论审计风险及其防范范文1
一、企业会计审计风险的成因分析
1.客观方面因素
(1)企业内部控制制度薄弱增加企业会计审计风险。企业内部控制制度健全和经营状况稳定是实施会计审计监督工作基础，若无内部控制制度或者内部控制制度流于形式，又或是内部控制制度执行不当，将直接致使控制风险难度的加大。
(2)会计审计机构的独立性不够。会计审计机构是在负责人领导之下展开工作的内设机构，服务单位。所以，就其独立性而言，会计审计比不上社会会计审计，在会计审计的过程中无法避免的受到本单位利益约束。
会计审计人员所面对的是，与企业经营管理层间的领导和被领导的关系、与各部门间的同事关系，其牵涉的人不是同事就是领导，不是直接有关也是间接相关，会计审计的过程和结论必定会涉及自身利益，因此，会计审计过程难免会受到各类人员的干扰。
2.主观方面因素
(1)会计审计人员业务素质不高。会计审计人员素质程度直接影响会计审计风险的大小。会计审计需要遵守的、专业知识、会计审计职业道德、政策法规水平、经验技能和工作责任感都是衡量一个会计审计人员素质的因素。会计审计人员应该要有一定的会计审计经验，而会计审计经验需要实践的积累。
在我国，却不少仅熟悉财务会计业务的企业会计审计人员，他们不了解本单位的经营业务活动和内部控制制度，会计审计经验不足。
(2)会计审计的局限性与会计审计手段的缺陷带来的风险。在我国企业经营管理中，一方面会计审计人员是企业经营管理活动的监督主体，另一方面会计审计人员实施企业经营管理活动的客体，既要维护国家利益，又要依照企业经营管理者的意志维护企业利益，当国家利益与企业利益发生冲突时，有的企业会计审计人员往往选择了后者，自然就违反了会计审计原则，产生会计审计风险。
二、企业会计审计风险防范策略
1.积极规避客观因素导致的会计审计风险
(1)对会计审计有正确的了解，对会计审计有合理的预期。合理制定会计审计工作规定会计审计工作规定是会计审计机构据以开展会计审计工作的根本性文件。它由企业经营管理层正式批准通过的，规定了会计审计机构在组织中的地位、会计审计工作的目的、权限、任务和责任等。
在制定会计审计工作规定时，要根据现有会计审计资源和会计审计手段，详细、会计审计工作的权限、责任、目的及范围等内容，做到会计审计资源、手段、权限和目标、责任互相平衡。由会计审计工作规定的制定，使经营管理者掌握会计审计机构的确切情况。
(2)加强对被会计审计单位的日常监控工作。在实施会计审计之前，须做好会计审计前调查工作。借由咨询有关人员了解被会计审计单位管理层经营理念、被会计审计单位所承受的外在环境及压力，企业经营业务活动性质，其复杂的程度和有关人员的业务熟悉程度。
借由熟悉被会计审计单位的经营管理业务守则和内部控制守则等相关资料，了解企业经营活动的流程和是否涉及易受损或容易被挪用的资产，来判断企业的内部控制的有效适当性。通过了解被会计审计单位的经营工作及内部管理工作，所在的评估风险，水平高低，由此制定适当的会计审计计划，规避和降低会计审计的风险。
2.有效控制由主观因素导致的会计审计风险
(1)强化会计审计队伍，提高业务素质以及工作责任感。会计审计人员的专业技能知识与会计审计经验直接关系到会计审计风险发生的可能性以及损失的可能性。
有效提升会计审计人员的专业知识和会计审计经验，一是要根据会计审计规划和计划配置优秀的会计审计人员，把具有较高的业务水平、丰富的实践经验、较强的工作责任心的人员配备至会计审计队伍当中;二是加大会计审计人员的继续教育力度，促使会计审计人员及时刷新专业知识，了解和会计审计相关法规动态，适应组织业务与管理发展的需求;三是借由多种方式推动会计审计人员的文化经验交流，建立优秀的企业会计审计队伍。
(2)规范会计审计程序，加强质量管理，降低会计审计风险。要依照中国会计审计准则，综合其所在组织的实际状况和日常举办的会计审计项目，完善基本会计审计的程序。
基本会计审计程序是指会计审计机构通过研究会计审计项目的特点总结出来的，适应各种会计审计项目的基本会计审计程序。若无统一的会计审计程序，会计审计人员则会按照自身的职业喜好来识别选择会计审计程序。
三、结束语
综上所述，会计审计风险随处可在，重点在判断及防范。
为了有效避免会计审计风险，会计审计人员应该全面考虑企业会计审计风险所产生的主观和客观的因素，然后实施分析及防范，须借鉴国内外同行的先进会计审计方法，改善会计审计的手段，同时会计审计人员不但须具备执业必备的会计、会计审计、法律、税务、企业管理等诸多知识，而且需具有实务操作的能力及实践经验，如此方能防范且降低会计审计的风险，从而提高会计审计的质量。
论审计风险及其防范范文2
审计风险一般是指，财务报告本身存在错报，但受业务复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经验等多种因素影响，审计人员未能发现财务报告中存在的错误和舞弊，造成审计评价和意见不恰当甚至不正确的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
审计风险是客观存在的，是不可避免的。审计是建立在对被审计单位内部控制制度评价基础之上的，审计过程乃至审计意见的形成与表述都受众多复杂因素的影响与制约，审计人员不可能发现财务报告中所有的错误和舞弊，所以审计风险始终存在。
2财务欺诈将会大大增加审计风险
财务资料不真实、虚假信息会使审计风险扩大。审计评价必须建立在真实、完整的财务资料和会计信息基础上，审计意见要以客观事实为依据，并以相关财务数据为依托。虚假资料直接影响审计评价公允性，甚至造成判断错误，由此产生的审计报告不能真实评价被审计单位财政财务收支以及资产、负债、损益状况。
单位自身具有检查发现交易记录是否存在错误的内在要求。现代企业制度要求建立健全内部控制，如果内部控制设计良好并得到执行，就能有效阻止差错产生或检测差错所在，从而将各类差错控制在一定范围内，对于非故意错误更是如此。也就是说，因为工作疏忽而导致财务报告存在非故意错报或漏报的可能性较小。
3影响审计风险的因素
3.1外部环境影响
（1）被审计单位治理结构不完善，内部控制不完善或存在缺陷。被审计单位治理结构是否完善，内部控制制度是否健全有效，直接关系到审计风险。以企业为例，公司治理结构由两部分构成，一是通过竞争市场所实施的间接控制，即外部治理机制，其中包括产品市场、资本市场、经理市场等；二是为实行事前监督而设计的直接控制，即内部治理机制，通常由股东大会、董事会和经理班子构成。
（2）市场环境多变性和经济活动复杂性。市场环境的多变性和复杂性会对审计风险产生重要影响。随着经济体制和技术经济环境的变革，企业组织也不断变化调整，其间会发生大量企业改制、兼并、重组等行为，企业形态和构成不断变化，其中运作也日趋复杂，审计人员对其情况难以全面了解和评价，获得正确结论的难度加大，造成审计风险扩大。
3.2审计自身因素
审计机关和审计人员自身原因造成的审计风险。审计机关和审计人员工作不慎，行为不当引发的审计风险。
（1）审计人员在职培训不足，业务知识及专业水平不能胜任业务发展的需要，是形成审计风险的内在原因。一方面，审计人员专业技能不足及实务经验、风险意识欠缺，使其难以做出适当的专业判断，从而不能把握审计风险。另一方面，审计人员违背审计职业道德，未能遵守客观公正、实事求是、廉洁奉公、恪尽职守的要求，更是审计之大忌。
（2）现行审计模式存在缺陷。账户基础审计模式与制度基础审计模式关注的重点是差错风险，对欺诈风险、财务危机或经营失败风险则关注较少；而现行审计模式还是建立在账户基础审计和制度基础审计之上的，防范和控制因财务危机、经营失败和财务欺诈而导致审计风险的系统体系还未建立。
4防范控制审计风险的策略和措施
如何更好地履行国家审计职责以避免审计失败是国家审计机关需要解决的一个重要课题。对此，笔者认为，应当从以下几个方面防范和控制审计风险。
4.1防范审计风险的基本要求
（1）加强审计队伍建设，提高人员素质。审计队伍素质的高低是防范审计风险的关键。审计人员自身素质的高低，直接决定审计工作质量。一方面，我国正处于经济转轨时期，法制建设还不完善，审计所处的外部环境不容乐观。另一方面，随着经济环境的发展，审计对象的复杂程度不断提高，审计难度和风险有攀升的趋势。这对审计人员提出了更高要求，审计人员不仅要精通财务会计知识，还要掌握经济管理、信息技术等专业知识，同时还要具备良好的职业道德。只有如此，才能保证审计质量水平，才能防范和控制审计风险。
（2）强化审计风险意识，保持应有的职业谨慎。重视防范和控制审计风险是保障审计质量，维护审计声誉，促进审计事业的需要。如果因为忽视审计风险而导致审计失败，不能及时揭露重大违法违纪，甚至不能对事关被审计单位生死存亡的重大危机发出警示，以及因为审计行为不当引发行政复议和诉讼，不仅会造成不良后果，而且会损害审计形象，危及审计事业发展。实践证明，只有牢固树立风险观念，恪守应有的谨慎与合理的怀疑，才能最大限度地降低审计风险，防止审计失败。
（3）全面审计，突出重点，注意发现大案要案线索。我国正处于社会主义市场体制逐步建立和完善阶段，法规不健全、不完善，政府机构改革和改革不到位，行之有效的内部治理机构远未建立，国有资产损失浪费和被侵吞现象仍大量存在。国家审计有责任维护国有资产安全完整，在很长一段时期内，注意发现大案要案线索将是国家审计的一项重要任务。
（4）恪守审计权限，坚持依法审计原则。作为一种公务活动，国家审计不能违反法律规定。审计机关依照审计法和审计法实施条例以及其他有关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。如，在没有政府授权或者委托情况下，审计机关不能开展经济责任审计。在实施审计过程中，审计机关及其审计人员要严格执行审计程序，做到程序不违法。如，按照《审计法》规定，审计机关要在实施审计三日前将审计通知书送达被审计单位；再如，审计组审计报告报送审计机关前，要征求被审计单位意见。
4.2建立健全全面审计质量控制制度
审计机关应当合理制定以下两个层次的质量控制政策与程序，一是审计工作的全面质量控制政策与程序，至少应当包括：①审计纪律；②专业胜任能力；③工作委派；④督导；⑤对质量控制政策与程序的执行情况进行监控。二是各审计项目的质量控制程序。在审计项目质量控制中，负直接责任的审计组长应当执行全面质量控制政策与程序中适用于审计项目的质量控制程序；督导人员应当考虑审计人员的专业胜任能力等因素，合理确定对其工作进行指导，监督和复核的方式及程度。
4.3审计实施中的审计风险控制
（1）各级审计机关在制订计划安排项目任务和要求时，尽量合理安排，使审计监督与宏观决策和政府中心工作相一致。
（2）做好审前调查工作，掌握被审计单位基本情况。一般需要了解，所有者及其构成；组织结构；生产、业务流程；经营管理情况；财务状况与经营成果；财务报告编报环境；运用的法规等。做好审前调查，可以使审计方案做到有的放矢，提高审计效率和效果。
（3）在制定审计方案时，要预测可能出现的各种风险因素，以及防范控制措施。如，考虑审计组成员时要避免在特定领域出现“外行审计内行”的情形。
4.4关注重大财务欺诈
论审计风险及其防范范文3
关键词:审计风险;原因;防范
着我国审计环境的不断变化,审计风险已成为各单位不可回避的问题,有审计的地方必然存在审计风险。因此,各单位要根据自身所处的环境,在审计过程中的准备阶段、实施阶段和结束阶段这三个阶段中全力控制风险的产生,在此基础上确保我国审计工作健康、稳定的发展。
一、审计风险产生的原因
任何事情的发生都存在着一定的因素,审计风险的存在也是一样,它包括很多方面的因素,既有审计单位的因素,也有社会因素、经济因素,还有审计自身主体的因素和审计方法等因素的影响。
(一)审计所处的环境影响
随着市场经济的发展,审计活动成为了人们经济生活中不可或缺的重要组成部分,当然也会受到当地的法律法规的规范和限制。法律赋予审计部门一定的权利的时候,也让它承担着相应的法律责任。市场经济越发达,国家和社会对审计的要求也就会越来越高,审计对象从受托的财务责任扩展到经营责任、管理责任,审计范围从会计记录扩展到经营活动,审计职能从经济监督演变为以监督为基础的经济鉴定和经济评价。审计人员的工作也越来越广泛,从检查账单的正确与否到证明审查的经营活动是否有违规行为,是否会造成重大的损失和浪费。由此可见,审计承担的责任越多,存在的审计风险也就越大,作为企业的审计机构是企业重要的一部分,需要企业的负责人通过领导开展工作,从而为企业的经营目标服务。因此,内部审计的独立性不如外部审计,在审计过程中,不可避免地受到一些限制,审计风险也就随之而产生。
(二)被审的单位不配合
在审计过程中,由于审计的范围受到了一定的限制,造成了审计人员无法完整的获取有效的审计证据。主要限制审计范围的原因有:因为被审计的单位怕问题被揭露而对审计施加限制,妨碍审计人员进行正常的审计检查,还有由于审计人员对被审单位相关情况不熟知,对方提供资料不全,有意隐匿其经济活动内容,而又未对提供资料的完整性做出承诺,这都会影响审计工作的质量。
(三)会计电算化带来审计风险
目前,一些企业采用会计电算化进行管理,然而由于部分系统管理员往往具有很高的管理权限,但却缺乏专业的监控机制,就可能造成人为蓄意的改写计算机数据。此外,信息系统的开发和操作往往需要人员具有很高的专业技术和对篡改软件具有很高的隐蔽性,这些都将使得审计人员依据的会计信息失真,从而给审计监督带来风险。
(四)审计的方法不正确
由于审计的模式存在滞后的影响,国外许多单位早从原来的现代审计的风险导向方法转变为现在以审计为主,而我国却仍然停留在账项基础审计和制度基础的审计阶段。对审计的风险考虑较少,控制力度不够,这就造成了审计风险的发生。现代审计由于受到抽样技术的广泛影响,不论是判断抽样还是统计抽样,都会因为样本不够大而存在一定的误差,尤其是判断抽样,是审计人员根据经验主观评判的,极易遗漏重要事项形成审计风险。审计操作不规范也是产生审计风险的主要因素,审计人员为了降低成本,而放弃一些小细节,这样就会造成审计程序与实际的操作程序脱节,使委托书的签订不符合法律规定。
(五)审计人员的素质低下
由于我国有关规定,审计人员必须具备《审计准则》中的业务能力和职业技能,才能承担审计一职,但是规定是如此,在现实工作中却不能得到完全的体现。由于现代企业经济活动面越来越广阔,使审计人员的能力和经验受到了一定的局限性,并且审计的法律依据不够健全和完善。因此就造成了审计人员没有依据足够的经验和知识对工作进行职业的判断。
(六)审计的质量控制能力不完善
目前,许多的企业由于审计制度的不够完善,缺乏对每个审计项目进行全过程的计划和实施方案,使审计工作的记录不完整。一般单位只是单纯的记录审计的问题事项,而没有记录审计人员认为正确的审计事项,造成了审计复核和审计的质量无法控制。在审计方法的选择和应用上,也没有从各种方法的设计原则入手,缺乏实施的依据。
二、审计风险防范的控制与对策
(一)制定内审管理体制
企业在设定内审机构时应该首先注意独立性原则,对内审组织机构中的组织人员、经费和工作等问题建立一个独立的审计单位,独立行使审计的职权,不受到其他职能部门的干预和影响,从而体现审计的客观性、有效性和公正性。此外还要符合权威性原则,内审组织机构的地位和设置层次上。内审组织机构的组织地位和设置层次越高,权威性越大,内审的作用就发挥得越充分。实践表明,内审的组织地位和作用的发挥是相辅相成的,审计作用的扩大为内部审计赢得较高的组织地位创造了机会。组织地位的提高,独立性增强又为内部审计人员卓有成效地履行其职责,发挥内部审计的职能作用提供了条件。
(二)提高审计的质量
目前,全面提高审计的质量是化解审计风险的重要方法,由于质量与风险的产生成反比的关系,也就是说审计的质量越高,那么审计风险的产生机会也就越少。反之,审计的质量越低,风险的承受能力越弱。因此,审计组织要全面加强审计的质量管理工作,执行合格审计,坚持规范化原则、真实性原则、合法性原则和谨慎性原则。严格按照审计管辖范围和审计程序的要求进行操作,在审核被审计单位资产负债损益的基础上,形成的审计证据材料必须是真实可靠的,必须依据问题发生时有效的法律法规做出处理和评价。要注意引用审计事实发生时适用的法律法规,在审计工作中应坚持科学、严谨、公正、真实的工作作风,保持高度的责任感,始终树立风险意识。
(三)改善审计的方法
由于原来的审计工作中主要是采取账目导向审计和系统导向审计的模式,在现今已经完全不能够适应复杂多变的经营模式,使得审计转变为最符合现代审计的风险导向模式。风险导向审计主要是将审计风险的概念全面的运用到审计的全过程,它是一种审计模式。是首先通过对审计风险进行系统的分析和评价,寻找出审计中存在的风险,看风险是否可以控制在一定的范围之内。主要运用分析性较强的复核方法来评价,它不仅能对企业的内部控制风险进行评价,还可以对产生风险的各个要素进行分析和评价,以确定实质性测试的范围和重点,这样就能使审计风险与整个审计过程密切联系起来。以风险的分析与控制为出发点,以保证审计质量为前提,统筹运用符合性测试、实质性测试、分析性检查等方法,综合各种审计证据,以控制审计风险。近两年年来,风险基础审计已经在世界各地进行方法的应用,其主要好处在于,它从审计的准备阶段就开始考虑审计存在的风险,并马上把风险控制在最低的水平,这样就很大程度减轻审计人员的法律责任,降低审计风险。使我国内部审计尽快实现向这种审计模式的过渡,从而提高审计质量。
(四)增强审计人员的素质教育
审计是一项专业性和技术性较强的工作,需要高层次和高要求的经济监督能力。这就需要审计人员必须具备专业的知识和过硬的政治思想,严谨的工作作风和高度的责任心,扎实的会计和审计的理论知识和技能,独立的判断力和敏锐的观察力,较强的口头表达能力和书面撰写能力,还要具备经营管理的知识和通晓财政经济的法律法规,并对本部门和本单位生产经营模式和专业技术方向有一定的了解。因此,加强审计人员的素质,培养一批高素质的专业审计人员是推动企业进步和发展的关键因素,也是企业防范审计风险的有效措施。这就需要改变以往企业的用人机制,选派那些具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内审队伍,加强对内审人员的后续教育,学习新理论,掌握新标准、新技术,以适应不断发展的新形势的需要。
(五)防范企业计算机系统风险
随着计算机的广泛应用,企业也逐渐形成信息化的管理,运用信息系统处理财政和业务的交接越来越平凡。因此,确保企业信息系统的安全性和完整性是开展信息系统审计工作的一项迫切任务。只有全面了解信息系统的运行程序和规章制度,才能完整的了解企业的内部控制。并对企业的内部控制进行一个全方位的评价,运用计算机审计技术,不仅提高了审计效率,而且降低了审计风险,提高了审计质量。
论审计风险及其防范范文4
关键词：审计风险 审计防范 建议
审计风险是审计活动中特有现象，是审计发展过程的产物。近几年来， 审计风险日益突出。强化审计风险意识，有效规避和防范审计风险，提高审计质量，已越来越受到各
方面人们的重视。本文将对审计风险的相关概念作简要论述，并重点分析其成因，以及针对这些成因采取相应的防范建议。
一、 关于审计风险的概述
“审计风险”指审计组织或审计人员在审计的过程中，由于受到某些不确定因素的影响，而使审计结论与客观事实发生背离；或者由于审计人员作出错误的审计评价和审计结
论，而受到有关关系人得指控，并遭受某种损失的可能性。因此，审计风险主要由两方面构成：一方面是错误，财政报表本身存在重大错报和漏报的风险；另一方面是审计人员，
在审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。换而言之，审计风险是客观和主观两方面问题的结合。
二、 审计风险的形成原因
1，经济生活对审计意见的依赖程度及其影响范围的扩大
一方面，随着审计范围的扩大和审计力度加强，审计地位不断的提高，审计监督工作在社会上得影响不断扩大，现代经济生活对审计意见依赖程度不断的加大，依赖审计意见
的人不断增多，因此审计机关及审计人员面临的审计风险也将不断的增大。
另一方面，由于市场经济成分多元化以及企业在市场竞争中的不稳定性，审计人员难以全面地反映和评价企业情况，使其获得的信息不真实，作出的审计结果不准确，从而引
起审计风险。
2，审计活动所处的不断变化的法律环境
法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备，审计人员就会失去统一的标准，增加风险的机会。目前我国正处于市场经济建立和发展阶段，审计法规体系尚不够健全，不能
适应社会经济的急剧变化。面对纷繁复杂的社会经济，现行法律不可能对审计活动过程中可能遇到的所有新情况、新问题全部规范到位。另外许多不确定因素和不规范的行为依然
存在，这就倍增了社会经济的复杂性，经济法律法规不可能涵盖经济生活的全部，即使有所涵盖，也有部分的法律法规存在技术性和可操作性不强的缺陷。
3，审计内容的广泛性和审计对象的复杂性
审计范围是一个逐渐扩大的过程。由早期的以处理现金的职员的诚实性为审计重点，扩大至今，远远超过了传统的财务审计，不仅要研究和评价被审计单位内部控制制度的健
全程度和运作效率，还要就企业在未来持续经营能力作出报告。有关这方面信息的不确定性很大、风险也很高，审计人员要作出正确的审计的结论难度增加，风险在所难免。现代
市场经济不稳定性增强，公司要想在激烈竞争的市场中谋生存图发展，必须扩大经营规模，进行复杂化的交易。我国的企业正处于不稳定状态之中，国民经济增长较快，关键领域
的改革有所突破，业务创新和业务复杂性也在随着市场的不断完善而增加，这将会导致会计的确认、计量、报告带来困难，引起审计风险的产生。
三、 审计风险的防范建议
由上述可知， 审计风险的形成因素具有复杂多样性， 因此对审计风险的防范也应是综合和灵活的。根据上述审计风险的成因，本文提出下面几点有效的防范审计风险的建议
：
（一） 优化审计环境，加强法制建设
在风云莫测的社会经济中，会计信息失真、内部控制混乱会影响审计工作的正常开展，加大了审计风险。因此应该督促审计部门根据社会经济生活的变化加强法制建设，及时
修改和制定切合需求的审计法律法规，努力克服审计中无法可依或有法难依的问题，使审计工作逐步走向法制化、规范化；同时国家有关部门应采取有效措施，净化社会法制环境
，规范市场主体的行为，保证审计工作质量、减少差错，达到防范审计风险的目的。
（二）建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度
建立良好的内部运行机制，完善内部质量的控制制度，是减少舞弊、防范控制审计风险的有力保障。质量控制是审计机构内部控制体系的重要组成部分，是事务所整个管理体
系中的核心。各审计机构应该建立有效的内部运行机制和控制制度，健全各项规章制度并严格执行，不徇私情、秉公执法。制定审计质量考核办法、减少或消除人员差错，及时发
现和解决审计过程中出现的各种问题，保证审计质量、降低审计风险。
（三）加强业务培训，提高审计人员的风险意识和综合素质
审计是较高层次综合性的经济监督，防范审计风险的关键就是要提高审计工作质量，而高质量的审计来自高素质的审计队伍。因此，应该不断加强审计人员的业务培训教育，
提高综合素质，及时更新知识，提高审计人员的分析、判断及预测经济活动的能力，造就一批同当前审计及工作相适应的具有较高思想素质、业务技能和知识水平的审计工作人员
，提高审计工作质量，控制审计风险。
正确认识审计风险是审计自身发展的要求，也是市场经济发展的需要。随着人们对审计的期望不断提高，审计人员的责任和风险也越来越大，审计部门将会更加关心如何采取
可行有效的审计方法和程序，在降低审计成本的同时高质量完成审计任务，冲破传统审计思想的束缚，从思想上、观念上深刻的理解审计风险的内涵，树立风险意识，并在执行审
计业务过程中，注重审计质量，寻求积极有效的方法和措施，防范审计风险，有效地避免风险及其损失。
（四）采取有效的审计方法，降低审计风险
运用科学和规范的审计方法，以有限的审计资源担当起社会人民所赋予审计的历史使命，最大限度地提高审计效率，是降低审计风险的主要措施之一。审计工作越来越复杂多
样，导致形成审计风险的因素也越来越多。许多具体实践中的问题还有待于在实践中探索应对解决的方法。但是，只要审计人员能够真正转变观念，从思想上改变，切实按照审计
的思路组织审计工作，在审计实务中全面贯彻防范审计风险管理的观念，谨慎的对待审计风险，合理地界定审计人员的责任，认真及时地加以防范管理，从而预防和减少审计风险
尽可能少的发生。
参考文献:
论审计风险及其防范范文5
关键字：中央银行；风险导向；审计
一、风险导向审计涵义
风险导向审计是指审计人员在内部审计全过程中以降低风险为导向，自始至终关注风险，并根据风险度选择项目，进行内部控制制度的符合性、实质性测试，确认和测试相关管理部门为降低风险所采取的方法和措施，并进行监督检查和评价，提出建设性意见和建议。这样得出的审计报告可以作为揭示单位风险、防范风险以及信息交流的预警信号，为单位风险管理提供可靠的信息，并作为单位进行风险判断的重要依据。风险导向审计中的“风险”不仅局限于传统意义上审计风险，而是包括法律、声誉、资产、操作、信息技术等在内的影响企业目标实现的各种风险，在风险导向内部审计模式下，这些因素都成为确定审计项目及审计重点的依据。风险导向审计要求基层央行内审部门在风险环境中观察业务过程，提出控制风险的建议，从而为本单位和部门获取更大价值。
二、风险导向审计的主要目标
(一)实现审计人员观念转变和素质提高
风险导向审计能够反映一种与国际内部审计师协会的《内部审计实务标准》相符合的风险理念，其要求审计人员在接受委托之前就要对被审计单位的内外部风险进行评估，在审计过程中以风险为切入点，对产生风险的各个环节进行详细的分析。目标不仅是强化控制，提高效率，而是要逐步向规避风险、转移风险和控制风险转变。因此，在整个审计过程，审计人员须时刻树立风险意识，增强风险责任感，充分认识到审计在分析风险、控制风险方面的作用，更好地理解各种风险，更积极地对待和处理审计风险，最终达到规避和减轻风险的目的。因此，风险导向审计方法要求审计人员不仅要具备会计、审计等专业知识，而且还要懂得法律、金融管理、计算机等相关学科的知识，这对审计人员自身素质提出了较高要求。有效开展风险导向审计，审计人员必须不断学习和“充电”，这也加速了审计人员知识结构更新，有利于其素质的提高。
(二)实现审计工作质效提升和降低审计风险
审计风险与审计质量、审计效率有一种内在联系，在其他条件不变的情况下，片面追求审计效率有可能导致审计风险的增加和审计质量的下降。审计人员追求的理想境界是高效率、高质量和低风险，风险导向审计则为达到这样的目的提供了一个很好的方法。在充分认识审计风险的客观性、双重性和可控性的基础上，分析、评估和控制影响审计质量的多种风险因素，运用风险标准来确定审计项目，在风险环境中观察业务过程，防范潜在的各种风险，这样既可得出满意的审计结论，又能耗费较少的审计资源，并将审计风险降低到审计人员可以接受的程度，进而实现审计的高质量、高效率和低风险，增强内部审计决策的科学性和有效性。
(三)实现审计工作制度化、规范化和标准化
审计是一门实践性很强的学科，需要审计人员拥有丰富的审计知识和审计经验。但是每个审计人员的知识结构和经验阅历都存在差异，他们所采用的审计方法也各有不同，这势必会影响到审计结构的一致性和正确性。所以，有必要在审计工作中制定一套有章可循的方法。风险导向审计项目主要通过风险范围、风险识别评估、风险控制、风险报告等程序实施，本身有一套比较标准和规范的审计程序的方法。首先，要关注风险范围，全面了解和掌握分支机构、各部门决策管理、业务范围、工作目标，寻找风险点；其次，设计风险评价体系，通过定量指标和定性指标确定风险程度的大小；第三，积极防范风险，通过风险规避、风险控制、风险转移等方法防范管理风险、操作风险、业务风险的发生。这种明确的审查线索和统一的评价标准，可以减少不同审计人员对同一审计项目得出不同审计意见的可能性，有利于审计工作的制度化、规范化和标准化建设。
三、基层央行风险导向审计的工作程序
风险导向审计代表了现代审计模式的最新发展方向。风险导向审计最显著的特点是强调以风险为导向，在审计中把重点放在审计风险的评估上，加强审计质量控制。基层央行引入风险导向审计模式，是解决内部审计质量控制问题、增强内部风险防范能力的有效途径。
(一)科学立项。运用风险导向审计，强调编制内部审计计划目标导向，正确界定重点领域和重要性水平，根据不同时期的工作重点，确定不同的项目。全面了解决策系统、控制系统、员工管理各层次的相关情况，根据其自身风险易发点，加强风险评估和可行性研究，充分考虑审计风险的构成要素，对各业务部门、项目进行风险评估，按照一定标准评定出各部门的风险系数，将风险系数大的部门列入审计计划。以风险高低为依据来选择被审计单位和内部审计项目，可以避免盲目性，合理配置使用资源，促进内部审计水平和效率的提高。
(二)方案设计。制定审计方案时，要加强审前调查，充分预测审计风险，在正确评估固有风险和控制风险的基础上，合理确定审计的范围和重点，突出针对性，明确审计要求，并对组织方式、分工协作等工作作出规定，增强内部审计方案的可操作性，降低监督风险。
(三)方法运用。以风险分析与控制为出发点，选用恰当的审计方法，根据人民银行各部门和分支机构业务活动的特点及其内部控制制度，划分为金融监管系统、业务操作系统、支持保障系统等类别。对管理型部门注重其履职的真实性、合规性和效益性的风险性检查，统筹运用符合性测试、分析性检查、抽样调查、经济技术分析等方法，对项目整体外部环境及相关综合风险进行分析和评价。对操作型部门注重账务系统的真实性、准确性、安全性的风险检查，统筹运用交易业务实质性测试、余额细节测试、分析性复核和抽样审计等方法，对内部控制制度和风险因素进行分析和评价。对支持型部门注重内部牵制制度健全性、有效性的风险性检查，统筹运用符合性测试、实质性测试、分析性测试等方法，通过审计监督，对内外部环境及相关综合风险进行分析和评价。
(四)作业实施。内部审计部门作为内部控制体系的终极防线，其监督检查须渗透到被监督部门各项工作、各个操作环节的全过程，覆盖所有岗位和人员，实施前须对审计事项进行认真研究分析，实施时严格按照审计程序，形成完整审计轨迹，确保达到预期审计目标。
(五)证据收集。注重审计依据的选择和审计取证工作。围绕审计目的索取有关资料，根据证据的来源、形态、提供证据人员情况，对审计证据进行取舍，确保每一审计事项都有充分材料支持，并据此对内部控制制度进行准确描述，能够履行符合性测试及实质性测试，从而得出正确的审计结论和评价。
(六)复核控制。主审人和审计组长应对审计评价和结论等进行认真审核，内审负责人应重点对审计事项调整的履行程序、固有风险和控制风险评估的风险程度、内部审计结论和处理决定等方面内容进行认真的审核。对有争议的问题，集体研究认定。
(七)结果反馈。针对主要风险领域的审计结果进行进行讨论和提出建议，审计结论致力于提出风险以及管理风险的对策，对审计认定问题定性要准确，确保处理及法律法规和制度引用依据正确无误，评价意见恰当，建议可行。对发现的带普遍性、倾向性、苗头性问题，要从内部控制制度、内部管理方面分析查找原因，及时向决策层反馈，及时修补完善有关制度；对主观违规事件，要在查处的同时，找出内部控制失灵原因，以便决策层和有关部门改进内部控制手段，防止问题的再度发生。
四、完善基层央行风险导向审计的主要措施
(一)完善管理制度，突出审计监督重点
风险导向审计是防范风险的预警系统，在管理过程中控制，在风险发生前防范，要通过健全管理制度来提供风险管理平台。尽管基层央行各部门在业务处理过程中操作环节、人员管理、项目审批控制等方面侧重点不一样，但总体目标是保平安。要大力宣传风险导向审计在内部风险管理中的重要作用，促使决策层认识并理解风险导向审计在分析风险、控制风险方面的作用，使风险导向审计得到重视。
(二)拓展审计领域，实行关口前移
为有效开展风险导向审计，基层央行要从三个方面促进内部管理控制的发展。一是制度建立上尽可能预计发生的风险，通过风险系统予以防范；二是对制度执行过程中的偏移行为予以揭示，及时纠偏；三是在制度执行结果出现失误时，及时更正，减少损失。要跳出传统审计框框，对风险易发领域和环节实行事前介入和过程监督，努力做好经济活动监督关口前移，防患于未然，保证央行业务工作制度化、规范化运行。
(三)构建内部审计监督网络，加强审计信息管理
基层央行内审部门应提高审计工作科技含量，积极开发和引进信息化手段，建立和完善审计信息化体系，以提高风险导向审计工作的时效性和针对性。要构筑审计与被审计部门之间的信息联网平台，通过现代审计信息处理系统对审计信息进行采集、处理、分析和反馈，逐步实现与职能部门审计接口的对接，从职能部门直接获取相关数据，增强审计部门对风险早期识别、发展趋势判断的能力，从而有利于评估风险以及实现对审计过程的全面控制。
(四)确认和判断剩余风险，及时跟进后续审计
论审计风险及其防范范文6
关键词：审计风险；策略；风险诱因
由于我国社会经济的快速发展，其对应的市场经济制度也愈加完善和健全，并且随着我国一系列金融、行政制度的陆续颁布，审计在我国社会经济建设过程中展现出来的优势也愈加明显，审计受到更多人的重视，不过当我们在关注审计期间，也需要对其提出更严格的要求，这样大家对审计责任、审计质量等问题也日益关注。在实践过程中，由于审计带来的一系列审计矛盾也比较多。怎么增强审计质量、减少审计风险，是目前亟需处理的难题。本文通过分析审计风险的定义，对造成审计风险的根本原因与预防策略等进行深入性研究，从而全面介绍了笔者的个人看法。
一、审计风险的定义与特点
1.审计风险的定义
审计属于一项涉及多个审计事项且多个要素彼此融合的复杂工作。此工作是把客观事实通过主观理念进行表达，以此会导致主观和客观的相冲突、审计论点和客观事实不符的现象，此现象一旦成真，就会让被审计组织、审计委托者与其他审计报表运用方受到不利影响，同时在社会特定领域内带来消极影响，审计组织也会由此需担负其必要的责任。此由于审计论点和客观现实的不符与审计主体活动的失误带来的消极影响与审计主体担负起必要的责任的现象，即为审计风险。若想更准确、全面地了解审计风险，一定要全面掌握审计质量、审计责任这两个极其关键的定义。第一，审计风险和审计质量之间的关系紧密相连。从本质上来看，审计风险属于审计质量不达标带来的风险，它和审计质量的关系是密切相连的，存在着此起彼伏的特点。第二，审计责任和审计风险的内在联系也比较紧密。审计工作者对审计质量、审计论点的准确性与合理性、审计活动的科学性与规范性承担相应的责任，无审计责任的话，也就不会形成审计风险。
2.审计风险的特点
（1）审计风险的客观性。从客观层面上来看，审计风险是必然存在的一个事实。审计行为的各个环节都存在审计风险，审计行为也是在某个特殊的审计场所中开展下去，场所的局限性也会导致审计论点和客观事实不符；并且，审计活动中选择的科技方式也存在一定的局限性，由此从客观角度来看，必然存在审计风险。
（2）审计风险的可能性。第一，审计事件会不会出现也存在一定的概率。整体来看，每个审计单位都会出现审计风险，而到底是哪一个审计单位会出现相应的审计事件，这是无法预测的。第二，审计事件出现的时间与带来的影响也存在概率特征。
（3）审计风险的损害性。对于审计风险来说，它代表着遭受损害的概率。假若审计事件绝对不会带来任何损害，那么审计风险就不存在。
（4）审计风险的隐匿性。审计风险存在一定的损耗，不过其损耗是隐匿的，它仅仅是一个概率事件，并非是客观现实，为此当审计事件并未出现的时候，它是不能够预测的。
（5）审计风险形成原因的繁琐性。造成审计风险的原因是非常复杂的，它包括审计主体与审计客体等方面的问题，同时也涉及到审计场景等有关因素。这存在内在因素，也存在外在因素，包括可辨因素，也包括非可辨因素，涉及到独立因素，也涉及到综合因素。
（6）审计风险预防的困难性。对于造成审计风险的原因来说，其繁琐性也直接导致审计风险预防的困难些。
二、探究审计风险形成的成因
1.审计对象与审计内容的繁琐性与全面性
目前审计对象过于复杂，由于公司规模的不断扩增与项目交易的愈加复杂多变，审计信息体系也变得愈加的繁琐起来。审计信息失真问题不断发生，其成因比较复杂。这对于审计工作者来说，也是一个极大的考验，当随机审计过程中，审计信息操作失误或许不一定被发现。不过针对金融衍生产品例如期权的明确与计量隐匿的运营风险会更高。由此来看，考虑到审计对象愈加复杂、审计内容愈加广泛，审计单位面对的风险也在不断提高。
2.不健全的审计法律环境
目前，这个时代属于一个过于依赖审计信息的时代，与之前相比，被审计对象也愈加复杂。审计法律环境代表着某个阶段国家法规对审计活动的干预、规划情况与对审计工作者的保障或裁员情况。从法律层面来看，它针对审计政策的所有法规都是为确保审计更具有独立性、真实性与公正性。审计的独立性与公正性愈显著，审计单位与审计工作者在工作期间就会愈加客观、科学。并且，也能够促进审计政策的不断优化。我国法律体制对审计政策带来影响上主要体现在两个方面，即政策的规范与完善，不过，在具体实践过程中，法律制度的建设具有一定的迟缓性，这导致审计活动在进行的过程中共遇到一些难题，审计期间的操作失误率也不断提高。
3.审计方式与流程存在漏洞
目前一般选择随机审计的方式开展审计工作，此方式和内部管控体系有一定的关联，内部管控体系若要得以优化也存在一定的难度，需要避免失误及规避现象的发生，不过从某种意义上来看，只能够规避，且无法根绝。考虑到具体现象都会受到经济、周期与成本的影响，现代审计方式需要对审计成本与审计风险的均衡性进行研究，唯有风险控制在一定范围内才能够开展审计工作。审计方式包括两类，其分别是统筹随机取样法与研究性复核法，考虑到随机取样审计会带来一定的误差，同时研究性复核法也存在极大风险，为此审计风险的组建内容存在一定的繁琐性。此策略的优势是能够减少审计成本，其不足是提高了审计风险。
三、防范审计风险出现的策略
公司审计风险形成的原因比较复杂。所以需要制定有关方案来预防审计风险的出现。
1.若要评估、管控与研究审计风险，一定要选择研究性策略
其一，评估风险，对搜索出来的风险对应的信息与数据进行研究，构建合理策略处理危机，并对其审计风险进行有效估测。其二，若被审计组织内部管理体系不健全，同时审计自身的风险较高，那么可拒绝再次审计或不再发表意见；也可以在企业审计报表制定完成之后开始审计。其三，总结审计论点时务必要全面、具体可，确保把审计范围、审计内容论述清晰、表达全面，同时要对所下结论承担责任；不可将论点表达得过于绝对，对个别事项表达的意见要有所保留。其四，需分析风险形成的原由，需尽快告知涉及此事项的全部有关人，总结出来的任何审计论点与评估均要有所凭据，同时涉及此事的有关人员均需担负起相关责任。其五，增强审计单位的权威性，审计工作者本身对风险要有较高的警惕意识，需最大程度地抵御来自外界所有的压力与抵制，例如行政与国家干部的干扰，保障审计工作者在开展工作过程中保持一定的独立性，降低风险，如出现风险的时候，审计工作者需要更灵活地解决，以此确保审计工作能够高效、准确进行下去。
2.增强审计质量，加大对特殊案例研究
积极采取有效策略，来规避审计风险，增强审计质量，加大对特殊案例的研究力度，需要涉及到的理论知识要全面分析，不断积累经验；同时也需增强对新知识、新理论的运用和掌握，在开展审计活动时，需严格遵从政府针对审计规则的系列规定，审计活动需满足审计规则的具体要求，同时以此具体化、详细化管理，并进行逐一优化和健全，确保其发挥合理性与可操作性等优势；职位责任制度也需进一步优化，所有职责均有人员来承担；制约制度也需进一步完善，通过颁布奖励政策，假如提供与案件有关的信息，会对其进行奖励、审计工作优异者给予赞扬，对犯错者需要求其承担责任。
3.增强审计工作者专业素质，提高职业素养
公正、客观、独立也属于职业道德的重要准则。对于独立性而言，它代表着注册审计师在开展工作的时候，不管是本质上，还是形式上，均需保持绝对的独立性，避免受到其他组织或单位的牵制或干扰。审计工作者需要具有客观、无私的精神，当不受所有个体与外在要素影响的情况下开展审计工作。从形式上来看，站在财务、职务的层面上来分析，确保具有独立性的身份才可开展审计工作。对于客观性来说，它代表着注册审计师在开展工作的时候，需要考虑客观事实，不可受到他人牵制，同时也不可由于个人偏好来研究与评价案件。对于公正性来说，它代表着注册审计师在开展工作的时候，需要具有真诚、客观的精神，以此能够更公平地对待有关利益个体或团体。
4.筛选风险基金或选购责任保险
若要提高对一切客户对服务品质的认可度，审计工作者一定要重视工作质量，保障工作迅速、有效地顺利开展，以此才可以迎接更大挑战和考验。其制定的相关策略有很多，例如筛选风险基金或购买保险，若事务所的理赔实力增强，那么社会公信力就会提高。根据我国《注册会计师法》的法规要求，会计师事务所需要根据相关规则组建风险基金会，购买职业保险，以此能够帮助注册会计师更好地预防风险或把风险减少。这些年来，公司的运营背景出现了翻天覆地的改变，互联网上也披露出一些审计工作者的负面新闻，注册会计师的职业道德也逐渐受到大众的质疑，社会信誉力在不断减弱，具有的价值也在不断降低。审计工作者应对的风险压力不断提高。所以，需对审计风险进行更有效地评测，全面增强审计监管在防范风险中的发挥的优势，从某种意义上来看，能够推动审计事业的可持续发展。
总而言之，随着我国社会经济的繁荣发展，企业审计是一个极其重要的问题，愈发受到大众的关注。对于审计行为来说，在开展审计活动的过程中，不单单要求审计工作者提高道德素质、增强专业水平，同时也需要在全社会构建一个公正、和谐、独立的审计环境，以此才可以让审计工作能够顺利开展下去。同时，本文也全面研究了审计风险与审计责任之间的关系，并再次提出，规范审计行业准则是亟待解决的一个问题，这对于增强审计质量，降低审计风险，优化我国社会主义市场经济体制，进一步促进我国金融市场的全面发展发挥着积极性的意义。
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