重力及注浆泵推力的作用下，原孔内的水被逐渐排出，空间被水泥浆填充，直至水泥浆完全溢出孔口。二次注浆浆液通过已安装在孔内的二次注浆管进入孔内，在高压压力的作用下，注浆管上的各个阀点被击穿并迫使固结体周围地层被劈裂。高压劈裂开后，操作上采用小流量慢速注入。总体而言，二次注浆量以一次注浆量的1／4为宜，最高压力2～3MPa左右。当孔内易于升压时以小流量稳压灌注，注至较难注入约2分钟后停止，即以压力指标确定终止注浆时间。二次注浆状态下，不论高压注入或低压大量注入，都要特别注意观察基坑周围，及周边地面环境的变化，如发现异常应立即停止注浆，进行必要处理确保安全。
4.2.4张拉锁定
锚杆灌浆养护7～8d后，待锚固体强度大于15MPa并不小于设计强度的75％时，并以最大荷载的20％作为每级荷载增量，共分5级进行张拉，测定张拉后的位移量以便于日后观测位移变化。
4.2.5质量控制与检验预应力锚杆制作的材料应符合设计要求，锚杆、锚具应有出厂合格证和试验报告。锚杆的施工位置、尺寸
的允许偏差和检验方法见表4。
5小 结
根据工程进展，对地下连续墙(圈梁顶)轴线进行设点观测位移。初始50天的观测结果分析，地下连续墙的位移情况比较正常，其中测点位移最大值只有14mm，平均每天位移0.75mm。但自开始第三道锚杆施工(深度―12m)后，发现东边的测点位移出现较大的变化，最大值一天内3mm，累计单设点最大位移总值29mm。但完成第三道锚杆后，根据观测结果分析，东边的设点位移值在29―35mm之间又趋于稳定，每天最大值不超过1．5mm，5天内总位移只有一个测点最大值为3mm(总位移35mm)，其它测点在1～2mm内，基本不变。
本基坑工程采用地下连续墙+预应力锚杆十内支撑的复合支护方案，施工完成得比较顺利，期间曾多次进行变形沉降观测，结果见表5、表6。
