工程合同审计范例

【摘要】

合同是保护当事人双方正当权利、维护社会经济秩序的重要手段。在建设工程项目实施过程中，通过对合同的合法性、合规性和完备性进行审计，做好合同管理审计工作，促进合同的规范化、制度化、标准化，具有十分重要意义。本文结合笔者工作实践经验，对烟草商业企业工程项目合同管理审计的要点做一些研究探索。

【关键词】

烟草商业企业；工程项目；合同管理；审计

一、工程项目合同管理审计简介

1.开展工程项目合同管理审计的意义。合同管理是工程项目管理的一个重要组成部分，在烟草商业企业的管理中发挥着极为重要的作用。开展工程项目合同管理审计的目的是为了进一步规范工程建设项目投资管理，充分发挥内部审计的监督、指导作用，促进工程建设项目有序进行，确保工程质量，保障企业利益。企业需要高度重视企业的合同管理工作，才能使合同管理更好地为企业提供保障，促进企业经济发展。

2.工程合同管理审计中存在的问题。根据工作实践，在工程项目合同管理审计中的问题主要体现在合同签订阶段和履行阶段。在合同签订阶段，主要存在合同签订要素不完整、合同文字用语不够准确严谨、合同条款不够规范全面、存在合同漏洞等问题，容易引起歧义和纠纷，最终造成企业经济损失。在合同履行阶段，存在的问题主要有：一是当合同履约过程中需要变更时未及时变更导致经济损失；二是未按要求发出书面信函致使正当权益得不到保护；三是应当行使的权力未有效行使，比如对承包人的违约责任的追责；四是对书面等具有法律效力的证据资料不够重视造成不良后果。

摘要：本文通过对高校工程项目审计外包及其存在风险的分析，提出高校应在工程项目审计外包的各个环节加强优化管理，提高工程项目审计外包业务的管理效果，降低工程项目审计外包的风险，保证工程项目审计外包的质量。

关键词：高校；工程项目；审计外包；管理

近年来，随着高校内涵式发展的转向，建设工程项目规模逐步缩减，但是高校也会根据发展和实际需求，开展一些大的建设工程项目和零星维修工程项目。高校内部审计机构在国家政策规定和要求下，对一些大的建设工程项目或者零星维修工程项目实施外包审计。由此，高校内部审计机构不再参与具体审计工作，需要把精力放在工程项目审计外包管理。科学有效的审计外包管理，对工程项目的审计质量起到至关重要的作用。高校内部审计机构和工程项目审计人员需要从审计外包业务的各个环节进行把握和实施有效管理，保证工程项目的审计质量。

一、高校工程项目审计外包的必要性

（一）工程项目审计外包的内涵及分类

高校工程项目审计外包，是指高校根据工作需要和国家及地方政策规定，将工程项目审计业务委托给学校外部具有一定资质的第三方中介机构，并实施相关管理工作的活动。工程项目审计外包分为全部外包和部分外包两类，全部外包是指将一个或多个工程项目委托中介机构实施审计，并由中介机构编制审计项目的审计报告；部分外包是指将一个工程项目中部分业务委托给中介机构实施审计，内部审计根据情况利用中介机构的业务成果，编制审计项目的审计报告。

（二）工程项目审计外包的必要性

一、完善经济合同管理内部控制制度

经济合同管理制度不完善是医院经济合同管理内部控制失效的主要原因之一。内部审计通过完善经济合同管理制度，规范医院经济合同管理行为，使经济合同管理内部控制工作更加科学、合理。

1.建立经济合同管理制度

依据《经济合同法》及《卫生部关于进一步加强经济合同管理工作的通知》，结合医院的实际情况，制定经济合同管理制度，对医院经济合同从签订到存档管理等内容做出规定，明确医院经济合同管理各个职能部门的职责分工和管理责任，为经济合同审计提供制度保障。

2.建立经济合同联审会签制度

确定经济合同联审会签程序及审核的内容、方法和关键点，明确医院经济合同在正式签订前必须经过财务、审计、监察等职能部门及相关科室进行合法性、合规性审查，并在合同审批表上签署各自的审核意见。为了有效地规避医院潜在的经营风险和政策风险，重要的经济合同还需经过医院聘请的法律顾问对合同涉及的法律条款进行审核，并签署意见。未经审核的经济合同，医院办公室不予办理合同签章手续。

3.建立经济合同履行制度

摘要：本文通过对高校工程项目审计外包及其存在风险的分析，提出高校应在工程项目审计外包的各个环节加强优化管理，提高工程项目审计外包业务的管理效果，降低工程项目审计外包的风险，保证工程项目审计外包的质量。

关键词：高校；工程项目；审计外包；管理

近年来，随着高校内涵式发展的转向，建设工程项目规模逐步缩减，但是高校也会根据发展和实际需求，开展一些大的建设工程项目和零星维修工程项目。高校内部审计机构在国家政策规定和要求下，对一些大的建设工程项目或者零星维修工程项目实施外包审计。由此，高校内部审计机构不再参与具体审计工作，需要把精力放在工程项目审计外包管理。科学有效的审计外包管理，对工程项目的审计质量起到至关重要的作用。高校内部审计机构和工程项目审计人员需要从审计外包业务的各个环节进行把握和实施有效管理，保证工程项目的审计质量。

一、高校工程项目审计外包的必要性

（一）工程项目审计外包的内涵及分类

高校工程项目审计外包，是指高校根据工作需要和国家及地方政策规定，将工程项目审计业务委托给学校外部具有一定资质的第三方中介机构，并实施相关管理工作的活动。工程项目审计外包分为全部外包和部分外包两类，全部外包是指将一个或多个工程项目委托中介机构实施审计，并由中介机构编制审计项目的审计报告；部分外包是指将一个工程项目中部分业务委托给中介机构实施审计，内部审计根据情况利用中介机构的业务成果，编制审计项目的审计报告。

（二）工程项目审计外包的必要性

摘要:基于修缮工程自身特点，从内部审计角度出发，对修缮工程的招标、施工等阶段存在的主要问题进行归纳总结，并从队伍建设、制度建设、内部审计等方面提出相应的对策，旨在提升修缮工程管理质量及资金使用效率。

关键词:高校;修缮工程;内部审计;制度

0前言

高校修缮工程是指学校既有建筑物、基础设施的拆改、翻修和维护工程，其目的是保障房屋、设施的使用安全，保持和提高其完好程度与使用功能。一般来说修缮工程主要包括:①既有房屋建筑物的装饰、加固、改建、改造、维修等工程;②校内场地、道路、围墙、绿化和设备管道等基础设施维修工程。对高校修缮工程实施工程审计，在提高建设资金使用效率、提升工程管理水平、完善内部控制制度起到积极作用。但是区别于基建工程，高校修缮工程呈现“点多面广、单项金额低”等特点，大部分高校一般仅对其进行竣工结算审计，忽视过程控制，因此修缮工程在管理过程中往往存在很多问题。

1存在的问题

1．1专业人员配置不足

一般来说，修缮工程由高校后勤管理部门负责。使用部门由于缺乏工程管理专业知识和经验，一般不负责工程的具体管理。但是由于用户需求至上的理念、维修经费来源不同或者实验室有特殊工艺要求等，也有使用部门单独负责工程项目管理的情况，比如实验室改造由实验室专业老师负责，学院房间改造由本学院相关老师负责。由于用户部门相关人员仅从使用角度提具体要求，并没有工程管理经验和专业知识，对施工队伍的监督和管理约束性不强，难以把控工程质量及造价。其次，修缮工程具有分散性大、种类多、工期短、灵活性大，单项维修金额较低的特点。相对于基建工程，工程的专业性较低，导致高校对修缮工程不够重视，后勤管理部门配置懂工程管理、技术及造价的专业人员不足，甚至存在其他岗位人员兼职管理的现象。

［摘要］伴随着社会的迅速发展以及经济水平的持续提升，人们越来越注重工程审计。文章将详尽阐述工程审计的重要性，并结合实际情况来提出相应的注意事项。

［关键词］工程审计；施工项目；注意事项

相关单位在进行工程审计时务必严格遵守相关规定标准，并且需要在整个施工过程中落实工程审计，这样才能确保工程审计能够体现出其自身的作用。然而，许多施工单位依然在沿用那些过时的工程审计方法，使得工程审计仅仅只是作为一种表面形式，无法起到多大的效果。因此，要想工程审计能够有效实施，那么久需要注意一些主要事项。

1工程结算审核的重要性

1.1合理的工程结算造价能更好地体现项目的建设成本

当前，通过调查不难发现许多单位管理人员存在着挪用资金的情况，审计工作未能有效开展，导致工程审计流于形式，这必然不利于单位的后续发展。但是，做好审计工作，不仅能够促使资金的利用率有所提升，而且可以快速找寻出其中的不足。在工程施工期间，如果单位能够做好工程审计工作，那么将能够得出合理的工程结算造价。

1.2工程结算造价是为了进一步完成项目转变为固定资产的前提

摘要：文章简单地分析了我国公立医院经济合同管理内部控制的情况，具体分析了完善经济合同内部的控制制度、对于规范经济合同的检查与批阅、付款的具体流程，以及全面进行监督和管理医院经济合同等方面的内容，提出了如何提高经济合同管理的内部掌控和有效的方案。

关键词：医院经济；经济合同；内部控制

经济合同的管理是对于合同从开始接触项目、签署合同、履行合同到最后的变更和终止的整个全程的管理和监督。伴随着医院的发展，对经济合同签订的数量以及类别的增加，涉及的领域也是逐渐变多。覆盖了很多的项目，比如在采购物资、一些工程建设的项目、广告的宣传、资金的投入，还有贷款、后勤的服务等领域都在踏深，经济合同的管理在医院内部的控制体系起到决定性的作用。因此，逐渐地受到医院领导的重视。医院经济合同的管理与控制和医院的内部审计存在着密不可分的关系，内部审计是医院有效的控制内部经济管理实施的基本和保障。作者通过对国家一些公立医院的了解和分析，目前大多数的公立医院制定出合同管理内部的控制机构，加强了对经济合同的签订，以及在履行合同的过程中实施监督管理的政策，有效的完善了经济合同管理的内部控制。但是，还有一些医院在经济合同的管理方面依然没有受到重视，仍然存在没有完整的制度与管理审批的流程的问题出现。对于此类医院，应该及时地发挥内部审计部门的作用，进一步地提高合同内部管理的高效性。

一、完善经济合同管理内部控制制度

不完善的经济合同管理体制是医院经济合同管理内部失去控制的最重要原因。内部的审计需要通过完善的经济合同的管理，同时，需要确保医院经济合同管理的行为规范，致使经济合同管理内部的控制变得更加科学和有效。

（一）建立经济合同管理制度

医院需要结合法律的明文规定，同时与医院本身的情况相互结合，制定出具有针对性的管理机制的方案，对于医院经济合同从刚开始的签订到录入系统的全过程都要做出完整的书面条例，以明确医院经济合同管理的每一个部门到个人的职责分工，以及对各个部门制定出相对应的监督机构，确保经济合同的审计不会出现任何问题。

高校签订并履行的合同有很多种。其中涉及学校管理方面的有联合办学合同、建设工程合同、买卖合同（物资设备采购合同）、技术咨询合同等。从审计的职能出发，开展合同审计，参与合同管理。主要是通过规范合同签订程序，推动合同认真履行，开展合同履行情况的检查，起到对经济活动的监督作用。   目前主要开展的是对建设工程合同、买卖合同（物资设备采购合同）和技术咨询合同等合同从立项，市场调查，招投标，确定合同当事人、合同条款及合同价款的审核直至合同履行情况检查全过程的参与和监督。合同管理涉及到经济活动的全过程，是一项系统工程，抓好了合同管理，就抓住了经济活动的牛鼻子，规范了合同管理，就能有效地规范经济秩序，提高资金的使用效益。   本文拟结合我校合同管理和审计工作的实践谈一些体会。   一、我校合同管理的制度建设与发展过程   1.立合同管理领导小组和合同管理办法   1999年由校长授权，学校组建合同管理领导小组，该小组由主管财务的校领导任组长，主管审计、后勤的校领导任副组长。计财处、资产处、监察处及有关业务部门的负责人作为成员参加领导小组，分口把关，共同负责经济合同管理工作，形成管理、执行、监督三者相结合的管理机制，严格经济合同的事前、事中、事后管理。   1999年制定了《湖南大学经济合同管理办法》，同年9月下发了《湖南大学经济合同管理办法补充规定》。2000年两校合并，为了适应合并后的管理，规范学校经济行为，维护学校合法权益，提高办学效益，促进廉政建设，修订了合同管理办法，并下发了《湖南大学合同管理办法》、《关于成立湖南大学合同管理领导小组和专业组的通知》。   2004年12月下发了《湖南大学合同管理办法（修订稿）》。为促进学校合同管理进一步规范化，提高工作效率，更好地适用学校发展，2007年对《湖南大学合同管理办法（修订稿）》作了补充规定，强调了由国家财政性资金支付的合同及标的额在政策规定限额以上的合同，原则上进行政府采购，实行招标签订。   2.合同管理制度的实施   合同管理办法规定，学校合同管理领导小组办公室设在审计处，明确要求：经济合同由校务会批准立项，立项后由执行单位组织招投标并与中标方洽谈商拟合同初稿，经计财处、审计处对资金立项、对方资信、合同规范性进行全面核查，审计后报领导小组批准，方可正式签订合同。   审计处根据学校文件要求制定了《湖南大学建设、修缮工程合同审计通知单》，对送审的合同进行认真的审计。2006至2007年，校合同管理领导小组的重点工作是抓好合同管理的制度修订，推进学校合同管理及相应各项工作的规范化管理。实施各合同管理专业组和相关处室分口把关，相关处室的职责更加明确细化，严格合同的事前、事中、事后管理，形成管理、执行、监督三者相结合的管理机制。审计处主要负责审查合同标的的合法性、合理性与有效性促进了学校合同管理规范化的进程。   在此期间，学校出台了《湖南大学设备仪器采购实施细则》、《湖南大学大宗物资采购实施细则》、《湖南大学文献资源采购实施细则》、《湖南大学基本建设项目招标投标管理实施细则》、《湖南大学修缮管理实施细则》、《湖南大学合同管理办法》等文件。至此形成了比较完整的合同管理制度，规范了学校合同管理、仪器设备及大宗物资采购、修缮项目管理、基本建设项目招标投标管理及文献资源采购程序。二、合同管理和合同审计工作的实践学校审计处认真执行学校合同管理办法进行的审计。通过审计发现问题，规范管理，堵塞漏洞，提高效益，达到自我教育、自我完善的目的，形成有效的经济监督管理机制。   为了做好合同审计工作，审计人员充分发挥自己业务能力，从实际出发，制定了《湖南大学内部审计工作规定》，对合同审计做出了明确的规定。如各单位严格执行学校合同管理系列制度，送审合同必须提供合同签订前期工作文字记录、材料、招投标会议情况记录、招标答疑记录、招标文件、投标文件、中标通知书、设计图纸、合同文本等资料；对不能按正常程序组织招标投标的特殊项目，必须提供有主管校领导签字的《特殊项目请示报告》，报告中须说明原因、项目概况、造价、资金来源、结算方式等；采取总价包干的项目需提供经审计处确认的预算书；采取按实结算的项目需提供经基建、后勤等部门审核的预算书；送审合同资料存在下列情况的，不予受理审计：资料和资料内容不全；未按学校规定程序进行招投标；不按招投标决议签订合同；改变中标队伍或中标金额；其他未按相关法规和学校制度操作的合同文本及资料；受理的合同，合同审计应根据《合同法》、《招标投标法》及学校合同管理办法等法规、制度进行审计，并在7个工作日内出具合同审计通知单或者签署审计意见，报审计处处长审批后，将送审合同、资料及合同审计通知单或者签署的审计意见返还给送审单位；建设工程项目、修缮工程项目、仪器设备采购、大宗物资采购等合同履行情况的审计检查应根据学校合同管理领导小组的安排组织实施。   近年来，通过合同管理领导小组、各合同专业组和审计处的共同努力工作，按照制定的《湖南大学建设工程施工合同》、《湖南大学小型建设与修缮工程施工合同》等文件执行，做到了合同审计的规范管理，并取得了一定的成效。   第一，通过学校合同管理和审计的规范工作，我校的合同管理效果明显，发挥了较好的作用,维护了学校权益。   用合同管理的方式去规范、约束经济行为，避免了经济活动中由于缺乏法制观念给学校造成的不必要损失，减少了由于认识上、说法上的差异所造成的不必要的纠纷，从根本上维护了学校的合法权益，开展合同管理工作以来杜绝了对外经济纠纷事件的发生。   第二，创造了效益。在实行合同管理的过程中，采用的是集中、公开的方式，施工单位和供货商的选择实行了公开招标投标的形式，提倡的是公平竞争、择优选用的原则，因此，能有效地控制工程质量（产品质量），实现优质服务，降低工程造价（产品价格）。就2009年，据建设修缮工程、仪器设备和大宗物资采购三个合同管理专业组上报的合同签订情况和招标投标情况并经统计，2009年3个合同管理专业组共办理609份合同，合同金额达16411多万元；经过招标投标工作程序的把关节约经费1233多万元，平均节约率为7.5%。#p#分页标题#e#   第三，有效地防止了腐败。开展合同管理，把经济监督的关口前移，实际上就是对经济活动的一种有效的监督。合同管理有校内各职能部门全方位的参与，形成了监督的合力，增加了经济活动中的透明度，有效地抑制了腐败行为，加强了廉政建设，保护了干部。   第四，培养了一支队伍。合同管理领导小组成员和各专业组的成员通过参加合同管理工作，法制观念增强了，市场意识增强了，驾驭经济工作的能力提高了。我校合同管理工作，到目前为止还未发生过合同纠纷。   但仍存在有一些需要不断完善和改进的工作。如仍存在有不重视合同签订、特殊工程项目合同后补程序不及时且不规范、送审合同审计资料及内容不全且程序不到位，以及个别专业组合同管理人员工作不到位等。   三、促进和完善高校合同管理工作的建议   首先要领导重视，认识到位。在认识问题上，首要的是校领导充分认识、高度重视经济监督。历届校领导非常关注合同管理工作，多次在学校的中层干部会上通报合同管理情况，把按程序办理合同作为一项工作制度，要求必须遵循并且把它落实到每一项具体业务中，使上上下下形成统一的认识。   不按程序办一是办不通，二是要追究责任人的责任。   其次，组织到位。实行合同管理必须有组织保证，学校合同管理领导小组正副组长由学校校长和相关主管校长担任。   有关部门负责人作为领导小组成员，共同参与把关。合同领导小组办公室设在审计处，承办领导小组交办的具体工作。同时下设四个合同专业组，各职能部门负责人和项目负责人作为专业组成员，共同参与，具体完成每一项合同的签署工作，实行组长负责制。   第三，措施到位。健全的制度是开展合同管理的重要保障。要建立和完善合同管理制度体系，建立和完善合同文本体系，建立合同信息管理系统。一是明确各方面的工作职责，即领导小组的职责，专业组的职责及授委托权职责。二是明确工作程序。三是明确工作关系。经过多年的努力，确保了合同管理真正发挥作用，避免走过场，流于形式。   第四，宣传到位。加强合同教育，重视合同管理人才的培养，加强合同意识，强化法制观念，加强对《合同法》、《建筑法》、《招标投标法》等一系列法律、法规和省、市政策及学校合同管理办法系列制度的学习和宣传，使教职员工能够熟悉和使用这些法律、法规、政策、制度，支持和理解合同管理工作，自觉按程序办事。只有依照法律、法规从事经济活动，才能受到国家法律的保护，才能真正地维护自身的合法权益。   第五，执行到位   加强合同签订的事前管理，认真按照《湖南大学合同管理办法》的规定和要求开展合同管理工作，严格按程序办事。⑴每一份合同的签订都应有符合规定的依据，都必须在招（询）标评审后确定的中标结果的基础上签订合同，项目单位和个人都不得随意更改变动中标项目内容、中标价格等。⑵规范合同文本，对合同的格式、条款都要作明确的规定、要求，确保每份合同的内容详细、具体，使合同的签订尽量做到规范、完整，避免因合同条款不全面和不明确，导致产生合同纠纷的产生。⑶严格合同签订程序，明确授予权范围，每份合同的签订，都必必按程序操作，层层把关，责任到位。（4）减少合同执行过程中的变更，减少超合同价款的情况发生，强化验收环节，确保合同执行的真实性与有效性，避免合同执行过程中的弄虚作假，以次充好现象的发生。   第六，监督到位。校合同管理领导小组不定期地组织合同管理专业组和相关部处对项目签订合同和执行合同的情况，按照《湖南大学合同管理办法》进行监督检查，对严重违反规定的项目、项目单位和个人予以通报批评，对存在的合同管理问题予以整改，对相关部门在项目合同中的协调与配合失误予以及时纠正。