前言：中文期刊网精心挑选了跟踪审计要点范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
跟踪审计要点范文1
在我国人民需求量逐渐增加以及国民经济持续高速发展的大背景下，传统意义上的建筑工程项目事后审计模式所凸显出的弊端愈来愈多，导致整个工程在执行时遇到很多问题。为此，我们要大力发挥出审计的“免疫系统”功能，为“速度、质量、效益”这三大目标的实现而奋斗，从而有利于建筑工程项目实施全过程跟踪审计工作的开展。
一、建筑工程项目跟踪审计的相关注意事项
鉴于跟踪审计工作的操作流程尚未统一，加之其在大部分地方审计机关开展的时间还不长这种情况，因此各个地方对于跟踪审计的理解程度及对其的认识了解会存在一定的区别。在笔者看来，跟踪审计应注意如下几点：
1 保证审计的独立性
不管在什么时候，在何种情况之下，监督审计的位置都是无可替代的，应高度重视审计的独立性。作为跟踪审计人员，要时常亲自前往施工现场对现场情况进行了解，若碰到规模大的建筑工程项目很有可能还要长久地驻扎在施工现场，及时、准确地把自己收集到的信息直接地向审计机关反映，交给审计组在最短时间内对工程指挥部反馈审计意见，从而有利于进行整改。换言之，审计人员要与质检、监理、建设等诸多项目的管理者分工合作，职责划分要明确，以免出现审管不分明的情况。举个例子，部分建设单位给出要求要求审计部门协助其标底的编制，并加入到评标队伍中，抑或是存在部分详细的事情需要求审计“拍板”等等。针对上述情况，审计机关与审计人员最好不要答应抑或是发表任何看法。
2 重点与目标要明晰
众所周知，跟踪审计工作需耗费大量的时间与人力，若目标、重点不明晰，后果不堪设想。因此，在审计之前，务必要做好审计计划与调查的工作，并严格依照项目的重要性、审计力量、规模、建设周期等诸多因素把跟踪形势确定下来，准确把握住审计要点，明晰目标，以制作出合理、正确、科学的执行方案。针对重要项目，则应派遣专业人员长期驻扎在工地实施跟踪审计，一般项目则应把握住关键点以进行定点跟踪，在一般情况下应划分好施工阶段实施定期审计，简言之就是采用定期审计与定点审计相结合的方式。
3 具备沟通与协商艺术，大力调动积极性
在建筑工程项目跟踪审计看来，其最关键的目标就是控制造价。所以说要做好跟踪审计工作，就必须大力发挥出全部项目参与方的效用。举个例子，依照规定工程监理的职责涵盖了进度、质量及投资控制。然而，事实上在工作过程中监理工作往往更侧重于控制工程进度与工程质量，更有甚者，部分施工方、建设方与监理方还会联合起来“对付”审计。这就要求依靠财务审计这一渠道控制工程建设资金与监理费的拨付进度，从而使得监理施工单位真正地扛起相应的责任履行自己的义务。
4 敢于说出自己的审计意见
身为跟踪审计人员，其要及时掌握并了解建筑施工、材料价格、招投标等诸多方面的信息，全方位知悉全程的审计重点，敢于说出自己的审计意见并积极、大胆地履行自己的监督职能，不胆小怕事。
二、建筑工程项目跟踪审计重点和难点
建筑工程项目跟踪审计具有审计范围广、内容复杂、方法灵活、阶段性较强的特点。因此，对建筑工程项目实施跟踪审计，要合理安排审计时间和审计资源，有力把握审计重点和难点。
1建筑工程项目准备阶段
跟踪审计是保证建筑工程项目审计质量的前提准备阶段审计是对建筑工程项目开工前的主要工作实施审计的过程。这一阶段审计，重点是评价建筑工程项目的可行性，控制投资方向，从源头上防止因决策失误造成投资损失，发挥审计的预防作用，使建筑工程项目符合有关法律法规的要求，为建筑工程项目的顺利实施奠定基础，进而从源头防范审计风险，提高审计工作质量。
2建筑工程项目实施阶段
跟踪审计是保证建筑工程项目审计质量的关键实施阶段审计是指从项目开工建设至项目竣工决算之前，对建筑工程项目有关的经济活动真实性、合法性进行的审计，是整个建筑工程项目审计的核心部分。这一阶段审计的主线是合同与概预算的执行情况，重点把握设计变更与索赔情况，严格监督资金的使用过程。通过对建筑工程项目实施阶段的审计，可以及时督促建设单位建立健全管理制度，规范项目管理；可以防止出现超概现象，确保建设投资计划的完成；可以监督建设资金的合理、有效使用，防止资金被变相挪用，杜绝计划外项目和非生产性项目。
3建筑工程项目竣工阶段
跟踪审计是实现跟踪审计目标的保证竣工阶段审计主要是指建筑工程项目效果审计，是对交付使用的建筑工程项目进行后评估，验证建筑工程项目是否达到了预期目标。通过建筑工程项目竣工阶段审计，可以全面、客观地反映建筑工程项目实际达到的效果，实现跟踪审计的效益和效果目标。
三、建筑工程项目跟踪审计的创新
1创新建筑工程项目
跟踪审计理念一是坚持服务与监督并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的有机结合，将风险管理、内部控制、效益的审计和评价贯穿于建筑工程项目各个审计环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。二是树立“人才强审”的理念，适当引进工程技术、经济、法律等短缺人才，全面提高审计队伍的综合素质，促进建筑工程项目跟踪审计事业健康发展。
2健全和完善建筑工程项目
跟踪审计的规章制度跟踪审计是建筑工程项目审计模式的重大创新，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，有法可依，使这一模式能更好地为工程建筑工程项目服务，应建立一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。
3准确把握建筑工程项目
跟踪审计的介入时间跟踪审计作为绩效审计的一种模式，应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间。建筑工程项目情况不同，介入的时间也就不同，控制点也就有所不同。要将审计贯穿于建设的全过程，保证它应有的连续性。
4 正确地对建筑工程项目进行定位
随着跟踪审计介入程度的加深，审计已转变成建设过程当中的一大控制要点。事实上，审计人员要时常到建设现场开展审计工作并给出相应的审计意见，以让审计单位纠正错误并加以改进。如此的话，易造成审计人员脱离审计监督者的定位，造成极为严重的后果。这就要求审计人员在进行跟踪审计时要明确自己的定位，积极履行监督职能，把自己相应的工作做到位，依法独立开展审计监督工作。
5跟踪审计要重点抓好现场审核取证
项目实施中，审计组适时深入施工现场，采取审计与审计调查相结合的方法，采用拍照、录像、全球卫星定位技术等先进手段，对项目的原始地理、地貌、隐蔽工程、路基填筑高程等进行现场取证，并调查建设、设计、施工、监理等单位现场管理人员履行职能情况，掌握大量的第一手资料，为提高审计效能奠定基础。
跟踪审计要点范文2
【关键词】油田企业；企业机制；内部审计；
油田企业的内部审计工作是减少浪费和经济漏洞的关键所在。因此企业只有通过建立起长效的内部审计机制，才能够促进企业保持良好的资金运作效率。
一、油田企业内部审计长效机制简析
油田企业内部审计长效机制是一项系统性的机制，以下从机制应用目标、创新审计模式、合理进行跟踪审计等方面出发，对于油田企业内部审计长效机制进行了分析。
1.机制应用目标
油田企业内部审计长效机制的目标在于通过审计发现企业管理漏洞。企业在建立内壁上审计机制的过程中首先应当将工作的重点放到有效的提高管理水平和防止资产损失上，从而能够在此基础上有效的杜绝虚假会计信息的出现并且能够有效的提高会计信息质量。其次，企业在建立内壁上审计机制的过程中还应当努力的降低和防范管理风险，在这一过程中除了需要依赖审计人员个人能力外，油田审计制度建立的重点还在于提出更加具有前瞻性、适宜性和有效性的措施。
2.创新审计模式
创新审计模式的意义在于努力的构建出日常发现机制探索绩效审计，并且以此为基础来建立起卓有成效的问效寻因制度。油田企业在创新审计模式的过程中不仅仅应当关注到内部审计工作的经济性与效率性，还需要在这一过程中关注到其实际上的决策效益和带来的资源配置效益。其次，油田企业在创新审计模式的过程中应当将审查决策的重点依据设置为决策是否科学充分，并且决策的过程是否民主科学，以及决策执行的管理是否科学高效。与此同时，油田企业在创新审计模式的过程中还应当分析内部审计工作较深层次的体制性、机制性原因，从而能够在此基础上促进内部审计工作的宏观发现。
3.合理进行跟踪审计
合理进行跟踪审计是实现全流程审计的必要基础。合理进行跟踪审计首先需要着眼于实施跟踪审计，从而能够在此基础上建立起更加动态的监管制度。其次，油田企业在合理进行跟踪审计的过程中应当建立起油田投资项目的季度、半年、年度预算执行审计，并且在这一过程中组织工作人员密切的跟踪监督项目实施情况，从而能够在此基础上根据需要出具阶段审计情况反映或审计报告，最终能够有效的强化经济责任审计和具体的审计效果。
二、建立油田企业内部审计长效机制要点
建立油田企业内部审计长效机制有着诸多的要点，以下从进一步深化审计内容、细化审计结果处理、增强联动工作力度等方面出发，对于建立油田企业内部审计长效机制的要点进行了分析。
1.进一步深化审计内容
建立油田企业内部审计长效机制首先需要进一步深化审计的内容。油田企业在进一步深化审计内容的过程中首先应当努力的深化审计调查，并且在此基础上进一步的建立起相应的服务决策制度。其次，油田企业在进一步深化审计内容的过程中还应当努力的加大审计调查实施力度，并且在这一过程中通过审计调查分析政策的合理性，同时还能够剖析存在的普遍问题，最终能够从体制与机制上提出审计建议。与此同时，油田企业在进一步深化审计内容的过程中还应当通过推行审计计划公开制度来事前征求并且采纳社会公众的意见，最终能够有效的确定年度审计计划。
2.细化审计结果处理
建立油田企业内部审计长效机制离不开对于审计处理结果的有效细化。油田企业在细化审计结果处理的过程中首先应当着眼于构建出末端发现机制化审计问责，并且以此为基础来进一步的建立起审计质询制度。其次，油田企业在细化审计结果处理的过程中将问责情况公开并且通过邀请相关单位和利害人和有关民众代表参加问责会议。与此同时，油田企业在细化审计结果处理的过程中应当
对于整改结果公开，然后以此为基础来实行民主评议。在这一过程中当油田企业在推进开放和全面审计公开的过程中应当，合理的将经济责任审计、专项资金审计纳入审计结果公告的范围内，最终可以起到取得良好效益的单位的成绩和经验。
3.增强联动工作力度
增强联动工作力度实际上就是努力的增强多方共同联动的能力。油田企业在增强联动工作力度的过程中首先应当着眼于建立起对口联系制度。其次，油田企业在增强联动工作力度的过程中还应当努力的为对口联系单位提供日常咨询服务，从而能够在此基础上帮助对口联系单位完善规章制度并且可以进一步的促进规范管理。
三、结束语
油田企业内部审计长效机制的建立能够起到良好的自我监督的效果。因此企业应当通过企业的顺利建立与执行，从而能够在此基础上促进企业内部控制体系整体水平的不断提升。
参考文献：
[1]王宗秦.关于建立油田企业内部审计长效机制的设想[J].中国总会计师.20115，02（15）：17-20.
[2]王婧婧.中石油XX油田公司资金链内审研究[D].重庆理工大学.2015，03.
[3]马庆龙.石油企业建立风险导向内部控制体系的研究[D].中国石油大学.2014，04.
跟踪审计要点范文3
【关键词】基本建设投资审计；必要性；工作程序；规范
文章编号：ISSN1006―656X（2014）01-0014-01
基本建设项目审计一直以来都是国家审计、内部审计和社会审计共同的重点与热点，在和谐建设社会主义新农村快速发展的今天，无论是国家还是农场，作为投资主体，其风险意识正日益加强。为了保证建设资金安全有效使用，防止损失、浪费、贪污、挪用等问题发生，工程建设项目造价跟踪审计成为一种迫切需要。
一、传统审计的模式存在的缺陷
目前，我场大部分建设项目审计普遍将重点放在开工前审计和工程竣工验收后的结算审计，这是事前和事后的静态审计监督，而事中很少有审计部门介入。
（一）介入时段滞后。当事后审计开始时工程已竣工验收，许多施工过程已无法看到，隐蔽工程更难再现，如钢筋绑扎、结构焊接、暗埋预留、垫层浇筑和基层装修等。
（二）介入形式被动。审计人员基本上是局外人，对施工、分段验收和结算等过程基本不闻不问，不能主动深入到现场，仅仅在接受建设方委托后，才被动的开始审计工作。
（三）分歧争议频繁。当一些签证或变更内容表述含糊或理解角度不同时，正是由于上述两点原因，审计人员手里没有详实确凿的记载和证据，而无法说服对方。
（四）静态操作存在局限。建设工程全寿命过程包括了决策、设计、招投标、施工、工程竣工结（决）算及后评估阶段。显然，传统审计范围只涵盖了施工和竣工结（决）算两个阶段，若着眼于工程的整个周期，这种审计带有很大的片面性和局限性，不能全面反映出对其它阶段经济活动的审核监督。
二、建设项目跟踪审计的必要性
（一）是依法审计的需要。目前建设项目由《招标投标法》、《合同法》、《建筑法》等法规与建设项目相配套，在建设审计中，审计除按《审计法》的规定进行审计外，还需要按上述其他法律的要求，依法审计办事。参与跟踪审计，可将上述法律法规有机衔接出来，在项目实施过程中，更好地执行国家法律法规。
（二）是廉政建设的需要。重大建设项目历来为腐败行为滋生的多发区。要做到工程优良，干部优秀，就要对工程实施过程监督和加强工程管理，跟踪审计的实施对防范腐败行为可以起到积极的作用。
（三）是审计更好发挥作用的需要。可以改变过去单纯只是就事论事，时间滞后的静态审计模式。将审计关口前移，提前介入，将事前、事中、事后审计有机地结合起来，做到事前评估风险，更好地为工程造价控制服务。审计与建设方相互支持形成合力，共同防范，化解各种经济风险是现代审计的重要内容。
（四）是全过程全方位监督的需要。在单一阶段内改变传统审计模式的同时，也扩展了视野，拓宽了审计领域，将审计延伸到全寿命过程的其他阶段。着眼决策、管理、经济、财务、技术不同方面，既强化了行政监督，又能对资金使用，造价构成及技术措施的真实性、合法性、效益性分阶段、分内容审计。
（五）是管理层次决策的需要。目前的工程建筑施工和工程监理市场还不够规范，施工和监理两者共同损害企业利益的行为时有发生。进行建设项目跟踪审计可以实行第三方监督，从而对工程监理形成一定程度的监管。管理层也可以增加一个意见的来源，不至于被监理和施工单位的意见所左右，提高工程决策水平。
三、建设项目跟踪审计的特点
（一） 从静态向动态转化。一方面，传统审计模式是在工程开工前审计审预算，竣工后集中进行一次综合部门的结算验收，对各个施工过程中发生的大量变更无签证、无检查。而跟踪审计可以分时段、分内容，对基础工程、主体工程、装饰工程等进行动态审计，这样使得审核思路更清晰，也可以缓解短时间内审核大量数据等的工作压力。另一方面，跟踪审计在传统工作阶段范围基础上双向延伸，这样有利分析前后阶段相互影响的关联因素，可以动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常。
（二）从事后审计向与事前、事中相结合审计转变。在传统的事后审计时因隐蔽工程或变更部位的一些细节记录不祥，很难区分清楚、判断正确。跟踪审计从源头上避免此类现象的发生，审计人员及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结算做好准备。
（三）减少时耗，提高工效。跟踪审计人员在施工现场会同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后，可立即计算出相应的过程数据，即随签随算，避免了扯皮和以往签字长期不签，大量积压的弊病，将较长的传统审计周期提前压缩消化在事中阶段，从而加快了结算审核速度，加大了审核力度，提高了经济效益。
四、如何做好建设项目跟踪审计程序
为便利工作，理顺竣工决算审计程序，根据《审计法》及有关法律法规，结合本农场实际情况，制定以下审计程序：
（一）制定严密的审计实施方案及审计实施细则
审计程序要严密、科学、规范，这是指导审计工作的纲领，要经过充分的审计讨论，并得到委托单位同意后，严格执行，不得随意改变。
1.确认审计总体思路。要实现跟踪审计和造价咨询控制目标，首先需对本工程造价控制的风险因素进行分解，其中：对于工程设计调整及变更、工地洽商、工期调整以及非标准选材等可控制因素，在工程管理中须通过不同阶段的管理及控制，降低此类因素对造价的影响；对于建材价格不稳定、汇率波动、国家法规规范变更等不可控制因素，主要通过设置适当的合同条款，将部分风险实行转移，从而降低造价控制风险。
2.制定审计工作流程
跟踪审计是在工程建设项目全过程进行的一种动态审计，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，并能更好地为工程建设项目服务，建设单位应建立一整套跟踪审计的规章制度和流程，为跟踪审计人员及项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，工作到位不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。
3.确定审计要点。接到审计任务后，根据工程特点及委托方要求，确认审计要点，在审计实施过程中逐一落实。
（二）完善审计人员的构成，建立跟踪审计管理机构
审计管理机构是保证审计质量的关键，建设项目跟踪审计是对建设项目全过程审计，是多学科知识的运用，一般应由有较高理论基础和丰富实践经验的财务、工程、法律人员组成。
（三）审计组应在项目现场设立办公场所
跟踪审计要求现场办公，与建设单位建立定期的例会制度，参加建设单位重要例会，审计人员应经常深入现场，掌握工程进度、变更等情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，及时提出审计意见，并做好相关记录。
（四）审计人员内部沟通要顺畅
在审计的每个重大环节中，审计人员要及时碰头开会，集体研究解决，不留任何疑点和隐患。在审计中做到依法审计，客观公正。
总之，基本建设审计不是孤立的，更不是靠审计部门自己来完成，它需要领导的支持，相关部门的配合和建设单位的协助。
参考文献：
跟踪审计要点范文4
关键词:建筑工程；跟踪审计
Abstract: Tracking audit of construction project is developed in recent years is one of the industry, the Audit Commission to explore the benefit audit results, not only conforms to the development direction of China's performance audit, but also suitable for the present situation of engineering construction in china. But the tracking audit in our country is still in the initial stage, system and procedure is not perfect. In this paper, from the point of audit theory, audit procedures and matters needing attention are discussed.
Keywords: construction project； tracking audit;
中图分类号：F239
建设工程跟踪审计作为工程审计的一种创新,在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景。
一、审计要点
1.建设项目施工组织管理审计，包括建筑安装投资管理、设备投资管理、其他基本建设投资管理审计，重点关注：（1）土建和材料采购等有无招投标方面的问题；（2）施工单位有无违规转包和分包行为；（3）车辆购置手续等方面的问题。
2.建设项目预算执行情况审计，包括建安投资、设备投资及其他基本建设投资的真实性、合法性，重点关注：（1）是否存在多计虚列、少计工程成本等会计核算不实问题；（2）是否存在计划外工程及超标准、超规模建设等加大投资问题；（3）是否存在管理费超支问题等；
3. 工程计量和费用支付审计，重点关注工程变更和索赔是否合理、变更、索赔审批权限的执行是否规范、计量支付是否正确等。
4.建设资金管理审计，包括建设单位内部控制制度建立执行情况、专款专用和专户存储情况等，重点关注：（1）是否存在挤占、挪用、截留、滞留建设资金问题；（2）是否存在违规借款问题；（3）是否存在拖欠工程款和民工工资问题等。
二、审计的步骤和程序
1.审计准备阶段
（1）签订审计业务约定书
签订审计业务约定书，内容主要包括审计依据和原则、审计目标和范围、审计对象、审计内容、合同双方的义务和责任、审计时间、审计报告文件、审计费用、保障等。同时，审计项目总负责人依据招投标文件及业务约定书的具体要求，在实施各阶段审计工作前拟定相应的审计计划。
（2）了解工程建设项目的基本情况
为使审计工作的实施达到审计目标，在制定各阶段审计计划前，审计人员应当同建设单位相关人员进行详细沟通，以了解所审计的工程建设项目详细情况，主要包括：工程项目的性质、类别、规模、承建方式、合同约定的内容、施工组织设计、施工方案；审计所需资料的可获得性、完整性；工程主要材料的供应方式；项目是否执行工程监理制，监理在工程实施过程中的三控情况，监理对中期支付的控制方式，监理对工序、分项的验收控制是否有专人负责、现场监理人员安排情况等；工程价款结算情况；工程项目现场施工条件；建设期内工程预算定额、预算单价、取费标准、政府各相关部门政策法规等情况；项目财务报表编制情况。
（3）审计资料的搜集
为详细制定各阶段审计计划及实施好审计工作，应获取必要的审计资料。主要内容有：工程项目可研报告、初设方案、专家论证意见、发改委下达的立项批复；地质勘探、设计、监理等有关招投标资料；施工概算资料、招标文件、投标文件、合同协议文件；施工图纸及后期的竣工图纸；工程量清单或计算书；取费资料、付款资料、有关证照；施工组织设计；工程变更签证资料（工程变更通知、变更令及变更图纸）；清单暂定金项目；建设单位供应施工材料明细清单；由业主及监理公司提供的隐蔽工程资料；其他影响工程造价的有关资料等。
（4）制定具体工作计划
审计项目总负责人在项目组实施各阶段审计工作前制定相应的总体审计计划和具体审计计划。总体审计计划包括：a.被审计单位的基本情况：b.审计目的、审计范围及审计策略；c.重点审计领域及主要会计问题；d.审计工作进度及时间、费用预算；e.审计小组组成及人员分工；f.审计重要性的确定及审计风险的评估等。具体审计计划包括：审计目标、审计程序、执行人及执行日期、审计工作底稿等。
2.审计实施阶段
（1）审计方法
为保证审计工作质量达到全过程跟踪审计目标，对工程造价和管理的审核及财务审计应采用不同的审计方法，工程造价和管理的审核采用全面详细核对的审计方法；财务审计采用控制测试和实质性程序。
（2）工程造价及管理审核的步骤及程序
①收集整理审核所需资料。例如：招标文件、投标文件、施工合同、图纸、设计变理、施工组织设计、施工方案、现场签证、中期计量支付证书、审核后的月进度支付报表等。
②.召集全体项目组成员进行前期现场勘察，使各专业审核人员充分了解施工现场情况。
③按照施工图纸、设计变更、现场签证等资料由各专业造价计量工程师计算工程量，并将计算结果与承包商报送的计量情况进行比较。
④建设项目施工组织管理审计，主要包括：建筑安装投资管理、设备投资管理、其他基本建设投资管理审计，重点关注：a.土建和材料采购等有无招投标方面的问题；b.施工单位有无违规转包和分包行为等。
⑤建设项目预算执行情况审计，包括建安投资、设备投资及其他基本建设投资的真实性、合法性，重点关注:a.根据招标文件、投标文件、施工合同、施工组织设计、施工方案、施工图纸、设计变更、签证、质量报验资料、索赔文件等资料计算审核清单、综合单价、费用计取、清单项目等涉及工程造价方面的计算是否正确。b.是否存在计划外工程及超标准、超规模建设等加大投资问题；c.是否存在建设单位管理费超支问题等。
⑥工程计量和费用支付审计，重点关注：a.各种测量数据是否真实、有效；工程变更和索赔是否真实、合理；b.变更、索赔的执行是否规范，计量支付是否正确。
跟踪审计要点范文5
【关键词】土建工程；造价管理；跟踪审计
作为工程管理的重要内容，全过程造价跟踪，是采用合理科学的方法在工程全程开展工作。从工程的事前控制到事中的审计核算，再到事后的结算，全过程造价跟踪管理的实施对事后监督中的某些问题加以解决，将工程造价管理的功能发挥到最大，最终的目的就是提高工程的社会和经济效益，为房地产工程的全面管理提供可以遵循的客观科学的依据。由于施工中造价管理工作受到的制约因素有很多，每个干扰因素都会影响工程的开展，因此对于房地产工程的全过程造价管理的研究势在必行。
1造价管理工作的原则
(1)造价管理工作的目标是保证工程的总体目标得以实现。工程项目从准备阶段到验收竣工，既要求保质保量又要按期完工。由于工程建设的干扰因素众多，要达到上述两个目标并非易事，因此进行工程造价管理的时候，对工程做出应有评价，必须要考虑多方因素，围绕工程开展的总目标，采用科学的方法进行全过程的跟踪审计。(2)工程的投资是整个工程的经济命脉，也是工程最终利益的决断要素。进行跟踪管理，就是要对工程的投资的方向、收益、消耗等进行重点的跟踪，做好资金流向的监督工作，将资金实现最大程度的优化，让资金能够发挥出最大的价值［1］。(3)工程的质量是工程的灵魂。工程效益的基础工作，对于施工企业来说，是最为重要的工作内容。工程的每一项施工环节、施工细节、施工技术要点，都会牵扯到效益，是今年估计效益和社会效益的基础，对全过程的造价进行管理，严防施工中的偷工减料、浪费现象，实际上是在保证工程中质量的前提下，对工程中的投资加以审核和监督，将工程中的最有利因素充分挖掘，为工程效力。
2房地产工程全过程造价管理的工作内容
(1)工程造价贯穿在房地产的开发全程中，对于项目的影响高达80%到90%，从选址开发到开发工艺的选取，再到设备的选用，必须采用招投标的方式，控制土地成本和选址，将土地成本等控制在合理范围内，力争降低楼面地价。首先，提高容积率是增加可销售建筑面积的途径之一，一方面，政府在不增加土地开发成本的前提下，会增加土地出让金，因此，要降低露面地价，就要将土地出让金核算控制在土地成本的40%左右，这样，如果获得政府的支持，通过降低土地出让金的方式将容积率提高，就能有效降低工程造价［1］。第二，增加可售面积，合理安排地下工程，就可以将工程造价有效降低。地下工程的设施复杂，但是地下建筑不必计入容积率，如人防、车库等计入建筑造价中的话，那么地下建筑可以大规模地建设，使得技术经济指标得到有效控制。人防工程应尽量控制在楼宇的基础部分，避开容易率规则的前提下，结合环境做地下室，这样，可售面积增加了，造价节约了。(2)具体说来，对房地产工程中的所有环节加以跟踪控制，如做好工程量的清单和综合单价的复核工作。减少工程建设工作中的不平衡报价和漏项等错误。对于合同的履行情况进行审查，包括审查是否有违法分包、转包，是否有工程中的变更、增补，是否有超支、浪费，不符合概算批复程序的购置情况，是否有固定资产挤占成本，是否有工程设计中的不符合设计、签证、监督、验收等工作的违规现象，资金是否被得到很好的使用，是否有贪污、挪用、拖欠工程款项的情况发生，设备等的采买、价格控制等工作是否是围绕着节约降耗的中心内容展开的。
3对于工程造价进行全过程跟踪
(1)在工程造价全过程跟踪审计中发挥的作用，就是要掌握第一手的工程进度和真实的资料，了解施工中的技术难点问题，发挥自身的专业技能，掌握工程的费用的预算、结算、概算等流程，对工程的计量规则等进行严格的遵守，然后采取科学的方法完成工程造价管理的各项应尽的职责。包括记录审计中的数据，对工程的施工技术、环节、要点等进行审核，深入现场进行取证工作。(2)房地产工作包括建筑、园林、地下管网、总平面设计等工作，在开发投资阶段，将设计中的技术环节加以控制，就能在工程开始后对造价进行有效控制，这是项目实施的关键。开发商一般要求建筑设计中的功能性要从建筑标准、结构形式、空间布局等进行合理安排，为了追求卖点，建筑师不能忽略经济层面而只追求艺术性，因此在进行工程设计和工程造价的时候，认真分析和必选是非常必要的。(3)做好设计招标和方案优秀工作，不断提高设计产品的水平和服务意识，采用先进技术缩短工期，提高收益，间接地降低工程造价，招投标包括了设计的方案和招标工作等，讲求方案的特点，通过公开和邀请，设计单位的资质和产品设计方案的优劣，直接关系到工程造价的高低，因此做好招投标工作和建设工程方案的优选，是十分重要的。
4强化造价管理的措施
(1)在全过程造价管理中，加强审计工作，是强化造价管理的重要内容。审计发挥的作用是无法替代的。作为审计人员，在全过程跟踪审计的过程中，是要将工作目标加以定位，然后通过咨询、建议、监督等的方式，将角色的定位处理到位。首先，审计人员所做的工作就是从事建设管理的监督工作，对施工监理和建设管理工作进行监督，保证管理工作的规范化、合理化和有序化。第二，审计工作人员不能对公衡管理强行干预，不能对工程中不属于自己的职责范围的事情指手画脚，不能对所有的工程工作采取包办的方式大包大揽，做不属于自己专业的事情。审计人员的职责就是要现场，通过向施工方咨询和对施工程序审定的方式，将相关费用的情况予以详尽的计算审核，将结果进行上报。(2)推行限额设计奖惩力度，无论是设计师还是建筑师，都要对施工过程本着负责的态度进行设计和建筑工作，限额设计的目标就是杜绝设计浪费，推行限额设计就是通过加大奖惩力度，不断促进设计单位进行限额设计，根据工程中的结构、工程量以及材质等等需要控制的要点，按照每平米的原材料的价格进行造价的控制。尽量减少设计的变更，将损失降低到最小，以免出现重大的变更损失。(3)严格的全过程的造价考核，依据房地产工程建设的标准和规则，展开全过程的造价跟踪业绩考核标准的制定，为全过程造价的权威性树立一个准则。建立全过程的跟踪审造价考核标准主要包括以下内容:首先是改变传统的全过程造价管理的工作思维，第二是在对显性效益进行跟踪之外，也注意隐性的了浪费，第三是采取措施对工程款项进行审核，提高审核率，注重工程进度款的货币时间价值。
参考文献:
跟踪审计要点范文6
一、施工阶段跟踪审计存在的问题
（一）审计效率不高
学校层面上，高校基建工程施工阶段跟踪审计顺利的实施需要学校内部基建、审计、财务、招标等多个部门的相互协作。而在高校的机构设置中，审计部门同这些行政职能部门是平行的。在实际审计过程中，各部门之间工作协调机制不健全，沟通不畅，容易影响审计效率。项目层面上，高校基建管理部门负责项目的具体实施，参与方主要包括设计、施工、监理、材料供应商等单位。高校基建部门作为审计客体，其他参与方作为合约对象，立场均有所不同，容易出现各方不配合，信息反馈不及时等现象。审计人员与各参建方交流不畅，疲于各方沟通，影响审计效率。跟踪审计贯穿施工阶段的整个过程，审计内容比较多，形成大量的信息及审计痕迹资料需要整理归档。而目前我国高校内部审计信息化发展缓慢，审计过程资料整理和共享不及时，工作效率较低。
（二）审计角色定位不明确、审计主题单一
由于制度建设的缺失和地方政策规定的不同，审计部门对跟踪审计理解也会不同，从而导致工程参与各方的权责关系并不是很明确，容易厘不清建设工程审计边界，把握不好审计监督的范围、深度和方式方法，容易造成内部审计监督越位、缺位，审计主题不清晰等问题。1.审计是一种监督手段而非业务咨询服务，应注意工程审计与造价咨询的区别，在很多高校工程实际施工过程中，学校往往将跟踪审计定位为造价咨询服务，更多是承担了造价咨询服务，这背离了内部审计的本质。2.在施工过程中，审计单位成为工程管理单位代替各参建方在施工过程中处理相关造价、质量管理等方面的工作，从“监督者”变为了“执行者”，导致结算时自己审核自己的局面。审计工作容易失去独立性和客观性，带来较大的工作风险。3.施工阶段跟踪审计主题主要有工程财务行为、业务行为、工程制度审计。而实际实施过程中，审计部门仅对工程造价进行审计，缺乏对制度、工程质量、各参建方管理行为的合规性等有效监督。审计主题单一，审计类型不明确，导致审计介入时点把握不好；把握不好审计重点，缺乏对关键部位、关键环节实施跟踪审计。
（三）审计人力资源难以应对日趋复杂的审计需求
基建工程施工阶段跟踪审计的审计主体为学校审计部门，但目前高校内部审计建设重视程度往往不够，专业人员配备不足，因此一般情况下审计部门需要委托外部审计机构实施审计工作。但是，委托外部审计有以下几个缺点：1.受托参与业务服务的目的主要是为取得收入。其收费一般是以工程审定价作为依据，而工程管理各个阶段出现的一些问题，如材料定价、设计变更、施工变更等事项的发生与其服务收入不挂钩。处理这些问题，只要委托方在现场签证单上签字盖章或其他相关手续完备，受托方可能不会积极主动地站在学校的立场，从降低造价、提高工程质量等角度考虑业务本身的合理性、效益性，从而失去审计的独立性。2.存在受托方与施工单位合谋的风险，影响审计结果。外审机构参与项目管理的目的是为了获取更多的利益，若外审机构人员整体职业道德不过硬，以利润最大化为最终目的，势必存在不惜损害委托方利益与施工单位合谋，以获取自身更大利益的风险，而最终影响审计结果，不利于建设成本的控制。3.存在外审人员兼职多个工程项目的现象。为了节约人工成本，外审机构可能将同一人同时派驻几个项目，从事多个工程项目审计或其他有关工作。这种现象势必会导致审计人员不能专心为工程服务，从而不能及时跟踪工程关键环节，容易带来较大的审计风险。
二、高校基建工程施工阶段跟踪审计管理要点
针对高校基建项目特点及跟踪审计存在的不足，本文从管理角度就如何提高施工阶段工程跟踪审计质量提出具体措施和相关建议。
（一）重视内部审计队伍建设
由于工程项目涉及面广、专业性强，内部审计部门仅安排财务和审计专业的人员是远远不够的。审计部门应配备精通施工技术、造价、管理等方面的人，组建一支年龄结构、知识结构和梯队建设方面搭配合理的工程审计队伍，保障审计的专业性和高效性。审计部门还应加强内部人员教育培训及实践锻炼，如：鼓励内部人员参加相关审计培训；参加以审代训等活动；鼓励考取相关专业证书等。同时审计部门要重视内部审计人员的道德素质培养，审计人员担任监督者角色，必须做到实事求是、客观公正，保证审计结果真实公允。
（二）明确审计业务类型、理顺跟踪审计角色定位
理顺审计和基建管理部门与跟踪审计单位、设计、监理及施工单位之间的关系和定位，明确各方职责范围及跟踪审计申报、审核、反馈等程序。根据经典审计理论，审计内容有审计对象、审计主体、审计业务类型、审计标的和审计载体五个层级。对于五个层级的内容本文不做赘述。结合高校自身特点，一般来说，施工阶段跟踪审计为综合性审计业务，主要包括工程财务行为、业务行为、工程制度等审计。学校应充分重视审计监督，加强风险防控，在合理控制建设投资前提下将基建管理部门财务行为、业务行为、工程管理制度等均纳入审计范围，做到应审尽审。内部审计部门应对基建管理部门的工程管理制度进行审计，帮助其优化工程管理制度，使基建管理部门、设计、监理和施工单位等参建方按合同约定各司其职，落实项目具体实施、对工程项目的实施管理拥有决定权并承担相应的责任。跟踪审计单位在审计过程中应特别注意审计工作到位但权限不越位，仅从造价控制、合同履行、管理行为等角度对工程各个环节中不合规情况履行监督职能，促进这些工作规范、有效运行；对跟踪审计中发现的内部制度缺陷、违规管理行为和有关造价控制等方面问题时应及时出具审计意见书，对发现的典型性、普遍性问题及时提出审计建议，其不具备直接管理和解决问题的权力。
（三）积极探索运用信息化手段进行审计
目前高校审计信息化发展相对比较落后，学校应结合自身科研优势积极探索运用信息化手段进行审计。本文仅对施工阶段跟踪审计信息化提出个人设计思路（见图1）。信息平台应根据不同单位设置相应的访问权限并统一设计变更签证单、材料核价单、质量验收单、工程报审表、付款审批单等电子表单。各参建方将施工过程所需审计的资料，按照规定的文件格式形成电子文档，归口至基建管理部门，由基建管理部门补充审核合格后，传至信息平台。跟踪审计人员可以将现场隐蔽工程图片、影像等资料上传至信息平台审计模块，做好审计取证，并根据审计要求调取信息平台相关资料进行审计。
（四）内外审计相结合，实现优势互补，协同工作
高校基建项目复杂、造价高，除了依靠内部审计人员之外，还需借助外部审计力量，合理运用以外审为主，内审监督、管理，内外审协同工作的审计模式，实现优势互补。具体包括以下几方面：1.加强对高校工程审计工作的宣传。充分利用已有的各个宣传渠道，广泛开展审计工作的宣传和报道，力争使学校领导、各部门对工程审计工作给予更多的理解、支持和帮助。建立健全高校内部审计部门与学校基建、财务、招标、纪检监察等部门的工作协调机制。如：高校成立内部审计委员会（见图2），由校长任组长，分管（协管）副校长任副组长，审计、基建、财务、招标、纪检监察等部门负责人为成员。委员会对基建项目施工阶段审计重大事项进行决策。委员会作为一个相互制约的内部控制结构，可以为内部审计部门减轻压力，实现各部门工作间有效配合；审计结果可以共享共用，提高审计效率。图2高校内部审计委员会组织结构图2.外审单位按招标、合同等要求将本公司审计组成员派驻在项目现场，接受学校审计部门监督和管理。外审单位审计人员与学校审计部门人员组成项目联合审计组。外审单位负责跟踪审计具体事务的实施，学校审计部门负责复核审计结果，督促跟踪审计的顺利实施，协调学校层面相关跟踪审计问题。内部审计部门应加强与外审单位的沟通协调。建立与外审单位及时沟通机制，随时掌握项目审计的进展和遇到的问题，掌握跟踪审计的主导权。如：内部审计部门人员定期或不定期查看在建项目现场，做好检查记录；要求外审单位每月上报跟踪审计月报，重大事项书面资料；定期召开跟踪审计例会等。3.内部审计部门应加强外审单位管理。在外审单位的选取上，通过公开招标，从信用、实力等方面综合考虑，避免设置最低价中标，择优选取单位。在实施过程中，审计部门可通过合同约束外部审计单位的行为。一是在合同中明确跟踪审计业务范围、方式、要求、违约及审计责任等事项，使其更好地为学校提供跟踪审计服务。对于履职不到位，职业道德不过硬的人员应及时更换。二是通过改变付款方式获得主动权，尽量避免一次性支付，创新支付模式，多种支付方式并用，有效激励第三方保质保量完成工作，降低审计风险。三是建立外部审计单位考核制度，对于考核不合格的单位，在后续项目中将其拉入黑名单。需要注意的是，除事项外，高校内部审计工作根据需要向社会购买审计服务的，审计的主体是内部审计部门，须对采用的审计结果负责。但在实践中，由于是校方与外审单位签订合同，基建管理部门作为校方部门，容易形成“甲方思维”。外审单位作为乙方，审计工作可能会受基建管理部门的影响，从而影响审计的独立性。所以跟踪审计必须加强以内部审计部门为主导，外审单位配合，加强对外审单位管理，内外审计相结合，实现优势互补，协同工作。
结语
