摘要：近年来，随着科技的发展与进步，互联网与大数据已应用在各行各业，自“金税三期”系统上线以来，税务机关对纳税人的征管模式发生了重大变化。税务机关对企业的征管模式从传统的“管户模式”转变成为了“管事模式”，并利用大数据对纳税的涉税信息进行监控与分析，对企业的经营数据有了更加全面及准确的征管，这对大型企业的税务管理提出了更高的要和挑战。在新的税务征管模式下，大型企业需做好准备，将税务风险管理模式从过去的“事后管理”转换成“事情管理”，积极梳理业务全流程涉及的税务风险点，合法合理的做好事前规划、事中管控、事后跟进，提高整体税务管控及风险防范能力，使得税务管理在为经营业务赋能的同时能有效规避风险。本文首先分析了大型企业集团需要加强税收风险管理的原因和必要性，并提出了大型企业集团加强税收风险管理的相应措施，希望能对大型企业集团的税务管理有一定借鉴作用。
关键词：大型企业集团；税务风险；风险管理
在“金税三期”系统上线以前，税务机关基本靠“人管户”、“实地查”的税管理模式对纳税人进行管理，经常因涉税信息不对称带来一系列的税务征管问题。近年来，随着科技的发展与进步，互联网与大数据对全球经济运行机制、对各行各业的影响日益加大。税务机关对企业的征管模式从传统的“管户模式”转变成为了“管事模式”，并利用大数据对纳税的涉税信息进行监控与分析，对企业的经营数据有了更加全面及准确的征管，这对大型企业的税务管理提出了更高的要和挑战。在“金税三期”系统上线、国地税合并后，税务机关常通过互联网与大数据的应用对数据指标进行比对，从而筛查出大型企业集团的税务异常指标并作为税务风险点推送给企业。为了减少大型企业集团因税务风险管理不当，而带来的经济损失和信誉损失，大型企业集团需要提前做好准备，积极梳理自身业务全流程的涉税风险点，并充分认识到税务风险形成的相关因素，结合自身的实际情况找到企业税务管理的相应对策。本文在分析大型集团企业需要加强税务管理的原因的基础上，进一步给出了大型集团企业防范税务风险的措施，旨在为提高集团企业税务风险管理水平提供切实可行的依据和参考。
一、大型企业集团需要加强税务风险管理的原因
（一）大型企业集团需要加强税务风险管理的内部因素
（1）大型企业集团的经营运作所带来的挑战。一般来说，大型企业的经济规模较大、经营业务复杂，多元化企业更是跨区域、跨行业发展，涉税事项繁多且复杂，税务管理工作难度大。因业务所需，大型企业常常发生兼并收购、企业重组、发债融资、跨境投资、对外付汇的关联交易等业务，这些业务往往涉及资产收购、股权收购、非货币资产交易等复杂的税务处理。不同的税务处理，会为交易本身及日后的计税基础带来不同的影响，若处理不善，很可能导致交易本身不可行并为企业日后的生产经营带来较大税务风险。（2）大型企业集团的办税人员水平有待提高。大型企业集团也有可能因为经营模式的不完整或者内部组织架构的不合理而产生税务风险。目前，很多的大型企业集团仍未设置税务专岗，仍由财务人员兼职完成税务工作，而企业的财务人员对涉税法规及管理相关方面的知识较为缺乏，自主处理复杂税务问题的能力比较弱。在日常工作中仅完成普通申报、发票缴销等工作已疲于应对，无暇完成税务管理工作，更无法评价、预警生产经营和业务流程中产生的税务风险。因此，伴随着近年来税务法规的频繁更新、税务机关运用互联网及大数据对大企业进行管理等新形态，许多大企业现有的办税能力已无法满足相关要求。
（二）大型企业集团需要加强税务风险管理的外部因素
（1）大型企业集团的市场竞争和发展环境正在改变。市场的瞬息万变给大型企业集团的发展带来机遇和挑战的同时，也带来了较大的风险，大型企业集团所面对的市场的改变和融资环境的不确定性，很可能造成税务管理风险，对大型企业集团在税务风险防范能力提出了较高的要求。另外，随着互联网与大数据相关技术的不断发展和成熟，很多企业都以将大数据引入到日常的税务管理当中，在大数据加持下的税务管理能够极高地提升企业税务管理的效率，但同时它也给大型集团企业提出了更高的要求。（2）税法政策及税务征管环境的变动带来的要求。随着经济因素的不断变化和市场经济的快速发展，大型企业集团已成为国家税务总局做好税务风险管理及服务的关键少数，拟通过统一的大企业税收管理系统，根据相关的指标体系及对涉税数据的管理，提升对税收经济分析，对大企业的税收风险分析，从而提高大企业纳税服务水平。由于我国税法政策的复杂和烦琐，我国大型企业集团在日常经营中涉及多个税种，很难业务全流程中完全防范风险或是防止错误的产生。与此同时，我国税法在某些经济事务方面仅做出了原则性的规定，并未出台细则对相关事项加以明确，也没有明确同一事项涉及多个税种的税务处理时应如何衔接。因此，在实际操作的过程中，税务人员对同一事情及不同税种间的理解和认定可能不同，这将对大型企业集团的税务风险管理工作造成很大的影响。
二、大型企业集团防范税务风险的相关措施
（一）明确大型企业集团税务管理目标，提升税务管理意识
在积极做好大型企业集团的税务风险管理工作时，大型企业要有明确的税务管理目标，并在企业集团内部对税务风险管理的相关知识和重要性进行广泛宣传，确保集团企业明确了解相关的涉税政策及相关的应对措施，对全体员工能围绕着集团的税务管理目标做好相关工作。因大型企业涉及的业务、组织架构及分工均较为复杂，可将集团的税务管理目标在集团、二级公司及运营公司之间在风险、效率、价值等方面有不同侧重点，即集团总部可重点关注税务风险红线管理，二级公司关注风险管控及价值提升，运营公司关注遵从及效率提升。
（二）完善税务风险管理制度，将税务管理融入至日常经营中
大型企业集团应通过完善的税务管理制度来规划集团整体的税务管理工作，即通过制度将税务管理节点前置，把税务管理工作从事后管理转变为事前、事中管理，将风险识别在前、防范在前。通过统一的业务操作手册，将集团内同类业务的税务工作，如重组业务、融资业务、投资业务等进行标准化管理，规范基层办税人员的业务操作，避免出现简单且易重复的税务风险。同时，考虑到大型企业集团的重组、投融资等重要业务常常涉及多个部门的参与，相关部门在拟定相关计划时应充分了解业务流程中可能涉及的税务节点，及时征求税务人员的意见，让税务人员能积极参与业务前段，为交易做好最优的税务安排。
（三）强化大型企业集团办税人员的培养和教育，提高整体业务素养
大型企业集团办税人员的税务管理能力将对集团的税务风险管理造成较大的影响，为了更好地开展税务风险管理工作，企业集团应对相关人员的业务及涉税知识培训给予足够的重视，可通过定期的税务专题培训和内部税务工作会议，加强内部单位办税经验的交流，从而提升整体的业务素养。另外，大型企业可与其他企业进行对标和学习，构建专业的税务信息共享平台，通过跨集团的信息交流，从而拓展集团内部办税人员的视野拓展来促进集团整体税务管理水平的提升。
（四）充分利用信息技术，构建起高效的信息交流机制
大型企业集团的风险管理工作贯穿于整个的生产经营过程之中，虽然税务风险管理的核心部门是税务管理部门，但税务风险管理其实是需要各部门通力合作、密切配合来完成的工作，企业集团如果能将信息技术与信息采集技术运用到税务风险管理的过程中，构建起集团内的信息交流机制，将会对大型企业集团税务风险管理工作效率的提高以及水平的提升都有很大促进作用。
三、结语
综上所述，大型企业集团的税务风险管理工作常受到很多因素的影响，包括集团内部经营运作所带来的挑战和集团内办税人员的管理水平等内部因素，也包括税收政策和税收环境的变化、税务机关征管模式变化等外部因素。为更好的应对新形势下的税务风险，大型企业集团应该从明确税务管理目标，加强集团内税务管理意识、完善税务管理制度、提升集团内整体办税人员的能力等多个方面进行努力，合法合理的做好事前规划、事中管控、事后跟进，使得税务管理在为经营业务赋能的同时能有效规避风险。
参考文献
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［2］朱皑绿.大企业税务风险管理探究［J］.纳税,2019（9）.
［3］党京景.企业税务风险管理体系创建探析［J］.中外企业家,2019（6）.
作者:黄璐璐 单位:招商局集团有限公司
