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会计审计( 共有论文资料 172 篇 )
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谈我国的内部控制与内部审计研究

2012-03-31 20:22 来源:会计审计 人参与在线咨询

一、概念

1、内部控制。内部控制是指由公司管理层及全体员工实施的,以实现企业合法经营、保全资产、及时准确披露财务报告及附注,提高企业效益,促进企业可持续发展为目标,提供合理保证的过程。

2、内部审计。内部审计是对企业经济活动的有效性进行独立监督和评价,以提高企业价值、改善运行效率为目标。它通过系统化、规范化的方法进行风险管理,对企业活动进行控制,客观的评价其运行效果,从而协助企业实现目标。

二、在公司治理中的定位及作用

(1)内部控制与公司治理。由于两权分离,产生了代理问题,公司治理主要解决就是股东与管理层的利益冲突。公司治理结构是指由股东大会、董事会、监事会等组成的用来约束经营者的行为的控制制度。其核心目标是使公司能够有效地运行,提高经营绩效。内部控制作为现代公司内部管理的重要组成部分,是在长期的经营活动中逐渐形成的。内部控制在公司治理中的作用主要表现为保证国家政策、方针的贯彻实行、保证会计资料真实和准确、防范公司特别风险、保全企业法人资产的完整、提高企业绩效等。因此,良好的公司治理结构和有效的内部控制制度只有结合起来,进行有效的互动,才能有效防范企业面临的风险。

(2)内部审计与公司治理。公司治理的目的是通过建立内外部监督机制,实现对管理层的控制,解决其与股东的矛盾,保证企业经营目标的实现[4]。内部审计是公司治理的组成部分,通过内部审计报告,能够对管理层活动进行监督和控制,协调管理层与股东的利益冲突。而公司治理的发展推动了内部审计的发展,内部审计的发展也能进一步完善公司治理。公司治理的目的决定了内部审计的主要内容,即内部审计在一定程度上,要监督企业内部控制制度的执行情况,注重内部控制制度的执行效率。相对于外部审计,内部审计的独立性受到一定程度的制约,但其也有自身的特点。由于内部审计人员对于企业流程及运作情况熟悉,因此能够及时将相关情况反映给治理层,及时性较强。

三、内部控制与内部审计关系

(一)内部审计是内部控制的组成部分

内部审计是内部控制的重要组成部分,是企业经营运作的手段,是公司治理的重要内容,在公司治理中发挥作用。内部审计是内部控制缺一不可的组成部分,即内部审计是内部控制中控制要素的一部分,是对企业经营过程的自我评价。它本身就是控制活动的一种,内部审计根据内部控制的目标,通过内部审计程序和方法,对经济活动的独立性和有效性进行监督,协助管理层促进良好控制环境的形成,并为改进内部控制提出独到的意见和建议。因此,内部审计是内部控制中控制活动的组成部分。

(二)内部审计在内部控制中的作用

随着两权分离程度日益加深,内部审计对内部控制的作用日渐明显。内部审计是为加强现代企业经济监督和经营管理需要应运而生的,因此,它也是一种管理控制活动[8]。而内部审计的一个重要功能是评价内部控制的执行效果,通过监督组织的业务活动,评审内部控制是否健全、有效,再提出建议,从而改善内部经营管理,降低企业经营风险,提高经济绩效。内部审计虽然不具有很强的独立性,但由于其对内部经营熟悉,能够及时发现问题,因此,它也是改善企业管理的内在需要[9]。基于内部审计的作用角度,我们认为内部审计是对内部控制执行效果的内在监督,区别与外部审计的监督形式。这是因为内部审计是监督及评估内部控制制度的执行过程,维护内部控制的目标。

(三)内部审计保障内部控制的执行

内部审计是检查内部控制设计及执行合理与否的重要手段,也是保证内部控制运行的重要保障。内部审计首先检查内部控制制度的设计,然后在其执行过程予以监督,最后对执行结果进行反馈,从设计到执行再到事后监督等一系列的活动,保证了内部控制制度的执行。内部审计作为内部控制系统的组成部分,不仅能够保障内部控制的执行,同时,内部审计也是以内部控制活动为基础展开内审工作[10]。通过内部审计,对企业的日常活动进行自我评价,可以协助管理层监督控制政策和程序的有效执行,形成良好的控制环境,进一步完善内部控制。因此,内部审计是企业内部控制的重要组成部分,能够为内部控制的有效执行“保驾护航”。

基于上述分析,我们认为,内部审计包含于内部控制,是内部控制不可或缺的一部分,它有着自己独特的作用,能够监控内部控制的实施。做好企业内部控制的评价,完善内部控制制度,离不开企业内部审计。而内部审计的发展也依赖与内部控制的设计与实施效果。内部审计和内部控制都是企业内部公司治理的需求,共同为完善公司治理发挥作用。

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