流量表调查报告范文1
摘 要 本文根据当今社会会计信息严重失真的现状，从财务报告舞弊的角度出发，详细列举了财务报告舞弊的主要手段，着重分析了财务报告舞弊识别的主要方法和技巧。
关键词 财务报告 舞弊 手段 识别
诚信危机是目前世界各国面临的共同社会问题，在会计领域则表现为财务信息严重失真。在我国，近些年来，财务信息造假一直相当普遍，财务报告舞弊行为已经蔓延到各类企业，并成为广泛误导市场主体行为的普遍问题，致使市场配置资源的效率降低，交易成本增加。该现象己直接或间接地给资本市场的投资者、债权人等利益相关者造成了损失，同时也给会计行业招致灾难。那么，财务报告舞弊的手段有哪些呢？如何才能辨别财务报告的真假呢？识别过程中有什么技巧呢？这几个问题已经引起越来越多人们的关注和重视。
一、根据当前企业的会计业务操作，我们可以归纳出财务报告舞弊的手段主要有以下几个方面
（一）虚构或模拟会计主体
该方法往往是一些业绩不好、资产规模不够的企业，为了能够上市、能够多募集资金或者能够向商业银行顺利获取贷款，采用伪造营业执照和验资报告、虚假投资设立子公司的形式虚构会计主体，并以子公司的名义向商业银行骗取贷款。
（二）关联方交易
利用关联方交易是一种十分重要和常见的财务报表粉饰方法。主要方式有：利用控股股东和非控股子公司虚增销售；利用不同控股程度的子公司调节销售；溢价采购控股子公司的产品及劳务形成固定资产；贷款客户将不良资产剥离或者置换、变卖给母公司：关联方之间提供或接受劳务、提供担保或抵押以及进行资金拆借等。
（三）资产重组
资产重组一直是资本市场的热点，在我国，有为数不少的企业客户在利用资产重组进行着财务报表的粉饰。当公司经营业绩滑坡时，公司就进行资产重组，或剥离劣质资产，或进行资产置换，或进行合并，美其名为“资本经营”，实则牺牲国家利益和股东利益来维持公司的业绩。
（四）巨额冲销
巨额冲销的财务报表粉饰方法是那些已经两年连续出现亏损，为避免第三年继续发生亏损的上市公司所广泛采用的方法。就是把有可能在以后期间发生的损失提前确认，以提高企业以后年度的业绩。具体表现为当期的净资产收益率大幅下跌，以后期间出现反弹。此外，当那些新任总经理上任后，为公司以后发展卸掉包袱，往往也采用此种方法。
（五）资产假评估
我们经常遇到这样的情况，许多企业在股份制改组、对外投资、租赁、抵押时，利用资产评估，将坏账、滞销和长期投资损失及递延资产等潜在亏损确认为资产评估减值，冲减资本公积，从而达到粉饰财务报表，虚增利润的目的。
（六）虚拟资产挂账
虚拟资产就好比企业操纵利润的“蓄水池”，这部分资产基本上不能或很少能给企业带来未来经济利益，它虽然列示在资产负债表的资产方，但并不是真正意义上的资产，几乎没有变现的价值。例如：三年以上的应收账款，长期待摊费用以及待处理财产损溢和固定资产清理等。
（七）虚拟交易或事实，掩饰交易或事实
采取虚构交易或事实的方法来粉饰财务报表的企业，所虚构的交易或事实形形，不仅虚构关联方交易，也虚构非关联方交易，不仅虚构交易业务，也虚构重组业务。“其他应收款”和“其他应付款”科目是更财务报表粉饰中的“财务报表垃圾筒”和“利润调节器”，一些国有企业和上市公司“其他应收款”和“其他应付款”科目期末余额巨大，其原因往往是隐藏潜在亏损、高估利润，或隐藏收入，低估利润的结果。
（八）选用不当会计政策，随意变更会计政策、会计估计方法
由于在同一交易或事项的会计处理中，人们通常很难判断哪一种会计政策更能真实、公允地反映企业真实状况，造成同一交易和事项的会计处理可能给出多种可供选择的会计处理方法。这样，对于那些急于粉饰财务报表的企业来说，就利用会计政策变更的这一特征随意变更会计政策，今年这种会计政策对企业有利，就采取这种会计政策，明年这种会计政策对企业不利，就换一种会计政策。例如，将某会计年度固定资产折旧计提方法由加速折旧法改为一般折旧法，对长期股权投资的核算，由成本法改为权益法或由权益法改为成本法均会对企业的利润产生较大的影响。
以上是企业财务报告舞弊的主要途径，了解这些造假手段，也可以间接地帮助财务报告的使用者识别财务报告的真假。
二、面对背后奇形异色、交易错纵复杂的财务报告，其主要项目的舞弊识别方法可归纳为以下几个方面
（一）财务分析方法
财务分析主要是对企业的财务报告部分进行分析。具体包括财务报告的审计报告类型分析、会计报表附注分析、财务数据和财务指标的静态分析、趋势比较和同业比较。
1.财务报告的审计报告类型分析
进行财务分析时，我们首先阅读财务报告的审计报告。审计报告是注册会计师对企业的会计报表是否真实地反映其财务状况、经营成果和资金变动情况等发表的审计意见。公司财务报告的审计报告有五种类型：无保留意见审计报告（无解释）、无保留意见审计报告（有解释）、保留意见审计报告、无法表示意见审计报告、否定意见审计报告。不同类型的审计报告代表着不同的内容，详细分析审计报告的类型，可以帮助我们判断公司财务报告反映其财务状况及经营成果和现金流量情况的真实程度。
2.会计报表附注分析
在分析会计报表之前，我们应该先分析会计报表附注。会计报表附注所列示会计报表中有关重要项目的明细资料，是判断会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况真实程度的重要依据。会计报表附注的第一部分是公司的基本情况。了解公司的基本情况，可以分析公司的历史和主营业务、重大历史事件可能影响盈利前景的程度，以及公司所处行业的发展状况及其对公司盈利能力的影响程度。会计报表附注的第二部分是公司所采用的主要会计处理方法、会计处理方法的变更情况、变更原因，以及对财务状况和经营成果的影响。我们必须关注这些内容，因为根据相同的原始会计记录，使用不同的会计处理方法，可以编制出不同财务数据的会计报表，得出不同的净利润。会计报表附注的第三部分是控股子公司及关联企业的基本情况。子公司和关联企业往往是调查分析的重点，它们能对公司经营活动和盈利能力产生具大影响。会计报表附注的第四部分是会计报表主要项目注释。它们是判断会计报表反映公司财务状况及经营成果和现金流量真实程度的重要线索，我们必须逐一仔细阅读和分析这些重要项目的明细资料。除此之外，会计报表附注的第五部分会列示公司关联方关系及交易、或有事项、资产负债表日后事项等明细资料，以及其他重要事项的说明等。这些内容均可能成为辨别公司会计报表真实程度的重要线索。
3.财务数据和财务指标的静态分析、趋势比较和同业比较
在分析公司人资产负债表、利润和利润分配表、现金流量表以及有关附表时，主要有三种基本方法：静态分析、趋势分析和同业比较。其中，静态分析是趋势分析和同业比较的基础。
（1）静态分析
静态分析是对一家公司一定时期或时点的财务数据和财务指标进行分析。通过静态分析，我们可以寻找辨别公司会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况真实程度的调查分析重点。
例如资产负债表中的 “短期投资” 项目分析，“短期投资”是指公司购入能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资，包括各种股票债券等。如果公司资产负债表中有“短期投资”，报表使用人则必须阅读“会计报表附注”的“短期投资”明细资料，分析“短期投资”的结构和风险。“短期投资”与利润及利润分配表的“投资收益”项目有关系。
我们还可以通过计算企业的财务指标来进行分析。例如：流动性比率是常用的财务指标，它测量企业偿还短期债务的能力。在正常情况下，企业的流动比率应该大于1。流动比率越高，企业偿还短期债务的能力越强。如果流动比率小于1，意味着其短期可转换成现金的流动资产不足以偿还期流动负债，偿还短期债务能力弱。一旦企业不能通过借款或变卖固定资产等取得现金，用于偿还到期债务，则企业立即会遭遇一连串的债务危机。
（2）趋势分析
趋势分析是对公司不同时期或时点的财务数据和财务指标进行分析。如果公司的经营活动处于持续健康发展的状态，那么，其主要财务指标应该呈现出持续稳定发展的趋势。如果公司的主要财务指标出现异常波动，或者主要财务指标之间出现背离，或者出现恶化趋势，那么，这些就意味着公司的某些方面发生了重大变化，这些也是判断公司会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况真实程度的重要线索。
进行会计报表趋势分析，需要分析公司3年以上（含3年）的会计报表，寻找异动的财务数据或财务指标，分析是否与其相关的财务指标也发生了相应的波动，这有助于我们寻找财务指标发生异动的原因，以及未来的发展趋势。
（3）同业比较
任何一家公司的发展状况必然受到行业发展状况和宏观经济运行状况的影响。无论是行业的龙头企业或者末尾企业，它的实际财务状况不会严重脱离本行业的平均发展水平或发展状况。运用同业比较分析方法，我们可以寻找出严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标，从而寻找也判断公司会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况真实程度的调查分析重点。
进行同业比较分析，我们首先要确定公司所处行业，选择或区分公司的同业企业和相关行业个业，划分公司所处行业越细致，同业比较结果越准确。2001年4月3日中国证监会公布了《上市公司行业分类指引》，我们可以对照上市公司的主营业务，细分公司所处行业，将上市公司的财务指标及数据与其同业平均值、同业最高值和同业最低值相比较，找出明显偏离同业平均水平的财务指标和数据。对明显偏离同业平均水平的财务指标或数据做进一步的同业比较分析，直到找出影响严重偏离同业平均水平的根源，从而找出判断会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况真实程度的调查分析重点。
（二）基本面分析
比较企业基本面分析结果与财务分析结果，可以帮助我们寻找判断企业会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况真实程度的问题线索。基本面分析主要包括宏观经济运行状况、行业现状和前景、企业在本行业的位置、企业的资源状况、企业的竞争优势、企业的竞争手段和经营策略、企业的组织结构和高级管理人员能力等方面的分析。
（三）现场调查
任何一家企业均存在问题区域和风险，这些问题区域和风险就是银行和投资者要承受的风险。财务分析和基本面分析只能提供判断企业财务报告真实程度的线索，而不能作为判断企业财务报告真实程度的依据。现场调查是判断企业财务报告真实程度的核心环节以及投资和贷款决策的核心环节，现场调查结果是作出判断的依据。
现场调查的程序包括：准备现场调查提纲；到调查对象单位或部门实地察看；与现场调查对象单位或部门的管理人员面谈询问有关问题；提交现场调查报告。
首先，在现场调查前，根据财务分析和基本面分析发现的问题线索，需准备详细的现场调查提纲。
流量表调查报告范文2
关键词：广东省；劳动力流动；影响因素；实证分析
中图分类号：F24
文献标识码：A
文章编号：1672.3198（2013）04.0093.02
广东省地理位置优越，地处我国改革开放的经济特区。经济发达，交通便利，城镇医疗、教育水平高，再加上城镇有更多的就业机会，促使农村剩余劳动力不断向城镇流动。随着经济的进一步发展，更多的企业进驻珠江三角洲地区，吸引了更多的剩余劳动力，使得劳动力的流动进一步加大。根据国家统计局提供的《2011年我国农民工调查监测报告》显示（下文统称为《报告》），2011年广东省输入全国农民工的20%，输出不到总量的10%。该报告显示：2011年全国农民工总量达到25278万人，比2010年前增加1055万人，增长4.4%。而其中东部地区农民工10790万人，增加323万人，增长3.1%，慢于全国农民工增长速度。在珠江三角洲地区务工的农民工数量进一步下降。
该报告分析了性别、年龄以及教育程度对农民工流动的影响。报告指出：农民工当中以男性为主，年长农民工逐年增加；年龄和家庭对农民工的空间流动有很大的影响；农民工当中以初中文化为主，青年农民工文化水平较高。我国很多学者都对农村劳动力流动的影响因素进行了深入研究与探讨。总结起来主要包括：性别、年龄、受教育程度、户籍制度、工业化水平、城乡差距等等因素。劳动力的流动不仅影响城市经济的发展，而且对于促进城镇化起着不可忽略的作用。本文调查得到2011年广东省劳动力流动状况，运用数量统计与计量经济模型进行解析，参照《报告》，着重分析性别、年龄、受教育水平对目前广东省劳动力流动的影响，并提出相应的对策。
1样本数据、研究方法与因素选取
1.1样本数据
本文采取抽样方式，为了保证样本具有广泛的代表性，在广东省内，随机抽取4个县，在每个县内，随机抽取3个乡镇，每个乡镇随机抽取2个村。每个县内随机抽取41个农户进行面对面访谈。这样调查样本共包括164个农户。其中的比例数据是经过统计整理后得到的。
1.2研究方法
本文主要采取定量分析的方法，选择多元线性回归为主要研究方法。
1.3因素选取
本文选取非农工作时间比例为被解释变量，将不同性别、年龄、受教育水平的非农工作时间比例作为解释变量。其中非农工作时间比例=非农工作时间/总劳动时间。
广东省地理位置优越，地处我国改革开放的经济特区。经济发达，交通便利，城镇医疗、教育水平高，再加上城镇有更多的就业机会，促使农村剩余劳动力不断向城镇流动。随着经济的进一步发展，更多的企业进驻珠江三角洲地区，吸引了更多的剩余劳动力，使得劳动力的流动进一步加大。根据国家统计局提供的《2011年我国农民工调查监测报告》显示（下文统称为《报告》），2011年广东省输入全国农民工的20%，输出不到总量的10%。该报告显示：2011年全国农民工总量达到25278万人，比2010年前增加1055万人，增长4.4%。而其中东部地区农民工10790万人，增加323万人，增长3.1%，慢于全国农民工增长速度。在珠江三角洲地区务工的农民工数量进一步下降。
该报告分析了性别、年龄以及教育程度对农民工流动的影响。报告指出：农民工当中以男性为主，年长农民工逐年增加；年龄和家庭对农民工的空间流动有很大的影响；农民工当中以初中文化为主，青年农民工文化水平较高。我国很多学者都对农村劳动力流动的影响因素进行了深入研究与探讨。总结起来主要包括：性别、年龄、受教育程度、户籍制度、工业化水平、城乡差距等等因素。劳动力的流动不仅影响城市经济的发展，而且对于促进城镇化起着不可忽略的作用。本文调查得到2011年广东省劳动力流动状况，运用数量统计与计量经济模型进行解析，参照《报告》，着重分析性别、年龄、受教育水平对目前广东省劳动力流动的影响，并提出相应的对策。
1样本数据、研究方法与因素选取
1.1样本数据
本文采取抽样方式，为了保证样本具有广泛的代表性，在广东省内，随机抽取4个县，在每个县内，随机抽取3个乡镇，每个乡镇随机抽取2个村。每个县内随机抽取41个农户进行面对面访谈。这样调查样本共包括164个农户。其中的比例数据是经过统计整理后得到的。
1.2研究方法
本文主要采取定量分析的方法，选择多元线性回归为主要研究方法。
1.3因素选取
R2=0.96 F=490.74，F对应的P值为0，表明方程总体线性显著，或者解释变量中至少有一个是对被解释变量有显著影响；其中X4 X5 X6未通过t检验，表明这三个解释变量对被解释变量的影响是不显著的。进一步来看X4表示31-60岁非农工作时间比例；X5表示60岁以上非农工
作时间比例；因此本研究结果说明30岁以上的农民非农工作时间比例并不大，这与《报告》给出的结论并不一致。这可能是因为本文的研究对象局限于广东省，而广东省外来务工人员居多，年轻的农民工更具有竞争力。X6表示小学教育水平，随着全国农民工素质的提高，全国农民工水平已由之前的小学文化水平向初中转变。X6的不显著性说明广东省农民工群体的教育水平为初中以上，这与《报告》的研究结果是相吻合的。
广东省非农工作时间占绝大多数的也是男性，但是与女性的差距并不大。
3结论与建议
本文以广东省的劳动力流动为研究对象，从性别、年龄和受教育水平三个方面运用多元回归的方法进行了数量分析。不难看出，广东省与全国劳动力流动的趋势大体一致，但也存在着地方特点。为了进一步促进城市发展，逐步实现城镇化，缓解东部地区经济当中用工难的问题，针对广东省自身特色，笔者提出以下建议：
（1）新时代年轻农民工的诉求不断增加，在网络信息时代，广东省应该提供更多的信息媒介平台，满足年轻农民工对信息的需求。
（2）加大教育力度，增强劳动力素质，提高转移的整体水平。根据广东省对农民工的需求，构建多元化的教育体系，大力发展农村职业技能教育，农村劳动力培训的经费应由政府出资，因为农民收入本来就低，政府对待农民要像下岗职工一样，提供相关的技能培训。
（3）进一步加大女性农民工的流动，缩小男女非农工作时间比例的差距，提供更多能够适合女性工作的种类。
参考文献
[1]熊波，石人炳.农民工定居城市意愿影响因素―基于武汉市的实证分析[J].南方人口，2007，（2）：52.57.
[2]蔡玲，徐楚桥.农民工留城意愿影响因素分析―基于武汉市的实证调查[J].中国农业大学学报（社会科学版），2009，（3）：40.46.
[3]姚俊.农民工定居城市意愿调查 ―基于苏南三市的实证分析 [J].城市问题，2009，（9）：96.101.
流量表调查报告范文3
根据中国注册会计师协会《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》的规定和《中国注册会计师协会关于开展2005年会计师事务所执业质量检查工作的通知》精神，我们于2005年7月4日至8月30日对50家会计师事务所（包括分所）进行了检查，13家事务所予以复查。现从以下四个方面进行汇报：
一、今年检查工作的特点和基本做法
开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部具体组织实施，在借鉴以往开展检查工作经验的基础上，对2005年度的检查工作从计划、组织、实施等方面都进行了认真准备和精心安排。
（一）认真做好检查前的各项准备工作。
中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作计划，确定了2005年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容；召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。
举办了检查人员培训班，对40名检查人员进行检查前的培训；针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。
（二）检查工作的特点和基本做法
按照中注协要求，结合我会与财政局监督处不重复检查的原则，对50家事务所进行检查，其中2003年后新设立的45家、具有证券期货业务资格的2家、5年内未接受过协会自律性检查的事务所3家，同时对上年度被强制培训的13家事务所进行了执业质量复查。
为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式。
在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务项目；选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。
这次检查工作给注册会计师们提供了一次相互交流的机会，很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换意见会，看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。通过检查人员与注册会计师的讨论交流，达到了提高事务所业务质量的目的。
二、检查中发现的主要问题
（一）内部质量控制存在问题
对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、现场询问并结合具体审计项目的检查来进行。
检查中发现大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务项目风险控制规程，在制度上为业务质量提供了保证。
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 但少数事务所缺乏具体可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署意见，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。
被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建设和执行处于薄弱环节，项目质量控制依赖具体的执业人员。因此，不同的项目组由于人员组成的不同，使项目之间执业质量存在较大差异，风险控制标准不统一。
(二)职业道德方面存在问题
在本次检查中，我们采用调查问卷、现场与相关审计人员询问方式，未发现事务所及注册会计师恶意违背职业道德的情况。
但我们发现事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的20-30%；注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。造成上述问题的原因除了受执业环境、执业队伍素质、不正当竞争等因素的影响，部分事务所自身存在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所以来，部分事务所出现内部分化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不正当竞争。
三、具体审计项目存在的问题分析
（一）法律责任问题
1、对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。
1 2 3、新所和小所对业务约定书重视不够。没有业务约定书、约定书要素不完整或内容不恰当的情况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围等。
法律意识不强是今年业务检查发现的较为普遍的问题。我们认为，事务所审计业务如果涉及法院、公安等相关部门，上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师承担不必要的法律责任。
（二）综合类项目存在的问题
1、普遍不重视审计计划的编制。有的事务所未编制审计计划。或者具体审计计划固定化，没有根据项目的实际进行调整以适应项目的需要。对审计程序表执行情况的说明一般不予重视，减少审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随意性很大。审计计划中没有对企业的相关风险因素进行分析，对重要性水平的确定没有过程及依据，没有审计目标的描述，对以前年度审计的描述简单，没有费用预算，对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。
2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有获取可以信赖的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序；对影响本期的大额结转项目没有进行追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 3、没有审计总结。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表。
4、符合性测试目的不明确，符合性测试的结果与实质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系，体现不出制度基础审计的特点。对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明。
5、未单独建立永久性档案，对首次接受委托项目的，收集长期档案资料不齐。
（三）实质性测试存在问题 2、存货监盘程序普遍实施不到位。对实物资产的审计，一般只取得了客户提供的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对，使执行的审计程序不能达到审计目的；对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序；底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、房屋与土地使用权证及其有关的抵押事项等。
1 2 3 4 3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同约定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采用权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进行判断。
4、收入确认不符合相关准则的规定。如某施工企业当期会计报表确认收入15.3亿元。注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据，没有结合工程合同、工程进度等进行收入确认的判断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。
5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。
6、收集的审计证据不充分、不恰当，不足以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的分析与职业判断轨迹与记录；有的出现审计证据不支持审计结论或二者不一致的情况；有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的依据；部分审计项目，对于重要事项没有取得审计证据，检查人员无法进一步判断对审计意见的影响。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 7、审计意见类型不恰当。
（1）部分事务所出具的审计报告的保留意见不在正文中披露，而是采用审计事项说明方式叙述。 （3）对审计过程中发现的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告意见，以此规避审计风险，造成审计意见不当。如某企业无形资产-专利2004年期初140万元，本年6月增加6000万元，期末无形资产余额6140万元，全年应摊销364万元而未摊销（受益期10年）。上述事项影响利润减少366万元（报表利润－85万元），仅在报表附注中说明未在报告中披露，审计报告意见类型为无保留意见不恰当。
（4）强调事项段所强调的事项不属于修订后《具体准则第七号审计报告》规定的内容。如某公司根据与另一公司签订的协议，提取资产占用费324.3万元(占资产总额的34.54%)计入其他应付款。注册会计师在审计时就此事项向B公司进行函证, B公司未予确认。注册会计师在审计报告中，将此事项作为无保留意见审计报告的强调事项段。
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 （5）企业会计制度运用错误，事务所出具无保留意见报告。如某审计报告意见段中说明被审计单位会计报表符合《企业会计制度》的规定，但会计报表附注披露采取的会计政策是《施工企业会计制度》。同时，审计底稿的管理当局声明书中企业声明采用《企业会计制度》。
（6）没有充分考虑重大事项不符事项对审计报告的影响 （7）注册会计师对会计报表附注进行保留、对企业已接受并进行了调整的事项报，仍在审计报告中予以保留，盲目回避审计责任。
（8）对资不抵债企业的持续经营能力关注不够，审计程序不到位。某事务所对资产总额为7365.89万元，净资产为-4549.29万元的某饭店进行审计，注册会计师未关注其持续经营能力。注册会计师只索取饭店的科目余额表，在工作底稿中填列报表数字，极少地执行了审计程序，便出具了标准无保留意见审计报告。
四、对此次检查的处理意见
针对上述检查中出现的问题，对审计过程中违规情节较严重的注册会计师、事务所予以行业惩戒：
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 （一）对两家事务所予以通报批评：北京泳泓胜会计师事务所、北京宏大兴会计师事务所
（二）对三家事务所予以限期整改：北京同道会计师事务所、北京中润诚会计师事务所、北京慧运会计师事务所
（三）对六家事务所予以谈话提醒：中诚恒平会计师事务所、中汉德会计师事务所、北京国信浩华会计师事务所、北京联首会计师事务所、先峰荣达会计师事务所、北京今日升会计师事务所。
对以上事务所因审计报告存在问题签字注册会计师予以谈话提醒。
五、几点意见与建议
1、本着帮助教育与并罚并重的原则，我们对以上11家事务所发书面通知书，要求事务所针对检查发现的问题，提出整改意见和建议，从告知之日起一个月内以书面的形式上报协会，我们将对整改结果进行跟踪落实。并根据整改情况确定是否列入下一年的复查对象。
流量表调查报告范文4
一、目的
1、加强对不明原因肺炎病例监测、排查和疫情处置的规范管理；
2、及时发现SARS、人禽流感病例；
3、及时发现其它以肺炎为主要临床表现的聚集性呼吸道传染病。
二、病例定义
1、不明原因肺炎病例
同时具备以下4条，不能明确诊断为其它疾病的肺炎病例：
（1）发热（腋下体温≥38℃）；
（2）具有肺炎的影像学特征；
（3）发病早期白细胞总数降低或正常，或淋巴细胞分类计数减少；
（4）经规范抗菌药物治疗3－5天（参照中华医学会呼吸病学分会颁布的2006版“社区获得性肺炎诊断和治疗指南”，详见附件2），病情无明显改善或呈进行性加重。
2、聚集性不明原因肺炎病例
两周内发生的有流行病学相关性的2例或2例以上的不明原因肺炎病例。
有流行病学相关性是指病例发病前曾经共同居住、生活、工作、暴露于同一环境，或有过密切接触，或疾病控制专业人员认为有流行病学相关性的其它情况，具体判断需由临床医务人员在接诊过程中详细询问病例的流行病学史，或由疾病控制专业人员经详细的流行病学调查后予以判断。
三、工作内容
各级卫生行政部门和各级各类医疗机构、疾病预防控制机构（以下简称“疾控机构”）负责开展不明原因肺炎病例的监测、排查和管理工作。
（一）病例的发现与报告
各级各类医疗机构的医务人员发现符合不明原因肺炎定义的病例后，应立即报告医疗机构相关部门，由医疗机构在12小时内组织本单位专家组进行会诊和排查，仍不能明确诊断的，应立即填写传染病报告卡，注明“不明原因肺炎”并进行网络直报。不具备网络直报条件的医疗机构，应立即向当地县级疾控机构报告，并于24小时内将填写完成的传染病报告卡寄出。县级疾控机构在接到电话报告后，应立即进行网络直报。
县级疾控机构要将发现的不明原因肺炎病例情况及时向县级卫生行政部门报告。
医务人员在发现聚集性不明原因肺炎病例后，医院应立即组织本院专家组进行会诊，并进行网络直报，同时向县级疾控机构报告。县级疾控机构接到报告后，应立即向县级卫生行政部门报告。
不具备相应诊治条件的乡镇、社区等基层医疗机构发现不明原因肺炎病例时，应立即将其转至县级及以上医院进行诊治，由接收病例的医院进行不明原因肺炎病例的网络直报。
各级疾控机构在日常疫情监测中，要每日主动监视和分析网上报告的不明原因肺炎病例的数据，分析是否有同一时间、空间或特定职业的聚集性不明原因肺炎病例发生。
（二）流行病学调查和处理
县级疾控机构接到不明原因肺炎病例报告后，应于24小时内对病例完成初步流行病学调查（调查表详见附件3），并及时进行密切接触者登记。调查时重点了解病例的流行病学史，主要包括：周围有无聚集性发病现象，有无相应的高危职业史（例如从事SARS-CoV检测、科研相关工作或可能暴露于动物和人禽流感病毒或潜在感染性材料的实验室人员；饲养、贩卖、屠宰、加工家禽人员及从事禽病防治的人员；未采取严格的个人防护措施，处置动物高致病性禽流感疫情的人员；未采取严格的个人防护措施，诊治、护理人禽流感或SARS疑似、临床诊断或实验室确诊病例的医护人员等）、以及其他接触禽类或野生动物或暴露于这些动物排泄物及其污染环境的情况等内容。
县级疾控机构接到聚集性不明原因肺炎病例报告后，应立即进行流行病学调查，同时组织对病例的密切接触者进行登记、追踪和医学观察。
县级疾控机构应将不明原因肺炎病例和聚集性不明原因肺炎病例的流行病学调查结果及时向县级卫生行政部门报告，并提出相应的工作建议。
（三）病例的会诊与排查
县级卫生行政部门接到不明原因肺炎病例报告后，应于24小时内组织县级专家组进行会诊。对明确诊断为其他疾病或明确排除SARS和人禽流感的病例，应订正为已明确诊断疾病或“其他不明原因疾病”，并报市（地）级卫生行政部门备案，市（地）级卫生行政部门根据需要组织市（地）级专家组进行审核。县级专家组会诊后仍不能明确排除SARS或人禽流感的病例，县级卫生行政部门应立即报告市（地）级卫生行政部门，市（地）级卫生行政部门接到报告后，应于24小时内组织专家组进行会诊。
市（地）级专家组会诊后，排除SARS和人禽流感的，应订正为明确诊断的疾病或“其它不明原因疾病”，并由市（地）级卫生行政部门报省级卫生行政部门备案，省级卫生行政部门根据需要组织省级专家组进行最终审核。市（地）级专家组无法排除SARS或人禽流感的，市（地）级卫生行政部门应立即报告省级卫生行政部门，省级卫生行政部门接到报告后，应立即组织省级专家组进行会诊。
各级卫生行政部门接到聚集性不明原因肺炎病例报告后，要立即组织本级专家组进行会诊。
各级专家组要严格按照卫生部制定的人禽流感和SARS诊断标准进行诊断，在会诊结束后应提出书面会诊意见，如诊断为其它疾病或“其他不明原因疾病”，卫生行政部门应立即将专家组会诊意见逐级通知到原报告单位，由原报告单位订正报告。
在各级专家组会诊的基础上，对报告的不明原因肺炎病例均应在发病后1个月内订正报告。
（四）病例管理
县级以上医院发现不明原因肺炎病例时，应立即将病例收治入院，按呼吸道传染病隔离治疗。乡镇、社区医疗机构发现不明原因肺炎病例，应立即将病人转至县级及以上医院。
医务人员对不明原因肺炎病例进行诊治时，要采取基本个人防护措施（如穿工作服、佩戴工作帽和医用防护口罩等）。发现聚集性不明原因肺炎病例后，应立即采取呼吸道传染病隔离措施和相应的院内感染控制措施。
经专家组会诊，诊断为SARS、人禽流感疑似病例或临床诊断病例或实验室确诊病例者，须按照卫生部相应的防治工作方案开展处置工作。
（五）标本采集和实验室检测
县级专家组对不明原因肺炎病例会诊后，仍不能排除SARS和人禽流感时，县级疾控机构和收治病例的医疗机构要密切配合，采集病例的相关临床样本，尽快送至有条件的实验室，进行SARS和人禽流感病原检测。发现聚集性不明原因肺炎病例后，应立即采集相关标本进行SARS、人禽流感以及其他传染性呼吸道疾病的实验室检测。标本采集人员应做好个人防护，并填写标本登记表。
采集的临床标本包括病人的鼻咽拭子、下呼吸道标本（如气管分泌物、气管吸取物）和血清标本等。如病人死亡，应尽可能说服家属同意尸检，及时进行尸体解剖，采集组织（如肺组织、气管、支气管组织）标本。临床标本应尽量采集病例发病早期的呼吸道标本（尤其是下呼吸道标本）和发病7天内急性期血清以及间隔2～4周的恢复期血清。
对于不明原因肺炎病例的相关标本的采集、包装、运送和实验室检测应事先进行危害评估。若疑似高致病性病原微生物感染，根据危害评估结果应参照《病原微生物实验室生物安全管理条例》及《可感染人类的高致病性病原微生物菌（毒）种或样本运输管理规定》（卫生部令第45号）及《人间传染的病原微生物名录》（卫科教发〔2006〕15号）的要求，按高致病性病原微生物进行标本的采集、包装、运送和实验室检测工作。
经省级专家组会诊不能明确诊断的聚集性不明原因肺炎病例，省级疾控机构要将标本送中国疾病预防控制中心进行检测。必要时，省级疾控机构要按照中国疾病预防控制中心的要求，将省级及以下专家组会诊后已做出明确诊断的不明原因肺炎病例标本送中国疾病预防控制中心进行复核检测。
四、相关单位的职责
各级卫生行政部门、医疗机构、疾控机构和卫生监督机构的工作职责如下。
（一）卫生行政部门
各级卫生行政部门负责领导辖区内的不明原因肺炎监测、排查和管理工作，保障工作经费，组织督导评估和监督检查。组织专家组对医疗机构报告的不明原因肺炎病例进行会诊。将明确诊断为其他疾病或明确排除SARS和人禽流感病例的调查资料报上级卫生行政部门备案，并根据需要，对下级卫生行政部门明确诊断为其他疾病或明确排除SARS和人禽流感的病例进行审核。发现聚集性不明原因肺炎病例，要及时向同级人民政府报告，并提出防控措施建议。
（二）医疗机构
1、各级医疗机构负责不明原因肺炎病例的诊治、排查工作。医务人员在采集不明原因肺炎病例病史时，应注意询问病人的流行病学史及其周围是否有聚集性发病现象；
2、医务人员在做出不明原因肺炎病例诊断后，应立即向医疗机构相关部门报告；医院要及时组织专家组，对医务人员报告的不明原因肺炎病例进行会诊；
3、对不明原因肺炎患者应采取呼吸道传染病隔离措施和相应的院内感染控制措施；
4、负责对聚集性病例所在医院内的密切接触者进行登记、医学观察及资料上报；
5、为流行病学调查及各级专家组会诊提供相关临床资料；
6、医疗机构预防保健或院内感染控制部门按相关规定对不明原因肺炎病例进行网络直报及后续的订正报告；
7、协助疾控机构对不明原因肺炎病例进行流行病学调查；
8、负责采集不明原因肺炎病例的临床标本，并妥善保存，以备送检；
9、按照当地卫生行政部门的相关规定，与疾控机构配合进行标本转运。
（三）疾病预防控制机构
1、县（区）级疾控机构
（1）对报告的不明原因肺炎病例进行流行病学调查；
（2）对聚集性不明原因肺炎病例的密切接触者进行追踪和医学观察；
（3）指导医疗机构对聚集性不明原因肺炎病例采取隔离措施，指导有关单位采取相应的防控措施；
（4）指导医疗机构对不明原因肺炎病例进行标本采集；
（5）将采集到的病例标本及时运送到有条件的市（地）级或省级实验室；
（6）及时将不明原因肺炎病例的实验室检测结果反馈至报告病例的医疗机构；
（7）定期分析、汇总辖区内的监测数据并报告监测结果。
（8）对明确诊断为其他疾病或明确排除SARS和人禽流感的病例，将其调查资料进行整理，并报同级卫生行政部门和上级疾控机构备案。
2、市（地）级疾控机构
（1）定期分析、汇总、上报辖区内的监测数据并反馈监测结果；
（2）指导县级疾控机构对聚集性不明原因肺炎病例进行流行病学调查；
（3）有条件的实验室开展SARS、禽流感病毒（H5N1）和其他呼吸道传染病病原的相关检测；
（4）定期对辖区内医疗机构和县级疾控机构进行督导、检查和质量控制。
（5）对明确诊断为其他疾病或明确排除SARS和人禽流感的病例，将其调查资料进行整理，并报同级卫生行政部门和上级疾控机构备案。
3、省级疾控机构
（1）开展不明原因肺炎病例的实验室检测工作并报告、反馈实验检测结果；
（2）定期分析、汇总、上报、反馈本省的监测结果；
（3）定期对市（地）级和县级疾控中心业务人员进行培训；
（4）对全省监测工作进行督导、检查和质量控制；
（5）对明确诊断为其他疾病或明确排除SARS和人禽流感的病例，将其调查资料进行整理，并报同级卫生行政部门和中国疾病预防控制中心备案。
4、中国疾病预防控制中心
（1）组织对省级疾控机构专业人员的培训；
（2）指导、参与各省聚集性不明原因肺炎病例的调查和处理；
（3）对各省运送的标本或分离物进行相关检测或复核、鉴定；
（4）组织对全国监测系统的督导、检查和评价；
（5）对实验室网络进行考核和质量控制；
（6）建立、管理、维护全国不明原因肺炎监测数据库；
（7）定期分析、汇总、反馈全国监测结果。
（四）卫生监督机构
按有关规定及本方案要求对医疗机构不明原因肺炎病例监测、排查和管理相关工作制度落实情况开展日常性监督检查。
五、信息收集、分析与反馈
（一）信息收集内容
监测系统收集的信息内容包括不明原因肺炎病例报告卡、个案调查表、会诊记录、不明原因肺炎病例标本送检表和聚集性不明原因肺炎病例密切接触者医学观察表等。
（二）定期报告、反馈
1、不明原因肺炎病例的传染病报告卡应由医疗机构保存，相关资料及时录入中国疾病监测信息报告管理系统。
2、不明原因肺炎病例的个案调查表应由县级疾控机构存档，根据需要将复印件逐级上报至中国疾病预防控制中心。聚集性不明原因肺炎病例的个案调查表及调查处理报告应逐级上报至中国疾病预防控制中心。
3、医院组织的不明原因肺炎病例会诊记录原件保存在病历中，并及时报告当地卫生行政部门。卫生行政部门组织的专家会诊记录原件作为部门工作文件归档。聚集性不明原因肺炎病例的会诊记录的复印件应逐级上报至省级卫生行政部门和中国疾病预防控制中心。
4、病例标本送检表应由医疗机构或疾控机构填写。实验室检测结果及时反馈给送检单位。
流量表调查报告范文5
根据中国注册会计师协会《会计师事务所执业质量检查制度(试行)》的规定和《中国注册会计师协会关于开展～年会计师事务所执业质量检查工作的通知》精神，我们于～年7月4日至8月30日对50家会计师事务所(包括分所)进行了检查，13家事务所予以复查。现从以下四个方面进行汇报：
一、今年检查工作的特点和基本做法
开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部具体组织实施，在借鉴以往开展检查工作经验的基础上，对～年度的检查工作从计划、组织、实施等方面都进行了认真准备和精心安排。
(一)认真做好检查前的各项准备工作。
中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作计划，确定了～年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容;召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。
举办了检查人员培训班，对40名检查人员进行检查前的培训;针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。
(二)检查工作的特点和基本做法
按照中注协要求，结合我会与财政局监督处不重复检查的原则，对50家事务所进行检查，其中～年后新设立的45家、具有证券期货业务资格的2家、5年内未接受过协会自律性检查的事务所3家，同时对上年度被强制培训的13家事务所进行了执业质量复查。
检查范围：～年14月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业～年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份(其中上市公司报告4份)，抽查比例为9.2%。
为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式。
在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务项目;选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。
这次检查工作给注册会计师们提供了一次相互交流的机会，很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换意见会，看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。通过检查人员与注册会计师的讨论交流，达到了提高事务所业务质量的目的。
二、检查中发现的主要问题
(一)内部质量控制存在问题
对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、现场询问并结合具体审计项目的检查来进行。
检查中发现大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务项目风险控制规程，在制度上为业务质量提供了保证。
但少数事务所缺乏具体可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署意见，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。
被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建设和执行处于薄弱环节，项目质量控制依赖具体的执业人员。因此，不同的项目组由于人员组成的不同，使项目之间执业质量存在较大差异，风险控制标准不统一。
(二)职业道德方面存在问题
在本次检查中，我们采用调查问卷、现场与相关审计人员询问方式，未发现事务所及注册会计师恶意违背职业道德的情况。
但我们发现事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的20-30%;注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。造成上述问题的原因除了受执业环境、执业队伍素质、不正当竞争等因素的影响，部分事务所自身存在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所以来，部分事务所出现内部分化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不正当竞争。
三、具体审计项目存在的问题分析
(一)法律责任问题
1、对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章;将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚;未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易;会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示;未披露财务报表的批准报出日期;管理～声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。
2、底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章;将不应作为审计报告附件的内容作为附件。如在报告正文有附送会计报表的情况。
3、新所和小所对业务约定书重视不够。没有业务约定书、约定书要素不完整或内容不恰当的情况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围等。
法律意识不强是今年业务检查发现的较为普遍的问题。我们认为，事务所审计业务如果涉及法院、公安等相关部门，上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师承担不必要的法律责任。
(二)综合类项目存在的问题
1、普遍不重视审计计划的编制。有的事务所未编制审计计划。或者具体审计计划固定化，没有根据项目的实际进行调整以适应项目的需要。对审计程序表执行情况的说明一般不予重视，减少审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随意性很大。审计计划中没有对企业的相关风险因素进行分析，对重要性水平的确定没有过程及依据，没有审计目标的描述，对以前年度审计的描述简单，没有费用预
算，对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。
2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有获取可以信赖的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序;对影响本期的大额结转项目没有进行追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。
3、没有审计总结。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表。
4、符合性测试目的不明确，符合性测试的结果与实质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系，体现不出制度基础审计的特点。对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明。
5、未单独建立永久性档案，对首次接受委托项目的，收集长期档案资料不齐。
(三)实质性测试存在问题
1、对往来款项的函证情况普遍执行不到位。对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析和函证程序;有的虽然发函但在回函很少的情况下，没有执行任何替代程序即予以确认。如某事务所对某物资公司的审计，公司其他应收款金额为7225万元，占资产总额34.74%，未实施函证的审计程序，也未执行任何替代程序即予以确认。
2、存货监盘程序普遍实施不到位。对实物资产的审计，一般只取得了客户提供的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对，使执行的审计程序不能达到审计目的;对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序;底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、房屋与土地使用权证及其有关的抵押事项等。
如某事务所审计的某装饰工程存货金额为1234万元，占总资产38.77%。其中工程施工1230万元，注册会计师未按工程项目编制明细表，未关注工程进度情况，也未进行实物监盘的审计程序。
3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同约定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采用权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进行判断。
4、收入确认不符合相关准则的规定。如某施工企业当期会计报表确认收入15.3亿元。注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据，没有结合工程合同、工程进度等进行收入确认的判断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。
5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。
6、收集的审计证据不充分、不恰当，不足以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的分析与职业判断轨迹与记录;有的出现审计证据不支持审计结论或二者不一致的情况;有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的依据;部分审计项目，对于重要事项没有取得审计证据，检查人员无法进一步判断对审计意见的影响。
如某公司主营业务收入增长106.30%，但主营业务成本只增长了20.41%，～年度收入增长主要为销售给单一客户,销售额为2,389万元，其中应收账款为1,437万元，该销售无主营业务成本。该交易为临近资产负债日进行的重大异常交易，注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿债能力等;审计人员未对相关合同条款进行认真检查，未关注其销售是否符合收入确认条件;未关注公司是否已实际发货，未查阅到交货手续，未取得相关验收合格的证明。
7、审计意见类型不恰当。
(1)部分事务所出具的审计报告的保留意见不在正文中披露，而是采用审计事项说明方式叙述。
(2)审计报告中审计范围的界定不正确。某公司是合并会计报表，该所审计的是其母公司会计报表，仅对母公司会计报表发表审计意见而非合并会计报表，但是在审计报告范围段中的表述是“我们审计了后附某公司～年12月31日的资产负债表以及～年度的利润表和现金流量表。……”，无形中扩大了注册会计师的责任。
(3)对审计过程中发现的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告意见，以此“规避”审计风险，造成审计意见不当。如某企业无形资产-专利～年期初140万元，本年6月增加6000万元，期末无形资产余额6140万元，全年应摊销364万元而未摊销(受益期10年)。上述事项影响利润减少366万元(报表利润-85万元)，仅在报表附注中说明未在报告中披露，审计报告意见类型为无保留意见不恰当。
(4)强调事项段所强调的事项不属于修订后《具体准则第七号审计报告》规定的内容。如某公司根据与另一公司签订的协议，提取资产占用费324.3万元(占资产总额的34.54%)计入“其他应付款”。注册会计师在审计时就此事项向B公司进行函证, B公司未予确认。注册会计师在审计报告中，将此事项作为无保留意见审计报告的强调事项段。
(5)企业会计制度运用错误，事务所出具无保留意见报告。如某审计报告意见段中说明被审计单位会计报表符合《企业会计制度》的规定，但会计报表附注披露采取的会计政策是《施工企业会计制度》。同时，审计底稿的管理～声明书中企业声明采用《企业会计制度》。
(6)没有充分考虑重大事项不符事项对审计报告的影响
某事务所出具的一份标准无保留意见审计报告，底稿记录长期借款函证与报表差额较大, 注册会计师没有进一步检查差异原因;某企业1995年成立，～年未编制利润表而将损益项目在递延资产核算、没有合并持股56%的子公司， ～年度审计意见为带强调事项的无保留意见，注册会计师本年度仍出具无保留意见报告。
(7)注册会计师对会计报表附注进行保留、对企业已接受并进行了调整的事项报，仍在审计报告中予以保留，盲目回避审计责任。
(8)对资不抵债企业的持续经
营能力关注不够，审计程序不到位。某事务所对资产总额为7365.89万元，净资产为-4549.29万元的某饭店进行审计，注册会计师未关注其持续经营能力。注册会计师只索取饭店的科目余额表，在工作底稿中填列报表数字，极少地执行了审计程序，便出具了标准无保留意见审计报告。
四、对此次检查的处理意见
针对上述检查中出现的问题，对审计过程中违规情节较严重的注册会计师、事务所予以行业惩戒：
(一)对两家事务所予以通报批评：北京泳泓胜会计师事务所、北京宏大兴会计师事务所
(二)对三家事务所予以限期整改：北京同道会计师事务所、北京中润诚会计师事务所、北京慧运会计师事务所
(三)对六家事务所予以谈话提醒：中诚恒平会计师事务所、中汉德会计师事务所、北京国信浩华会计师事务所、北京联首会计师事务所、先峰荣达会计师事务所、北京今日升会计师事务所。
对以上事务所因审计报告存在问题签字注册会计师予以谈话提醒。
五、几点意见与建议
1、本着帮助教育与并罚并重的原则，我们对以上11家事务所发书面通知书，要求事务所针对检查发现的问题，提出整改意见和建议，从告知之日起一个月内以书面的形式上报协会，我们将对整改结果进行跟踪落实。并根据整改情况确定是否列入下一年的复查对象。
2、加强与有关部门的沟通，如对银行的函证，往往因银行不严格遵循财政部、中国人民银行《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》有关规定，造成注册会计师不能很好履行对函证实施有效控制的程序。建议向有关部门反映，解决函证收费高的问题。
3、检查中事务所普遍反映收费低的问题。如对审计业务所采取的招标形式，所看重的只是价格因素，而对其他因素的关注程度却较低，这就从客观上加剧了事务所之间的价格竞争，使会计市场的买方与卖方权利更加不对称，地位更加不平等。建议有关部门制定相应的审计招标办法。
流量表调查报告范文6
霍乱是由霍乱弧菌引起的急性肠道传染病，它发病急，传播快，波及范围广，是《中华人民共和国传染病防治法》规定强制管理的甲类传染病。我国各级政府和卫生部门历来高度重视以霍乱为重点的肠道传染病防治工作，积极落实各项防治措施，取得了良好的社会效益与经济效益。
近几年，江苏省疫情表现出如下特征：(1)首发病例发生提早。1997年首例病人发生在4月30日，1998年发生在4月10日，1999年发生在3月27日，2000年是3月24日发生了首例病人，2006年2月9日即发生首例病例（同时也是当年全国首例）。(2)发生地区不一定在沿海地区，多数为交通便利地区，疫情呈散在分布。（3）疫情主要以聚餐引起的食源性传播为主，多与婚丧宴请、节假日聚餐等有关。(4)病原以O139群霍乱弧菌为主，2001年、2002年、2003年、2006年、2007年、2008年报告病例的病原均为O139群霍乱弧菌。
徐州市霍乱疫情呈现了比较活跃的态势。2005年，浙江、福建发生的霍乱暴发疫情时有霍乱弧菌携带者流动至我市；同时，大运河水体及食品中分别检测出ElTor小川型、O139型霍乱菌株；2006年，这一态势继续扩张，在农贸市场牛蛙中检测出稻叶型霍乱弧菌，5月中旬发现我市首例O139型霍乱病人。这说明，在我市外环境(水、食品)中可能长期存在着小川型、稻叶型、O139群霍乱病原体，我市霍乱流行的潜在因素仍然存在。
*区是霍乱常发地区及老疫区，随时都有疫情发生的可能。
二、主要问题
当前，在霍乱的预防控制工作中存在一些困难和问题：
虽然近年来我市霍乱发病率一直被控制在较低水平，但是由于受到气候异常多变等自然因素的影响，以及流动人口大幅度增加，部分农村地区卫生条件较差，卫生意识还较为落后，环境、食品、饮水卫生等尚未得到有效的保障等诸多社会因素的影响，我市部分地区仍可能存在暴发的危险。
同时各医疗卫生单位霍乱防制工作开展不平衡，在疫情监测方面尚存在差距。少数地方存在疫情报告不及时，不规范现象；对腹泻病人不登记或漏登，不采样或先治疗后采样，重治轻防；同时在疫情调查处理等方面存在薄弱环节，对追溯传染来源、主动查治腹泻病人等工作存在畏难情绪。
我区亦存在着部分医疗机构的肠道门诊形同虚设，预检分诊工作流于形式，对腹泻病人的登记、采样和检索工作不规范，疫情监测敏感性不强等问题。
三、目标
我区霍乱的控制目标是：实现“三不”目标，即不发生霍乱死亡病例，不出现疫情扩散导致的二代病例，不发生中、高强度流行；力争将全区霍乱的年发病率控制在1/10万以下。
四、对策措施
霍乱防制是全区重大传染病预防控制工作的重点，必须以健康教育、业务培训为先导，以《传染病防治法》和《食品卫生法》为武器，切实加强疫情监测、疫点疫区处理和饮水、饮食卫生管理，全面落实各项综合性防制措施。
（一）流行期前对策措施
流行期前，各医疗卫生单位要制订本地、本单位的霍乱防制工作计划，并认真做好思想、组织、培训、药械和经费等各方面的准备工作。
1、制订计划，完善方案
各医疗卫生单位要根据全区霍乱防制的总体要求，结合本地、本单位实际，科学分析2009年疫情趋势，制订霍乱防制计划或方案，完善霍乱应急处置预案或方案。
2、提高认识，加强领导，强化业务培训
各医疗卫生单位要针对不同对象举办各类培训班。根据疫情形势、防制对策以及有关业务工作要求，对管理人员、防疫人员、检验人员和临床医护人员等进行专项培训。培训应侧重在提高防制工作的质量上，一方面对防制工作方案本身进行培训，明确工作任务，规范各方面工作要求，以统一思想认识；二是加强对具体业务人员的培训，提高其专业技术水平，提高整体防制水平。
3、健全组织
各级医疗卫生机构均应成立霍乱防治领导小组、病人抢救治疗小组、疫点疫区处理小组等，其组成人员必须熟悉业务，较强的责任心，以适应迅速抢救病人和扑灭疫情的需要。
4、药械准备
各医疗卫生单位均应根据疫情预测和防制工作的实际需要，购置足量的消杀药品，配备必要的抢救治疗药械，包括饮水消毒药物、污物排泄物消毒药物、快速灭蝇灭蛆药物、必要的抢救治疗药品、器械和病床等。
5、开设肠道门诊
全区各级医疗机构应在每年4月－10月开设肠道门诊。开诊之前必须做好各项准备工作，包括规范肠道门诊设置，指派专（兼）职医疗、护理、检验人员并开展技术培训，配备专用医疗设备、抢救药品、消毒药械以及采集粪便标本器械，制订严格的工作制度及隔离消毒制度，设置一定数量的隔离治疗病房等。
6、开展外环境监测
各镇（办事处）、工业园区应在流行期前和流行期内选择有代表性的点，积极地开展水、海（水）产品及食品监测工作，以及时发现疫情线索。（附件2：水系霍乱弧菌监测技术规范）
（1）外环境水体监测
环境水体包括淡水、医院污水排放口、下水道排放口、肉联加工的出厂水、与人群生活关系密切的河流、池塘、湖泊、水井以及乡镇自来水厂源水等。
（2）食品监测
监测重点包括市售海（水）产品以及生冷、卤制食品。
各医疗卫生单位可根据实际情况确定监测工作量。外环境水体及食品监测的细菌分离培养由区疾病预防控制中心实验室完成，分离菌株应及时逐级上送至市、省疾病预防控制中心。
环境和食品监测阳性标本填写“霍乱弧菌环境和食品监测阳性标本登记表”（表5）。区疾病预防控制中心每月将监测结果整理录入“霍乱弧菌环境和食品监测统计月报汇总表”（表6），每月2日前分别上报市疾病预防控制中心和区卫生局。
7、免疫接种
在霍乱多发乡镇（办事处）、特殊职业人群中，可适时开展口服霍乱菌苗的推广和接种工作。
（二）流行早期对策措施
1、广泛开展健康教育
在霍乱流行季节到来之际，各医疗卫生单位要通过多种渠道广泛宣传肠道传染病防制知识，做到“高密度、大容量、广覆盖、多反复”，并要突出不喝生水、不吃不洁食物、不生食海产品、饭前便后洗手和有泻早治、无病早防以及流行期不举办大型婚丧喜事聚餐等内容，提高群众自我保健意识和能力。
2、强化疫情监测
（1）腹泻病人登记、病原检索
各级医疗机构应采取预诊办法，保证腹泻病人到腹泻病门诊就治，以减少污染和交叉感染的发生。腹泻病门诊医生对所有就诊的腹泻病人要进行专册登记（表2：腹泻门诊病人登记表），并对疑似病人、重点人群中的腹泻病人（包括饮服行业、流动人口及从疫区来的腹泻病人）采集粪便或/和呕吐物等标本采样送检；送检数应不少于腹泻病人总数的10%、年终总人口数的1‰。区疾病预防控制中心应每旬分别向市疾控中心和区卫生局报告腹泻病人登记、病原检索情况（表3：腹泻病人登记检索报表）。
检索要求：各医院采集的腹泻病人粪便或/和呕吐物一律用碱性蛋白胨水保存，并及时送抵区疾控中心的实验室检验或采用金标法作初筛。金标法初筛阳性标本进一步做常规细菌培养，分离的细菌经市疾控中心鉴定确认后方可确诊为霍乱病人。初筛阴性标本不再作常规细菌培养，但初筛数统计上报。对疑似病人（无痛性水样便或米泔水样便）在进行金标筛检同时，必须做常规细菌培养。所有病人便样要同时进行O1群和O139的病原检测。对临床症状典型和/或金标筛检阳性的，初次细菌培养阴性时需进行二次及其以上的增菌培养。
（2）霍乱疫情处置
①疫情报告
按照《中华人民共和国传染病防治法》和《突发公共卫生事件与传染病疫情监测信息报告管理办法》，各级各类医疗机构的医务人员发现疑似、临床诊断或霍乱确诊病例后，2小时内以最快方式向区疾病预防控制中心报告并进行网络直报；不具备网络直报条件的单位应在诊断后2小时内以最快的通讯方式向区疾控中心送出“中华人民共和国传染病报告卡”。确诊病例必须由市疾病预防控制中心进行确认和报告，当发现霍乱确诊病例1例及以上时，同时按有关疫情报告和《国家突发公共卫生事件相关信息报告管理工作规范（试行）》的要求进行报告。
区疾病预防控制中心在接到霍乱病例报告后，需详细记录报告者和报告单位的联系方式、疫情发生地点、时间以及病例数等概况，了解病例特征、临床和实验室诊断等信息，询问对可能污染源的调查情况，并告知报告单位保留可疑食品、水及病人吐泻物以便进一步检查。在以最快方式向区卫生局和市疾病预防控制中心报告的同时，应立即组织有关人员进行调查和处理，包括对病例（或带菌者）进行流行病学调查、部署和落实各项预防控制措施等。
及时向有关部门通报疫情和处理情况，如涉及跨辖区的病例或密切接触者时，要及时按规定发出协查通报，及时进行跟踪调查，直至疫情解除，同时相互紧密配合做好调查处理工作。
②疫情处理
霍乱疫情处理要从疑似病人抓起，各级各类医疗机构一旦发现临床症状典型的疑似病人，在组织力量全力抢救治疗的同时，要迅速向区疾病预防控制中心报告疫情。区卫生局将按确诊病人进行处理，按有关规定进行报告并迅速成立现场处理组，明确流行病学调查组、实验室检测组、医疗救治组和后勤保障等职责任务，制定现场调查处置方案，落实各项调查处理措施。及时划定疫点、疫区；严格隔离治疗传染源，重症病人在就地抢救治疗的同时，报请上级医疗机构会诊，力争霍乱病人就诊后不发生死亡；认真做好随时消毒和终末消毒（表11-1疫点随时消毒工作记录表、表11-2疫点终末消毒工作记录表）；及时追踪调查密切接触者，实施医学观察和预防性服药（表10密切接触者登记表），对疫点内相关人员采样并填写“疫点内相关人员霍乱弧菌检索登记表”（表7）。除按上述要求开展抢救治疗以及疫点处理外，还应对疫区内人群进行适当的卫生管理，迅速组织人员以镇（办事处）为单位（重点是疫点周围的若干村）开展为期一周的腹泻病人主动查治工作，及时发现及时调查处理，村级卫生室、个体诊所不得截留霍乱疑似病人，应及时护送至镇卫生院（医院）；开展具有针对性健康宣传教育工作，加强饮用水、饮食卫生、粪便管理，改善环境卫生等。
同时，要根据流行病学调查提示的线索，积极开展传染源追溯和外环境检索工作，外环境和食品检测阳性标本填写“疫点、疫区外环境及食品霍乱弧菌检索登记表”（表8）。将疫点、疫区相关人群、外环境和及食品检测内容和结果整理录入“疫点、疫区相关人群、外环境及食品霍乱弧菌检索统计汇总表”（表9）。
疫情解除后，应继续做好卫生宣传教育，“三管一灭”以及重点人群的检索、外环境监测工作，及时总结经验，对防制措施的效果进行评价。
对我区内的首例或局部暴发，区卫生局领导将到现场组织指挥疫情处理工作；市疾病预防控制机构同时派人参加辖区内首例病人的调查处理。
3、加强流动人口卫生管理
流动人口是霍乱的高发人群，同时也是造成霍乱疫情扩散的主要因素，必须加强卫生管理。各医疗卫生单位应建立健全流动人口卫生管理机制，改善流动人口聚集地、居住地的卫生条件；招用流动人口较多的单位、工程工地和船只集中的港口、码头、船闸等场所，应健全卫生设施，改善饮水饮食卫生条件，并指派专职或兼职卫生员，以及早发现和治疗腹泻病人。
4、强化法制观念，加强饮水饮食卫生管理，大力开展以“三管一灭”为重点的爱国卫生运动
区卫生监督所、区爱卫办要依法强化集中式供水的卫生管理，尤其要强化对乡镇(办事处)自来水厂和自备供水系统的监督监测，保证供给安全卫生的饮用水，分散式给水应落实饮水消毒措施。要认真贯彻《食品卫生法》，强化食品卫生管理，尤其要加强个体饮食摊点的食品卫生监督管理。各镇卫生院（医院）、区卫生监督所要做好民间厨师的培训和管理，严防霍乱食源型传播和食物中毒的发生。
要大力开展爱国卫生运动，搞好环境卫生，加强粪便管理，减少蚊蝇孳生，尤其要加强农村的管粪改厕，积极推进医疗机构的污水处理，减少对水源的污染。同时要密切注意灾害性气候的预报，提前做好有关抗灾防病工作的应急准备。
（三）流行高峰期对策措施
1、强化控制措施，全力扑灭疫情
流行高峰期要集中力量，抓好病人及疑似病人的抢救治疗，力保不发生死亡病例；要强化疫点疫区处理的各项措施，以及时扑灭疫情，减少续发病例的发生。
疫点内要认真开展随时和终末消毒，病人应就近隔离治疗，对病人的密切接触者和疫点内人群给予服药消菌治疗。疫区内要大力开展以“三管一灭”为重点的群众国卫生运动，广泛深入地进行卫生宣传，教育群众不喝生水，不吃不洁食物，把好“病从口入”关。各医疗卫生单位要组织医务人员分片包干，主动上门调查和治疗腹泻病人，力争将病人治愈在到腹泻病门诊就治之前。
2、加强业务指导和检查督促
对于疫情发生较为严重的乡镇，区卫生局将派出工作组或医疗队，协助当地做好病人的抢救治疗和扑灭疫情工作。区疾病预防控制中心要认真开展调查研究，查明传播途径和流行因素，采取针对性的防制措施，有效控制疫情扩散蔓延。
3、进一步强化饮水饮食卫生管理，控制暴发疫情的发生
在流行高峰季节，要进一步强化对集中式供水单位的卫生监督和管理，在高发乡镇、办事处可对分散式给水开展饮用水消毒，要加大食品卫生监督力度，增加监测频次，以控制水型和食源型暴发疫情的发生。对于不执行有关规定，造成水型或食源型霍乱暴发的责任单位和责任人要严肃依法查处。
（四）暴发疫情
按照《中国人民共和国传染病防治法》，各级各类医疗机构、疾病预防控制机构的医务人员发现霍乱暴发、流行疫情时，按照《突发公共卫生事件相关信息报告管理工作规范（试行）的通知》以及《*区突发公共卫生事件应急预案》规定级别的要求进行报告。
在暴发疫情调查处理过程中应全面登记暴露人群，尽快采样并随后进行服药消菌治疗。开展传染源追溯调查，对可疑食物或水源应尽可能采样检测，同时加强主动搜索。对所有病例和带菌者进行个案调查并录入个案数据库，在上报疫情总结报告时一并上报数据库。（附件1：霍乱暴发疫情调查处置要点）
暴发疫情处理结束后，要及时收集、整理、统计、分析调查资料，写出详细报告，报告主要内容包括：疫情概况、首发病例或指示病例的描述、流行基本特征、暴发原因、实验室检测结果和病原分型、控制措施和效果评估等。在疫情控制工作结束后5天内完成结案报告。
五、进度安排
3月下旬至4月初，区卫生局制订防制工作方案、召开防制工作会议和开展业务培训；4月中、下旬对腹泻病门诊运行情况进行一次全面检查,流行期不定期检查肠道门诊运行情况，全年不少于2次；5月份市疾控中心进行霍乱防制工作和肠道门诊运转情况检查；流行期内全力以赴控制和扑灭发现的霍乱疫情，并不定期检查；2010年1月3日前各医疗卫生单位完成并上报全年霍乱资料和工作总结。
六、成效评估
根据防制工作目标及工作要求，对全年霍乱防制工作进行评估，评估内容具体包括以下两方面指标：
（一）实现霍乱控制目标
实现“三不”目标，即不发生霍乱死亡病例，不出现疫情扩散导致的二代病例，不发生中、高强度流行；力争将全区霍乱的年发病率控制在1/10万以下。
（二）落实霍乱防制对策措施，主要考核指标包括：
1、加强领导：有组织、有计划、有部署、有检查；
2、流行期前的准备：业务培训；相关设备、器材、药品充足。
3、腹泻病门诊：各级各类机构开设的腹泻病门诊应布局合理，符合消毒隔离要求；及时开诊，登记报告及时、准确；检索标本数大于登记数的10%、总人口数的1‰；能及时发现和成功抢救治疗病人。
4、疫情调查和处理：疫情报告及时、准确、规范，及时率100%；突发事件应急响应及时、准确；疫情处理从疑似病人抓起，现场处理各部门职责明确；疫点、疫区划定明确；传染源有效隔离治疗率100%；疫点内人群和密切接触者追踪管理和实施医学观察率100%，预防服药消菌治疗率达100%；标本采集、送检规范，检验方法符合要求；消杀灭方法正确，规范；在疫区内，主动查治腹泻病人，开展针对性健康教育，发放相关宣传资料，同时大力开展爱国卫生运动；及时向有关部门通报疫情和处理情况；根据控制效果调整控制措施；疫情结束后及时进行资料整理、总结分析和评估。上述过程中的相关数据资料要及时整理、归档，做到记录完整、规范。
