一、总承包建筑企业资金管理的现状
1.市场竞争激烈，建设方支付条件受限，形成高额应收账款及代垫款
社会不断进步，科技不断发达，国家基础建设每年投入巨大，基础建设项目层出不穷，许多地方财政困难，受政府负债监管影响，建设资金的融资受限，但项目仍需建设，导致缺乏必要的工程项目资金保障；同时建筑行业由于市场竞争激烈，有些项目若需满足中标资格，则需带资做项目，因此造成大额资金的压力。中标后很多建设方提供的施工总承包合同支付条款为较低比例，且支付节点间隔时间长，形成项目成本发生与建设方工程款支付时间相差较长，且难以覆盖项目成本最低的资金支出需求，造成项目建设过程中需总承包建筑企业垫资及形成高额的应收账款。而同时完工的项目结算周期长，已发生成本及资金难以及时结算回款，继而加大总承包建筑企业的应收账款额。同时，项目前期及施工过程中涉及多类保证金、各种抵押金，比如：农民工保证金、履约保证金、投标保证金等占据部分资金，形成期限长的代垫款。
2.承接项目多，计划性差，资金管理难以有效集中
总承包建筑企业大多是大中型集团公司，承接项目多，为有效进行资源分配，深入市场经营，一般进行三层次的资金管理结构。一是项目部层面，主要负责具体资金收支支付；二是区域或分公司，主要负责该区域层面所有项目的资金筹划及管理；三是中标单位施工总承包集团公司，负责整体资金集中管理及统筹并考虑资金缺口的融资。资金管理层级较多，难以有效进行计划性管理；而且有时银行收款账户应市场监管及建设方需求分散在各个项目上，由项目或区域直接管理，造成多户头散发性管理，资金难以得到有效集中。
3.施工环境复杂，资金计划准确度不高及难以合理确定融资计划
总承包建筑企业项目在预计项目资金收支时，施工环境较为复杂，预计的工程进度受周边交通、征拆迁等内外因素影响，导致难以准确预计资金收支情况，继而影响总体资金盈缺的考虑，对最高层面合理确定最佳融资额及融资结构难以把控，可能造成融资不足引起的资金短缺，导致项目正常生产经营或超出融资产生资金成本的浪费。另外，目前建筑市场上建设方为达到项目资金专款专用，经常要求项目开立银行专户进行封闭管理，限定支出额及支出范围，使得项目盈余资金难以有效利用，导致资金集中营运管理受限。
二、加强总承包建筑企业资金管理的具体措施
大多数总承包建筑企业资金管理一般分三个层次的资金管理结构，且资金管理相对分散，为确保有效资金管理及资金安全，需采取相应措施提高资金的使用效率，增强资金效益，降低资金营运成本，本文结合总承包建筑企业的特点，主要分析了以下具体手段。
1.加强第一阶层及第二阶层的资金计划，形成自下而上的全额资金预算体系及落实具体监管措施
总承包建筑企业资金使用主要集中在第一阶层的项目层面，项目的资金计划编制的准确性及执行的偏差性直接影响第三层面的资金有效管理。在实际操作中，有的项目更重视项目的生产推进，而对资金预算管理不太重视，主要因其不涉及对缺口资金的融通承担责任，认为项目需要支付的资金在第二阶层及第三阶层会保障执行，因此编制资金计划预算的时候，乐观预估工程收款，造成资金计划预算严重偏离实际情况，同时执行过程也是随施工环境变化较多，但保障正常生产经营的预算外资金仍是强制需要支付，一旦预算外资金形成的偏差较大，将会影响整个资金面。因此，应加强第一阶层项目经理的资金计划管理意识，对项目资金管理以收定支，且必须依托经济合同及现场实际施工使用料、工、费等计量确定支出，不该付的不列入计划；同时对于收款也应加强与业主确认计量按合同条款收取款项，加强建设方、项目部、区域层面、公司财务部以及资金使用部门的有效沟通。第二阶层项目区域应对第一阶层资金计划加强审核，并负责具体监管执行，不得越计划执行。对特殊情况需保障正常生产经营的预算外资金支出，需严格启动预算外资金支出审核，并计入项目预算外自上而下的监管及资金考核。
2.加强第一阶层及第二阶层资金集中，并考虑收不抵支情况下的资金管理
在承接项目时加强沟通，提升谈判技能，力争与建设方不单独进行专户管理，以使资金能够有效集中，形成“资金池”，资金得到有效集中后第三阶层可以增加并合理确定实体账户可调剂管理的真金白银数量。同时在上述准确资金计划预算基础上，对单个项目收支下存在缺口的可以采取第二阶层管理区域内项目间内部进行资金调拨，并合理有偿确定资金调拨成本。在第二阶层区域范围内无法启动项目间资金调拨的需启动第三阶层的公司层面借款；该跨区域公司层面的借款必须更加严格地审核，需结合项目具体情况对项目资金进行预判，合理确定可借资金，并可适度提高资金有偿使用成本，以形成项目经理对项目资金借款的重视度。对于整体第三阶层，在自下而上资金计划预算编制形成最终第三阶层资金计划，并确定当期资金计划后的资金余额，在该资金余额的基础上结合确定的实体账户资金数额计算是否存在资金缺口；当存在资金缺口时，可以合理有效确定最佳当期融资额；但对于融资结构确定可能需要另外编制跨期长的准确资金计划以确定合理的融资期限等要素。
3.跟踪项目及时结算并监督应收账款及代垫款的回款
总承包建筑企业应收账款居高不下，一是项目完工后受外部政府内部结算等因素影响，结算周期很长；二是建设方资金不足，有时已计工程量难以依据合同全额收到应收工程款，形成应收未收款项；三是宏观形势引起的建设方支付比例及支付时间长。因此需在承接项目时，提高谈判能力，争取有利的合同支付条款；项目推进过程中，有意识地准备项目完工结算资料，以备项目一完工即结算资料已准备，以节省结算资料准备占用的时间，快速跟踪项目及时办理结算并回款增加项目收款，并办理对下支付完成项目销项，减少资源占用，同时，可有效降低施工总承包企业的资产负债率。另外，对项目及公司借出的备用金、代垫款、保证金等，应跟踪到期日及时催收回款，减少资金的占用。
4.严格资金支付管理，加强执行后的偏差分析并落实责任
总承包建筑企业具体资金支付管理部门一般下沉到第一阶层项目部或者第二阶层形成财务结算中心，在管理资金支付时，应严格执行第三阶层公司制定的资金支付流程，做到计划内资金在齐备合同、支付依据、发票等支付条件后方可发起申请支付，规避支付风险。存在超计划支付的是否得到预算外资金支出审核。同时加强与银行结算机构交流，创新更有利资金管理的支付方式。在执行完资金支付后，应加强各层面执行后的偏差分析，对于正常的生产经营投入引起的偏差，应做到及时纠偏调整。对于出现的预警资金，如侵吞挪用、个人占用应及时追踪并处理。同时应建立奖惩机制，以提高资金管理意识。
5.加强承接前项目现金流评估，提高项目推进时的资金管控度
对于任何项目的承接，在投标前应加强项目现金流的编制，对于现金流预算后出现的资金缺口应合理预计财务费用，以使项目承接前做到全额资金成本的覆盖，以避免企业战略执行中对项目目标考量的偏移；同时，对于带资或投资类的项目，应考虑建设期资金占用是否有利息补偿，因为建设期资金占用若是建设方不考虑利息补偿，在项目推进过程中由于施工环境的影响，可能会中断施工，而且无法预估时间，这对施工总承包企业在该项目的资金投入成本影响较大且无法控制。项目推进时，在制定资金计划及执行资金支付时，应对标前期现金流进行预算，对于前期现金流预算已严重偏离时，应调整现金流并对存在缺口资金时评估对资金成本的影响，以及监控可能对项目资金及项目利润存在影响的原因，并及时采取有效措施规避风险。同时，项目实施过程中可能存在建设合同外的工程，若施工总承包已接合同外工程并完成施工，需留存相应书面资料并确认计量，同时可就这块工程从项目资金方面合理正向取得有利的合同支付条款。
三、结束语
在施工总承包企业建设期长、资金量大的背景下，资金的高效使用，集中管理尤为重要。施工总承包企业资金管理包括多方面内容，但最核心的是加强项目资金计划及过程管理，有效利用公司资金池的浮游量，合理确定存在资金缺口时的融资额及融资结构，降低资金成本。
参考文献
[1]潘文学.建筑施工企业内部控制建设重点、难点与案例分析[M].立信会计出版社，2020.
作者:燕欢 单位:上海城建市政工程(集团)有限公司江西分公司
