摘要：工程项目财务风险管理是工程建设项目的一项重要管理活动，由于工程建设项目从设计、采购、施工到试运行阶段都与财务活动建立了密切的联系，且这期间所开展的财务活动较为繁多，可能面临的财务风险也较高，所以业主方需要对工程项目承包方从设计开始就建立起财务管理风险防范意识，并做好财务风险管理工作。本文以工程总承包项目为例，重点分析了业主方在工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等环节存在的主要财务管理风险，并探讨了主要财务管理风险的规避对策。
关键词：工程建设项目;财务管理;风险分析;规避对策
一、工程建设项目存在的主要财务管理风险分析
(一)设计中的财务管理风险
在工程总承包项目中，项目设计工作由工程总承包方负责承担，业主方并没有协同参与设计工作或者能够参与工程总承包方设计工作的人员寥寥无几，在缺乏业主方监督的情况下，工程总承包方一般会以自身利益为主，以设计出来的建筑项目的容易施工度、容易完工度为参考对象进行设计，这样的设计理念必然会给财务管理带来风险和隐患，主要包括如下几个方面：(1)工艺技术选用不当或不成熟。包括工艺流程、方案、关键设备选型、特殊技术要求及保护等方面。(2)设计产品不合格。比如出现设计错误、疏漏、不充分、不完善、估算不准确等情况，或者不符合业主方要求，要花费时间、人力、金钱重新设计。(3)设计管理不善等。上述风险可能可能导致工程造价失控或因设计不当影响后续生产经营，甚至导致投资失败。
(二)采购中的财务管理风险
对于工程总承包项目而言，一般都是由承包方的采购部门负责项目设备、材料的采购实施。而一个工程建设项目的设备、材料采购费用往往占项目总投资的比例比较大，比如石油化工项目的设备、材料采购费用约占整个项目投资的50%-60%，所以管理好采购方面的财务风险就显得尤为重要，做好采购中的财务风险预防对保障项目建设进度有着重要的作用。由于业主将整个工程项目交给项目承包方负责，业主没有参与采购或者参与采购的人数极少，难以参与到具体的采购管理工作中。对于工程总承包方而言，如何为自身创造更多的利益是他们的目标，采购过程中自然也会以自身的利益为首个出发点，这样的采购理念必然会给财务管理工作留下隐患，具体包括如下几个方面：(1)未能合理处理好经济性与质量保证之间的关系，只注重设备、材料的价格，忽视了物品的质量、安全等对项目进度的影响，从而可能导致项目无法按期完工验收，带来财务风险。(2)采购计划与施工进度计划不够完善，比如采购的设备、材料赶不上施工进度，导致采购拖延了工期。(3)项目采购经理及采购专业人员的工作未能按照规定程序开展或者工作不力，导致采购进度拖延或质量不符合要求、费用超出计划，从而给业主公司带来财务风险，同时也给业主公司带来合同纠纷隐患。
(三)施工中的财务管理风险
施工是工程项目建设过程中的重要阶段，施工风险主要是由施工进度延误、施工质量不达标、施工安全不到位、施工过程实物管理不当、施工过程投资控制不当等引起的，导致施工进度及费用严重超出计划，主要包括如下几个方面：(1)施工管理人员未能按照规定的程序开展工作，业主方缺乏对工程总承包方施工进度的监管或者监管力度不够，导致施工管理不够完善，出现工人停工、窝工等现象，不仅延误工期，而且也增加了项目费用支出，最后给业主方带来财务风险。(2)工程总承包方没有建立实物管理部门，也没有安排具体的财务人员监督实物管理，业主方也没有安排人员对工程总承包方的实物管理进行监督，导致实物管理形同虚设，工程总承包方和业主方均对在建项目的原材料、设备等的数量、存放、运输、保管缺乏管理，没有对原材料、设备等的使用情况、存放方法等做完整的记录和报告，更没有严格依照保管方法执行，最终导致部分原材料出现剩余、部分原材料出现短缺，从而影响施工进度、以及设备施工过程出现损坏而维修不及时等，拖延工期给业主方带来财务风险。(3)施工过程的资金管理是否得当直接关系到该工程项目是否会给业主方带来财务风险，工程总承包方的财务管理多流于形式，工程总承包方可能会拿业主方的资金去投资，或者不遵守合同而调拨资金、人力、物力、技术设备投入到其它项目建设中，从而给业主方带来财务风险，为规避该风险发生就需要业主方对工程总承包方的资金管理进行监管，并加强投资控制管理。
(四)试运行中的财务管理风险
试运行是项目建设实施的最后阶段，包括调试运行、考核、验收的管理及所产生的相应费用，以及试生产期间相应人工和原材料及后期推广项目所需要的运营费用等。试运行能否能达到设计效果，试运行期间长短等都将对项目的工程造价及后续经营能力产生较大影响，试运行期间的费用支出是否合理以及资金是否足够等也决定了试运行期间是否会发生财务风险。
二、工程建设项目存在的主要财务管理风险的规避对策
(一)在各环节中建立财务风险预测模型
要保障整个工程建设项目各阶段工作都能如期开展并按期完成任务，那么业主方就需要在在建工程各环节建立财务风险预测模型。在建立财务风险预测模型之前，业主方财务部门要先进行风险识别和评估，风险识别需按照三个步骤开展：第一是确认不确定性风险的客观存在；第二是建立风险清单；第三是进行风险分类。风险评估阶段实际上就是对已经识别的风险进行分级，目的在于分清风险发生的可能性以及影响程度，以便合理制定风险控制措施和合理分配人力、物力、资金、技术。一般工程建设项目的财务风险评估可划分为三个风险等级：I级为高度风险(0.1≤权重≤1)，II级为中度风险(0.01≤权重≤0.1)，III级为低度风险(0≤权重≤0.01)[1]。业主方可就这三个风险等级建立财务风险预测模型(以风险发生的可能性和发生风险的损失所构成的坐标图，从III级到I级风险逐层增加)，以对包括设计、采购、施工、试运行等各个环节的财务活动进行风险预测，为后续的风险控制提供数据参考。
(二)拟定财务风险应对措施
业主方应根据风险识别和评估结果，针对不同等级的风险拟定不同的风险控制措施，对于被评估为I级的高度风险，业主方需组织工程总承包方公司及自身公司各相关部门管理人员(包括设计负责人、采购负责人、工程负责人、试运行阶段负责人等)及财务人员，对风险做进一步分析，并提出相应的控制措施，再由财务总监带领财务工作人员作进一步完善后跟进落实；对于被评为II级的中度风险，需要拟定预备决策方案，并列入定期监测范围，由业主方财务部门负责监测工作，对于被评为III级的低度风险，只需列入关注即可，关注方可为业主方的财务部门。
(三)业主方财务部门参与工程建设项目各阶段财务管理
第一，前期阶段，业主方应和工程总承包方协商，并在合同中明确约定业主方设计人员及财务人员有权参与到工程总承包方的设计工作和原材料、设备采购中，以加强对上述方面的财务工作监管和风险规避。第二，施工阶段，由于该阶段整个项目交由工程总承包方负责，所以业主较少参与资金预算调整、项目资金使用、成本明细核算等财务工作，而这很容易导致工程总承包方在项目建设中出现成本增加和项目资金浪费、挪动业主方资金投资其它项目等情况。所以，业主方更要加强施工阶段的财务监管，从施工现场获取一手资料，并随时了解工程项目的施工情况及进度，以及承包方的实物管理和投资控制情况，为工程款项支付和后期的完工决算审核做好铺垫。同时，业主方财务应会同工程技术部门做好沟通和联动，信息互通，以便及时掌据项目信息。此外，业主方应定期检查承包方项目资金使用情况，包括人工、材料、机械设备的资金分配是否合理，是否存在被挪用投资到其它项目建设的情况，以及检查承包方是否做到对业主方资金的专款专用，避免资金浪费、挪用资金和设备投资其它项目等情况的发生。对此，建议业主方应对承包单位实行全面预算管理，对工程建设项目进行层层分解，根据工程各个阶段和各阶段下的分阶段的完工进度明确预算目标，并做好在建工程项目财务管理台账，以便于业主方对承包单位项目开展进度监管和控制。
三、结束语
总而言之，风险即为不利的情况或损失发生的可能性，具有固有和难以避免的特点。风险管理的目的就是在风险产生危害前识别它们，从而有计划地消除或削弱风险。尤其是工程建设项目，其具有“点多、线长、面广”的特点，生产流动性大，安全生产的风险较多。所以，业主方就更需要提前识别风险，有针对性的制定财务风险控制措施，并对承包单位实行全面预算管理和建立项目资金监管制度，以规避从设计、采购、施工及试运行等各项活动可能存在的财务风险。
参考文献:
[1]曹勇.建筑施工企业财务管理风险分析及应对措施[J].会计师,2017(20):15-16.
[2]李红.浅谈建筑工程项目财务管理风险及规避[J].中国经贸,2015(17):255-255.
作者:吴锦 单位:中广核节能产业发展有限公司
