拟上市公司构建财务内控体系思考

2022-09-21 16:46:44 来源:写作指导

提要:企业在经营发展中将会面临上市需求,但是在企业申请IPO过程中,只有小部分企业可以顺利通过申请,成功上市。在申请IPO驳回的企业中,一些企业在财务内部控制方面存在一些问题,所以拟上市公司为了成功上市,需要给予财务内部控制工作高度重视。本文结合建立财务内控体系的意义,重点分析拟上市公司财务内部控制体系主要内容,并提出拟上市公司在IPO途中构建财务内控体系相关对策。

关键词:拟上市公司;IPO;财务内控体系

企业财务内部控制是指企业内部通过制定一套完善的管理体系和对策的总称,通过建立完善的财务内部控制体系,可以帮助企业更好地进行内部控制与管理,减少财务风险出现,实现企业健康发展。对于拟上市公司来说,企业领导通常把工作重心放在成功上市上,对财务内部控制的重视度不高,更不会结合财务管理要求制定详细的内部控制计划,导致财务内部控制体系缺失,从而影响企业更好发展。

一、建立财务内控体系的意义

财务内部控制体系,是指企业从财务管理角度入手建立的一套联系比较密切,且规范管理的内部控制管理机制。建立以财务管理为根本的内部控制体系,不但可以促进企业内部控制管理水平提高,也能让企业内部管理更加规范且专业,实现企业资金的安全保护,提高资金使用效率。此外,通过完善财务内部控制体系,可以帮助企业在市场竞争中占据稳定地位,从而促进企业健康发展。

二、拟上市公司财务内部控制体系主要内容

(一)综合管理。拟上市公司通过完善财务内部控制体系,可以从财务核算、预算管理、资金分析等多个方面,逐渐加大财务内控管理力度,实施综合性管理,为后续财务内控工作稳定运行奠定良好基础。

(二)岗位职责。拟上市公司各个部门及相关人员应该结合工作要求合理安排任务,明确自身工作职责。在完善财务内部控制体系中,包含了优化会计人员工作内容、明确岗位职责、完善岗位责任机制等,在调整拟上市公司组织结构的同时,让企业人力资源管理体系和财务管理制度更加规范,有效提高公司内部控制管理水平。

(三)财务审核。强化财务审批应加强收支审核管理,对于超出预算的费用,应该从各部门入手加大控制力度,完善授权审批工作体系和重大事项报告机制。在实施财务内部控制工作时,财务审批作为重点内容,该体系制度是否完善将会给拟上市公司财务内部控制管理效果带来直接影响,从而可以实现对财务活动的有效管控。

(四)收入确认。在收入确认过程中,要求拟上市公司重点关注收入确认是否满足企业会计准则收入确认五步法要求,是否出现收入跨期调整状况,是否出现不按照权责发生制,是否按照控制权转移,严格按照国家政策要求进行会计处理,并且关注现金是否会给企业会计核算基础带来不良影响,核查收入确认要求、时点及会计凭证,尤其是关注完工百分比法收入确认。和其他确认方式相比,完工百分比法在使用上更加复杂,模糊性强,容易用于操纵或者调节收入利润,需要得到企业的高度重视。

(五)成本管理。完善成本管理机制涉及的内容包括费用管理、成本核算、成本计划编制等,公司在实施财务管理工作时,应给予财务管理工作高度重视,优化业务管理流程,提高拟上市公司整体管理水平。

三、拟上市公司在IPO途中构建财务内控体系相关对策

(一)优化财务内部控制环境

这是保证拟上市财务内部控制管理工作顺利进行的基础,可以从主观和客观两个方面进行创建。在主观方面,指的是意识层面,也就是提高公司各级人员思想意识,明确财务内部控制管理价值,并把财务内部控制管理作为公司重点,要求所有人员树立正确的思想理念,提高员工自我约束和完善能力,增强其职责意识,严格按照管理制度要求开展工作。在领导层级上,需要发挥带头作用,给予财务内部控制工作高度重视,引导各级人员主动参与到财务内部控制体系建设活动中,在公司内部营造良好的工作氛围,有效提高公司财务内部控制管理水平。在客观角度上,优化硬件设施,科学建立内部信息化管理系统,加强信息化管理系统建设与优化,促进拟上市公司财务管理水平的提高,保证后续财务内控工作有序进行。

(二)科学设计财务管理体系

第一,加强“三权”制衡体系建设。在实际中,拟上市公司管理人员应对国家的相关政策有充分了解,制定征集股票表决权法,对国家指定的相关机构授权;在股东大会方面,由其代表中小散户行使相应权限,真正实现股东大会可以代表所有股东利益,防止少部分股东“一言堂”。并且,细化董事会中代表中小投资者的董事名额,防止一些大股东对董事会全面管理。公司还要适当增强监事会权利,赋予监事会相应的监管职责,在会计体系中明确监事会监管工作实施的资金来源,将监事会的职责落实到位。

第二,实现两权分离。结合内部控制管理要求,加强对领导班子以及董事会权限管理,严格控制其不得大于25%。通过采用相应的对策,加强董事会建设,在董事会旗下设有对应的委员会,真正发挥委员会在公司中决策、监管等方面的职责,保证经理班子相关工作的有序推进,防止过度制衡。

第三,优化监事会旗下内部审计机构。监事会公正性通常源于其超然地位,不可将其工作过于形式化,真正享有相应的权利,让监事会自身效能得到充分发挥。在实施内部审计工作时,应保证工作的独立性和公平性,维护各级人员自身利益,在现有规章制度中,明确内部审计人员工作职责和权限,提供公平的薪酬。

第四,财务部门相关人员应该保证工作稳定,财务人员不只是根据领导班子人员调整而改变,同时还要保证财务管理和内部控制工作的可行性和稳定性,通过完善财务内部控制体系,规范各个岗位工作流程,科学设定财务内部控制管理目标,防控财务风险。

(三)加强财务内控体系建设

1、建立健全现金流管理机制。拟上市公司在建立财务内部控制体系时,应结合实际情况,做好现金流管理工作。在具体管理中,可以从以下几个方面进行:拟上市公司应对货币资金科学管理,采用集中管理方式。各个部门在使用资金时,上级领导人员应对其科学配置,把内部财务管理体系作为根本,结合相关凭证和合同内容,支付对应资金款项。对于公司资金使用和催收,需要加强监督管理体系建设,定期组织开展资金收付预算管理工作,把经营性现金流和到期债务相互结合,加大监督管理力度,合理预测资金支付风险。通过调整资金结构,对企业负债结构和资金比例进行科学规划与调整,确保资金流动的稳定性和安全性,减少资金风险。

2、优化公司采购管理流程。拟上市公司在IPO过程中,采购管理和物资管理将会给公司整体利润带来一定影响,并且也决定财务管理的工作质量和效率。拟上市公司应在内部成立专业的采购管理部门,由财务部门、采购部门和生产部门一同进行管理,通过采用招投标方式,对采购价格进行深入了解。在实际中,通过采取集中采购方式,优化采购流程,分析采购市场价格,对市场发展变化进行调查,从而获得更加合理的采购价格。拟上市公司应该加强供应商价值评估,对采购产品价格、质量和供应商信誉情况综合评价,通过获得合理且合法的信息,完善存货预警工作体系,让财务人员更加全面地了解公司资金使用状况和成果。通过加强采购管理,能够帮助公司减少采购成本支出,把存货储备数量控制在合理范畴内,保证公司自身利益。

3、完善合同管理与审核机制。在拟上市公司开展各项业务活动和签署合同时,应做好审核工作,对合同内容全面检查,了解合同具体要求,并对合同实施过程追踪调查。拟上市公司应安排专业的稽查人员,跟踪合同实施过程,了解合同实施情况。对于验收不通过的合同,应提出相应的改进意见。对于拟上市公司中大型合同,应该进行综合评价,并对各项资金条款和财务进行审查,保证公司签署合同的合理性与合法性。此外,如果合同内容发生变化,拟上市公司中相关人员应该第一时间了解实际情况,系统处理由于合同内容改变而产生的各种问题,确定各个部门工作内容和职责,便于在后期出现风险时,能够及时找到相关的负责人,将风险问题全面处理,降低对公司运营发展的影响。

4、强化内部控制系统的动态化管控。拟上市公司在建立财务内部控制体系时,需要做好动态化监督管理工作,对公司运营发展状况有充分了解,根据公司战略发展要求,选择合理的内部控制管理对策,加强内部控制管理体系建设。在实施内部控制管理工作时,应该对所处环境变化情况提前调查,如政策环境、经济环境、行业发展环境等,拟上市公司需要对行业发展状况有一定认识,根据经济发展需求和国家上市标准对内部控制体系进行调整。此外,拟上市公司应该主动和会计师事务所沟通,确定上市条件,注重听取专业人士提出的可行性建议,保证经营决策的有效性。拟上市公司应该加强内部控制管理体系建设,结合企业经营状况和财务管理要求,科学设计内部控制流程,成立独立的内部审计部门,对内部控制实施过程进行监管,注重权限分配。拟上市公司需要根据财务内控管理要求和公司经营规模相结合,组建专业的内部审计工作团队,加强风险预警,把风险管理作为工作重点,注重风险防控,为拟上市公司成功上市提供支持。

5、加强公司应收账款管理。结合拟上市公司应收账款管理要求,明确应收账款管理职责,加强逾期催收管理体系建设,根据账龄具体情况采取对应的催收方式,对销售客户履约情况追踪与调查,对客户信誉等级科学评估,根据评估结果来增减客户赊销额度。并且,在拟上市公司现有激励制度中,把应收账款催收管理内容融入其中,将销售人员基本工资和应收账款催收情况相结合,实现对财务人员和销售人员的有效激励,减少呆账、坏账等问题的发生,为拟上市公司后续经营活动的有序进行提供有利条件。

6、加强风险预警。拟上市公司在进行内部控制时,需要严格按照管理要求做好风险预警和防控工作,全面提高企业风险管理水平,让企业在经营发展中更好地应对各种风险,为企业长效发展提供有力支持。一方面拟上市公司需要做好内部宣传教育工作,提高各级人员风险防控意识,将管理职能充分发挥,增强企业抵御风险的能力,为企业运营发展提供良好条件;另一方面拟上市公司应该加强风险预警,完善风险评估体系,例如在开展投资活动时需要提前进行风险评估,找到投资项目中存在的风险问题,采取相关措施科学处理,降低风险带来的不良影响。

7、加强信息管理系统建设。为提高内部控制信息的有效性和真实性,拟上市公司需要结合时展要求加强信息化管理系统建设,把内部控制和信息化系统充分结合,为后续内部控制工作开展提供数据支持。在建立信息化管理系统过程中,要求各部门高效配合,与部门内部系统充分结合,实现各部门之间的信息交流,防止信息失真问题产生。在建立信息化管理系统时,需加强对计算机等现代化设备引进,加强信息化安全管理平台建设,保障信息管理系统稳定运行。企业还要组织安排相关人员接受专业培训,提高各级人员信息化操作能力,保证可以熟练使用信息化管理系统,将信息化管理系统功能充分发挥。

(四)深入落实监督管理工作

加强监督管理是完善财务内部控制体系的重要因素,其强调的是对财务管理内容有效约束和自我监督,特别是注重财务部门的自我检查和审核。在公司产业等方面存在财务问题时,相关负责人可以对各项经济活动进行追踪调查,加强风险评估与管理,结合实际情况,如实反馈财务内部控制中出现的问题,了解财务内部控制价值,并将实际工作中存在的问题作为调整财务内部控制体系的依据,让财务内部控制管理更加规范和专业。此外,在实施内部审计工作过程中,公司管理人员需要根据以往工作经验,成立独立的内部审计机构,保证内部审计的独立性和威严性,减少上级部门对审计工作的干预。公司财务内部控制体系建设并非一蹴而就的工作,公司领导需要结合发展战略提前规划,分阶段进行整改与完善。总而言之,实现IPO是各个公司稳定发展的重要方式,为了成功上市,应该加强财务内部控制体系建设,增强公司财务管理能力,提高财务管理水平。在实际中,公司应结合战略发展目标,调整财务管理计划,完善财务内部控制体系,在挖掘企业发展潜力的同时,满足IPO要求,为公司进一步发展提供良好条件,使其在市场竞争中占有稳定地位,实现自身健康发展。

主要参考文献:

[1]刘凯龙.关于企业财务内部控制流程设计有效性探讨[J].财经界,2021(32).

作者:陈旭宗 单位:河南四达电力设备股份有限公司