医保相关内部管理制度范文1
一、医院会计内部控制的内容
医院会计内部控制的目的就是保障医院资金利用效用最大化，促进医院内部各项工作有效运行，降低医院内部工作人员相互勾结，共同腐败等问题。有效的医院会计内部控制体系能够减少医院支出成本，提高资金的使用效益，促使医院整体制度正规化、系统化、制度化。通常情况下，医院内部会计控制制度主要包含以下几个方面：
1.控制医院财务收入。
目前，国内医院收入项目繁多，包含挂号、床位、化验、手术、药品、体检等项目。为了方便医院进行财务管理，必须强化医院内部的会计控制制度的建设，进而使其在执行过程有效并合法。一方面，医院必须保证收入是符合规定的，按照已有的标准收费，不能够私下获得收入，明确医院各项收费项目做出规范的收费票据。另一方面，必须保障安全的收费准则，在不同的收费项目中，例如以现金为主的门诊收费，医院必须制定相应的收费管理办法，确保资金收入的合理性、安全性。除此之外，为了减少不必要的浪费，医院应该加强票据的使用、保存和注销管理。
2.控制医院财务支出。
严格控制医院经费支出有利于医院日常工作的顺利进行并能够更有效率的使用资金，减少浪费。一方面，在经费支出中要建立严格的审批制度，仔细审核每一笔经费支出，按照程序审批，形成财务人员和领导共同控制审批程序的制度，以便双方相互制约、相互监督。另一方面，要保证在经费支出过程中各项权利分离的制度，主要在经费和印鉴、记账人员和现金保管人员等方面两者相分离，各个资金支出管理人员职责相互制约、相互牵制，进而保障医院经费支出的安全性、合法性。目前我国大部分公立医院内部会计控制制度的制定权利主要集中于院长和医院高层，较少征求其他相关人的意见。另外，该医院实行的会计制度是总会计师制度，院长和高层缺乏相关会计知识，因此在相关决策中该医院内部控制制度不能够很好地运行。
3.严格控制医院资产。
为了减少医院各种资产的流失、损坏和被盗，医院必须严格控制资产管理各个环节。首先，要控制好医院内部货币资金，在货币资金流通过程中，财务管理人员必须做好每一笔记录，使每项资金流通都有据可查，除此之外，要注意权责分离制度和审批机制。其次，在原材料和药物的采买过程中，必须做好预算和审价，以便减少医院支出成本，提高资金使用效率。最后，医院在固定资产采购过程中，必须严格遵循资产购置审批程序。
4.会计人员的素质。
医院会计内部控制制度的执行关键在于人，财务工作人员的整体素质决定了内部会计控制制度能否有效的运行，因此，医院必须加强财务管理人员素质的培养。一方面，加强财务管理人员业务素质的培养，增强每个人的业务能力，创新能力和性格培养。另一方面，医院要注重提升工作人员的政治素养，帮助医院财务管理人员树立正确的世界观、价值观和人生观，摒除其错误思想。只有这样才能够保证医院会计内部控制制度的有效运行，进而促进工作人员自身能力的提升。
5.其他控制事项。
除了以上四点之外，医院内部会计控制制度的内容还包括医院担保、投资和融资等资金管理事项。无论是担保还是投资和融资，财务管理人员都必须遵守互相监督、互相制约、减少风险、有效评估和预算等原则。只有这样医院才能够更好地发展，良性经营下去。
二、医院内部会计控制的原则与重要性
1.原则。
医院内部会计控制制度的建立，必须遵循相关原则并遵守自身的实际情况。本文主要是以医院的单位性质以及《内部会计控制规范》和《会计法》两部准则为依据总结出相关原则。
1.1适应原则。内部会计控制制度必须根据医院环境的变化而最值改变，针对不同的情况制定相应的医院会计内部控制制度。随着医院整体规模、机构设置和业务项目的变化，医院内部会计控制制度必须随之不断完善、不断纠正，来适应医院的经营方针。
1.2全方位控制原则。由于我院规模较大，因此在制定医院内部会计控制制度时，必须全面考虑医院内部涉及财务工作的各项岗位。全面控制医院内部所有会计相关职位，进行统一管理。
1.3人员控制原则。由于人是直接关系到医院内部会计控制制度能否有效运行的关键，因此必须有效控制医院内部所有员工。医院职工之间需要相互制约、相互监督，保证每一个员工自身是监控人员又是受控人员。
1.4制约性原则。必须保证医院不同岗位的设置要达到权责分明、合理分配的原则，使得不同岗位和部门之间互相约束，分离职权，互相监督，以达到医院内部会计控制制度的合理运行。
2.重要性。
医院内部会计控制制度的有效运行市医院发展不可或缺的一部分，对医院的发展具有重要影响。首先，该制度有助于提高医院的财务管理水平，促进现代化财务管理制度的形成。其次，内控制度具有反腐倡廉的作用，在权责相分离，职员相互监督、相互制约的环境中，内控制度能够有效降低腐败问题。然后，建立并完善医院内部会计控制制度关系到我国医院行业能否和世界卫生质量管理体系接轨，只有不断提升自身的实力才能够不断进步，进而进入国际市场。最后，医院实行内部会计控制制度能够有效降低会计信息造假行为，减少医院损失，降低医院经营成本，进而提升医院经费使用效率。
三、医院内部会计控制存在的问题
1.制度执行力度不足。
现阶段，各大医院财务人员整体素质不高，人员素质有高有低。医院往往忽视财务工作这一区域，这就造成医院内部财务管理工作不能够有效运行，使得医院内部会计控制制度不能够得到有效执行，进而出现流于形式等现象。目前，国内公立医院的财务部门和管理层对内部会计控制制度起着重要作用，但是由于医院管理层对内部会计控制制度重视程度不足和对财务管理人员素质的忽视使得该院内部会计控制制度不能够有效执行，造成账目不实、药品浪费、会计信息不明确和工作人员业务能力差等问题，导致医院内部控制制度失效。
2.会计内部监督制度不完善。
由于我国国内比较大型的医院都是公立医院，这些医院的院长都是由政府任命。医院内部管理机制主要分为主体和客体，主体即为管理者、客体为主体管理对象。目前，医院院长主要负责医院的日常工作而监督管理部门主要是由管理层担任，医院各项工作的决策权利还是集中于管理层，普通工作人员参与度较低，监督效果不明显，因而导致医院内部控制制度执行工作达不到医院实行内部控制制度应有的效果。
3.会计内部控制制度认识不够。
目前，我国医院缺乏一套系统完整的会计内部控制制度体系，同时缺少制定该制度的统一标准，因此现有的医院内部会计控制制度不够完善。与此同时，我国政府对于建立医院内部控制制度重视程度不足，进一步阻碍了我国会计内部控制制度的形成。
四、加强内部会计控制制度建设的建议与对策
有效的医院会计内部控制体系关键在于各个部门的倾力合作，而非单个部门或者单个人的作用。为了医院内部会计控制制度的有效实施，应该使全院各部门在医院管理层的领导下，各个部门共同参加，相互监督、相互配合，积极完成各项工作。
1.完善内部信息系统。
现阶段，信息化已成为医院工作顺利完成的关键。加快医院会计内部控制制度信息化建设是促进医院深化改革的关键步骤。医院会计内部控制体系的信息化通过权限认证和密码认证加强了会计内部各个岗位工作职能的分离，进而避免医院会计信息不明晰、会计人员内部腐败等问题。而且医院会计内部控制制度信息化能够完整记录每笔会计信息，减少手工记账错误。除此之外，信息化的控制制度能够有效披露医院会计信息，增强内部财务管理透明度，进一步降低腐败问题的发生。
2.加强医院预算控制。
目前，发达国家的医院多数都将预算控制放在比较重要的位置，对于预算项目的执行进行严格的管理。主要是从预算制定、执行和监督等方面控制预算经营活动，并不断改进预算计划，进而加强医院控制制度。
3.完善医院监督制度。
医院的监督制度主要分为内部监督和外部监督，内部监督就是指审计部参与医院较大项目的升级并同时进行监督核查。外部监督就是指审计部门、财政部门、税收部门和物价部门等同时对医院进行监督，控制腐败等问题的发生。内外部监督的有效实施能够强化医院内部会计控制制度的建设，进而促进医院整体体系的升级。
4.提高会计人员整体素质。
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[关键词]医院管理；内部控制；方法；应用；思考
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.08.030
[中图分类号]R197.3 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）08-0045-01
在医院的管理工作中，内部控制方法逐渐受到重视，在医院管理中发挥的作用越来越明显，医院必须要采取措施加强内部控制，保证医院管理有序发展，促进医疗事业的进步。
内部控制是近年来兴起的一种新型管理方式，是现代化管理的重要产物，做好医院的内部控制能够有效地保证资金的安全性以及完整性，并提升会计管理规范。对于医院的内部控制研究，主要有三方面内容，分别是控制环境、会计系统以及控制的程序。在医院的内部控制管理中，这三方面的发展仍存在一些问题。
1 医院内部控制现状分析
1.1 控制环境
目前，在医院的管理过程中，很多医院领导仍未充分认识到内部控制的重要性，对其缺乏全面了解，控制意识不高，这导致医院的内部控制管理工作无法得到有效落实，使医院的内部控制存在很多问题，医院缺乏一个明确的内部控制目标。由于医院内部结构的不合理，导致各个部门之间无法做好紧密高效的配合，影响到医院的整体管理。内部审计部门是医院管理中的一个重要部门，但很多医院甚至尚未设立内部审计部门，或者即使设置，在管理上也没有发挥其应有的作用，导致医院内部管理混乱。
1.2 会计系统
会计系统在医院管理中极其重要，目前很多医院在会计信息处理方面都存在失真问题，无法真实反映医院情况，阻碍了医院的内部控制管理。影响会计信息失真的原因主要是相关工作人员素质不达标、会计管理知识无法及时更新、观念老化等，这些因素影响了会计信息的处理效率。不少会计人员责任意识不够强，对会计事务的处理仅仅是过于简单，经常在日常工作中出现错误，影响会计信息的真实性。
1.3 控制程序问题
对内部程序的控制研究是医院管理中最为重要的一个环节，也是充分体现医院管理水平的一个重要标志。很多医院在内部控制上不够完善，医院内部缺乏完善的监督机制，这使得医院资金管理存在很大缺陷，比如在进行医疗器械的采购时，没有对成本进行预算，存在很大的随意性，并且由于监督力度不够，导致资金使用存在随意性、盲目性，医院内部缺乏对账目的管理，最终造成资产的流失。
2 内部控制方法在医院管理中的有效运用措施
2.1 加强内部环境建设
要做好医院的内部控制，首先要加强内部环境建设，主要可以从三方面入手。一是医院领导加强重视程度，提升对医院内部控制重要性的认识。内部控制作为医院的内部管理中的一种新方式，经常会被领导忽视，要想做好内部控制建设，必须加强领导重视程度，使内部控制方法能够得到有效落实。二是合理设置相应组织机构，保证其运行的稳定性以及可靠性，加大对各个部门的管理监督，做到各个部门权责分明，明确自身目标，实现部门之间的有效协作，促进医院内部工作的有序进行，提升内部控制效率。三是要提升医院内部审计部门的权威性以及独立性，保证医院内部控制工作得到落实。
2.2 完善会计系统管理制度
目前医院内部会计信息失真的一个重要原因是内部缺乏完整的会计管理制度，相关会计人员素质不高，行为无法得到约束。医院内部必须要完善相关会计系统管理制度，做好对医院会计人员的行为监督，保证其工作的严谨性，不断提升会计人员从业素质。可以建立相应的岗位轮换制度，防止出现问题的疏漏，同时可以起到良好的监督作用。
2.3 完善内部控制程序
其内部控制程序对医院管理具有十分重要的作用，是整个医院发展运行的关键性环节。要想完善内部控制程序，首先要能够合理地进行授权，使医院的整个财务收支得到有效监督，促使财务制度规范化。财务问题可以授权相关管理人员进行处理，对于比较重大的问题，进行相关讨论，正确决策。另外对于重要事项的处理必须要做到公开化、透明化，避免出现内部不良操作现象。要按照正确的规章制度进行问题的处理，不断提升医院管理的经济效益，促进医院的稳定发展。
3 结 语
医院的管理中的内部控制十分重要，是保证医院内部管理有序进行的一个重要条件，医院必须要做好内部控制工作，保证医院内部管理的全面性和有效性，做好监督管理工作，完善相关会计制度以及内部控制程序，从而保证医院内部管理的高效性，促进医疗卫生事业的稳定发展。
主要参考文献
[1]蒋军军.加强医院内部控制降低医疗成本[J].现代医药卫生，2012 （4）：15-16.
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一、货币资金的内涵和内部控制的意义
（一）货币资金的内涵
货币资金是指医院现实所拥有的银行存款、现金和其他形式的货币资金。银行存款是医院存放在开户银行中可以随意支配使用的货币资金，而现金是指由医院的出纳人员统一保管的货币资金，另外其他形式的货币资金是指银行汇票、银行本票、信用证存款等形式的货币资金。
（二）货币资金内部控制意义
1.医院中的货币资金的内部控制管理之所以重要，是因为货币资金是医院医疗活动顺利进行的条件。如果货币资金管理混乱，那么医院就不能及时发放薪水和福利，也不能正常购置医疗设备和医疗日常用品，甚至还会出现贪污腐败的现象。因此，完善货币资金的内部控制既是医院正常运转的基本要求，也是医院的责任。
2.货币资金的主要特点就是流动性大。由于货币资金是财富的象征，同时也极易将其转化为任何形式的资产，因此，在保管中存在很大的风险性，如果一旦发生盗窃、挪用、短缺或其他腐败行为很难被追回。因此，货币资金的流动性管理对医院的资金周转有很大的影响。由此看出，加大医院货币资金管理对于维护财产安全、促进医院更好发展具有不可磨灭的意义。
二、医院货币资金管理内部控制存在的问题
（一）内部控制和监督机制不够完善
医院内部控制制度的不完善主要体现在以下两个方面：首先，医院在货币资金和内部控制方面缺乏一套完善的内部控制体系，当下有的医院内部甚至并没有设立内部监督审核机构，这造成医院的内部控制出现紊乱的现象。其次，目前大多医院内部审计部门的工作核心依然停留在审核医院日常流水账目与财务报表当中，很少涉及健全货币资金内部控制制度和与货币资金相关的控制措施，这使得医院内部的监督管理机制不能发挥实际的作用，起不到监督检查的效果。
（二）贯彻落实内部控制制度的执行力度不够
医院货币资金的内部控制工作中，相关工作人员起到的作用是巨大的。即使医院中建立起来完善的内部监督体系。但如果工作人员的执行力度不够，就会造成内部控制效果不理想的结果。就大多数医院来讲，其内部建立起了详细的货币资金内部控制制度，并且也有很详细的关键控制点的具体措施。但是，由于医院内部的工作人员工作热情不高昂，工作态度不认真，对内部控制的重要程度认识不够，在内部控制制度的实际执行当中存在着有章不循的现象，这就使得货币资金内部管理的落实效果大大降低，另外，也给医院货币资金的内部管理带来很大的障碍。
（三）工作人员岗位设置不合理
理论上，医院的应收应付、票据管理等款项往来应交给专人负责。但实际上，在一些医院的财务工作中，存在着身兼多职的现象。并且各个业务负责人之间缺少基本的职责分工，种种现象都会由于职责分配不清晰引发各种财政纠纷，非常不利于工作人员之间的团结协作，大大降低工作效率。这些现象都是制约医院货币资金内部控制水平提高的重要因素。
（四）财务会计人员的专业素质有待提高
随着新医院会计制度和财务制度的颁布和实施，对医院的财务管理人员提出了更高的要求。但由于医院中大部分财务管理人员自身业务能力不高，接受新型会计核算方式的能力不强，另外，医院对基层会计人员的继续教育情况也不够重视，由此导致了医院会计核算体系医院处于相对落后的水平。而恰恰是这些基层的会计核算管理人员在对医院的货币资金管理起着关键的作用，因此，加大对会计人员专业的培养力度刻不容缓。
三、健全医院财务资金内部控制应采取的措施
（一）增强医院管理层面的内部控制的意识
医院的管理层要树立对货币资金的进行内部控制的意识，加大对货币资金内部控制的重视程度，在医院内部建立完善、规范的内部控制的相关组织机构，并且明确相关工作人员职责，建立科学有效的内部控制制度，为建立健全医院货币资金内部控制营造良好的环境，最大限度的实现“各司其职”的工作氛围。
（二）完善内部控制监督检查机制
医院领导层的态度决定了整个医院的工作氛围。一样领导需要把加强内部控制监督机制作为建立健全货币资金内部控制的重要环节。具体措施有：建立职责明确的内部审计部门，保证监督部门的独立性和执行力度，加大内部审计的工作范围，有效的结合事前监督、事中监督、和事后监督，除此之外还要加大日常监督和专项监督的力度。另外，医院的内部监督是一个需要不断完善和发展的过程，因此医院要根据医院所面对的实际情况对内部控制制度进行合理的调整，以适应最新的会计制度和最新的内控控制的目标。最后医院需要形成一套相互制约、互相检查的货币资金控制制度，只有这样，再能最大限度的提高医院的财务管理水平，实现医院长久稳定的运转。
（三）加大医院财务队伍的建设力度
21世纪最缺的就是人才，医院也不例外。医院中需要培养一批业务能力强、政治觉悟高的人员来担任财务管理工作，这是保证医院货币资金安全性的首要条件，也是医院管理中的重要工作。业务能力较强是针对那些掌握系统的财务管理知识并且具有突出财务管理才能的人。所谓政治觉悟高是指那些能够在日常财务工作中秉公办事、工作踏实、不徇私情的人。只有将人的素质提高了，才能保证将钱币管理的好。如果让那些自我约束能力差、道德认识浅薄、专业素质低的人接受财务管理的工作，那么就会出现各种徇私舞弊、贪污受贿的情况。因此，医院需要加大人才培养的力度，不断提高会计人员的素质，重点培养综合能力强的人才。
（四）做好工作人员职务相分离，合理设岗
合理安排会计的工作岗位、出纳岗位，这是会计核算有效进行的基本保障。货币资金的授权批转、会计记录和手续办理以及其他与直接支付有关的业务的职责必须相互分离，不能一人多岗、身兼数职。另外岗位设立以后医院需要要求各个相关人员各司其职，相互制约，例如，出纳在管理银行存款收支、保管的同时就不能担任监管档案保管和稽查工作，以此来保证财政的安全性。
医保相关内部管理制度范文4
关键词：医院 内部控制 医院管理
中图分类号：F243
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2013）05-099-02
一、引言
随着我国医疗体制的不断发展，作为医疗服务主要提供方的公立医院面对着更多的挑战和机遇，其中完善医院内部控制制度无疑是重要的一个环节。医院的经济运营模式也从单一化向多元化发展，在社会医学科学技术高速发展的时代，日新月异的现代医疗水平、医疗技术及新成果新项目在医疗系统中的应用，极大地促进了医院连续化和自动化程度的不断提高，医院规模的适度扩大要求医院加强分工与协作，并辅之以极其复杂的管理系统与控制系统，加强各系统之间的调节与控制进行有效的协调，才能强化医院管理，提高经营效率。在保证医疗安全、医疗质量和患者满意度的前提下，强化医院内部管理工作极为重要，医院内部控制是一种动态的、使医院的运营朝既定目标实现的过程，是保证医院各项工作良性运转的有效保障。在新形势下，国务院于2009年通过了《关于深化医药卫生体制改革的意见》。如今，通过大量的财政投入及政策调整，基本上达成当初设定的建立覆盖城乡居民的基本医疗服务保障体系的目标。为了保证投入的医疗资金安全使用及发挥最大化功能，医院加强内部控制工作尤为重要。笔者在文中对此进行分析。
二、内部控制制度在医院管理中的作用
为落实新医改方案及新的医院财务制度，建立健全医院内部控制制度是医院发展的最有利的保证，只有完善医院内部控制制度，才能增强医院的核心竞争力。内部控制，对医院总体来说，是医院在经济运行过程中对人、财、物各医疗生产要素及相关业务活动制定和实施的自我检查、自我调整和自我制约的系统。其目标是保证医院业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，预防职务犯罪，保证会计资料的真实、合法及完整性。
随着医院的不断发展，各类信息技术和电子计算机的应用，医院的规模不断扩大，社会职务犯罪手段也在不断地变化。因此，必须使医院内部控制从对若干个单项经济业务活动分别实施相互独立控制为主，向对医院各项经济业务活动实施系统控制为主的方向发展，由此而形成一整套更科学、更严密的现代医院内部控制系统。完善医院内部控制制度，可以从中发现医院目前经营管理过程中的薄弱环节，进而迫使医院从安全的角度积极探索有效的内部控制方法，使内部控制在医院的内部管理中发挥应有的作用。内部控制制度的建立健全始终贯穿于医院的全程管理，发挥着互相监督与互相制约的作用，以保证医院在竞争中稳步、永续地运营与发展。
三、医院内部控制制度的内涵
医院内部控制，是为了保证医疗业务活动的有效进行和维护财产物资的安全与完整，而制定和实施的政策、措施与程序；是医院管理者为确保法律法规及运营方针政策的贯彻执行，保证医疗机构财务会计和其他相关信息的准确性、及时性与可靠性，避免或降低各种风险，促进医院运营管理活动的经济性、效率性和效果性，实现既定的组织目标，在充分考虑内外环境因素的基础上，综合利用各种分析方法，对医院内部所有管理活动、管理行为制定和实施的检查，制约和调整的系统。医院内控制度，应涵盖以下内容：
1.内部控制的主体。控制主体是内控制度施控系统，存在于医院的每一个医院经营的环节中，是医院内部管理的一个重要组成部分。
2.内部控制的客体。是内控制度的受控系统，体现为医院内部的基本要素——人、财、物及其在医疗活动中所形成的一系列组合关系和组合形式，其最终表现为医院的资金运动、物资运动和各业务活动信息处理过程。
3.内控制度的目标。是内控制度建立后，内控对象应达到的目标或要达到的效果。
4.内控制度的方法和手段，是为了实现内部控制的目标而采取的各项控制方法、制度和措施。
5.内控制度的本质。是内部控制的属性，为实现控制目标、针对医院内部各医疗业务活动，由医院管理者指定并由内部全体员工实施的组织结构、程序、标准、方法措施等所形成的一种自我检查、自我设备和自我制约的系统，是医院运营管理活动的重要组织部分。
内控制度可以从两个方面进行分析，首先，是内部会计控制。从表面上，会计控制是表述医院财务会计的一种职能，实质上是反映了现代会计的实质。准确地说，内部会计控制主要是指医院内部应用会计方法和其他相关方法，对医院财务、会计工作和相关经济业务所进行的控制。内部会计控制既包括内部牵制还包括为了保证会计信息质量而采取的控制。内部会计控制评分有基础控制、纪律控制和实物控制。其次，是医院内部管理控制。医院管理部门既要对财务方面进行有效控制，同时也要对医院的生产经营、购销活动及人员组织进行控制。内部管理控制的目的是为了保证医院目标的最终实现、管理政策的实施、提高运营效率和为医院会计控制提供基础。内部管理控制包括了除去会计控制以外的医院所有的控制，即计划控制、信息报告控制、操作与质量控制、人员组织结构控制、业务核算与统计核算控制及其他控制。
四、针对医院管理中存在的问题，制定、实施内部控制制度
近年来，医院内部控制因内部管理制度松弛导致内部控制工作薄弱，在制度建议方面存在以下突出问题：一是量化度低，目前大部分医院内部控制制度没有量化标准，如果一项制度只有定性要求，能量化而不量化时就难以操作，不好落实。二是操作性差。有的内部控制制度与单位实际情况脱节，根本无法执行。三是办法封闭，奖惩不明。执行的好坏难以衡量，具体执行有难度。四是制度不落实。内控制度制定后没有相关部门跟踪落实，等于形同虚设，很多医院的内控制度内容齐全，并装订成册，但仔细跟踪检查落实，真正按制度执行的很少（宣国苗，2011）。因此；财务数据失真、私设小金库、设账外账、投资失控、担保混乱、权利集中、职务犯罪等现象频繁发生，导致医院国有资产大量流失。主要的原因，首先是医院内控制度不完善、监管责任未落实。医院内控制制度制定环节存在不足，有相当多的医院管理者对内控制度认识不足，有章不循或无章可循的现象尤为突出，以传统经验代替规范化管理措施和手段，没有建立有效的内控制度，虽然医院建立了内控制度，但在内控制度制定的环节上，认为内部控制就是对医院经营的某个或某几个关键点进行控制。在当前常见的医院分口管理制度下，医院内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到医院的各项业务过程和各项操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的误区。其次，会计人员素质制约了内控制度的实施，内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。一方面，财务人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需要的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分财务人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及其他经办人员的违规行为视而不见。因此会计人员的专业素养和道德素质无法满足医院发展的要求，制约了医院内部控制的建设，使医院内部控制流于形式。再次，内部审计的监督作用未能有效发挥。在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，而多数医院的内部审计未能履行其应有的职能，主要是内部审计独立性不足、内部审计制度不健全、业务不规范，内部审计机构形同虚设。随着医疗市场进一步开放，保护政策越来越少，挑战与机遇并存，要适应目前的医疗的发展形势，就必须在适度扩大医院规模的前提下，完善医院内部控制制度，加强财务监管，提高医院竞争力。
综合所述，医疗机构制定并实施内控制度，是适应新时期医疗机构健康发展的需要，是贯彻执行国家有关财经法律法规的要求，是预防行为的制度保证，有利于规范医疗机构经济管理和提高财务管理水平（中华人民共和国卫生部规划财务司，2007）。为了使医院在运营过程中积极稳妥地发展，保证医疗质量、医疗安全、患者满意度三者相结合的医院运行机制，医院内部控制的建立健全起着至关重要的作用：有助于帮助医疗机构管理层改善管理理念，提升管理水平，实现医院整体目标；保护医院各项资产的安全和完整，防止资产流失或损害，保证医疗财务活动的合法性。由此可见，只有通过建立健全有效的内部控制制度，并且充分发挥内部控制制度的作用，才能规范所有人员的行为，才能充分发挥内部控制的各项制度的职能，促使所有者建立一套科学、合理的激励与约束机制，从而调动全体员工的主动性和积极性，实现医院的战略目标，促进医院稳步、协调的发展。
[课题基金：新疆医科大学第一附属医院管理专项基金（2012GL08）]
参考文献：
1.宣国苗.财会与国家审计的方法和实务[M].财会与国家审计的方法和实务.新疆美术摄影出版社，2011
医保相关内部管理制度范文5
关键词：医院；财务管理；内部控制；现状；注意事项；方法
一、现阶段医院财务管理中内部控制制度建设工作的现状
简单的说医院在财务管理工作中建设内部控制制度就是为了医院相关业务活动的高效运行，从而保证医院相关财产的完整性，减少不必要的财务风险、防止由于人为因素或者其他主、客观因素造成的和舞弊的现象，进一步促进医院的可持续发展和进步。
通过相关的调查研究发现，现阶段医院内部控制制度的建设工作已经得到了相关工作人员的关注和重视，而且医院内部控制制度的建设在一定程度上促进了医院相关工作的顺利开展和运作，提高了医院的财务管理能力，但是在内部控制制度构建的过程中依旧存在内部控制制度不规范、内部控制力度不深入、内部控制的内容不全面等问题，影响了医院财务管理中内部控制制度建设工作的工作效率和工作质量，所以根据各个医院的实际运行状况和战略目标以及当今的社会环境来提出切实可行的措施，做好医院财务管理中的内部控制制度的建设的工作是十分有必要的。
二、医院财务管理中内部控制制度建设需要注意的问题
通过分析医院现阶段财务管理中内部控制制度建设的现状发现，做好医院财务管理中的内部控制制度的建设工作对于医院的发展和进步有着十分重要的作用，为了做好医院财务管理中的内部控制制度的建设工作需要以相关的原则为基础，掌握制度建设工作中需要注意的事项，只有这样才能最大程度的降低不必要的风险和损失，提高医院的财务管理能力，所以笔者通过相关的分析和研究总结出了几点医院财务管理中内部控制制度建设需要掌握的原则和注意的问题。
（一）掌握的原则
医院在构建财务管理中内部控制制度时需要依据合法性、全面性、适应性以及实用性的原则，即在构建内部控制制度时必须依照国家和医院相关的法律条例和制度规范，而且内部控制制度要全面细致，要包括事前控制、事中控制以及事后控制，涵盖医院财务工作的各个环节，还要根据社会的发展变化以及医院战略目标的变化而不断的充实和完善；适应性就是说内部控制制度要适应医院的现状，既要包括对医院潜在风险的控制又要考虑到内部控制制度的实用性和适用性，构建科学合理的内部控制制度是我们所追求的目标；而实用性原则就是说医院相比其他单位来说有其自身的特点，医院的工作是为了为广大病人服务，排忧解难，工作的目标也是尽最大能力为患者减轻痛苦，所以一定要以实用性为原则在做好医院内部控制工作的同时更好的服务于广大患者。
（二）要注意的问题
做好医院财务管理中的内部控制制度的建设，需要在掌握上述相关原则的基础上注意一些问题和规范，这样才能提高制度建设工作的工作效率和工作质量，进一步提高医院的财务管理能力，需要注意的问题主要包括以下几点：
1. 具有超前意识
内部控制制度建设的最终目标就是最大程度的减少医院不必要的经济损失和财务损失，所以具有超前意识是十分重要的，在制定时要关注医疗事业的发展方向和不断变化的财务制度和其他制度规范，为未来的发展留下一定的空间，要通过相关的分析和预测来制定相关的内部控制制度，使其具有预防性，能够减少医院内部控制工作的潜在风险，避免当问题发生了才进行补救的现象。
2. 保持稳定性
医院内控制度的建设是要为医院的财务工作服务的，医院相关的财务工作是要以此为依据的，所以在一定的时间内要保证相关制度的稳定性，不要朝令夕改，要充分的发挥其应有的作用，所以在制定时一定要经过严格的分析和调查，虽然制度的制定不可能完美无缺，但是要尽量做到全面、细致、科学，使相关的工作在执行时能够有据可依。
3. 重视制度的执行能力
好多医院都在制定相关的内部控制制度规范，但是只是重视制定却忽略了执行的力度。制度只是写在纸上，挂在墙上，在严格规范，科学合理的制度也起不到任何的作用，所以在制定内部控制制度时一定要注意其执行能力，强化相关工作人员的责任意识，只有注意到这一点才能保证相关制度规范的顺利执行。
三、如何做好医院财务管理中内部控制制度的建设工作
（一）提高相关工作人员的综合素质
提高相关工作人员的综合素质是保证医院财务管理中内部控制制度顺利施行的关键，所以就要求鼓励相关工作人员树立终身学习的意识，不断的提高自身的职业道德和职业素养，能够成功的应对现代经济社会给财务内部控制制度提出的风险和挑战，做好相关的培训和考核的工作，切实的考虑到相关医务工作者的切身利益，尽最大能力解决相关工作者所遇到的困难，这样一来能够在实现相关工作人员的切身利益的基础上促进医院财务管理工作中内部控制制度的顺利开展和运行。
（二）建立健全医院财务内部审计制度
众所周知，医院是事业型单位，所以相比其他的单位来说财务成本是比较复杂和多样的，包括国有资产和医院自己的资产，实物资产和非实物资产，所以建立健全医院内部的审计制度能够在很大程度上保证医院资产的完整性，减少医院资产不必要的损失和风险，所以就要求医院不仅要建立和完善自己的内部审计制度，还要构建自己的内部审计机构，强化相关工作人员的责任意识，明确相关工作人员的职责，这样一来能够在提高医院审计工作的同时还能够在一定程度上提高医院内部控制工作的工作质量和工作效率。
（三）深化医院固定资产的管理工作
保证医院财务管理工作中内部控制制度顺利完成和进行的基础是要深化医院固定资产的管理工作，医院的固定资产在医院的所有资产中占据着很大的比例，做好医院固定资产的管理工作才能使医院的内部控制制度有制定的内容，所以就要求建立健全固定资产管理制度，严格固定资产的申购、招标、验收等一系列过程，实现科学管理和控制，进一步保证医院构建内部控制制度工作的顺利进行。
（四）提高相关领导人员对建立医院内部控制制度的重视力度
提高相关工作人员对建立医院内部控制制度的重视力度能够从根本上保证医院内部控制制度构建的质量，领导自身提高重视力度还能进一步引导相关的工作人员提高对构建医院内部控制制度的重视力度，这样一来能够在提高相关工作人员工作热情和工作积极性的同时提高医院内部控制制度的实用性和适用性，进一步实现医院的可持续发展和进步。
四、结语
通过上述对现阶段医院财务管理中的内部控制制度建设工作现状的分析和研究以及相关对策的提出可以看出建立和完善医院内部控制制度对于医院的发展和进步有着十分重要的作用，所以医院的相关工作者一定要及时的发现现阶段医院财务管理中内部控制制度建立过程中存在的问题和不足，并且根据自身实际发展的情况和战略目标以及社会发展的现状及时的提出相关的切实可行的解决措施，为切实实现构建内部控制制度的价值而共同努力。
参考文献：
[1]王威华.内部控制在公立医院财务管理中的运用[J].中国乡镇企业会计，2015（06）.
医保相关内部管理制度范文6
关键词:医保资金 财务管理 问题 对策
随着人民看病难、没钱看病的问题的突出，也为全国各族人民都能病有所医，1998年，国务院颁布了《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》，这个文件显示，我国将对全国的城镇职工基本医疗保险制度进行全面的改革。紧接着，1999年，国务院又颁布了《中共中央、国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》，对医疗保险改革做出了进一步的详细的规定，为医疗保险制度的改革指明了方向。但是，当前我国医院医保资金的管理中还存在着许多问题，阻碍了医保制度改革的进行，为此本文从存在的问题出发，分析问题，并提出解决问题的建议。
一、当前医院医保资金管理中存在的主要问题
(一)医保管理部门与财务部门之间缺乏沟通
不能对有关账目核对，导致两者的账目中存在不一致的情况。医院的医保管理部门和财务部门虽然是两个相对独立的部门，但是两者个部门都与医保资金相关联，医保管理部门负责向上级部门申请医保资金的支付，而财务部门负责对医保资金的账目进行记录，这样医保管理部门申请的医保款支付额与财务部门账目上记录的金额是否一致不进行核对，就可能使得财务信息失真。
(二)当前有关医保资金的账目混乱
在财务部门的账目中并不能直接准确的反映出上级部门所欠医院的垫付的金额。与此同时，月末与上级医保中心结算时并不能收回全部垫付的资金。上级医保部门在计算拨给医院的医保资金时，先从“实际结算金额”中扣除审核不通过的支出，再扣除超出定额的超支款，然后在将剩余部分的实际结算金额中扣除5%—10%作为保证金，最后的的金额为拨付给医院的金额。而医院的财务部门在对医保资金进行会计处理时，并没有将上级部门扣除的保证金、超支款以及审核不通过的费用扣除，这样就使得医院虚增了医保资金数额，造成财务信息的不准确。
(三)医保资金缺乏合理完善的预算管理
当前，虽然一半以上的医院都能超额完成医保资金的总控预算，但是，这只是在数量的控制，并不能很好的保证医疗服务的质量，造成这种现象的原因主要是医院不能制定完善合理的医保资金预算管理制度。医院的财务人员由于本身的条件等等原因，只是把总控指标简单的按比例分给各个科室，使得预算不科学，虽然保证了数量但是忽略了医疗的质量。
(四)医保资金缺乏有效的内部控制制度
当前，大多数医院并未建立完善的内部控制制度，没有重大金额的审批制度，决策存在一定的随意性。付款审批制度也不够严格，这样就使得违规行为的存在。与此同时，财产管理控制制度不完备，药品、耗材等在领取后暂存在使用部门，脱离了财务监管，甚至出现变卖、回购、流失等现象。种种的这些内部控制的不合理使得医保资金不能很好的利用，应该引起相关部门的重视。
二、 解决医院医保资金存在问题的对策
(一)建立定期的对账制度
针对医保管理部门与财务部门账目不一致的情况，需要建立定期的对账制度。具体来讲，医院的医保管理部门按照患者的有关信息，建立医药费用的结算报表，将其送往上级部门审核，与此同时，与财务部门核对医保资金的金额，保持账目的一致性。
(二)强化医保科目设置的科学性
可以在“应收医疗款/医保统筹挂账”的科目下设置明细科目，对不同情况的医保资金的使用情况分别核算，这样使得有关医保资金的情况更加清楚，便于了解和使用，更有利于医保资金的管理。
(三)加强医保资金的预算管理，开展的成本核算工作
切实使医保资金用到最合理的地方。医院的财务部门需要运用全成本预算的方法，对有关医保资金的各个方面进行预算，可靠的预算各医疗服务的成本，并以此为基础对医保资金进行划拨使用。医院财务部门从医保资金的划拨到最后的使用，将这整个过程都纳入到核算的范围中，确定各个环节的控制责任人，并且按照会计核算的基础权责发生的原则，保证医院与科室之间、医疗全成本核算数据与医院的财务部门核算的数据相一致。这样可以使得医保资金从划拨到最后的转化为成本费用，都在财务部门的监控下，而且各部门之间具有信息的一致性，这样既保证了会计信息的可靠性，又可以使得医保资金合理的使用。
(四)加强医院内部控制的建设，强化医保资金的内部控制管理
针对于目前有些医院内部控制制度不完善的情况，有关部门可促使进行其改善管理。具体来讲，可促使医院建立完善合理的内部会计控制制度和审计制度，实行医保资金与账目分离、不相容职位分离制度等等。可以利用计算机对医保资金的实时费用申报、费用的审批、每日应收款进行确认，从而减少不必要的人员浪费和减少或消除人为因素导致的数据错误。与此同时，检查医保资金内部控制环节中的相对薄弱的地方，加强对这些地方的监督管理，能够及时的发现问题并及时的对问题进行处理。
三、 结束语
经过这些年的建设，我国的医保资金的从建立到管理，都取得了很大的成绩，总体来讲是好的，但是，也存在着一些问题，本文只是列举了一些主要的问题，并提出了解决的建议。然而，不同的医院其医保资金的管理情况也存在区别，医院需要根据自己的具体情况，有差别的针对医保资金中管理的薄弱的环节，加强监督和制度建设，发现漏洞，并及时的进行更正。另外，任何制度的建设都不是一劳永逸的，随着医院的发展，医保资金的管理中可能会出现新的问题，这样就需要医院重视医保资金的财务管理，能有较好的内部控制制度，能够及时进行处理。
参考文献：
