摘要：近年来，随着水资源在社会生产生活中发挥的作用更大，水务企业影响力也更加广泛。本文将水务集团内部预算管理体系设计及实施思路作为研究对象，阐述管理的必要性，指出预算管理体系中存在的问题，并针对问题提出相应的对策，以期能够提高水务集团全面预算管理水平，完善全面预算管理体系。
关键词：水务企业；预算管理体系；设计与实施
自从改革开放之后，我国国民经济实现了迅速发展，水务企业对我国国民经济的促进作用是显而易见的。近几年来，为了使水务企业管理与市场发展相结合，我国积极主动推进水务企业的深化改革。在战略目标的导向下，利用全面预算管理方式深入分析企业内外部环境，合理配置资源，科学安排资金与业务活动，为企业的战略实施提供坚实的保证，促使水务企业能够实现可持续发展。
一、水务企业实行全面预算管理的必要性
企业实现战略竞争优势的一个重要方式就是实行全面预算管理。全面预算管理包括短期预算管理和长期预算管理。短期预算管理表现了企业一段时间内的预算计划。这份报告对企业各部门管理人员的生产经营、投资决策以及资本运行等方面的规划十分重要。长期预算管理能够保证企业战略规划和具体行动联系更加紧密，对企业增强经济实力有着不可忽视的作用。实行全面的预算管理有利于企业合理利用内外部资源，实现资源的合理配置，降低企业的运行成本。此外，全面预算管理对企业的内部控制也起到了作用，有利于企业目标的实现，有利于企业风险控制，有利于企业工作的考核。全面预算管理将预算管理目标与绩效、奖惩机制连接起来，对员工及部门的绩效考评、整体经营情况等方面提供了更加精确的考核依据。
二、水务企业全面预算管理体系中的不足
（一）预算与战略目标不匹配
全面预算管理工作的开展需要较高水平的人力资源和夯实的企业管理基础。但是，当前有些水务企业本身的管理基础较弱，在全面预算管理内容的把握上存在不合理的现象，使得预算管理与企业的战略目标不够匹配，两者的连接度不高。当前，水务企业的预算管理重视成本控制而忽略整体战略。预算管理的整体性和战略性定位不够准确，预算更集中在短期战略目标上，缺乏对企业长期的预算目标把控，但是企业的战略目标属于长期发展计划，短期的预算管理无法满足企业长期发展计划的需求。
（二）预算考核体系不够完善
企业战略目标就是将企业各种资源充分调动起来，以达到企业获取利润的目的。企业将各种资源充分调动起来需要健全的激励机制，但是，当前水务企业的预算评估考核机制在部门权责、具体执行和奖惩标准等方面存在问题，考核部门权责落实不到位、考核具体执行设置模糊、奖惩标准缺乏完整的制度体系，进而导致全面预算管理在实际运营中难出成效。同时，水务企业在全面预算管理的执行上存在力度不足，执行部门相应奖励不到位，导致整个部门在预算管理执行上的积极性相对较低。
（三）全面预算监控机制缺乏
企业在进行全面预算监控工作的时候，存在预算执行监控力度不足的问题，整个预算执行的监控和反馈机制有效性比较低，这就使得实际决算远高于预算结果，进而导致企业资金和资源出现紧张的现象，甚至会使企业经营效益呈负增长，无法有效的控制成本对企业的各项工作都会造成影响，最终对企业战略目标的实现造成影响。
三、水务企业全面预算管理体系设计与实施
（一）以战略为导向实行预算管理
水务企业的公益性质比较强烈。在政府管理的前提下进行管理的，垄断性和封闭性比较强。而就当前的市场情况而言，水务企业之间的竞争日渐激烈，多元化局面日渐明显，外企、民企、国企等各个类型企业之间资源抢夺激烈，水务企业要想在激烈的竞争中占据优势地位就必须要提高自己的生存能力。对此，一方面，水务公司需要制定长期的战略发展目标，在长期战略发展目标的基础上实行预算管理，企业战略为生产经营活动提供指导，企业在此基础上开展各项生产经营活动。活动需要与战略目标相匹配。企业建设全面预算管控体系，以便确保长期战略目标的实现。同时，企业要明确预算目标，目标与企业价值取向保持相同，便于操作执行，根据预算结果考核工作，反应企业的实际经营情况。另一方面，企业在编制预算的时候要遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则制定预算，确保预算涉及的各部门能够积极参与，反复沟通，为预算管理体系的实行奠定坚实的基础。
（二）建立完善的预算考核管理体系
为了提高水务企业全面预算管理实行力度，要建立健全考核体系，便于预算管理体系的评价和执行。在建立健全考核体系的时候，最主要的工作就是建立科学的考核目标。对此，首先要基于实际情况对水务企业年度经营目标进行分析，适当增删考核指标，例如某水务企业在2018年底计算应收水费和工程款项是7200万元，但是由于企业内部问题使得收款工作困难，从2019年开始，企业更改了考核指标，部分旧款项回收顺利，员工工作积极性受到鼓舞，之后根据实际调查结果制定新的考核标准，与当前企业工作人员水平相匹配，整个工作开展也十分顺利，因此，水务企业制定的预算考核标准要符合企业实际工作水平。其次，水务企业要严格管控重要指标，如水厂安全管理工作、人力资源管理等，同时将其列入到全面预算管理体系中，提高水务企业的综合、全面管理水平。
（三）全面构建预算管理监控机制
一方面，为了提高预算执行标准化程度，降低各部门之间的相互推诿，实现企业预算管理工作科学性和程序性，水务企业需要构建完善的预算执行管理机制。另一方面，随着社会的发展，水务企业规模的扩大，企业工作量也逐渐增加，为了提高预算管理监控水平，企业需要引入新的预算管理方式。如ERP系统等电子系统提高全民预算管理水平，能够将编制、执行与管理、考核等整个工作程序都整合起来，构成完整的电子化预算管理平台[6]。在构建平台的时候，要重视各个接口的设置，利用数据交换方式完成业务、财务和预算等数据的共享工作，使这些工作能够达到协同作用。水务企业简历自动化全面预算管理平台，不仅能够提高预算管理水平和效率，而且对预算的监控也具有重要的作用，避免了工作的随意调整，强化了企业预算管理体系的规范性。
四、结束语
综上所述，水务企业全面预算管理工作比较复杂，企业相关人员在进行预算管理的时候必须要严密的计划，重视各个环节中的重点内容，增强预算管理的实际应用效果。虽然在现阶段水务企业进行全面预算管理存在很多问题，但是全面预算管理的实施是很有必要的。实行全面预算管理的必要性主要体现在短期预算管理和长期预算管理给企业带来的经济效益、管理效益以及战略目标效益。本文从战略、考核、监控三个维度出发，提出改进全面预算管理的策略，希望能够促进企业的发展。
参考文献：
[1]张睿.浅议供水企业全面预算管理与成本控制[J].公用事业财会,2016(4):33-37.
[2]范瑞娟.水务公司全面预算管理探讨[J].当代会计,2018,No.53(05):76-77.
[3]白波.全面预算管理在供水企业管理中的应用[J].技术与市场,2016,23(8):157-157.
作者:乐雯 单位:东华理工大学
