审计理念论文范文1
关键词：信用社；内部审计；审计增值
近年来，随着农村信用社改制农村商业银行的进程加快，内部审计在风险管理、内控合规和公司治理方面发挥的作用越来越重要；但在金融监管趋严、银行间竞争加剧、互联网金融冲击、金融创新等形势下，内部审计也显现出难以适应新要求、新变化的情形，改进内部审计存在的不足，实现内审增值功能势在必行。
一、农村信用社内部审计存在的不足之处
（一）内部审计受重视程度不够。部分农村信用社存在“重业务、轻管理”情况，对内部审计不够重视，主要表现为：一是虽然按照《商业银行内部审计指引》配足了人员，但存在人才结构失衡、专业能力胜任不强等问题；二是内部审计长期规划内容不明确。
（二）县级行社自主性差、审计重点不突出。市县级农信法人机构是内部审计主体，在提升内部审计独立性和有效性发挥着基础作用，但部分机构审计部门主要以落实上级审计任务为主，未能从自身发展需求、重点业务、高风险领域等角度考虑开展自主性审计，在一定程度上造成了审计重点不突出，未能充分发挥市县级行社自身“免疫功能”，定位存在偏差。
（三）审计方案更新不足、难以识别新风险。审计工作方案是内部审计人员开展现场审计的重要依据，内部审计人员根据审计工作方案开展工作，其中审计工作方案检查内容起到了风险识别作用，对审计效果有着决定性作用。随着农村信用社各项业务发展、新业务的出现，新的审计方案往往是在以前方案基础上进行修改、更新、增加内容等方式制定出来，这样制定的审计方案可能存在的问题：一是原有业务已更新，风险点已改变，但方案内容未跟着更新；二是新业务的出现，审计工作方案未包含新业务带来的风险点或涵盖不全面，造成审计人员出现不适应或难以识别新业务带来的风险。
（四）审计系统作用被忽视，工作效率低。审计系统开发和运行实现了从海量业务数据中筛选异常交易的智能化，也为内部审计人员开展工作提供了便利。但是在审计过程中，部分审计组往往会忽略掉这些系统的运用，仍以手工翻阅资料为主，使得工作效率难以提高。其主要原因：一是相关人员对审计系统运用不熟练，对其功能不了解；二是审计系统功能尚不满足部分业务审计需求。
（五）审计成果运用不佳，增值观念不强。银监会2016年的《商业银行内部审计指引》明确了内部审计的定义，以及审计最终目的是为了促进商业银行稳健运行和价值提升。内部审计的增值主要体现在：一是通过审计发现内控制度的薄弱环节，为完善内控制度、堵塞漏洞提供建议；二是对审计发现的重大风险，给予风险提示，使得相关部门及时采取有效措施，避免损失。现阶段，部分农村信用社内部审计仍以查错纠弊、合规性为主，尚未形成以风险为导向审计体系，对内控制度、风险状况关注不够。具体表现为：一是审计建议针对性较差、内容空洞、缺乏可操作性；二是问题整改只是针对审计发现的具体问题整改，未能从意识、制度、人员、机制、流程、监管等深层次查找原因，未能识别出新风险或者制度漏洞，造成了部分常见问题屡查屡犯，审计成效不明显；三是整改标准不统一，消弱了整改的严肃性，如同样的问题，由于整改难度大，大部分被审单位对责任人进行问责，仍归为未整改问题，但也不乏部分单位将其归类为无法整改，对责任人问责视同整改；四是对于整改验收之后，未整改完成的问题缺少后续整改督导。
（六）内部审计绩效考核制度不完善、内审人员工作积极性差。部分行社虽制定了内部审计工作考核办法，但存在目标导向不合理、部分考核内容不属于内部审计工作范畴、考核办法难以落实等问题，且存在最终考核结果与实际贡献大小不符情况。主要表现在：一是内部审计工作不像存款、收贷收息等指标易于量化，有的行社默认重要问题和一般问题的分值等同，简单以检查出的问题笔数、金额作为发现问题考核指标而不关心问题的性质，导致内审人员更愿意暴露一般性问题，而忽视重要问题。二是部分行社将问题整改率作为内部审计工作考核内容，混淆了问题整改主体，内部审计查出的问题应由被查部门负责整改。三是有的行社制定的考核办法难以操作，以致于考核流于形式，难以服众。四是有的行社虽然制定了考核办法，但实际上并未实行。
二、内部审计改进措施
（一）转变审计理念，关注重大风险。首先，认识审计增值功能，提高对审计工作重视程度，增加内部审计专业性、独立性和权威性。一是改变市县级法人行社高管认为审计是浪费资源而不产生效益传统理解，内部审计不仅仅具有查错纠弊、事后监督功能，更重要的是增加企业价值。二是通过选拔培养一批具备专业胜任能力和职业道德规范的人才充实到内部审计队伍，解决市县法人行社普遍存在的内审人员人才结构失衡、专业胜任能力不强的问题。三是管理层对审计工作提出更高要求，树立有为才有位的工作理念。从自身业务发展需求出发，提出审计项目，让审计人员明白内审工作意义就是为领导提供真实信息，提供建议，拿出真正的业绩，才能为企业创造价值，使得领导满意，被审计对象满意，改变审计不受重视局面，使得审计工作变得更加有意义。其次，编制内部审计长期规划，重视农村信用社重点业务、高风险领域的审计。一是加强对信贷业务风险审计，关注贷款集中度、借款人和担保人资格能力、防范信贷资金投入“两高一剩”行业、资产质量等风险，促进信贷业务精细化管理，实现对客户区别定价，提高信贷资产质量；二是关注金融创新带来的风险；三是理财及投融资业务风险。
（二）加强审计文化建设，创造良好氛围。改变原有审计信息传达不畅，难以传达到基层一般员工情况，在市县级法人农信机构内发行审计期刊，选择典型案例从问题描述、性质、风险、整改等情况深入分析，使得基层职工明白平时注意不到或习以为常的行为可能存在较大的风险隐患，起到人人注意风险防控的作用。
（三）制定科学审计方案，识别潜在风险。制定审计方案前，广泛收集因业务发展、监管新要求、新业务、重点业务、高风险领域存在的风险隐患，一是充分利用审计系统等非现场审计提供的线索；二是集中讨论审计方案的科学性；三是根据以前审计结果或者接受外部审计情况，充实审计方案。
（四）转变审计思维，增加审计方式、手段，提高审计效率。首先，完善审计系统功能，提高审计科技含量。一是随着农村信用社各种信息系统建立，审计面对的是越来越多电子数据，审计系统的应用不但避免了手工审计带来的随意性，还使得审计底稿记录、取证实现了电子化，给审计人员工作带来了极大便利，大大提高了内部审计工作效率。二是审计系统的运用使得非现场审计更好的发挥作用，使得各项业务信息连续检测得以实现，为现场审计提供了重要线索，形成“非现场全业务数据连续检测、现场精准重点审计”模式。其次，增加大数据思维在审计中运用，重点在集团客户统一授信、关联企业担保、担保圈风险审计。隐性关联企业贷款从单个贷款资料上很难发现，需要综合运用大数据思维,广泛收集内部系统资料和人民银行征信系统、中国裁判文书网等外部资料。一是从企业股东征信报告显示的从业经历、住址、配偶等信息识别可能的关联企业；二是对企业的注册地址、办公地址、实际经营地之间的关系进行分析；三是通过企业注册时间、贷款时间、担保关系、上下游客户进行分析；四是通过对企业的财务报表附注应收（付）款项等明细来分析可能存在的隐形关联企业；五是通过系统多个客户留存相同手机号来识别，企业实际控制人。最后，加强“实质重要形式”思维在审计中的应用，主要运用在金融创新带来的风险、资金营运风险审计。金融创新可能存在形式符合监管要求，但实质上是不符合规定的业务变相而来，如若控制不好，将会严重影响农村信用社资产质量。
（五）制定整改标准，强化审计结果运用。内审人员在审计结束后，加强对被审单位的问题整改的指导，具体包括分析问题原因，确定整改的方式，使得整改标准统一，针对内部控制薄弱环节及时制定相关内控制度，针对信贷资产风险，采取有效措施，消除风险等。内部审计人员在后续审计中客观评价整改效果，并将其作为被审单位负责人履职考核内容之一。
（六）完善内审工作考核制度，增加内审人员工作积极性。《商业银行内部审计指引》明确了内部审计定位“监督、评价和咨询”功能，通过运用系统化和规范化的防范，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。首先，要改变单纯以“为查找问题而审计”的传统思想，注重对内部审计增值功能的考核。明确审计过程中发现的内部控制薄弱环节、风险提示、难点问题解决建议等均属于增值内容，一旦采纳将会创造价值（避免损失），以此来增加审计人员工作的积极性和自豪感。其次，明确考核标准，实施精细化管理。强调审计人员的发现问题、分析问题、解决问题能力，并根据其贡献大小给于相应激励措施。最后，要严格执行制定的考核办法，防止考核流于形式，干好干不好一个样，打击优秀内审人员积极性。
（七）加强内部审计队伍建设，提高审计工作水平。一是从单位内部选取精通业务，能够熟练运用各种信息系统的人员，且具备职业道德人员进入审计队伍；二是加强对审计人员的培训，使增加其沟通、写作、分析能力，确保各类审计报告结构合理、重点突出，能最大程度发挥作用；三是建立审计人才后备库，保证审计队伍的稳定性和连续性。
参考文献：
[1]周彤欣.对内部审计部门绩效考核的研究——基于“平衡计分卡”理论[D].天津财经大学硕士论文，2009年.
[2]张家晟.M银行内部审计部门绩效考核体系研究[D].河北工业大学硕士论文,2013年.
[3]李莹莹.商业银行增值型内部审计研究—以J商业银行为例[D].南京审计大学硕士论文,2018年.
[4]谭丽丽,罗志国.内部审计工作法[M].北京：机械工业出版社,2017年.
审计理念论文范文2
质检机构传统科研管理在人员能力、管理模式以及经费监管等方面已经不适合新时代的要求，只有加快创新发展步伐，将新思想新理念融入检验检测机构科研项目管理中，从管理模式上进行改革，科研制度上进行创新，经费使用环节上进行掌控，才能使质检机构科研工作提升管理水平，走向课题管理精细化道路。
关键词：
质检机构；项目管理；经费管理；创新管理
为加快各领域科技创新，掌握科技竞争先机的号角已经吹响，科技创新的春天已经来临，随着各级部门对科技工作的重视和经费成本的大力投入，质检机构更加注重自身软实力方面的建设，科研能力和水平逐渐成为衡量各质检机构综合竞争力的重要指标之一。技术机构能力得到空前发展，在重大质量安全事务中发挥了越来越重要的作用，与此同时，对科研管理工作也提出了更高的标准和要求，创新科研管理工作模式，是当前质检机构科研工作的一项重要任务。
1我国质检机构科研项目管理现状
1.1传统科研管理模式单一，信息化程度低
目前很多质检机构科研业务信息化程度不够高，科研管理人员主要通过office日常办公软件来处理项目信息、数据，很难准确快速的反映出科研项目整个生命周期的信息，为统计和分析工作带来了困难。另一方面由于课题研究基础数据分布在各个项目组成员手中,没有形成系统的数据库，很难对项目的整体进度、资金使用情况，目标完成情况进行把握，因此面对新形势，传统的科研管理方法和观念难以适应信息时展的要求。如何运用工作流控制技术来改造科研管理工作现行模式和管理制度已成为质检机构科研管理中面临的一大任务。
1.2经费使用环节监管不严，管理过程缺乏统筹
通常科研项目的管理涉及多个部门，其中科研管理部门主要负责项目申报、立项、签订任务书、项目验收等工作；财务部门主要负责经费的拨付、核算、报销等工作；项目组负责项目的实施与经费的使用。项目经费由项目负责人自行支配，项目负责人在预算编制过程中，由于缺少财务部门和科研管理部门的有效参与和指导，容易出现项目经费支出超预算、超范围、超标准等现象。科研管理人员侧重项目实施进度、科技成果等方向，忽视经费支出的合理性和合规性；财务人员侧重经费下拨、经费核算，因没有参与课题管理的各个阶段，不了解项目实施进度。由于各部门掌握信息不对等而导致经费使用环节监管不严，管理过程缺乏统筹，容易出现项目管理与财务管理脱节等问题，影响项目的有效运行和整体进程。
2做好质检机构科研管理工作的创新对策
2.1搭建科研项目的信息化管理平台
搭建科研项目信息管理系统，强化以人为本的管理理念，从功能上实现了质检机构科技计划项目的在线申报、项目实施进度管理，论文、标准等科技成果管理等，替代了繁琐的人工录入和统计，实现了项目管理的无纸化，大大提高了科研项目管理的工作效率；项目负责人可以通过系统查询可以了解到在研项目的实施进度以及经费的使用情况，使项目的执行情况实现透明化，规范化，标准化；科研人员可以通过系统了解国家最新的课题以及资金使用管理办法；单位内部各管理部门可以通过系统了解本单位科研情况、论文数量、标准制修订情况、课题奖励情况等方面内容。科研项目信息管理系统的建立可以提高科研管理人员的工作效率和质量，使质检机构科研管理工作走向精细化管理的道路。另外，科研项目信息管理系统还方便质检机构科研工作者以及其他技术人员进行成果浏览，有助于科技成果在单位内部实现小范围的试用，使技术成熟度不断提高，为日后转化与推广奠定基础。
2.2完善科研项目经费管理保障体系
据文献介绍，美国建立的科研经费监督体系，由国会、审计署以及部门内设审计机构组成，国会参众两院设有预算委员会以及拨款委员会，专门从事审查和批准科研预算；审计署参照国会和议员要求，或者依照法律从宏观角度对美国项目经费支出和使用情况进行审计；部门内设审计机构包括美国联邦政府部门内设监察办公室以及项目承担单位的内部自查自究。通过外部监督，内部审计的方式，以科研经费预算为出发点，展开全过程管理监督范围，进而确保项目的顺利开展以及项目经费使用的合理合法。因此，只有不断探索适应自身发展、切实可行的科研经费制度以及相应配套的经费预算、评估、监督审计等系列规范以及处罚制度，才能使科研管理工作者有章可循，有法可依。
2.3深化成果转化，利用科研成果推广带动质检工作持续健康发展
通过具有前瞻性的检测技术、检测装置、检测方法等方向的科研课题研究，质检机构不断提升检测手段，在应对突发性产品质量安全事件时能够快速形成检验方法，与此同时推进科技成果向检验技术能力方向的转化，也是科研管理工作中一项重要的任务。科技成果向企业转化与推广，能够促进企业技术能力提升，实现行业经济提质增效，同时带动质检工作持续健康发展。推进科技成果转化一方面可以拓展科技成果转化渠道，为中小型科技企业产品质量提供检测技术支持和新产品的鉴定；另一方面可以推动科技成果标准化，积极参与国家或地方标准的制（修）订工作，将科技成果直接转化成生产力，以科技发展带动行业技术发展，捍卫质量安全，把好产品质量监督检测第一关。
3结论
质检机构的科研项目虽然在数量上相比高校或大型科研院所相对较少，但其存在的问题具有普遍性、典型性。改变现有传统管理模式，需要将创新思维融入科研管理中，结合质检机构自身产业特点，实现管理理念、管理方式、管理机制等多方面创新协同发展，进一步提升课题项目管理水平，全面提提升科研综合能力，充分发挥质检机构的优势，把好产品质量监督检测第一关。
参考文献
[1]康卫国.高校科研经费规范化管理研究[J].江苏科技信息，2016（12）：39-41.
[2]卢苇.高校科研项目管理中的问题及对策[J].河北经济学院学报（人文社会科学版），2013(8)：58-59.
[3]王晶.医学院校临床科研信息化项目的风险管理研究[J].实验技术与管理，2012（7）：181-183.
[4]周文泳，李娜.机遇科研过程的科研风险形成规律与防范策略[J].科技进步与对策，2013（1）：23-28.
审计理念论文范文3
社会发展中的金融法与环境法问题经教育部国际合作与交流司批准“，社会发展与法律改革国际学术研讨会”于2009年10月17～18日在复旦大学召开。此次会议由复旦大学法学院、复旦大学医事法中心、复旦大学民商法学科主办。来自俄罗斯莫斯科大学、德国洪堡大学、英国班戈大学、日本神奈川大学、韩国西江大学和中国人民大学、上海交通大学、华东政法大学的知名教授以及复旦大学部分教师40余人参加了会议。会议收到学术论文30余篇，围绕“社会发展与法律改革”的主题，就相关问题进行了深入讨沦，是一次高层次的学术研讨会。 此议题研讨由复旦大学法学院杨心宇教授、王全弟教授主持，中国人民大学法学院吴宏伟教授评议。主要论文包括： （1）俄罗斯前总理、俄罗斯联邦审计院秘书长、莫斯科大学国家审计学院院长S．M．沙赫赖（ShakhraySergey）教授作了《国家审计与社会经济发展的效率》的报告。他认为，国家审计是在有限的社会资源条件下国家优化解决社会经济任务的工具，它以公民监督国家效率的机制合理取代了几个世纪以来国家监督个人行为的制度。作为现代社会的监督制度之一，它提出了社会经济改造中目的与手段的关系问题，特别重视分析各种改革与战略的社会代价。国家审计制度是一项转向新经济类型和高水平社会发展的前提手段。 中国学者评论认为，俄罗斯的审计制度对于俄罗斯的反腐败有重要作用。国家审计制度从学术角度来说是宪政的视角，值得中国学者研究与借鉴。 （2）莫斯科大学法律系系主任A．K．戈利琴科夫(GolichenkovAleksandrKonstantinovich)教授作了《生态立法的新的法律编纂》的报告，介绍了俄罗斯生态立法的主要任务、结构、主要途径(跨部门的法律编纂)、法律部门的区分与整合(环境保护法与自然资源法区分整合后形成生态法)、法典制定者必须解决的问题，认为生态立法改变了环境保护活动的法律基础，将会促进向清洁技术转化并保障国内经济在高生态标准下进一步增长，促使建立真正的国内生态安全体制。中国学者讨论认为，俄罗斯将环境保护法与自然资源法整合为生态法，这种跨部门的综合性的立法，即社会法的产生，值得我们研究。 （3）英国班戈大学法学院院长德莫特•卡希尔(DermotCahill)教授就其论文《欧盟内欧洲法院在公共采购领域对透明原则的运用》发表了演讲，介绍了欧盟在公共采购领域的一些最新发展，欧盟法确立了公共采购领域的透明原则及非歧视原则。欧洲法院（ECJ）的诸多判例已经对27个欧盟成员国不透明的公共采购现状产生了深远的影响，更强化了透明原则，产生了扩大适用非歧视和透明度一般原则的结果。英国法院遵循了欧洲法院的司法判例，以致几乎所有该论文讨论的新近案件中，公共机构都被认定为违反了欧盟法律或一般原则。中国学者结合金融危机及中国的政府采购，与克希尔教授探讨了多层次的金融监管问题。 （4）复旦大学法学院朱淑娣教授以《上海国际金融中心与金融规制法研究》为题作了演讲，以利益平衡为视角，探讨了中国金融领域的重大问题。朱教授指出，金融规制法律规范的评价标准主要包括规制发生的正当性、规制的合理限度和规制的法律控制3个方面。而上海国际金融中心建设中的金融公法 2社会发展与侵权责任法改革 规制主要目标包括：双向兼顾性目标、利益平衡化目标和全球化贡献目标。会议还收到复旦大学法学院张建伟教授提交的论文《金融危机的法律思考》，俄罗斯的S．G梅德维杰夫教授提交的论文《俄罗斯联邦银行储蓄保险制度》，探讨了相关中、外金融法律问题。此议题的研讨由华东政法大学知识产权学院院长高富平教授主持，复旦大学法学院段匡教授评议。 主要报告有： （1）中国民法学会副会长、复旦大学医事法研究中心、民商法学科负责人刘士国教授作了《中国侵权责任法制定中的争论问题》的主题发言，向中外学者介绍了中国侵权责任法的立法进程等基本情况，着重对以下几个立法中的争论问题及主要意见予以介绍和评述：①侵权责任法调整的社会关系，是否仅规定侵犯民事权利，是否再规定侵犯利益；②关于统一死亡赔偿金的规定；③关于要不要规定国家赔偿责任；④关于责任能力和行为能力的关系；⑤违反安全保障义务的责任是否规定矿害等工伤事故责任；⑥楼上抛掷物伤人找不到加害人可否由相邻人赔偿的问题。 针对这些问题，刘士国教授认为：①侵权法调整的就是侵犯绝对性民事权利产生的社会关系，法与法律有区别，即使法律没有规定的权利，也可能存在于社会生活规则中，那就是法律之外的法涉及的权利，反对对利益作出特别规定。②统一死亡赔偿金标准是大势所趋，有利于保护受害人。③主要从性质上说，国家赔偿是国家与公民之间的平等关系，就此，侵权责任法应作规定。鉴于国家赔偿法是民法的特别法，侵权法仅规定一条就可以了，表明这是侵权责任的一个类型及赔偿的性质，具体条文由国家赔偿法规定。④采用责任能力规定是正确的和必要的，这涉及侵权法和民法通则相关规定的改革。监护人责任应以被监护人无责任能力为条件，如被监护人有责任能力，被监护人应承担责任，不能赔偿的，由监护人承担补充责任。前者，是直接责任。侵权法以救济受害人为主要目的，也有教育、预防的功能，未成年人有过错，应予批评教育，甚至责令赔礼道歉。⑤侵权法应规定矿害事故的使用人因违反对被用人的安全保障义务应承担民事责任的规定，而且不限矿害，凡使用人对被使用人违反安全保障义务均应承担民事责任。⑥楼上抛掷物伤人找不到加害人不应由相邻人赔偿，法院不宜以共同危险行为或公平责任加以判决。加害人不明，公安机关应予立案侦查。 如仍不能确定加害人，公安部门可会同民政部门，对严重受害者实行社会救济。此外，受害人仍可依医疗保险减轻所支付的医疗支出，保险制度已对此具有救济功能。 对于中国侵权法的制定，外国专家饶有兴趣，就诸多问题与刘士国教授进行了探讨。#p#分页标题#e# （2）韩国西江大学法学专门大学院长严东燮教 授以《韩国制造物责任法》为题，介绍了韩国制造物责任法的概要内容、制定该法以后韩国案例的动向，指出了该法的缺陷，提出了如下修改完善的建议：应对“缺陷推定”作明文规定；《制造物责任法》适用范围应当包括预售公寓的缺陷责任；应明确规定免责事由“法令制定的标准的遵守”中的“法令”局限为强制性的；法规条文应更明确。 （3）华东政法大学张礼洪教授就其论文《对侵权行为过错认定标准的新认识》作了报告。他以《阿奎利亚法》中关于过失的原始文献为基础，对完善现有的过失判断标准提出了建议：侵权过失的判断标准以客观过错为基本原则，即过失是对行为人没有尽一个理性善良的人的义务，预见或者预防自己行为的后果进行的。过失的存在以存在不法行为、侵权行为和损害后果之间存在因果关系为前提。过失概念本身就蕴含了因果关系。过失的存在以行为人是否尽一般人应采取的谨慎义务为标准，但是，还应根据社会的一般认识，以造成损害的危险是否由行为人所知或者被害人是否根据自己的意志将自身处于一个不应处于的危险区域来判断行为人的过失。 （4）复旦大学民商法学博士生王淑华作了《未登记过户之机动车交通事故损害赔偿责任主体的确定》的发言，她认为我国《物权法》对机动车的物权变动采用登记对抗主义，机动车所有权自买卖交付时发生移转，登记过户仅是买受人据以获得对抗善意第三人的要件。交通事故的受害人不属于物权变动不得对抗的“第三人”范畴。转让交付但未办理登记过户的机动车发生交通事故致人损害的，应由对机动车享有运营支配权和运营利益的机动车实际所有人承担赔偿责任，登记的所有人一般不承担赔偿责任，除非其对于交通事故的发生具有过错构成侵权行为。会议还收到复旦大学民商法学博士生王康提交的论文《机动车交通事故共同侵权损害赔偿中的保险责任研究》。 3社会发展中的医事法律问题 此议题的研讨由上海交通大学法学院韩长印教授主持，复旦大学王全弟教授评议。主要报告有： （1）日本神奈川大学法科大学院森田明教授作了《日本医疗诉讼与医疗的法制度的动向》的报告。 通过一些具体的案例，介绍了日本国内患者权利运动的发展、重大医疗事故诉讼持续增加的特点以及最新的法律制度的施行：产科医疗补偿制度、对因出生时的原因造成的脑性麻痹患儿的无过失补偿制度、医药品副作用受害人的无过失补偿制度及预防接种被害人的补偿制度。 （2）复旦大学法学院姚军副教授作了《医疗事故侵权责任范围的正确确定》的演讲，他提出，作为法治社会核心价值的社会公平的核心内容，要求行为(或责任)人对己方行为及其不良后果承担(法律)责任(即法律上对己不利的后果)。在具体承担法律责任时，它又意味着责任人仅对由自己造成的不良后果承担责任，而不应对超出该不良后果部分负责；同理，基于该核心价值(也是诸法的基本原则)，医疗事故的责任人也只应对其行为所造成的后果承担侵权(赔偿)责任，立法即司法上不应强迫其承担超出该后果的责任。 （3）复旦大学法学院民商法学博士满洪杰从比较法的角度进行了《人体试验侵权责任研究》的发言，建议我国应当构建独立于医疗过失责任的人体试验侵权责任制度。人体试验侵权责任应适用过错责任原则，但可以在对过错的举证上采取举证责任倒置。在因果关系问题上，应当采取相当因果关系、倒置。在因果关系问题上，应当采取相当因果关系、疫学原理因果关系以及因果关系推定理论来进行综合判断。 （4）复旦大学法学院民商法学博士生李燕以《双性儿童性别确定的法律问题探究》为题，提出双性儿童并不是不正常的，当前医学界普遍施行的、经父母知情同意而为双性儿童确定性别的性别再造手术，并不符合儿童最大利益原则。性别确定应是儿童自己的宪法权利，父母对子女性别再造手术的知情同意权与双性儿童自己的宪法基本权利相冲突。法律应承认男女二元性别体系外的第三种性别，双性儿童的性别确定应待其长大后自己决定。 韩长印教授评议认为，医事法的研究提醒学者注意到平时不为大众所关注的处于弱势群体的少数人的权利，也提醒学者们思考我们的研究方向、研究方法等方法论问题。由于医事法内容的中外共同性，中外学者就医疗过失认定、损害赔偿、医疗诉讼等问题展开了热烈讨论。 4社会发展中的其他民商法律问题 此议题的研讨由人民大学法学院吴宏伟教授主持，复旦大学段匡教授评议。主要论文有： （1）德国柏林洪堡大学法学院莱因哈德•辛格(ReinhardSinger)教授作了《变迁中的民法典的社会模型》的报告，介绍了社会模型的概念和它作为法律发展因素的功能、在19世纪私法秩序的社会模型的发展以及德国民法典的社会模型的变迁，提出了现代私法中的民主化和社会国家化、告别契约法中形式自由伦理模式，强调程序的和实质的合同正义，强调了民法的社会责任。 （2）复旦大学法学院王全弟教授所作报告《两岸担保物权比较研究论纲》，就如何确立保证债权获得完全清偿的制度，比较了2007年3月中国大陆《物权法》与台湾地区在2007年3月经立法院审议通过的担保物权修正草案，在担保物权的追及力、担保物权的实行期间、抵押权顺位、动产抵押、最高限额抵押、权利质权和商事留置权7个方面对大陆地区和台湾地区的物权制度进行了比较分析，提出有利于两岸发展及法律相互借鉴与完善的建议。 （3）复旦大学法学院胡鸿高教授作了《中国企业并购及其法律改革》的报告，介绍了中国企业并购及其法治演进历程与特点、中国企业并购的模式、企业并购突出问题与法律改革。胡教授呼吁，企业并购，不仅应当有利于国家安全和经济结构的战略性调整，而且要实行公开、公平、公正原则，加强信息披露法制，增加透明度，保障中小股东和债权人的合法权益。还应当特别关注利益相关者的利益，在企业并购中，采取有效措施，保障劳动者的劳动权益，保护环境、防治污染，发展社会保障公益事业，建设和谐社区与社会。目前当务之急，在于通过法律改革，明确企业社会责任的范围和实现机制，倡导和激励企业履行社会责任。#p#分页标题#e# （4）复旦大学法学院何力教授作了《中国海外资源投资的法律问题及对策》的演讲，指出中国的资源特需改变了世界资源供求格局，阐述了中国海外资源投资的进展，分析了经济主权和资源主权成为中国海外资源投资的法律障碍，分析了中国海外资源投资的环境法和政治动乱问题，最后就中国海外资源投资保护的法律对策提出了具体的建议。 （5）复旦大学法学院民商法学博士生盖威作了《社会组织在我国协商治理模式中的地位与功能》的论文发言，建议进一步完善立法、修定民法通则、明确规定社会团体法人和非法人团体，尽快制定社团法、修改现行特别法增加法律责任的规定，进一步扶持社会组织的建设和发展，淡化一些社会组织的行政色彩，转变政府中心主义治国理念，确立以民为本、以市民社会和市民组织活动为导向的治国之策，进一步完善协商治理机制。 （6）德国柏林洪堡大学法学院托马斯•莱塞尔(ThomasRaiser)教授作了《合同与合同法》的报告，俄罗斯A.Sherstobitov教授向会议提交了《关于俄罗斯联邦民事立法修订的构想》的论文，复旦大学法学院民商法学博士生韩伟、王森波分别提交了论文《斯多葛派的伦理哲学与罗马法的转型》、《必亦正名乎?———美国加州同性婚姻立法风波透析》。
审计理念论文范文4
关键词：创新管理；增值型内部审计；对策
在经济新常态发展的背景下，我国正处于“重要战略机遇期”，企业要想实现自身的可持续发展，就应当跟上时代创新的步伐，建立创新管理机制，实现自身的全面发展。而内部审计对企业发展的作用不可忽视。近年来，内部审计也在不断发展和延伸，无论是理念还是职能，都逐渐向增值型内部审计转变。增值型内部审计是时展的要求，也是企业实现长远发展的必然选择。增值型审计与企业创新管理机制的目标是一致的。因此，基于企业创新管理机制的增值型内部审计研究，不仅可以为企业内部审计的发展提供思考，而且对丰富相关研究理论具有积极影响。
一、增值型内部审计的内涵与必要性
（一）增值型内部审计的内涵
2015年，IIA颁布了《国际内部审计专业实务框架》，对内部审计的定义进行了更新，指出“内部审计的目的在于组织价值的增值和经营的改善”[1]。由此可看出，内部审计逐渐向增值型转变。我国相关理论研究对增值型内部审计还没有统一的定义。本研究认为，增值型内部审计是指运用系统规范的方法对公司进行内部审计的过程中，提高运作效率和实现价值增值的过程。
（二）增值型内部审计的必要性
从总体上看，增值型内部审计的发展是大势所趋，是内部审计内涵延伸的结果。
1.时展要求内部审计向增值型转变
随着信息技术飞速发展，企业面临的风险也呈现多样化的趋势，因此企业内部审计的范围不断扩大，审计理念也发生了很大转变。只有通过内部审计来实现企业价值的增值，才能满足时展的需求。
2.企业发展要求内部审计向增值型发展
企业要想实现长远发展，则需要不断创新，通过价值增值来提高市场竞争力。因此，增值型内部审计有利于企业目标的实现。
3.内审部门的发展需要提高自身效益
传统的内部审计部门只是完成对企业的监督功能，发现企业存在的问题，与其他部门相比总体效益较低。只有提高内部审计的增值功能，才能实现企业整体效益的提升[2]。
二、企业创新管理机制对增值型内部审计的影响
增值型内部审计的研究是基于企业创新管理机制，因此两者之间具有不可分割的关系。企业建立创新管理机制，对增值型内部审计的发展具有积极的影响。
（一）有利于实现企业价值增值的目标
建立创新管理机制主要是为了实现企业创新的需求，从而实现企业竞争力的提升和价值的增值。从一定意义上看，这与增值型内部审计的目标具有一致性。因此，企业创新管理机制的建立将有利于增值型审计目标的实现。无论是创新管理机制还是增值型内部审计，最终目的都是为了降低企业运营风险、提高企业运作效率，从而实现企业效益的增加。
（二）有利于增值型内部审计理念的转变
从审计理念来看，传统内部审计的服务对象是企业管理层，主要目的是发现企业存在的问题，并对管理层进行反馈；而增值型内部审计理念则侧重于为利益相关方服务，服务的范围更广，服务对象更加多元化。建立创新管理机制，有利于企业管理理念的更新，能够为增值型内部审计的发展提供良好的环境和基础。只有企业的整体理念发生转变，才能实现增值型内部审计理念的转变。
（三）有利于内部审计职能的优化
传统的内部审计主要是实现监督职能，侧重于对企业财务等方面的监督检查，而增值型内部审计则是对于公司治理、内部控制、风险管理等多方面进行审计，注重“参与式”审计。企业的创新管理机制不仅对企业理念进行创新，而且还包括组织方式等方面的创新。在此过程中，增值型内部审计有利于企业内部职能的优化，从而实现价值增值的目的。
三、增值型内部审计发展中存在的问题———以XA集团为例
XA集团成立于1989年，1992年开始从事城市管道燃气业务，现已成长为综合能源服务商。截至2018年6月，XA集团总资产超过600亿元人民币，全资、控股公司和分支机构超过400家，员工总数超过3.2万人。XA集团开展的内部审计项目被评为“百佳审计案例”之一，因此具有研究价值。XA集团的审计室设在督察委员会下，对内部审计的增值服务进行了科学定位，并付诸实践。但是，在实际发展中仍然存在一些阻碍因素[3]。
（一）增值型内部审计理念并不深入
增值型内部审计的重点在于企业运营效率的提升和价值的增加，这与企业的发展目标具有一致性。要实现内部审计的增值功能则需要让相关理念在企业扎根，否则将产生一定的阻碍作用。XA集团的增值型审计理念虽然得到了董事会的支持，但是在发展中并未建立合适的增值型审计发展模式，导致增值功能未能充分发挥。这说明该集团虽然引入了增值型审计理念，但对理念的后续发展有所忽视。另外，由于增值型内部审计业务涉及多个部门，虽然董事会通过了相关决议，但是一般管理层对内部审计工作的支持不够，导致增值理念并未深入人心，从而对增值型内部审计工作的开展形成了一定的制约作用。
（二）增值型内部审计的业务范围存在局限
增值型内部审计主要应深入企业的三个领域：公司治理、内部控制、风险管理。XA集团已经推进的增值型内部审计业务也包括诸多内容，但是总体来看仍然存在一定的局限性。例如，对宏观性较强的战略审计的推动并不深入，不利于内部审计增值型职能的全面发挥。增值型审计更加注重的是参与，需要与企业发展的各个方面进行融合。但是从XA的内部审计发展来看，增值型内部审计在公司治理、内部控制和风险管理领域的融合还不够深入，无法充分反映集团的实质性问题，可能会影响内部审计质量和报告的科学性。这主要是由于XA集团开展增值型内部审计的时间还较短，很多方面还需要磨合，在今后的发展中应当不算拓展增值型内部审计的工作范围，从而实现企业增值的目的。
（三）增值型内部审计人员的综合素质不高
推进增值型内部审计工作，需要企业具备一支专业能力强、综合素质高的增值型内部审计人员队伍。这些人员不仅要熟练掌握内部审计方面的专业知识，而且要具备一定的信息技术能力。更重要的，增值型审计侧重于参与和沟通，不再拘泥于传统审计模式，因此内审人员还需要具备良好的沟通能力，便于与企业的各个部门进行沟通。XA集团很多内部审计人员都是财务人员发展过来的，这也是我国企业面临的普遍问题。这部分人员虽然是专业的财务人员，但是缺乏增值型内部审计人员所需的专业素质和良好的沟通能力。在对集团内部进行审计过程中，容易使用传统审计的方法，造成发现的问题不够深入，出具的内部审计报告不具有可操作性，更加不利于增值功能的实现。
（四）缺乏审计质量的评价标准
XA集团实施增值型审计的目的在于提高组织的运行效率和实现自身价值的增值，这依赖于内部审计质量的提高。而内部审计质量的高低则需要对内部审计工作进行全面评估。从XA集团来看，一是增值型内部审计的相关制度有待完善。该集团内部制定的增值型内部审计计划还不够科学，存在调查不充分、前期准备不足等问题，这严重影响了审计质量的提高。内部审计制度是内部审计质量提升的重要保证，因此XA集团应加强相关制度的建设。二是完整的内部审计质量评估体系也较缺乏。增值型内部审计不仅包括计划和实施阶段，相关工作质量的评价也很重要，质量评估体系的建立有利于保证内部审计质量的提高，是不可或缺的阶段。
四、基于企业创新管理机制的增值型内部审计发展对策
（一）将增值型内部审计理念深入人心
企业要在内部审计过程中实现增值，就应先将相关理念融入企业发展中。企业的创新管理机制中包含创新理念和创新文化的发展，因此可以将增值型审计理念融入到创新理念中，通过创新管理机制推进增值型审计理念的深入发展。同时，企业还应提高对增值型内部审计理念的重视和认识程度。一是企业管理层应加强对增值理念的重视，相关理念不仅要得到董事会的支持，还要得到一般管理层的重视，这样才能逐渐实现对传统内部审计理念的转变。二是企业还应加强对增值型内部审计理念的认识，充分了解增值型内部审计的目的和实施方法，从而推进内部审计工作的顺利实施。
（二）不断拓宽增值型内部审计的业务范围
与传统内部审计相比，增值型内部审计不仅在服务主体和职能方面发生了转变，而且工作范围也更加宽泛。增值型内部审计不仅包括对财务方面的审计，还包括企业多个方面的审计，因此其业务范围也应当不断拓宽。这方面我国可以多借鉴国外增值型内部审计的成功经验。例如，杜邦公司开发了过程审计、内部控制教育等增值产品；朗讯公司开发了经营程序审计等产品，用于内部审计实践，有效地提升了企业价值[4]。我国企业也可以根据自身的实际情况，开发实用性强的增值型产品，从而推进内部审计的长远发展。相关产品的开发和使用，也有利于推进企业创新管理机制的发展。
（三）逐渐提高增值型内部审计人员的综合素质
1.不断完善增值型内部审计人员的录用机制
增值型内部审计人员的综合素质要求较高，因此企业在招聘相关人员时应设置一定的门槛，严格相关人员的录用。在相关人员的招聘考试中，侧重对人员综合素质的考核，而不仅仅是专业知识的考核。这样才能保证企业选用的人员符合增值型内部审计的要求。
2.建立增值型内部审计人员的长效培养机制
企业可以采用定期培训、定向培养等方式，提高现有内部审计人员的综合水平，扩充增值型内部审计人员队伍。同时，企业可以通过激励机制提高内部审计人员学习的积极性，鼓励相关人员加强知识储备，以满足增值型内部审计的要求。
（四）建立完善的增值型内部审计质量评价体系
完善的增值型内部审计质量评价体系是保证企业提升审计质量的有效途径，是实现企业增值的有效手段。
1.企业应不断完善增值型内部审计相关制度
制度是企业开展增值型内部审计工作的依据，具有指导作用。企业在进行增值型内部审计实践之前，应当对计划、实施、报告三个阶段制定完整的制度，对相关的行为形成有效约束。
2.企业应选取科学的指标对内部审计质量进行评估
通过定量和定性指标的选取，对内部审计质量进行全面评估，从而得出企业增值的程度。通过指标评估，可以对增值型内部审计进行客观的评价。
五、结论
增值型内部审计是内部审计发展的必然趋势，符合时展的需要，是企业可持续发展的必然要求。而企业的创新管理机制则对增值型内部审计的发展具有积极的影响，两者具有相互促进的作用。本研究以XA集团为例，分析了增值型内部审计发展中存在的问题，包括理念不深入、业务范围有限、人员素质不高、质量评价标准缺乏。问题的分析为提出解决对策奠定了基础。企业不断加强对增值型内部审计理念的重视和认识，为其发展提供良好的思想环境。同时，企业应借鉴国外的成功经验，拓宽增值型内部审计的业务范围。另外，企业还应加强内部审计人员的管理和审计质量体系的完善。
参考文献：
[1]董称.电力企业增值型内部审计应用研究[J].当代会计，2017（3）：46－47.
[2]周震宇.ZH集团增值型内部审计应用探讨[D].南昌：江西财经大学（硕士学位论文），2018.
[3]刘娇.新奥集团增值型内部审计研究[D].石家庄：河北经贸大学（硕士学位论文），2016.
审计理念论文范文5
关键词：高校；内部审计；有效策略
一、我国高校内部审计暴露出的不足之处
目前我国高校内部审计发展速度明显慢于高校教育的发展速度，尽管各高校不断采取措施扩大审计范围，不断深化审计工作，但是，其发展明显还是不足以满足我国高等教育事业的发展需求。具体来说，我国高校内部审计暴露出的不足之处有以下几方面：
(一)对高校内部审计存在认识偏差
目前各高校将主要精力都花费在教学和科研方面，认为内部审计工作不重要，不重视甚至忽视日常内部审计工作。尽管部分高校设置内审机构，但是却不配备专业审计人员。甚至还存在一些学校认为，内部审计工作展开会影响财务部门的日常运转，而不设置内审机构。究其根本原因在于，学校领导对于内部审计工作存在认识偏差，没有认识到内部审计工作的重要性。
(二)高校内部审计电算化、信息化程度不足
传统模式下展开的内部审计工作，无法针对新型经济转型状态做出有效风险评估，只能单纯的展开事后审计工作。基于信息技术展开高校内部审计，则可以解决这些问题，是大势所趋，但是目前内部审计电算化、信息化程度严重不足，基于手工查账，展开高校内部审计工作的现象屡见不鲜。值得一提的是，内部审计人员综合素质水平相对较低，审计能力不足以满足内部审计发展的要求，这些问题也对高校内部审计工作的有效展开产生消极影响。
(三)内部审计独立性较弱
内部审计独立性具体来说，是指高校专门设置的内部审计机构不受到高校领导等相关人员的干涉，独立展开内部审计工作。而我国高校内部审计大多数情况下，都属于党委领导下的校长责任制。无论是内部审计的业务，还是行政方面都有悖此独立性要求。
(四)审计深度不足、制度不完善
当前展开的高校内部审计工作，大多数情况下还是采用传统模式下的审计方法，单纯的审计高校内部财务收支问题。高校内部审计工作往往侧重于审计财务数据的准确性，而忽视审计财务收支的合理性，不重视甚至是忽视针对高校财务收支情况展开定性分析，即审计深度不足。除此之外，高校内部审计没有完善审计制度，对高校有序、有效展开内部审计工作产生消极影响。
二、高校内部审计有效展开策略
为了保障高校内部审计的有效性、高效性，首先高校领导应该注意纠正自身对内部审计的认识偏差，更新内部审计理念，除此之外，还应该注意以下几方面内容：
(一)增强高校内部审计独立性
具体来说可以从两个方面着手展开：(1)针对内部审计人员从业资格提出高要求，从根本上杜绝低素质审计人员参与高校内部审计。值得注意的是，高校应该注意加强审计队伍建设，组织培训等活动来提高审计人员的素质。(2)切合实际巧设审计委员会，监督高校管理工作，有效避免其他部门干涉内部审计工作。
(二)加强内部审计信息化、电算化建设
基于信息化技术，展开信息化、电算化内部审计是大势所趋。这就要求高校注意加强内部审计信息化、电算化建设，注意建立和优化内部审计信息管理系统，逐渐由原有的“单机审计”过渡到智能型的“网络审计”。除此之外，还应该注意加强审计信息反馈建设。
(三)强化内部审计服务职能
为了保障高校内部审计工作的有效性，应该注意扩展审计工作的范围。具体来说，指除了现有财务收支审计工作，还应该注意高校内部审计在经济责任、经济合同、绩效评价等方面的渗入。值得注意的是，还应该注意增加内部审计的深度，不同于以往的事后查错防弊审计工作，如今的审计工作应该更多的侧重事前、事中审计。
(四)强化内部审计制度建设
在展开高校内部审计工作时，应该注意加强制度建设工作，注意不断增强审计制度的可实施性、全面性，并不断完善高校内部审计制度。具体来说，审计制度主要包含一系列相关政策以及相关程序，为保障资产的安全性做出重要作用。高校内部审计制度的制定在一定程度上反映出高校自身管理水平，值得高校管理者重视和思考。
三、总结语
总而言之，高校内部审计工作对于高校不断发展起着非常重要的作用。这就要求学校领导重视内部审计工作，采取有效措施来保障内部审计工作的有效性。希望本论文关于高校内部审计工作这一内容展开的分析，可以对内部审计工作的发展起到积极推动作用，对高校的发展起到积极影响。
参考文献：
[1]张婷.高校内部审计质量控制的现状及对策[J].行政事业资产与财务，2016(25)：83-84.
[2]高仙芝.经济转型视角下大学内部审计现状及对策研究[J].武汉商学院学报，2016，30(03)：70-72.
审计理念论文范文6
关键词:《企业内部控制》;课程思政;教学
企业内部控制作为三江学院省级一流专业财务管理专业的核心课，2020年入选校级首批课程思政示范课程，通过进行课程思政教学改革，将课程思政贯穿于备课、授课和课后的全过程，并结合时事热点进行价值引领，做到课程思政的“三个层级”，取得了良好的教学效果。
1第一层级是教师与课程融合
以“立德树人”为根本，以契合党的教育方针和国家、地方发展战略为统领，育人先育己，为师先为人。作为讲授企业内部控制的老师，应该在尊重课程内容的科学性、逻辑性、完整性的基础上，深入挖掘思政元素，引“经”据典，多“管”齐上。
1.1整合教学内容
《企业内部控制》课程的知识目标是通过学习企业内部控制的基本概念、基本原理和基本方法，培养学生具备正确的内部控制基本知识;能力目标是通过学习内部控制程序，培养学生初步具备设置基本内部控制活动的能力;素质目标是通过学习内部控制规范框架体系，引导学生形成良好的职业道德和职业素养。现有企业内部控制的教材，有的是按照内部控制的五要素展开，有的则按照我国企业内部控制法规体系，即企业内部控制基本规范、应用指引(18个)、评价指引和审计指引来编写。企业内部控制课程建设的重要问题之一就是对课程教学内容进行选择;经过多年的实践并不断总结，逐渐把企业内部控制的教学内容定为“11511”:即1段内部控制历史演进、1个内部控制基本理论、5大内部控制要素(内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督)，1个内部控制评价，以及1个内部控制审计。
1.2融入学科前沿
在教学中，注意将学科前沿引入课程教学，引导学生进行探究式学习。如财务共享、业财融合、“双循环”等背景下企业内部控制出现的新变化，让学生去网上查找案例、资料，看看企业在财务共享、业财融合、“双循环”等背景下如何进行流程再造，如何对再造后的业务流程和财务流程进行梳理，如何营造更好的内部环境，如何运用大数据、人工智能、移动互联网、云计算、物联网、区块链等信息化技术进行风险评估和分析，如何有针对性调整控制活动措施，如何保障信息沟通的畅通和安全，如何强化内部监督等。
1.3丰富课程资源
(1)线上教学资源。本课程已自建《企业内部控制》独立SPOC，完成了课程全部必须掌握的知识点讲解视频拍摄制作，建成了习题库。视频中除了有老师的讲解，更有电视、电影等视频、新闻中与企业内部控制相关的资料，让同学们能够不断得到视觉冲击，学到知识的同时开阔视野。已完整运行三个学期，正在进行第四个学期运行，并在运行中不断完善。(2)案例库。每一个企业内部控制的知识点都由案例教学贯穿，先由案例导入引发学生的学习好奇心，再由老师来进行讲解帮助学生掌握知识点。课后再运用案例辅助学生消化知识点、引导学生开展探究式学习。案例库尽量选择知名企业案例，每年持续更新，保证案例的时效性。(3)习题库。《企业内部控制》独立SPOC课程中和慕课堂里均按章节建立了巩固知识点的习题库。课题库既可以用于学生课前预习，也可以用于课堂练习，还可以用做课后复习，同时还把学生的易错题进行整理后放入习题库，供学生强化练习。如此循环反复的练习，有助于学生尽快掌握企业内部控制课程的重难知识点。(4)试题库。企业内部控制同时也开展了试题库的建设。期末考试采用试题库随机组卷的形式进行闭卷上机考试，实现了教考分离，很好地解决了学生要求老师画重点的侥幸心理。由于试题库题量巨大，考试的时候随机组合，相邻的学生自动生成的机考试卷各不一样，没有考前重点，只有课程必须掌握的知识点，想要在期末在线考试中取得满意的成绩，只有平时脚踏实地去学习。
2第二层级是思政与专业知识融合
2.1结合时机融合
结合时机、巧妙融入课程思政，让学生在新冠疫情背景下，深刻理解企业履行社会责任的重要意义，从国有企业在抗疫中的担当，对比西方国家的抗疫现状，引导学生感受社会主义制度的优越性。再从疫情在全球各国肆虐，引导学生理解人类命运共同体的内涵。
2.2情景教学融合
在课堂教学中让学生模拟置身企业的某种情景中利用情景教学来巧妙融入课程思政。例如讲解业务活动控制时，让学生模拟企业的总经理来对采购业务流程、生产流程、销售流程等进行控制。由学生来讲解他们对于业务流程和财务流程控制的理解，体验中国优秀传统文化在管理的作用。
2.3运用案例融合
企业内部控制课程每个知识点都以案例导入，教师进行知识点讲解后，课后布置拓展案例让学生讨论，然后学生走上讲台进行案例分享(已提前将学生按8－10人分成小组，由学生按要求做好充分准备)，最后教师点评和总结。专业课程中插入生搬硬套的政治教育，可能会引起学生的反感。在案例教学过程中，尝试巧妙融入课程思政比较适宜，如，以方太因爱伟大讲解诚信道德观时融入讲仁爱，以中航油巨亏讲解内部控制的重要性时融入重民本，以康美药业财务造假讲解财务报告控制时融入守诚信，以华为狼文化讲解企业文化时融入崇正义，以中石化的家规家法讲解内部控制的定义时融入尚和合，以海底捞你学不会讲解信息与沟通时融入求大同，以万科“捐款门”事件讲解社会责任时融入构建人类命运共同体。
3第三层级是学习共同体与课程思政融合
3.1更新教学理念
经过教学实践，发现“以学生发展为中心”的教学理念非常适合企业内部控制课程。从“以教师为主导”到教师引导并“以学生发展为中心”，是一次本质上的飞跃。通过教师的引领作用，引导学生主动采用各种方法来进行探究式学习，老师与学生形成“学习共同体”，共同探寻内部控制的起源、发展、现状与未来，实现教学相长。
3.2鼓励探究式学习
企业内部控制课程教学以适合学生全面发展、个性与终身发展为指引，德智体美劳“五育并举”，思政、知识、能力、素养“四维并重”，引导学生去进行探究式的学习。企业内部控制课程知识点多，可以引导学生对其中自己感兴趣的知识点收集资料进行研究并撰写相关论文，课程论文的撰写过程即是学生的探究式学习过程。
3.3优化考核体系
企业内部控制课程在进行课程思政改革的过程中，也试着对考核体系进行了优化。
3.3.1平时考核中融入课程思政
《企业内部控制》自建了独立SPOC，线上有企业内部控制课程所有知识点的教学视频，也有与视频配套的习题库，还有配套的讨论题和单元测试题。教学视频通过案例教学实现课题思政的融合，引导学生形成正确的价值观;习题、讨论和测验题也注意融入思政元素，比如引导学生对时事的关注和思考。
3.3.2期末考核中融入课程思政
(1)线上试题库融入课程思政。试题库里的试题包含爱课程中所有测验题和慕课堂中所有习题，爱课程中所有测验题和慕课堂中所有习题中的思政元素，在试题库里的试题中也得到了充分的体现。(2)线下课程论文融入课程思政。要求学生对企业内部控制课程中感兴趣的知识点通过各种渠道搜集资料撰写相关论文，目前已经连续三个学期，要求学生在学期结束前撰写完成课程论文作为期末考核的重要组成部分。以此来贯彻学生理论知识“必需、够用”，兼顾“上手快、后劲足”的需要，重综合能力和素质提升。
4教学成效
企业内部控制课程思政教学改革中，以教学与科研融合促进科研成果向教学和产业双重转化，以理论与实践融合促进学生专业素养和职业技能提升，以专业与产业融合促进各方协同育人。课程组教师教学与科研、教书与育人结合，形成了一系列与本课程有关的教改课题以及优秀论文和大学生创新创业项目等成果:立项江苏省现代教育技术研究课题“基于‘一流本科专业’建设的财务管理专业课程思政推进策略研究”;团队教师获江苏省教师现代教育技术应用作品大赛微课作品一等奖一项，二等奖三等奖各两项;指导学生发表与企业内部控制相关的论文2篇;校级优秀毕业论文7篇;校级重点课题5项;全国大学生电子商务“创新、创意及创业”挑战赛获奖省级3项校级7项;与企业合作横向课题1项，课程示范辐射效应明显。
5结语
经过课程团队定期开展集体备课，深挖课程思政元素与企业内部控制知识点的融合点;从课程大纲开始提炼课程思政元素;将课程思政贯穿于备课、授课、课后全过程。在教案、课件、习题、测验、期末考核中体现课程思政元素;组织课程思政《内部控制》教材编写;以科研带动课程思政示范课程建设。《企业内部控制》课程思政教学实践取得了阶段性的成果，实践还将不断继续并完善。
参考文献
［1］张正光，张晓花，王淑梅．“课程思政”的理念辨误、原则要求与实践探究［J］.大学教育科学，2020．
审计理念论文范文7
【关键词】新形势；高校财务审计；问题；应对策略
1引言
高校财务审计工作的重点是审计人员审核并监督被审计对象在日常工作中进行的经济活动和经济行为，同时成立专门的审计监督部门，管理高校的日常经济活动。现代高校的主要目标要提高资金利用率，让资金得到更好的流通和周转，避免贪污腐败现象出现，让高校财务管理工作更加有序、合理。近年来，各高校的基础建设、物资采购等工作频繁，高校在扩建规模的过程中需要使用大量的资金，增加了建设工程财务管理工作的难度，要求审计人员严格进行财务审计工作，资金管理需要更加细致的规章制度，审计人员面临着巨大的压力。同时，随着招生人数的不断增大，学生学费和教职工薪酬等审计工作量大大提高，财务审计工作需要克服更多的困难和问题，对审计人员提出了更高的要求和标准。为了促进财务审计工作的顺利进行，推进财务审计工作的改革和转型，需要分析高校财务管理工作的重点和难点，严格按照国家相关法律法规进行工作，并掌握财务审计工作复杂、多样、全面的特征，及时调整相关措施和方法，灵活应对高难度的财务审计工作，解决财务审计工作中出现的各种问题。
2新形势下高校财务审计工作中面临的问题和困难
2.1高校财务审计工作理念落后
计划经济时代的一些观念极大影响了高校财务审计工作，大部分高校领导更加重视教学和科研工作，忽略了财务工作的重要性，落后的财务审计观念阻碍了高校的可持续发展，影响了财务管理工作的改革。现阶段，社会主义市场经济水平不断提高，我国高等教育事业日益发展，财务管理工作应当受到更多的关注和重视。只有规范地进行财务审计工作，完善高校财务审计制度和体系，及时更新财务审计理念和思想，才可以从根本上提高学校的资金利用率，帮助高校提高财务管理工作的质量，为学校的可持续发展提供坚实的力量。
2.2高校财务审计体制改革不到位
高校财务审计工作面临的一个突出问题就是体制改革不能适应形势的变化，改革滞后，因此也阻碍了审计的发展。首先，高校的资金管理使用方面，虽然高校依据各项制度来进行资金的管理和使用，但是制度的约束力不够，资金的使用方面仍然存在不合理、不规范的现象；其次，在预算管理方面，高校财务对一些项目的资金预算，如工程项目，无法做到有效管理；最后，也是最为关键的一点，就是内部审计工作只有相对独立性，在具体业务工作方面往往受到各方干扰，影响了内审监督功能的发挥。
2.3高校财务审计工作难度加大
新形势下高校教育事业快速发展，高校的规模也逐步扩大，单一的科研教学工作制约了高校的发展和进步，同时大量经济活动的发生，给财务审计工作带来了更大困难，经济管理工作面临着更大的压力。比如，通过分析高校财务审计工作的实际情况，一些零星的修缮、维护工作要求大量的人员和部门进行管理、监督，消耗了极大的人力资源。此外，大部分高校的审计项目难度较大，审计工作包含了许多琐碎的事务，增加了审计人员的压力，阻碍了审计工作的顺利进行。
2.4高校财务审计人员工作能力较低
财务审计工作的顺利进行依赖于工作能力高、职业素养强的审计人员，大部分高校财务审计工作重视财政资金的管理，忽略了其他财务管理工作，导致审计人员的工作能力较低，工作技能单一，无法满足新形势下财务审计工作的要求[1]。随着经济水平的不断提高，高校资金的来源路径更加多样化，审计工作的内容和模式有了较大变动，审计人员缺乏足够的专业技能、专业知识和职业素养来应对不断更新的审计工作。
3解决高校财务审计工作问题的有效措施
3.1学习先进的财务审计思想和观念
高校管理者要学习先进的财务管理思想和观念，树立正确的审计观，促进财务审计工作的改革进程，提高财务管理工作的质量和效率。管理者要从小事做起，亲力亲为，为教职工、学生树立一个良好的榜样，重视财务审计工作的开展，以促进各项经济活动进行为主要目标，完善财务审计制度和体系，营造良好的财务审计工作氛围，优化审计工作的方法和措施，促进高校的发展。同时，改革财务审计工作，积极预测审计工作的各个阶段，采用事前、事中和事后的新型管理策略，及时发现财务审计工作中的风险问题，提出风险防控措施，最大限度地减少特殊情况带来的损失，帮助高校提高财务管理工作的效率。
3.2充分发挥内部审计的作用
现代意义的审计工作早已不是仅仅满足于财务审计中的查错防弊，审计工作已经逐步从监督职能转向监督与服务并重，更加侧重于通过审计为管理者做出决策提供服务。审计的理念、审计工作的思路、工作方式方法都要随之改变。高校审计工作应该以财务审计为基础，逐步开展风险审计、绩效审计等，强化风险意识，对高校各项工作中的风险进行有效防范，减少损失，提高资金使用效益，保障各项活动的顺利开展。
3.3健全财务审计制度和体系
新形势下，高校应当重视财务审计工作，严格按照规章制度进行工作，健全相关财务审计制度和体系，把握审计工作的重点和难点，提高财务审计工作的效率和质量。对于校园基础设施的采购、维护、保养等工作，要制定完整的预算管理方案，严格按照规章制度进行采购，促进基础设施的建设和发展，提高财务审计制度的公信力。同时，由于高校学生和教职工人数的增多，财务审计工作面临着更大的压力和困难，为了提高资金利用率，规范资金的用途和流向，高校要不断完善财务审计管理制度，加强对财务审计工作的建设。此外，在进行财务审计工作的过程中，高校要掌握财务审计工作中的重点和难点，有针对性地利用资金，将预算和审计结合起来，规范财务审计工作的流程，还要细化财务审计工作的内容，明确责任范围，合理、有效地进行专项资金审计、财务审计等工作，建设全面、完整的财务审计工作体系，促进财务管理工作的改革和发展。
3.4提高员工的综合素质
高校要重视培养优秀的员工，通过讲座、授课等形式丰富员工的专业知识和专业技能，还需要大力引进掌握计算机、法律、金融、数学等专业知识的人才，提高财务审计人员的综合知识水平。同时，高校要培养具有良好道德修养的员工，提高员工的责任心和进取心，培养员工的工作兴趣，让员工主动学习各方面知识，成为优秀的综合型人才，为高校的建设贡献力量。此外，健全人才管理机制，通过奖惩制度，对优秀的审计人员给予一定的物质和精神奖励，提高员工的工作积极性，而对工作中出现较大失误的员工要给予一定的惩罚措施，约束员工的工作行为，规范审计人员的工作过程，培养责任心强的高素质人才，促进高校财务审计工作的顺利进行，提高财务审计工作的效率和质量，促进高校教育事业的发展和进步。
4结语
综上所述，为了促进财务审计工作的改革，高校要重视财务审计工作，学习先进的财务审计知识和思想，及时提出有效措施来解决财务审计工作中的困难和问题，全面掌握财务审计工作的重难点，创新财务审计工作的方法和策略，提高财务审计工作的效率。同时，高校应当转变审计观念，学习先进的财务审计知识和理念，规范财务审计工作的流程和方法，建设完整的财务审计管理制度，规范资金的利用和周转，培养大量优秀的财务审计人员，提高审计人员的工作能力和道德修养，将财务审计工作独立于其他工作之外，完善新型财务管理审计体系，不断解决审计工作中的问题和困难，提高学校财务审计工作的质量和效率，促进高校的扩建和发展。
【参考文献】
审计理念论文范文8
关键词：生鲜企业；财务管理模式；问题；建议
一、引言
互联网时代的来临，带动了诸多行业的快速发展，生鲜行业也在该背景下迅速成长，行业总交易额不断上涨，有着较大的发展潜力。尽管如今生鲜企业的产业体系相对成熟，但是其企业利润并未充分挖掘，怎样在当前的宏观环境中提高自身财务管理能力就变成了生鲜企业财务板块的关键问题。因此，如何在企业内外部环境出现改变时迅速适应，并在短时间内解决由于企业迅速成长而带来的一系列难题，就必须要拥有科学的财务管理模式，其除了能够与企业总体战略布局相匹配，增强企业对市场环境变化的适应力，还能够提升公司财务系统与其余部门的协调性。而且，全面财务管理模式还能够让企业在市场竞争中拥有一定的竞争优势，进而使企业能够更好地生存和发展。所以，怎样挑选科学全面的财务管理模式并与公司实际情况相结合，促进公司的迅速发展就有着很大的研究价值。
二、生鲜企业财务管理模式的分类
(一)集权型模式
集权型财务管理模式的特点在于企业领导阶层掌控企业的所有权力，公司其余部门只能依照领导者的决策开展相关工作。通常来说，集权型模式在公司起步时期或者迅速扩张时期使用次数较多。企业建设集权型财务管理模式，意味着企业领导层直接管控财务管理决策，并在某些情况下会干预财务决策的实施环节。
(二)分权型模式
分权型财务管理模式的特点在于企业领导者会让公司部门拥有一定的管理权。通常来说，分权型模式在企业位于稳定时期或者规模达到中型时使用次数较高。这种管理模式因为公司部门在执行上级任务时拥有一定的决策权，所以灵活性较强，进而可以取得较好的成效。企业各部门具备一定的经营决策权，从而能够按照当前状况制定决策，在很大程度上缩短了向上级反馈情况的时间。能够按照市场变动来实时调整公司经营业务，但分权型模式也有相应地缺点，即该模式实施的时间越长，部门敛权和各自为政的情况就愈发突出。
(三)混合型模式
实际上，混合型模式属于集权型模式和分权型模式的组合体，同时具备二者的优点，能够在一定程度上规避它们的缺陷。混合型模式是企业的领导层只掌握公司在战略方面决策权，让公司部门具备部分日常事务的决策权，使得公司部门能够自主决策一些部门事物。由于公司的集权与分权比较矛盾，再加上一些生鲜企业难以掌握权力集中和划分的度，从而对公司发展带来负面影响，所以，公司需要注重寻找二者的平衡点。
三、现代生鲜企业财务管理模式存在的问题
(一)财务管理没有明确目标
对于财务管理目标来说，其在制定过程都会受到公司内部环境和外部环境影响。而如今现代生鲜企业设计财务管理目标的过程中，经常会出现偏离公司真实状况或者单纯模仿大型企业的现象。却并未贯彻落实财务管理目标要和公司发展战略相匹配的理论，甚至没有明确的财务管理目标。从总体来看，现代生鲜企业的财务管理活动都还位于事后监督时期，意味着公司缺乏财务管理能力，没有充分分析企业发展战略和财务管理目标。部分生鲜公司在还没有掌握财务管理目标时，就对其余大型企业进行模仿，把财务管理目标设置为利润最大化，没有和自身实际发展需求相结合。生鲜公司将利润最大化作为财务管理目标，就会导致公司以利润最大化为核心开展经营活动，使得公司的战略决策都太过浅短，只重视眼前利益，从而对自身可持续发展造成不利影响。
(二)财务内控体系不完善
现代生鲜企业缺乏完善财务内控体系的问题十分严重。尽管部分公司出台了财务内控体系的相关规章制度，但是因为没有对其彻底贯彻落实，所以并未取得理想的成果。拿资金管理举例来说，尽管部分公司构建了资金集中管理体系、收支业务和银行账户统一管控，但是部分公司领导人会因为追求个人利益的理念而造成随意使用企业资产。因为不完善的财务组织体系，使得公司运营成本缺乏详细的报销环节，只用相关领导批准，财务部门就会对其报销，并未对报销单据进行详细审查，从而对企业利润带来损害。
(三)财务组织框架不合理
现代生鲜企业存在着财务组织框架不合理的问题。一些生鲜企业因为自身实力有限，没有太过复杂的财务活动，再加上公司现金交易数量和金额都比较小，领导者认为建立财务部门的作用不大，所以指派个人对公司财务活动进行管理，这就无法对企业财务活动进行良好的监督管控。在这种财务组织框架中，财务职员没有详细的岗位职责，使得岗位职责重叠情况严重。不合理的财务组织框架使得企业领导者拥有所有的财务决策权，从客观上不利于企业经营活动的开展。
四、现代生鲜企业优化财务管理模式的建议
(一)财务管理目标进一步明确
公司价值最大化作为企业经营管理的终极目的。详细来说，企业在建立初期就需要设计科学合理的整体发展战略，在此基础上根据公司情况明确财务管理在当前阶段的目标。现代生鲜企业需要考虑公司发展战略和发展阶段来确定自身财务管理目标。财务管理目标除了要和自身财务管理需要相匹配，还需要适应当前的市场环境。财务管理目标务必要具备可操作性。
(二)优化财务内控体系
首先，现代生鲜企业需要建立内部审计团队，从而对财务管理工作进行监督。而且，审计员工在开展审计工作时，必须要具备相应地职业操守和专业素养，不能徇私，出现任何问题直接和上级领导交流，保证被审计部门所提供数据的准确性，从而给公司决策提供便利。现代生鲜企业构建内部审计部门能够在一定程度上降低公司的经营成本，增强公司领导者的管理能力。其次，需要建立内部控制体系。内部审计部门需要立足于相应地制度才能更好地行使职权，所以，需要构建独立于其余管理体系的内部控制体系。而且公司内部控制体系需要经过领导层的批准，并满足企业当前的实际财务管理需要。
(三)优化财务组织框架
在针对现代生鲜企业构建财务组织框架的过程中，需要重视下述两个方面：首先，需要统一管理财务岗位的任职人员，杜绝出现岗位重复的现象。其次，在审计财务组织框架的过程中，务必要遵循科学合理、公平透明的原则。而且合理分配不同岗位的对应职责，进而构建互相监督和制衡的组织框架。
五、结束语
由于网络科技和基础设施建设的不断完善，现代生鲜行业迅速发展，而生鲜行业财务管理模式存在的问题也在日益显现。综上所述，本论文认为现代生鲜企业的财务管理模式可以分为集权型模式、分权型模式和混合型模式三种；现代生鲜企业存在的问题主要体现在财务管理没有明确目标、财务内控体系不完善和财务组织框架不合理三个方面；笔者在分析实际情况的基础上提出了三个解决措施，即财务管理目标进一步明确、优化财务内控体系以及优化财务组织框架，期望本论文的研究成果可以使现代生鲜企业的财务管理模式更加完善，进而促进生鲜市场的繁荣，最终助力国内经济水平的提高。
参考文献：
[1]丁慧平.基于扎根理论的生鲜企业O2O平台化影响因素研究[J].中国流通经济，2019，33(10)：33-42.
[2]杨锦凤.电商企业生鲜商品流通中存在的问题及对策[J].中外企业家，2019(18)：67.
