摘要：本文以腾讯与老干妈近日的合同纠纷事件为背景，从腾讯公司内控和风险管理的视角入手，全面、客观地探析该事件中所反映出的种种问题，同时以相关理论为指导，对腾讯公司的内控风险进行相关分析，为企业强化内控治理，提高风控管理水平提供合理意见。
关键词：腾讯；老干妈；合同纠纷；内部控制；风险管理
在经济新常态背景下，当前我国经济增长速率有所减缓，但企业规模却呈现出迅速扩增的趋势，产业结构性改革不断深化。因此，企业在迅猛扩张的同时，面临着“黑天鹅”等严峻风险。但在实际工作中，由于经验不足、内控意识薄弱，以及相关体系的不完善，内控制度和风险管理很难得到真正的落实。而这或多或少地制约了企业的持续发展。本课题以此作为突破口，以老干妈和腾讯纠纷案件为例，试图深度剖析与研究企业内控和风险管理问题。
一、相关理论概述
（一）内部控制的定义。内部控制，简单来说，内控就是企事业单位在日常经营管理过程中，采取的一系列自我约束、预防风险的措施以及完善的管理机制。它主要是为了提高企业内部治理水平，保障资产的安全性，保证财务信息的可靠性，同时也为了推动企业稳健持续经营，以此达成长期战略目标。在市场经济日益成熟，企业竞争日趋激烈的当代社会，企业必须要做好内部控制工作，它既决定了企业管理的规范程度，同时也影响着企业发展的可持续性。
（二）内部控制与风险管理的关联性。在早期阶段，内控和风险管理属于两个独立的个体，共存于企业管理活动中。随着经济发展的复杂性，对二者关系的不断深入研究，最终发现二者之间存在很大的互补性，内部控制与风险管理的联系得以建立。风险管理，能够帮助企业及时地发现风险隐患，从而采取有效可行的措施处理潜在风险。内部控制则对识别出来的风险进行防范、管理和控制，降低企业面临的潜在风险系数，使其处于可控范围，从而确保企业的健康发展之路。从某种层面而言，内部控制是否科学合理，直接决定了企业风险管理的有效性，同时也决定了企业战略目标是否能够顺利实现。而内部控制是否有效可行，则有赖于风险管理中对风险的评估与分析，两者具有很大的互补性，存在十分密切的联系。
二、案例分析
（一）案例介绍。近日，腾讯与老干妈的合同纠纷，几经反转，成为舆论的热门话题。腾讯公司根据“协议”推广老干妈却劳而无功，徒劳而返。继而愤起起诉老干妈，并且为了防止债务人在诉讼阶段隐匿、转移财产而申请诉前财产保全，并且还提供了担保。老干妈方面却表示，从未与腾讯进行过任何商业合作。经公安机关侦查发现，该事件系三名犯罪嫌疑人肆意所为。腾讯公司自掏腰包，以1000瓶老干妈为礼品，征求类似线索，以防类似事件再次发生。类似这样的事件，是否能够避免？如何避免？
（二）合同执行过程中腾讯公司的内控风险分析。1.内控管理体系不完善，相关工作执行不到位。老干妈对于腾讯公司而言，是新开发的客户。而对于这类客户，企业理应建立专门的信用保证机制和部门，对合作企业诚信状况、信用等级等各方面予以审核，同时还应当建立完善的客户信用档案，核实客户资料是否真实。只有这样，才能够科学规避风险，确保合作的真实性与可靠性。这些工作的完成，腾讯需要收集老干妈的信用资料，而这些信用资料骗子是很难伪造的。所以可以初步判断，腾讯对于客户的信用档案，并没有采取有效审核措施，对于信用审核和信用保证制度缺乏或者执行不到位。在签署合同前，企业理应要严格以待，要全面地审查合作对象的身份信息，包括法人登记证书、资质证明等；对于重要合同，要获取相关资料。例如：合作对象审计后的财务报告、过往交易记录等，以核实与明确其盈利水平、经营状况。三名骗子冒用老干妈公司经营人员、冒用公司公章与腾讯签订合同协议，暴露了腾讯公司在签订合同的时候，未对合同对象相关的资料进行严格的审核，未审查合同对象的财务报告和信用状况。这无疑说明了腾讯公司内部控制存在较大的缺陷，合同管理部门未能严格遵循规章制度，认真负责地履行合同登记管理工作。同时也表明腾讯公司未能定期对合同进行分析与归档管理；没有制定完善的内部控制体系，未能从源头上遏制风险隐患。2.风险防范意识不强，内控人员素质参差不齐。企业在签署宣传推广以及销售合同前，应当要与客户进行全方位的业务洽谈，要了解客户的真实情况，并对客户身份做出核查；与此同时，相关人员也必须要保持高度警惕性，强化风险防范意识，并且一般还会在合同里约定付款方式。参照行业类似业务的一般情况，腾讯公司应在合同执行前先收部分预付款，或者在执行过程中分阶段收取合同价款。但是整个情况并不是如此，并且合同的定价明显高于市场价格。合同订立内容存在的这些蹊跷之处，并没有引起相关责任人的应有重视和怀疑。直到全部完工，这个价款难以收回，才去重视这个款项，最后“被逼无奈”闹上法庭。由此可见，腾讯公司这个项目的相关责任人，对于风险的敏感度不够，防范意识不强，相关内部控制人员对于内控知识可能还有待加强。最后造成该销售合同在订立前、执行中的相关风险控制不到位，甚至失控的局面。3.对于应收账款缺乏有效的风险识别评估和管理制度。根据“协议”可知，QQ与老干妈的相关合作从2019年3月开始，到事件爆发已经有一年多的时间了，为什么1600万的广告费一催再催，多次无果后才开始商业诉讼。之所以如此，主要是因为腾讯未能高度重视应收账款管理工作，意味着腾讯公司未能及时地对欠款催收催缴。如果该企业根据合同约定内容，提前催收账款，且每年至少对合同履行情况以及应收账款收回的可能性进行一次评估，比如在2019年年底进行评估，那么便可能及时地发现问题，由此有效止损。腾讯公司在要求法院冻结老干妈1624万元的财产之后，老干妈发表声明，表示从未收到腾讯公司的催款通知。到此时，腾讯才知此事被骗。假如腾讯公司按照内部管理机制，定期开展应收账款工作，那么则可以避免上当受骗。而在这场让腾讯名誉和财产均受损的“闹剧”中，该企业销售部门并未积极催收账款；而财务部门也未能督促款项的回收，未能严格审查与核对客户应收票据等往来款项。如果能够在应收账款管理方面多下功夫，或许就能够早日发现，在一定程度上减少损失，规避相关风险，也不会有后面的财产保全“乌龙”事件。
三、完善企业内控、防范企业风险应采取的措施
腾讯公司应该完善内控管理体系，严格制定和遵守报批流程，正确履行职责与义务，严格相关工作考核
（一）加强全员风险防范意识，提高内控人员素质水平。在前文的分析中可知，腾讯公司人员缺乏强烈的风险防范意识，在面对上千万的合作项目时，该公司人员有所松懈，未能发现问题，未能充分利用风险管理和内部控制机制。因此，腾讯公司有必要加强企业人员管理，引导建立正确的内部控制观。同时，要开展常态化工作，定期开展风险识别和排查工作，并根据风险评估结果，有效迅速地执行内部控制措施，优化内控体系。与此同时，在该过程中，企业领导层应该以身作则，而企业相关职能部门，也应当重视内部控制和风险管理的普及与宣传，要将其纳入企业文化建设中，在全公司范围内营造“忧患”氛围，使公司职员在日常工作时能够保持高度警惕，及时发现与规避风险。另外，腾讯公司还需要加强人才指导，要针对关键岗位提供定制化的内控和风险管理培训方案，一方面强化管理与控制能力；要加深对这项工作的认识。同时，需要建立一体化的共享服务平台，促进各部门的数据互联互通，为风险识别、控制等活动提供支持，从而实现风险动态化管理。
（二）强化应收账款风险识别评估，加强应收账款信用管理。腾讯公司要加强风险管理建设，扩大覆盖范围，将应收账款管理纳入其中，制定合理的管理框架。具体而言，公司要根据自身的业务范围和经营活动类型，梳理应收账款的管理流程，制定与优化应收账款回收控制体系。拓展信息收集渠道，不断地扩充与完善企业信息库，为应收账款信用管理提供强有力的支撑。要运用相关财务指标，如应收账款周转率等，科学客观地评价与分析企业的资产质量，由此识别风险隐患。聘请专业独立的评估团队和人员，对金额较大的应收账款进行独立评估，坚持执行过程评估和执行结果评估相结合。精准分析企业经营管理数据，有效、及时地识别出经营管理活动中的风险点。腾讯公司在开展应收账款管理风险防范和内控工作时，应将信用管理作为基本内容，这有利于降低这类风险发生概率，有利于保障企业及时地回收账款，同时也有利于避免企业上当受骗。具体而言，腾讯企业应设立专门的应收账款风险管理岗位，要加强该领域的信用建设，全面深入地剖析与合作企业的发展状况和信用情况，同时基于企业履约能力变化趋势，及时调整与优化应收账款管理方案，执行相应的防范与控制措施，以加强应收账款的信用管理。要将信用管理看作是预防应收账款管理风险的有力手段，以确保企业的稳健经营。在如今复杂多变的市场环境中，大型企业虽然资金实力雄厚，但是也面临着诸多危机，而一旦操作不慎，或者控制不当，就会使企业陷入发展困境。就目前现状而言，我国大多数企业已经初步具备风险管理和内部控制意识，但是却并未取得良好成效。究其原因，主要是因为内控机制不完善、风险防范意识薄弱，这也造成类似合同纠纷等案件层出不穷，不仅导致企业名誉受损，同时也会蒙受财产损失。因此企业有必要重视内部控制和风险管理工作，要建立健全机制体制和监督体系，从源头上遏制风险的产生，从而推动企业长久稳定经营。
参考文献：
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作者:刘敏文 单位:贵州财经大学商务学院