摘要：跟踪审计在我国电力审计工作中占有重要的地位，新形势下跟踪审计在解决电力工程审计突破和创新中的重要性越来越凸显。就实际效果来看，将跟踪审计应用至电力审计工作中，可以有效提升电力审计工作的审计效率和质量。因此，电力企业要进一步加大跟踪审计在电力审计工作中的应用，以此促进电力企业的长期稳定发展。本文着重对新形势下电力工程建设项目中跟踪审计的应用情况做分析阐述，期望为相关的电力单位提供建设性意见。
关键词：跟踪审计；电力工程；电力审计
引言
电力工程建设项目的特点以资金密集、涉及广、规模大等为主，这让电力审计工作开展存在很大的困境与难度。新形势对我国的电力审计工作提出了更高的要求，如何利用跟踪审计开展电力审计工作，是摆在所有电力企业面前的重要发展问题。因此，对跟踪审计在电力工程建设项目中的具体应用情况进行深入的分析研究是十分有必要的，具有很强的现实意义。
一、跟踪审计在电力工程建设项目中的应用特点及意义
（一）跟踪审计简述。建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员（含配合审计部门协审的社会中介机构和专业人员）运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。电力企业管理者可以分阶段得到最新的审计报告，鉴于跟踪审计报告具有及时性的特点，不仅可以帮助电力企业管理者更好地掌握企业建设情况，而且能够增强自身对外吸引能力，让外界投资者增强对企业的信赖程度。跟踪审计全面促进和提高建设单位管理水平；促进监理各尽职守，完成本职工作；通过跟踪审计，促进招投标市场规范。
（二）跟踪审计在电力工程建设项目中的应用特点。总的来说，跟踪审计在电力工程建设项目中的应用特点具体体现在以下几方面。①时效性：电力工程建设项目的全部阶段均有电力跟踪审计参与，比如建设项目的资金分配管理及资源使用配置。跟踪审计可以对电力企业工程的勘测、设计、施工、竣工验收等多项工作进行即时性的管理和监控，可以实现审计工作的全覆盖；②针对性：跟踪审计可以对工程建设项目中的关键施工环节进行针对性管理，并可以对工程中存在的漏洞、风险及矛盾等问题进行重点审计，进而为工程建设项目重点审计工作提供有力的依据，促进电力审计工作有效开展；③动态性：跟踪审计工作涉及电力工程全过程，可以对整个过程中相关的因素进行深入剖析，对电力工程项目实现动态化管理与监控。
（三）跟踪审计在电力工程建设项目中的应用意义。新形势下，我国的电力工程项目建设规模更大、功能更强、管理更加复杂，这让电力审计工作面临的外部环境更加严峻和复杂。随着央企巡视、企业自身巡视巡察、国家要求的治理能力提升以及法制化管理要求等工作的深入，电力企业跟踪审计工作对规范自身经营管理、降低经营风险作出了重要的贡献，跟踪审计工作的重要性越来越突出。近年来，各项管理体系的不断完善，电力企业的跟踪审计工作面临着巨大的挑战，如何继续有效发挥电力企业跟踪审计的“免疫系统”作用，俨然成为电力企业发展的重要问题。电力企业发展方式的转变，使跟踪审计在电力企业中的监督作用逐步扩大。因此，将跟踪审计应用于电力企业审计工作中，其最大的作用就是可以对电力企业重点部门、重点资金及重要经济活动进行监督，通过这种方式实现对电力企业财务行为全面性的监督，有效地避免电力企业日后税务核查时出现问题。另外，开展跟踪审计工作，可以及时发现电力企业中的徇私舞弊行为与违法行为，有助于提升电力企业的运营效率与质量。
二、跟踪审计在我国当前电力工程建设项目审计中存在的问题
（一）相关的审计法律法规亟待健全。从当前我国电力企业审计工作开展情况来看，大部分的电力企业仍然在沿用传统的审计方式进行审计工作，传统审计方式针对电力企业的日后事项，忽视或者轻视了事前和事中的审计管理，最终导致审计效率和质量低。跟踪审计是一种动态的审计工作模式，可以对电力企业工程建设项目分阶段分内容进行审计，电力企业管理者可以对企业工程建设情况做到及时掌握。因此，相比于传统审计工作模式，跟踪审计优势更强，应用到电力工程建设管理中可以极大提升电力审计工作质量。但是，值得特别重视的是，跟踪审计的动态性决定其具有很强的风险性，因而电力企业为了正常运行，减小风险，要对跟踪审计的应用非常谨慎。从当前应用情况看，我国对跟踪审计缺少严格的规定，现行的法律法规无法有效地降低跟踪审计带来的风险，并且随着电力事业的日益发展，这种问题越来越尖锐，已经成为电力审计工作中的最大“绊脚石”，限制了跟踪审计在电力审计中的进一步应用。
（二）跟踪审计潜在风险较多。跟踪审计工作具有长期性和复杂性，期间需要把控的环节众多，而同时电力工程建设本身具有很强的复杂性，其中涉及的知识较为广泛，工序也较为烦琐，这让跟踪审计在电力审计的应用风险大大增加。具体体现在以下几方面：①跟踪审计人员根据自身经验和所提出的建议往往缺乏科学性与合理性，无法有效保证应用的时效性，当外部环境发生改变时，审计工作开展的价值便会大打折扣；②部分电力企业在电力审计工作开展过程中，缺少正确的认识，无法根据自身发展情况制定审计流程和管理措施，实际作业中配合度性差，导致重要的审计建议无法贯彻和落实，加大了审计人员所承担的审计风险。
（三）跟踪审计应用水平有待提升。电力审计工作引入跟踪审计的时间短，技术水平还有很大的提升空间，导致在应用跟踪审计后实际取得的审计效果没有达到预期，无法真正地发挥跟踪审计的优势。除此之外，审计人员应用错误的审计报告数据也会对电力企业审计工作的准确性产生一定的影响，极易导致企业做出错误的决策。鉴于此，要想通过跟踪审计有效地提升电力审计工作质量，就需要明确跟踪审计技术的重要性，给予跟踪审计和跟踪审计技术充分的重视。
（四）审计收费方式缺少科学性。从当前电力企业审计工作情况来看，多数的电力企业在开展跟踪审计时通常都是由社会中介机构来完成，这样一来，势必面临着审计费用计算和列支问题。另外，社会中介机构在开展跟踪审计工作时，往往会采用基本审计费用加减额比例提成的方式收费，导致跟踪审计越多，过程中问题纠正越多，最终产生的结果就是电力工程竣工结算时审计收费越来越少。
（五）跟踪审计队伍选择缺少科学性。外聘的独立的审计机构是当前电力企业审计工作高效开展的主体力量，在促进电力企业审计工作准确、有效进行中发挥着重要的作用。同时因为跟踪审计需要较大的人力、资金与时间，因而对外聘审计机构队伍整体素质提出了更高的要求。但是，从当前的跟踪审计工作情况来看，许多电力企业在聘请独立的审计机构时，并没有充分认识到跟踪审计人才队伍的重要性，所聘请的独立审计机构人员对审计手段、审计知识没有明确的认识和充分的掌握。另外，审计机构人力配置存在很大的局限性，未能定期组织专业化培训，审计队伍综合素质无法得到有效提升，无法满足审计工作需求，衍生出一系列的矛盾。
三、新形势下跟踪审计在我国电力工程建设项目审计中的应用策略
（一）健全跟踪审计相关的法律法规。跟踪审计法律法规是推动电力企业审计工作高效运行的有力抓手，可以很大程度上降低电力企业的审计风险。因此，针对我国跟踪审计法律法规不健全的情况，在新形势下，我国要给予跟踪审计工作足够的重视，并建立与之相适应的法律法规，以此规范跟踪审计的行为，保证电力企业审计工作可以有章可循，降低审计风险。除此之外，我国的电力企业大部分都是国家重点扶持的产业，是支柱型产业。因此，做好电力企业审计工作至关重要。总的来说，可以重点从以下几方面着手：①从国家角度来说，政府要进一步加强对电力企业审计工作的重视和管理，健全法律法规，用法律法规提升电力企业审计工作效率和质量，并做好管理和控制。另外，要给予电力企业足够的鼓励和帮助，积极的建立审计工作应急预案，防范审计风险。②从地方政府角度来说，要坚持从实际出发，根据当地电力企业的运营情况，做到因地制宜，制定出符合本区域的审计法规和制度，并对规范制度的应用情况进行全程监控，以期提升电力企业审计工作的有效性和科学性，促进电力企业更好、更快发展。
（二）确定审计收费方式。跟踪审计收费的不合理很大程度上限制了电力企业审计工作的有效开展，针对当前的收费方式，应该重点对跟踪审计收费标准进行合理调整，在实际的跟踪审计过程中，除了对劳动投入和审减金额等收费因素充分考量外，还需要对跟踪审计过程中的质量加以管理和评估，将跟踪审计过程中的审计绩效纳入最终的收费标准中去，按照审计实际解决问题与其所产生的价值效益共同决定收费标准，从而避免为增加经济效益而不明确审计问题的情况出现。通过改革和创新跟踪审计的收费标准，不仅可以有效保证电力企业跟踪审计工作质量，而且能够保证电力单位的经济效益，提升核心竞争力，为电力企业的后续发展奠定坚实的基础，实现共赢。
（三）加强跟踪审计风险的预判与防范。鉴于跟踪审计风险大，必须进一步增强审计单位及审计人员的风险预判和防范能力。具体来说，需要做好以下几方面的工作：①立足于跟踪审计工作的特殊性及特点，制定科学的审计工作方案，并制定全过程、精细化的跟踪风险预判与防范机制。从电力企业实际审计工作着手，对于可能出现的危险因素进行全面分析和研究，形成危险因素数据库，对于一些风险程度高的影响因素，要制定一系列的防控方案与应急预案；②作为跟踪审计工作开展的主体，跟踪设计队伍建设也尤为重要。因此，要及时组织跟踪审计人员进行相关审计知识的培训与学习，重点以电力工程建设知识为主展开培训活动，尤其是电力工程中的工程造价、安装成本、施工规范等知识要点，引导和帮助跟踪审计人员更好地掌握电力审计工作重点；③为了更好地确保电力企业审计工程的高效开展，除了加强审计人员的培训力度外，还需要保证审计人员所提出的审计意见具有实用性和可靠性，并在日常跟踪审计过程中，增强审计人员的协调沟通能力，可以与电力企业负责人进行深入的沟通，获得电力企业负责人的积极配合，及时掌握和获取审计信息。
（四）加大跟踪审计技术的研究开发。在加大跟踪审计技术研究开发中，具体需要做好以下三方面的工作：①电力企业要进一步加大跟踪审计软件的研发力度，利用审计软件降低审计人员工作难度，扩大跟踪审计的应用范围；②组建专门的跟踪审计部门，并对部分权力予以下放，让跟踪审计部门可以有充分的研发自主权，可以借助和发挥一切资源的优势，提升跟踪审计水平，满足新时期电力企业审计工作的需求；③要进一步认识到跟踪审计人才的重要性，对于一些优秀的跟踪审计人才要重点培养，并给予精神奖励和物质奖励，树立学习榜样，提升审计人员的工作积极性。
四、结语
综上所述，随着经济和电力事业的发展，跟踪审计在电力企业审计工作中显得越来越重要，但是在实际的审计过程中也出现了较多的问题，对电力企业正常的审计工作产生了较大的影响。鉴于此，在新形势下，要进一步认识到跟踪审计工作的重要性，重点从健全跟踪审计制度、优化审计收费等方面加强电力企业的跟踪审计工作效率和质量，以此提升电力企业审计工作开展效率和质量，促进电力企业更好、更快发展。
参考文献
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作者:张随艳 单位:中国华电集团有限公司驻武汉审计处
