医保业务内部管理制度范文1
一、医院构建内部控制机制的重要作用
医院构建内部控制机制的基本就是我国有关的法律机制，包含在一体化机制的范畴中，其可以统筹多个管理措施，提升医院成本控制水平，降低风险发生几率，给病患以及家属提供优质的服务。首先，构建完善的内部控制机制，可以提升医院综合效益。大部分医院运用现代化管理方式，实现了工作电算化、病患就诊电子化、数字化管理等，给病患就诊提供了便利条件[1]。同时还给医院各个部门的职责、工作范围以及交接流程等环节进行明确，保证医院内部之间紧密合作，降低各个部门之间推卸责任现象发生几率，减少内部消耗，提升工作效率，给医院造成更多的综合效益。其次，提升医院财务的应用效率。构建完善的内部控制机制，可以有效提升医院内部资源的应用效率，医院有关部门能够随时查找自己所需的信息，对医院资产配置情况有所了解的基础上，对资产流量给予精准决策，在保证资源高效应用的同时，还能降低资源浪费现象。最后，保证财务信息的精准性。财务信息是保证医院各个部门业务顺利开展的首要条件，所以，财务信息记录的精准性将给医院各个部门有关业务的全面开展带来直接的影响，同时也决定了业务落实方向以及范畴。因此，医院构建完备的内部控制机制，不但可以提升医院财务信息的精准性，同时还会给医院今后发展方向带来一定的影响。
二、当前医院构建内部控制机制存在的主要问题
（一）内部意识比较薄弱
当前，医院在构建内部控制机制时，普遍存在的问题就是内部意识比较淡薄，其主要体现在两个方面，第一，医院管理阶级没有注重内部控制机制的构建工作，医院决策人员多以医学出身，对内部控制缺少全面的了解，在进行医院内部控制机制构建时，缺少正确的理论指导，使得内部控制机制过于形式化，平时管理工作也没有根据内部控制进行落实[2]。第二，内部控制工作人员缺少内部控制意识，没有对内部控制对医院今后发展起到了重要性进行全面的了解，在落实内部控制工作时，总是会存在徇私舞弊的现象，给医院运营活动的全面开展带来了约制。
（二）缺少完善的内部控制机制
目前，大多数医院没有建立完善的内部控制机制，即使有些医院建立了内部控制机制，但是机制缺少完备性。首先，医院现有的内部控制机制缺少合理性和规范性，内部控制和原始医院管理机制相重叠，没有构建以相应的内部控制理论为依据的机制体系，内部控制无法落实预期标准；其次，在进行内部控制机制构建的过程中，忽略了风险防控以及监管机制的构建，随着医疗卫生体系的全面改革，医院所面临的社会竞争逐渐加剧，这给医院运营风险带来了提升，由于医院没有构建完善的风险防控以及监管机制，导致医院的今后发展受到了约制。
（三）财务工作人员不具备专业能力
医院内部控制机制需要由高能力、高素养的财务管理工作人员去落实，而落实内部控制机制的工作人员除了有财务工作人员之外，还包含了审计工作人员，而这些工作人员具备的专业素养不高，原始的医疗机制使得具备专业能力的财务工作人员无法进入到医院编制工作时，财务工作人员的专业素养有待提升。除此之外，医院没有定期对财务工作人员进行专业培训，财务工作人员对财务管理方面的新知识和新技能等方面缺少完善的获取通道，从而给医院内部控制质量和效率的提升带来了阻碍[3]。
三、新会计制度下加强医院内控制度建设的优化措施
（一）提升医院管理工作人员内部控制意识
要想确保医院内部控制机制的全面构建，提升医院内部控制工作人员的内部控制意识是非常必要的。首先，医院管理工作人员应该明确内部控制机制对医院今后发展起到了的重要意义，同时定期组织有关工作人员进行内部控制有关知识的学习，在此基础上，构建合理的内部控制机制，不断提升医院内部控制管理水平和效果；其次，身为内部控制管理机制的执行工作人员，医院内部控制工作人员需要建立良好的内部控制意识，提升内部控制的积极性，把内部控制机制管理方式实施到实处；再次，应该将内部控制工作当作医院首要工作进行开展，同时构建常态化管理制度，而非一时工作，医院领导人员应该担任医院内部控制的引导工作，构建内部控制专项小组，保证医院内部控制工作的全面落实；最后，医院应该加大内部控制机制的宣传力度，构建医院所有工作人员共同参与的良好气氛，促进内部控制机制构建效率。
（二）构建完善的财务内部控制管理机制
构建完善的财务内部控制管理机制，加大对医院财务工作的约制效力，减少财务风险的发生机率，明确各个岗位的工作职责，提升财务管理水平。医院还应该注重预算管理水平，构建包含了预算编制部门，财务管理部门、预算审计部门在内的预算管理机制，对医院总体预算情况、院级预算情况以及职责预算情况进行全面监管，同时引用监管制度，实现预算管理体系的完善[4]。此外，加大对医院财务资产的审计和核算力度，在确保医院财务账和实物账吻合的同时，提升资金应用效率，进而给医院创造更高的经济效益和社会效益。
（三）提升医院财务工作人员的综合素养
任何管理工作，都离不开人的参与，要想保证医院内部控制机制的完善构建，就要提升有关工作人员的专业水平，通过制定完善的财务工作录取机制的方式，构建专业的考核体系，对考核不合格的工作人员不予以录用，构建定期专业技能考核机制，对财务工作人员的专业知识和技能水平进行考核，不断提升财务工作团队的综合素养。构建完备的问责机制，医院各个工作都需要配备专业的审核工作人员、检测工作人员以及监管工作人员，加大对财务工作的监管效力，对医院财务收支情况进行全面监管，从而保证医院财务收支安全。
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【关键词】 医院 内部控制模式 财务管理
随着我国市场经济的发展,市场竞争的激烈性要求医院必须完善会计的内部控制来加强医院的管理和监督,医院会计的内部控制是指医院必须要适应市场环境的变化,提高会计信息质量,确保贯彻执行有关政策法规的一系列控制方法、措施和程序。
一、有效构建医院会计的内部控制模式的作用
1、有助于提升医院的经营管理水平,建立现代企业制度
推进医院会计的内部控制,构建医院会计的内部控制模式,一方面可以明确医院各科室的权利和责任,明确分工,提高各部门的工作效率,增强医院的经营管理能力,提升医院的投入产出比。另一方面,随着我国新会计准则的实施,医院财务会计核算改革逐渐向企业财务核算的方向发展,建立完善医院相关财务物资的核算监督保管制度,保证财务会计信息的正确性,有助于协调医院所有者和经营者之间的关系,保证权责明确,体现了现代企业制度中“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的要求。随着现有经济的发展,医院种类越来越多,竞争也越来越激烈,在经济全球化的进程下,国外的品牌医院也加入了市场竞争,建立健全内部会计控制制度,构建医院内部会计控制模式,提升经营管理水平,提升自身的竞争能力,才可以在竞争中处于不败之地。
2、有助于加强医院经济行为的法制化
医院会计的内部控制确定了医院各类业务的处理方式,从制度上保证了国家的法律法规和自身制度的传递和有效执行。通过构建医院会计的内部控制模式,在医院的业务过程中采取多种控制方式,使经济业务和会计处理相互制约,相互监督,提高会计信息质量,保证会计资料的准确性和完整性,及时进行自我检查和纠正,确保法律法规的正确执行。我国新会计准则规定,各单位必须建立健全内部会计控制制度,加强内部会计监督,在现有阶段,仍有部分的国有和企业医院依旧沿袭计划经济的传统运行模式,管理机制僵化,弄虚作假、违规操作时有发生,有的医院甚至出现领导一言堂,为了自身利益,指示会计人员粉饰财务报表,通过建立医院会计的内部控制模式,制定严格的业务分工控制制度,可以保证授权人员、执行人员、监督人员相互监督,相互牵制,实行定期盘点核对制度,对资产的各项操作进行严密控制,有效地防治各种贪污舞弊现象,保证医院的资产安全。
二、医院内部控制现状及原因分析
虽然我国进行了医疗体制的改革,颁布了各项政策法规对现有医院进行引导,但是依旧有许多医院对内部会计控制并不是十分重视,内部控制制度形同虚设,部分医院沿袭着计划经济的运行模式,领导一言堂形式严重,致使医院内部的会计监督职能无法得到有效发挥,甚至有的医院领导公然指使会计人员造假,以满足个人私利。医院的会计管理只是实现了其核算职能,会计人员无权参与医院经济预算决策,相互之间也缺乏有效的制约和监督,财务经营管理较为混乱。导致如此现状产生主要有以下几个原因。
1、对于会计的内部控制缺乏正确认识
控制是指实施主体对受控客体的一种能动作用,如何将内部控制系统处于长期可控状态非常困难。由于大多数的医院仍然依靠传统的经验进行管理,医院内部对会计内部控制缺乏正确的认识,经济学假定,每个人都会追求自身利益的最大化。对于高层管理者来讲,许多管理者的关注重点是医疗业务,因为医疗业务可以为医院带来直接财务,医疗质量和技术的管理效果立竿见影。而医院的内部会计工作则是辅的,主要是对医院的主要业务进行核算反应,因此更谈不上内部控制的关注实施。而由于高层管理者的忽视,医院会计部门的从事人员配置水平不高,缺乏应有的职业道德,主要表现在对会计账务的处理上自由性较大,如医院医疗设备的财务管理上,因为缺乏对设备购置的财务分析,导致设备购入价格过高,投入产出比低,有章不循,对于货币资金的管理过多依靠行政命令而不是会计制度等。
2、内部控制设定不科学
内部控制从框架上来看包括以下几个部分:控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督,其中风险管理是一个过程,而不是一个时点的状态,作为施控主体,医院经常会忽视内部控制作为整体的动态变动性,经常在不同时期实施不同的内部控制,内部控制制度缺乏连贯性,且各个管理层的控制制度相互冲突,导致执行困难,控制制度的功能弱化。同时医院在设置内部控制的过程中,缺乏经济效益意识。内部控制的设计应当保证成本效益和经济性,其引发成本和取得效益应当相互匹配,但是医院经常在设计的过程中对此并不重视,经常会出现重复控制和控制不足的现象,因此,我们经常看到医院过分重视医疗业务活动结果的检查和评估,但是对于发生前和处理过程中的各个工作环节的检查评估控制则相当忽视,重复控制和控制不足同时出现,导致医院的内部控制机制出现自身缺陷,无法取得预期的控制效果。
3、内部控制制度执行不到位
由于医院高层管理者对于医院会计部门的忽视,导致会计人员的工作积极性大打折扣,责任意识不强,不能以认真负责的态度对待工作,在很大程度上影响了规章制度的执行,同时,由于缺乏相应的监督机制,再加上会计从业人员素质参差不齐,其对规章制度的规定的执行力差甚至会出现违反制度规定的现象,如果内部控制监督制度对于违反规定的行为没有做出及时的反应,其他人便会产生从众效应。管理者在进行内部控制制度制定时,经常会为了自我利益,将内部控制设定为对职工的管控而不是对业务的管控,管理者和职工处于对立关系,因此控制制度不可能依靠职工的自觉执行,执行力度大打折扣。
三、我国医院内部会计控制模式的构建
1、遵循财会分设的原则
在医院内部分别设立财务部门和会计部门,这对医院内部财务管理和会计管理的加强,提高医院经济效益意义重大,根据财会分设原则,确定两个部门的工作范围和运作程序,财务部门要参与到医院的管理决策工作中,主要负责编制预算定额和工作计划,拟定项目投资方案,参与医院技术改造、药品价格确定、职工激励制度的制定,参与经济合同的制定和落实,其负责人负责组织管理部门工作并对财务收支进行监督。会计部门主要是依据会计准则规定,对于医院正常的往来业务,物资等进行核算,审核填制会计凭证,登记会计账目,编制会计报表,并定期进行财产清查和保管会计档案,其负责人主要负责本部门工作的组织和管理。并且一定在分设过程中明确职权明晰性的原则,保证财务部门和会计部门不会发生推诿和越权现象。
实施财会分设,一方面可以保证专门的会计人员进行记账、算账和报账,保证会计部门对于会计数据可以及时进行处理,医院领导及时反映并作出相应决策。另一方面,专门的财务人员参与决策和预算,保证管理层制定的决策预算方案合理可靠,使得财务人员真正利用好会计数据。同时,财会分设制度增强了会计的监督作用,在保留原有的会计部门“监督职能”的前提下,赋予财务部门“再监督”的职能,以避免损失浪费和挪用公款等问题产生。
2、加强医院信息化建设,提升会计人员素质
加强医院的计算机信息化工程建设。财会工作信息化是未来发展的必然趋势,通过计算机系统进行数据输入、修改,利用计算机系统对现有的会计流程进行系统处理,计算机填制输出记账凭证后,必须要由有关经办人确认后签字或盖章,输出的记账凭证必须经稽核员稽核,将审核无误的记账凭证交出纳进行收、付款,会计进行账务处理。对打印的凭证和各类账簿应连续编号装订成册,在封面加盖有关人员的印章妥善保管;计算机系统有关的资料应及时存档,定期对所有档案进行备份并妥善保管。并将财务的计算机系统与医院的经营计算机系统进行接口连接,保证信息第一时间内进行传达。
财会分设的实现,很大程度上取决于医院财会从事人员素质的高低,医院一定要对财务人员加强要求,首先建立完善的人员招聘和使用制度,加强在职人员的培训,对于现有人员实行定期或不定期的学习教育,同时加大其考核力度,保证能者上,庸者下,一定要加强对会计人员道德品质、思想操守等的考核,保证会计人员符合现有内部控制模式的需求。
3、强化审计职能
为保证医院内部会计控制模式的健康发展,内部会计控制要进行监督,医院应设置内审机构或建立内部控制自我评价体系,分别制定事前、事中、事后监督及跟踪监督的具体内容和要求,并加以落实;及时发现内部控制中的漏洞和隐患,做到有章可循、违章必究,以期更好地完成内部控制目标。
同时,强化外部监督,保证医院内部会计控制制度不断完善。医院应加强同财政、审计等部门的沟通交流,定期上报数据,形成全方位的监督,同时,委托会计师事务所对医院进行定期审计。
四、结束语
构建医院会计的内部控制模式,不仅可以保证国家各项规章制度和医院内部制度的贯彻执行,提高医院的经营管理能力,提升医院的竞争力,同时可以使得国家投入的有限资源得到合理利用,促进了我国医疗事业的发展,在实践中,对于内部控制模式要不断探索和创新,以满足医院可持续发展的需要。
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医保业务内部管理制度范文3
关键词：吉林省 内部控制制度 医疗行业
中图分类号：F127 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2013）05-191-02
内部控制制度普遍存在于国内企业中，但缺乏科学性、时效性和连贯性，不能保证时常进行内控制度评审，许多企业没有实施内部控制的成本效益分析办法。国外一直很看重内部控制，将其与审计财务报表同等重视，组建高层管理评估团队，来对财务内部控制进行评估，主要看其是否能够有效运作，或其设计、运作中是否存在重大弱点。医院是一个特殊的单位，它既是企业单位，也是事业单位。与其他企业相比，它的企业化程度并不成熟，其内部控制制度也不如其他企业，与已经设计的比较完善的国外企业内部控制体系更是无法相比。因此，设计一套优良完善的内部控制体系是许多企业一直以来的追求。
本文通过对吉林省82家地市级以上医疗服务企业进行调研，由于医院本身的财务数据并不公开，在搜集医疗行业的相关的数据时，主要是针对其内部制度的现状进行调研，结合医疗服务行业的特点，分析其内部制度权责的划分是否合理。由此，呼吁医疗服务企业重视内部控制制度的建设，以保护医院财产物资的安全和完整，确保医院经营管理活动的协调、有序进行。通过比较分析，整理回收的问卷结果，我们发现吉林省医院的内部控制体系还相对滞后。迄今为止，还缺少一套专门针对医院的内部控制的指导性规范及相关配套指引，也很少或者几乎没有一家医院聘请会计师事务所对医院的内部控制进行评价。
一、吉林省医院内部控制体系存在的主要问题
1.内部控制环境薄弱，管理者不够重视。内部控制环境是指构成一个组织的内部控制氛围，反映了组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，它是实施内部控制的基础。医院管理者应该明确意识到内部控制的重要性，良好的内控意识是确保内部控制得以健全和实施的重要保证。当前，医院管理者往往不够了解内控制度，使得重视程度远远不够。他们一般认为资金来源主要是预算安排，只要按规定编制预算，就可以取得并使用资金；有些管理者甚至认为单位的财务都有财务部门把关，完全不考虑内部控制。由于管理者认识不足，缺少内部控制的良好环境，因此很多医院的内部控制明显滞后。
2.内控制度有缺陷，风险意识匮乏。长久以来，医疗服务企业对内部控制制度普遍认识不足，重视不够，一些医院还没有建立有效的内部控制制度，一些勉强建立的内部控制制度也不够完善，没有形成整体系统。许多医院仍然沿袭计划经济决策方式，风险意识薄弱，缺乏系统的风险评估体系及预测手段，对医疗市场风险认识不足，进行决策时，只凭管理者个人的感觉，一味盲目扩大医院规模，忽视了对内部控制的把握，这样很容易给医院带来重大经济损失。
3.内部控制意识淡薄，具体活动的控制措施处理不完善。部分医院在不相容岗位或职务上没有实行严格分离，使其不能相互监督、相互制约，处理一般业务和事项授权审批时，没有具体的权限标准。对于重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务，没有实行集体决策审批或者联签制度。
4.会计信息失真，沟通渠道不通畅。会计信息失真是指会计信息资料不真实，若会计信息反映的数据或披露的内容与客观事实不符，医院经济状况就不能如实反映，这会使会计信息失去应有的分析价值，从而导致会计信息质量下降。另一方面，医院内部各管理层之间信息传递受阻，沟通渠道不通畅，也会导致其内部控制效果受到制约。
5.缺少有效的内部审计监督和评价机制。一些医院尚未设置内部审计监督机构，有些虽然设置了，但是配备人员较少，只象征性的设置一两人完全不能起到有效监管的目的。普遍缺少具有独立性和权威性的内部审计监督机构，从而缺乏行业内部监管机制是现今医疗服务企业普遍存在的问题。那些少数设置了内部审计监督机构的医疗服务企业，虽然配备了相应人员，但由于内部审计制度本身并不健全，人员培训不到位，以致业务不规范、素质较低，使得监管程度远远不够。仅仅审核会计账目是不行的，内部稽查、内控制度评价才是完善企业的主要方式。内部审计制度的不健全使得内部审计人员自然也忽略了工作的重要性，缺乏主动性和能动性，以致内部审计监督部门形同虚设。
由此可见，建立健全一套完善的内控体系是医院在市场经济条件下的必然选择。但是，短期内单靠医院自身是很难达到的，需要政府、医院的共同努力，完善符合医院内部控制的整体框架，促进医院健康发展。如今，提高医院自身竞争力，以一种更加积极的状态参与到市场竞争中去，是我省甚至我国医院要面临的主要问题。因此，要尽快完善医疗服务企业内部控制制度和监管机制，才能提高医院内控效率。
二、提高医院内控效率的应对措施
1.深化医疗卫生体制改革，不断完善医院内控制度。制定医疗服务企业内控制度时，应先确定控制目标，要找到控制点，即关注容易产生错误，需要防范的环节，如审批、核对、审签、结算、记账等，以达到纵向与横向双向控制的有机结合，即在同一部门内不同岗位、上下级之间相互制约，医院的一切经济活动应该由不同部门分别处理，使各个部门相互牵制。其次，在医院审批重大经济活动时采取联签制度，特别是重大的贸易投资活动，必须由管理层各部人员共同参加，集体决策。再次，加强医疗服务企业内部稽核工作。内部稽核包括内部审计机构对整个医疗服务企业经济活动的审查及部门内部的日常审核。
2.加强多部门共同参与，使其相互牵制、相互配合。内部控制与医疗服务企业经济管理各个方面有关，医院各个管理层分管不同的事务，都有知晓并参与经济活动的权利。内部控制必须全面覆盖医疗服务企业经营管理各个方面与环节，避免出现监管盲点。同时，控制制度本身也是一个工作链条，全员参与才能使链条完整。全面控制可以避免舞弊的发生，避免个人在经办某项业务时权力过大，导致发生主观或客观过错，给医疗服务企业造成经济损失。内控工作一个最重要的原则就是使各部门、人员相互牵制，内控制度必须保证将不相容业务分离，不能出现某个人独立办理整个业务的现象，否则，没有起到牵制作用，监管制度也就失去了意义。因此，全员参与、相互牵制是作为评价内控制度是由有效的重要条件之一。内控制度既是制度控制，也是程序控制，内部控制并不是为了敌意的限制，而是医院内部体现分工协作的具体措施。各部门分工协作是为完成医院整体目标服务的，相互配合是为了提高工作效率，不能为了达到相互制约的目的而忽视了合作共赢的机会。一个完善的内控制度必须明确各个部门、职员间的本质职责，不能将具体职责分派给毫不相干的人员。同时，同一职责也可由两个人共同担当，但必须注意角色分配，职责划分清晰，避免出现主次不分，责任推诿的现象。内控制度还要坚持“以人为本”，完善的内控制度是需要大家共同执行，不同的人可能出现不同的结果，加强对内控人员业务培训，建立有效的激励机制，才能使内控制度有效实施。
3.不断完善内控制度的同时加强外部监督。医疗服务企业内部都会设立内审机构定期进行自我检查和评议，同时，也有必要让财政、税务、审计、银行、物价等部门对内控效果进行外部监督，保证医疗服务企业健康发展。外部通过对医疗服务企业内控制度实施情况进行监督，建立岗位责任制，加强内外部的信息交流，定期相互了解，形成有效的监督机制。加强对医院的检查监督，增加执法力度，提高威慑力。医疗服务企业必须从内部切实关注注册会计师职业质量监管，定期培训，使注册会计师尽到社会监督职责。鼓励并支持新闻媒体对医疗服务企业违法违纪行为的曝光，充分发挥社会舆论监督作用。
4.让审计在内部控制起主导作用。医疗服务企业的经营管理是一个复杂而系统的工程，为保证这一工程的正常运行，管理层要合理授权。横向看，同级不同岗位的不同分工代表不同的行使权利，纵向看，上下级间的不同分工代表不同的财政权利。财政权利既是行使权利实现的经济保证，也是行使权利的制约因素，内控制度就是财政权利与行使权利的充分结合。若用行使权利来控制财政权利必定缺少必要的限制，容易使一方权力过大，使其控制不力，容易产生腐败现象。但过分限制财权，则会限制事权的发挥，影响工作效率和效果。因此，评价内部控制制度还要看是否对不同的环节明确了权力划分，是否能保障权力所有人既能发挥权力作用，又能自觉的按制度要求接受约束。长期以来，内部审计部门未能在内部控制中发挥出应有的作用。实质上，在内控活动中不仅仅要求内审人员懂得财务专业知识，而且要承担投资、融资和营运资本管理等决策。因此，内审部门应把工作重点从编制报表等具体业务，转移到对单位各项活动的计划、组织、实施、协调全过程的控制上，抓好内部管理控制，使责任落实到个人，使各项措施落实到位，从而发挥其在内部控制中的主导作用。
5.加强内控制度实施情况的检查与考核。为了保证医疗服务企业内控制度有效发挥作用，并不断完善，医疗服务企业应定期对内控制度的实施情况进行检查考核，查看医疗服务企业内控制度是否有效遵循，执行成绩，出现的问题，不能执行或不完全执行的内部控制制度存在什么缺陷，发现可能产生或已经产生的后果。严格实施内控制度的单位应给予奖励；若有违规违章行为，必须坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。将压力与动力相结合，才能达到良好内控的目的。
6.提高医疗服务企业管理者素质。医疗服务企业管理者的素质在医院经营管理中有着非常重要的地位，它直接影响医疗服务企业内部控制效率和效果，特别是医院的高层管理者，必须熟悉医疗行业业务，同时善于经营管理。医疗服务企业员工应定期进行培训，提高素质，具体来说，并不是仅仅增加知识和技能，还要提高操守、道德观、价值观、世界观等等。医疗服务企业管理者的素质直接影响医院整体素质，从而影响医疗服务企业内控的效率和效果。因此，医院在招聘员工时，不仅要重视应聘者的业务水平和工作能力，还要通过测试和培训确保受聘人员综合素质过关。医疗服务企业的每个员工都是内部控制的主体，同时又相互制约，成为被控的客体，这样有利于员工团结合作，使其能够主动维护医疗服务企业内部控制制度。
医疗服务企业自身也应进一步完善工程建设，药品、医疗设备采购必须及时公示，得到各个部门和广大员工的监督，制定合理的检查制度，加强项目决策、招投标、合同订立与履行、项目建设实施、工程质量、采购进度等重点环节的监督检查。医疗服务企业必须明确责任追究制度，使审批、建设、采购、财务、纪检、审计等部门明确职责。对重点部门、重点岗位人员，应实行定期轮岗交流制度，避免同一个人在同一个岗位时间过长，滋生腐败。医疗服务企业应跟进国家政策职能，全面落实科学发展观，各部门间协调配合，全面控制内部审计制度，其主要包括：基本建设、财务管理、药品采购与使用、医疗设备建设、医疗收费、行业作风等方面的管理制度。由于现今的医疗服务企业财务制度改革，开始实行新的财务会计制度，应该全面修改调整旧的财务会计内控制度，以适应新的要求，使其能够有效运行。通过对内部控制制度对内部审计进行评估测试，可以使医疗服务企业内控制度更加健全有效，顺应时代潮流，不断改进内控制度中的薄弱环节，促使医疗服务企业达到改善内部经营状况的目的，着力加强医院的内部控制体系建设，保证医疗服务企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。
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医保业务内部管理制度范文4
一、内部控制概述
内部控制是财务管理中很重要的一部分，它直接反应了一个企业的财务管理水平和经营状况，主要包括两个方面的内容：一是指对财务的内部管理方面。具体包括与企业经营有关的各种方针政策、发展规划、经营方针等方面的战略性内容；二是指对财务的会计控制方面。具体包括反应与财务有关的真实的、合法的以及完整的会计信息，它体现在要用科学的会计核算方法和管理方式来保护企业的财产和规范会计人员的行为。因此，内部控制工作不仅包括会计管理的一些内容，还包括相关的财务管理规划与发展等方面的内容。
二、内部控制在财务管理中面临的主要问题
随着市场经济的不断发展，各个行业逐渐认识到财务管理的重要性，因此，内部控制工作也越来越受到重视。但是由于受多种因素的影响，内部控制工作在具体的实施中却遇到越来越多的问题，主要体现在以下几个方面。
1.不重视财务内部控制工作
很多单位都不重视对财务的内部控制工作，主要表现在以下几点：一是单位的管理者不重视财务控制工作。很多管理者认为内部控制只是财务管理的一个方面，只要控制好了现金窗口、采购费用、日常支出等重点部分，财务管理工作自然就能做好，因此财务内控工作只是一种形式，根本没有发挥出财务管理的积极作用；二是很多员工不够重视内部控制工作。很多员工认为内部控制工作和自己没有直接的关系，内部控制只是管理者或审计人员的工作范畴，因此，这种工作环境和氛围使内部控制难以发挥其真正的管理职能。
2.内部控制制度不够完善
任何单位要想获得健康的发展，就必须建立和健全各个岗位、各个职责以及各个环节等完整的管理制度和规范体系，才能全面协调财务管理工作，从而使财务工作做到有据可查、有章可依。然而，由于受传统观念的影响，很多单位和部门仍然按照旧有的管理方式，很多文件的执行和内部控制制度都是按照国家统一的总体要求来执行，其内部并没有自己具体的发展规划和管理制度，从而导致财务管理混乱，工作职责不明确等现象的发生。
3.财务内部控制监管体系不完善
监管工作对一个单位和部门的发展非常重要。例如，由于妇幼保健院服务的对象是妇女和儿童这一特殊群体，因此，医院的人员比较多、流动性较大，医护人员的工作量较繁重。尤其是医院的突发事件比较多，在这种情况下，财务部门往往容易疏忽对其内部的监督和管理，从而给医院造成不必要的损失。
三、完善内部控制在妇幼保健院财务管理中应用的措施
在市场经济不断发展的现代社会，加强妇幼保健院的财务内部控制与管理工作对医院的可持续发展具有非常重要的意义。因此，妇幼保健院要根据自身的实际情况，针对财务内部控制存在的一些问题，不断创新内部控制和管理的手段和方法，完善财务管理体系，从而发挥财务管理的调节、控制以及约束功能。进一步完善内部控制在妇幼保健院财务管理中应用的具体措施主要有以下三点：
1.健全内部控制制度，完善医院财务管理
无论是企业还是医院，要想走上健康的发展轨道，都必须要有健全的制度。针对妇幼保健院内部控制制度不完善的情况，可以从以下几个方面完善内部审计制度、财务制度、医疗管理制度、服务监管制度以及检查制度等各方面的制度：一是及时废止不适当的规章制度。例如有些旧有的内部控制制度已经不适应医院的发展需求了，就要及时废止，重新制定新的制度；二是有些制度不能全面覆盖医院的财务管理要求，就要及时补充和完善有漏洞的制度；三是建立重点控制制度。例如针对医院的收费窗口、住院部门、医疗器械、采购等关键部门作为重点控制的对象，针对这些地方要特别加强控制；四是制定财务内部监管制度。财务内部控制的目标不仅仅是为了防范潜在的财务风险，还要对发现的财务问题进行时时的监督，才能充分发挥内部审计的评价以及监督作用，并通过不定期检查内部控制的执行情况，督促相关部门做好财务工作，才能进一步完善医院财务管理制度和推动妇幼保健院的健康发展。
2.全面提高医务人员的业务能力和综合素质
“人”是执行和实施医院内部控制的主体，医院人员的素质水平直接影响着财务风险的发生和内部控制效果，因此，医院可以从以下几个方面提高医务人员的综合素质：一是加强对会计人员的培训，增加他们的专业知识和技能，同时也要加强其他相关人员的培训，帮助他们转变思想观念，提高财务管理意识；二是制定科学合理的考核机制。通过制定严格的考核制度，根据医务人员的具体表现情况，定期对会计人员进行综合考核，实施科学的奖罚制度，从而充分调动人员工作的积极性；三是定期互换工作岗位，实施岗位责任制。妇幼保健院可以针对财务管理混乱的问题，根据财务人员的工作情况，明确各个岗位的责任，定期互换工作岗位，及时查找工作中的一些问题，这样可以形成相互监督、相互制约的监督环境，积极营造一个健康、有序的工作环境，提高会计人员的综合业务能力。
3.实施全面预算管理
为了实现妇幼保健院的长期发展目标，在今后的规划中，要根据新医改的意见和要求，实施全面预算管理。全面预算管理要体现以下三个方面的特点：一是针对医院现有的业务种类和内容，编制以成本费用、现金流、投资管理等内容为主的预算管理，从而建立起医院内部报告制度；二是编制的预算管理要严格规范决策、审批及监控程序，预算执行的过程要与各个科室的经济效益相挂钩；三是预算要全面反应医院的真实财务信息，才能为医院的管理者提供及时而又有用的资料，帮助管理者提高医院的管理水平，最终才能达到医院的长远发展目标。
医保业务内部管理制度范文5
[关键词]医院管理；财务内部控制；制度和机制
为推进我国卫生事业改革和促进现代医院健康发展，需要完善的医院内部控制制度。财务内部控制制度是现代医院管理制度的重要组成部分，也是现代医院财务管理的重要手段，医院财务内部控制不仅要对财务基础工作的岗位、职责各个环节进行控制，更重要的是对医院有关资金的筹集、分配、使用等财务活动的全过程进行控制。因此，财务内部控制是确保医院各种资金资源的安全、有效和合理利用，是对医院各项经济行为实施协调、管理以及控制。财务内部控制的目的是为了实现医院经营活动的规范化、科学化、系统化。
作者简介：王金晶（1984-），女， 浙江绍兴人，浙江大学医学院附属义乌医院，会计，研究方向：管理学硕士，财务理论与实务
一、医院财务内部控制制度建设的作用
（一）保证医院运营的合法性
医院运营的合法性强调的是医院要在国家法律允许的经营范围内开展医疗、教学、科研康复、保健等活动。其次，对医院所涉及的各项经济合同进行内部审计，能够更好地根据市场及医院发展的具体情况对合同进行认证、分析及讨论，对合同履行效果进行科学预测能够最大限度地防范合同风险。
（二）保证运营工作的高效率和有成效
财务报告反映医院的过去与现状，并可预测医院的未来发展，建立健全财务内部控制机制，对医院在进行医疗救治后洞中，合理地控制医疗成本至关重要，使医院的资金能够得到高效率、安全使用，保证医院跨级信息真实可靠，并能确保医院的先进、因 银行存款的安全性，同时，可规范医院的收支标准，能切实查处擅自提高收费标准行为，有效防控违法违规行为的发生。
（三）维护医院资产的安全和完整性
建立财务内部控制制度，可有效实施资产监管机制，定期对医院的资产进行分析评价，保证了医院资产的安全和完整，防控医院资产流失。医院的固定资产是医院开展医疗活动的物质技术基础，而高效、安全和合理的使用流动资产可减少医院的运营成本，因此，加强医院的资产资源财务内部监控，制定合理的资产管理制度，资产报废和折旧制度，市医院的医疗设备、医用耗材、其他物资等实物资产的安全得以保证，也增强了医院的财务人员对资产管理的责任感和管理能力。
二、我国医院财务内部控制存在的问题
（一）认识缺失，意识薄弱
目前，有些医院认为财务内部控制只是各种规章制度的汇总，在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时存在认识偏差，由于医疗市场竞争激烈，为了追求经济效益，有的医院片面强调管理的多样性，不仅导致原有的管理制度不能正常发挥作用，同时也干扰了医院财务内部控制管理在资产监管及规范财务行为方面的严肃性。
（二）医院财务内部控制制度不健全
有些医院财务内部缺乏相互监督和制约的机制，医院财务内部控制制度和职责规范形同虚设，落实不到位，财会人员分工不明确，部分岗位只对个人负责而忽略了医院的整体责任。因只强调经济效益，而制约了内部控制职能的发挥。各项内控制度的关系处理不当，影响了内控职能的有效发挥。
（三）费用支出过大，存在亏损风。
有的医院对财产物资管理薄弱，对采购、验收、付款等职责缺乏明确分工，由于审查制度不健全，有的经济业务数据也没有及时与会计记录核对，为医院财产流失埋下了隐患。
（四）信息化程度低
科学严谨的内控信息系统是提高医院内部控制效率的必要手段。先进的医院财务软件的运用以及收费系统的电算化，使得手工会计核算模式下的内部控制管理发生了重大变化。因此，目前医院滞后的信息系统严重制约了内部控制管理，必须尽快加以改进和完善。
（五）内控人员的整体素质不高
有些医院从事内部控制管理的专业人员紧缺，而有实践经验的财会人员又缺乏电算化知识和操作技能，从而导致医院内部控制管理滞后，影响了内部控制管理的实施效果。目前医院一些在职内部控制人员在心理上、技能上和行为方式上都达不到基本职业素质要求。
三、推进医院财务内部控制制度建设的对策建议
（一）增强内部控制意识
《内部会计控制规范——基本规范》指出：“单位负责人对本单位内部会计控制的建立、健全及有效实施负责。”只有医院领导加强重视，认识到内部控制的重要性，并以身作则，把内部控制视作医院管理不可缺少的一项内容。，充分调动各部门的积极性，使医院的医务人员自觉遵守规定，内部控制管理工作才能有效贯彻实施。
（二）加快信息化建设
在大型医院中，信息技术的运用为医院的内控管理插上了翅膀。医院的内控管理无论是财务、审计、收费、采购、物流等各环节只有依托信息技术才能充分实现内控管理目标。因此加快信息化建设，实现内控管理的全程高速信息化是改变当前医院内控管理滞后的关键。
（三）建立健全医院内部财务控制制度
1.健全财产物资安全控制制度。制度内容主要包括：第一，限制接近，只有经过授权的人才能接近资产，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如限制接近现金、存货等，以保护资产的安全。第二，定期及不定期进行财产清查，保证财产物资“账实相符、账账相符”。第三，通过财产保险的形式，保护实物资产的安全。
2.建立职务分离制度。对医院组织机构设置和职务分工的合理性和有效性进行控制。将授权进行某项业务的职务与执行某项业务的职务，对执行某项业务的职务与记录该业务的职务分离。
3.建立全面预算控制制度。建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度，以确保各项预算严格执行。对于预算外的开支或需要临时调整的支出，预算执行中一般不予调整，符合国家有关政策确需调整时，应按照规定程序提出调整预算建议，经主管部门审核后报财政部门按规定程序调整预算。
4.设立独立的内部审计机构。医院内部制度执行力度不强的主要原因就是医院内部的审计机构缺乏独立性，没有真正实现组织机构和人员独立。所以，医院应设立独立的内部审计机构，制定相关的内部审计制度，充分发挥监督职能。
5.建全考核评价机制。医院应根据自身的特点、性质、规模以及组织结构，设计一套适宜的业绩评价体系。科学的效益考核评价机制是现代医院管理的重要环节。医院的内控制度评价与考核要依托现代信息技术和模拟市场经济运作规律，把考核结果与绩效工资的总量调控结合起来，用经济杠杆的手段调动全员参与内控的积极性，辅以行政手段确保内控制度落实到位。
6.建立人员素质控制制度。医院对财务人员的素质控制，通常包括对职业道德修养和专业胜任能力素质的控制。当前，要实现《内部会计控制规范》目标，很大程度上取决于会计人员素质的高低。医院应建立岗前培训，在职财务人员定期或不定期再教育制度，以确保会计工作规范、有效开展；同时，要加大业绩考评力度，加强对会计人员道德品质、思想操守等考核，以确保会计人员政治上过硬、业务上合格。
四、结语
医院加强内部控制制度建设不仅对医院自身的长远发展具有显著推作用，而且对我国的医疗卫生服务事业总体发展具有非常重要的现实意义。加强医院内控制度建设，有利于医院形成完善的内部监管机制，也有助于医院消除隐患，堵塞漏洞，防止和纠正错误决策及舞弊行为。建立健全并有效实施医院内部会计控制制度，是医院安全、有序可持续发展的重要保证。
[参考文献]
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医保业务内部管理制度范文6
关键词：公立医院；内部会计控制；问题；改进措施
一、公立医院内部会计控制的重要性
公立医院内部会计控制是医院管理的重要组成部分，建立健全医院内部会计控制制度，可确保国家有关财经法律法规和各项制度的落实执行，保护国有资产的安全与完整，合理保证各项经济业务的有序开展，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量，提高人员整体素质，有利于规范医院经济管理和提高医院财务管理水平，从源头上预防行为，同时防范医院的经营风险和财务风险，从而实现医院经营管理目标"
二、公立医院内部会计控制存在的主要问题
1、公立医院管理层对内部会计控制的意识较为薄弱
公立医院在管理上涉及的部门多、环节多，管理层会更加注重医疗过程中的安全性，往往忽视内部会计控制，通常认为内部会计控制并不能直接产生经济效益"由于存在这种观念，使得公立医院常常是以粗放的管理模式，凭借以往的经验和旧的制度进行管理"因内部会计控制的意识较为薄弱，缺乏科学、有效、可行的管理手段和方法来实现内部会计控制，从而加大公立医院内部会计控制的管理难度"
2、公立医院的内部会计控制制度不完善
公立医院内部组织结构复杂，相比医院内外部环境的变化和经济发展的速度，医院管理层的管理手段相对滞后，不能对预见可能发生的问题制定相应的控制制度"为了迎合相关监管部门的检查，许多医院建立一些缺乏科学、严谨性的内部会计控制制度，仅仅只是流于形式，从而导致医院整体内部会计控制存在管理混乱的现象"3、公立医院的内部会计控制执行有待提高在管理学中，执行力是最重要的因素之一"即使建立了内部会计控制制度，也需要强有力地执行才能保证内部会计控制制度充分地发挥作用"目前许多医院并未严格、科学、有效地将内部会计控制落实到实处，使得医院上上下下并未达成共识，致使执行力不高，使得内部会计控制制度形同虚设，在工作中随意性较大"4、公立医院会计人员的综合素质不高随着医院的经济发展和新医院财务制度、会计制度的推进，医院内部会计控制面临的新形势发生了重大变化"按现实情况来看，许多医疗行业的会计队伍整体素质相对较低，已远远不能适应医院的发展需求"5、公立医院的内部会计控制监督需加强公立医院因缺少科学、有效的内部审计部门，使得公立医院处于比较被动的地位"同时，审计人员的整体素质相对偏低，造成内部会计控制监督难以在医院管理中发挥有效的作用"因此，医院的内部会计控制监督需要加强"
三、完善公立医院内部会计控制的改进措施
1、加强公立医院管理层对内部会计控制的认识
随着公立医院的改革，现阶段内部会计控制已成为医院经营管理的一大热点话题，加强医院内部会计控制是医院发展的必要举措"目前，大多数公立医院的管理层来自于临床专家，仍处于$重医疗、轻管理%的观念，通常认为，内部会计控制只是财务部门的事情，因此，造成管理中存在漏洞"财务部门可以通过开展内部会计控制理论知识培训，利用近几年一些医院在内部会计控制失效中所导致的教训等等反面案例对医院管理层进行讲述，也可邀请一些内控专家对管理层进行培训"通过学习，不断地增强医院管理层对内部会计控制的认识，这样可以减少医院经营风险和财务风险"
2、完善公立医院的内部会计控制制度
一个有效的内部会计控制制度对医院的发展有着重要的作用"要实现医院价值最大化的基本目标，就必须建立一整套完善的内部控制制度"结合我院自身业务特点和实际情况，笔者认为可从以下几个方面进行完善"（1）加强收入控制第一，建立健全医院收入、价格、预缴款、票据、退费的管理制度和严禁各部门私设$账外账%、$小金库%的管理制度及相关岗位职责；第二，加强医院收入业务流程管理；第三，医院所有收入的取得必须符合有关规定，使用统一印制的票据，由财务部门统一核算，统一管理；第四，医院所有票据的购买、印制、保管、领用、核销等均由财务部门统一办理；第五，严格按照规定的时间进行结算，及时、准确地做好收入核算工作；第六，加强医院退费的管理"（2）加强支出控制第一，建立健全医院支出管理制度，严格按照不相容职务相互分离的原则，建立医院支出岗位职责；第二，医院所有支出必须符合医院财务规章制度和相关法律法规的要求；第三，加强医院支出的申请、审批、审核、支付环节的管理；第四，加强医院支出核算和成本核算的管理"（3）加强货币资金控制第一，建立健全医院货币资金管理制度，严格按照不相容职务相互分离的原则，建立相关岗位职责；第二，严格按照&现金管理暂行条例’和&支付结算办法’的规定办理现金、银行收支业务；第三，严格按照&支付结算办法’等有关规定加强银行存款账户的管理；第四，严格依据&票据法’的规定加强银行票据的管理；第五，加强医院货币资金印鉴的管理；第六，定期或不定期对现金和银行存款进行盘点核查"（4）加强药品及库存物资控制第一，建立健全医院药品及库存物资管理制度和岗位职责；第二，结合医院实际情况，制定科学规范的药品及库存物资管理流程；第三，医院实行归口管理部门相应请购权，明确职责权限及相应的请购审批流程；对于重大或重要的采购，须由专业管理委员会或院长办公会集体讨论决议；第四，建立健全医院药品及库存物资采购管理制度，医院统一对药品及库存物资进行采购，严格按照有关规定程序执行；第五，加强药品及库存物资的库存量管理，根据业务需求做好采购计划；第六，仓库严格按照相关验收管理程序办理验收入库手续；第七，严禁未经授权的人员接触药品及库存物资；第八，定期或不定期对药品及库存物资进行盘点"（5）加强固定资产控制第一，建立健全医院固定资产管理制度和岗位职责；第二，制定科学规范的固定资产管理流程；第三，加强医院固定资产购建论证及购建控制的管理；第四，设备管理部门、财务部门、内审部门及使用部门严格按照医院固定资产管理要求做好验收、入账及付款工作；第五，设备管理部门和使用部门定期组织相关人员做好固定资产维护保养工作；第六，加强医院固定资产使用变动处置的管理，严格按照有关规定及时办理转移处置手续；第七，定期或不定期对固定资产进行全面实地清查盘点"（6）加强工程项目控制第一，建立健全医院工程项目管理制度和岗位职责；第二，加强医院工程项目相关业务授权批准的管理；第三，加强医院工程项目决策、概预算、质量、价款支付、竣工决算的管理"（7）加强财务电子信息化控制第一，建立健全医院财务电子信息化管理制度和岗位职责；第二，医院财务电子信息系统的建设必须符合&医疗机构信息系统基本功能规范’、&会计核算软件基本功能规范’、&会计法’和&医院内控’等有关规定的要求；第三，加强医院会计电算化信息系统的应用控制与流程控制；第四，根据相关规定，结合医院实际情况，加强对财务电子信息系统的程序、数据和网络安全的管理；第五，加强对财务文件、会计凭证、会计账簿和财务报表等资料的储存与保管"3、强化公立医院内部会计控制的执行力度为了更好地执行公立医院内部会计控制，可以在内部会计控制中逐步引进现代化信息技术手段，利用现代化网络信息平台的功能来加强医院各部门之间资源和信息的共享，使得内部会计控制制度能够在各部门之间得到统一的执行，便于管理者及时地发现问题，及时地采取有效的控制措施，这样才能保证内部会计控制的连续性和完整性，并发挥其应有的作用，从而避免因执行不到位而造成的经营风险和财务风险"
3、提高公立医院会计人员的综合素质
一支高素质、高效率的会计队伍是医院内部会计控制的必要条件；会计人员在内部会计控制中发挥着主导作用，直接影响着内部会计控制有效实施的效果；从源头上，首先应加强会计人员的职业道德教育和法律意识，让他们树立起自我约束的能力；其次，结合医院自身的业务特点和发展规划，定期对会计人员进行专业理论知识的培训；最后，还可以鼓励会计人员通过$走出去，请进来%的方式，积极地参加各种相关专业技术培训，或到其他先进兄弟单位进行实地考察与经验交流；通过多方面的培训来增强会计人员的主动性和责任感，提高会计人员的综合素质，从而为医院内部会计控制打下坚固的基石"5、加强公立医院内部会计控制的监督力度为了使内部会计控制在公立医院管理当中持续不断地体现其管理职能，就应当加强对医院内部会计控制的监督力度，充分发挥医院内部审计的作用；根据医院的业务特点和内部会计控制制度等实际情况，建立内部会计控制监督评价体系，并定期或不定期对其进行评价；对于内部会计控制在实际管控过程中出现的偏差和存在的问题，应当及时找出原因，及时提出相应的改进措施；在实现医院内部审计的同时，也可以外聘审计机构对医院内部会计控制进行评价，弥补内部审计在内部会计控制专业技术操作中的缺陷；通过内部审计和外部审计相结合的形式，运用科学、有效的内部会计控制管理方法和手段，做好事前、事中和事后的全过程监控，以降低风险发生的可能性，从而保证医院内部会计控制有效地运行"
四、结语
随着目前医疗体制改革的不断深入，公立医院内部会计控制工作显得尤为更加重要；实施有效的内部会计控制，有利于保护医院资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保相关法律法规和医院规章制度及经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高医院经营管理效率，为保障公立医院健康、可持续的发展打下坚实的基础，从而实现经营管理目标"
参考文献
[1]中华人民共和国卫生部规划财务司：医疗机构财务会计内部控制规定讲座[M].北京：企业管理出版社，2007.
[2]刘立善：新时期医院内部控制制度探讨[J].财会研究，2006（7）.
