减税申请书范文1
清丰县城关镇新华福利印刷厂是开办多年的印刷福利企业，符合国家福利企业标准，2006年12月换发了新的“社会福利企业证书”符合促进残疾人就业税收优惠政策之规定。据此现就减免2010年度企业所得税申请报告如下：
一、 企业基本情况 ：
本厂属集体企业，位于县城青峰路66号，注册资金61.4万元，法人代表李朝林，现有职工16人，其中管理人员2人，生产人员14人，安置“四残”人员10人，占职工总数的62.5%.本厂实行独立核算，自负盈亏，有严格的财务管理制度，帐簿设置齐全，能准确计算收入和核算税收并能及时报送各项报表。
本厂主要产品商标印刷及其它印刷 ，很适合“四残”人员工作。
二、 减免税的原因：
我厂有健全的管理制度，为残疾人员建有“四表一册”和个人挡案，安置“四残”人员10人，占职工总数的62.5%，同时给每位残疾职工办理了基本养老，医疗，失业和工伤保险，通过银行向每位残疾职工支付了不低于省政府批准的600元最底工资标准：本厂所从事的印刷业适宜“四残“人员工作，都有适当的工种和岗位，及适应残疾人自身特点的安全生产保护措施。
鉴于上述理由，根据财税（2009）70号文件的规定，呈请清丰县地方税务局减免2010年度企业所得税20113.80.
三、经营情况及申请减免数额：
2010年度实现收入1612322.67元，销售成本 1493018.58元，销售税金及附加10993.40元，管理费用27855.51元，销售利润80455.18元，全年实际支付残疾职工工资总额81716.00元，依据财税（2009）70号文件100%加计扣除法纳税调整减少额81716.00元，应纳税所得额为-1260.82元，申请减免2010年度企业纳税所得80455.18元， 企业所得税20113.80元。
四、减免税的用途：
享受优惠政策取得的款项，用于技术改造和扩大再生产，提高产品质量，发展残疾人事业，提高经济效益。
五、声明：
以上各项申报资料真实准确，如有虚假内容愿承担法律责任。
清丰县城关镇新华福利印刷厂
减税申请书范文2
清丰县城关镇新华福利印刷厂是开办多年的印刷福利企业，符合国家福利企业标准，2006年12月换发了新的“社会福利企业证书”符合促进残疾人就业税收优惠政策之规定。据此现就减免2010年度企业所得税申请报告如下：
一、 企业基本情况 ：
本厂属集体企业，位于县城青峰路66号，注册资金61.4万元，法人代表李朝林，现有职工16人，其中管理人员2人，生产人员14人，安置“四残”人员10人，占职工总数的62.5%.本厂实行独立核算，自负盈亏，有严格的财务管理制度，帐簿设置齐全，能准确计算收入和核算税收并能及时报送各项报表。
本厂主要产品商标印刷及其它印刷 ，很适合“四残”人员工作。
二、 减免税的原因：
我厂有健全的管理制度，为残疾人员建有“四表一册”和个人挡案，安置“四残”人员10人，占职工总数的62.5%，同时给每位残疾职工办理了基本养老，医疗，失业和工伤保险，通过银行向每位残疾职工支付了不低于省政府批准的600元最底工资标准：本厂所从事的印刷业适宜“四残“人员工作，都有适当的工种和岗位，及适应残疾人自身特点的安全生产保护措施。
鉴于上述理由，根据财税（2009）70号文件的规定，呈请清丰县地方税务局减免2010年度企业所得税20113.80.
三、经营情况及申请减免数额：
2010年度实现收入1612322.67元，销售成本 1493018.58元，销售税金及附加10993.40元，管理费用27855.51元，销售利润80455.18元，全年实际支付残疾职工工资总额81716.00元，依据财税（2009）70号文件100%加计扣除法纳税调整减少额81716.00元，应纳税所得额为-1260.82元，申请减免2010年度企业纳税所得80455.18元， 企业所得税20113.80元。
四、减免税的用途：
享受优惠政策取得的款项，用于技术改造和扩大再生产，提高产品质量，发展残疾人事业，提高经济效益。
五、声明：
以上各项申报资料真实准确，如有虚假内容愿承担法律责任。
清丰县城关镇新华福利印刷厂
减税申请书范文3
现今，世界各国均把教育作为谋求发展的重要战略。除了采取支持教育发展的政府财政拨款外，纷纷制定各种税收优惠政策，以达到增强教师职业吸引力与竞争力，实现国家教育发展战略目标的目的。税收优惠作为一种制度安排和一种政府行为方式，在引导社会各领域的资源流动以及发展国家教育事业进程中具有较强的导向和激励作用。其中，英美等国的个人所得税税收法规在其法规制定以及实施方面较为完善，特别是在教师税收优惠方面具有许多独到之处，学习和借鉴这些发达国家的教育税收优惠先进经验，对于我国教育税收政策的制定和完善具有重要的意义。
一、美英教师工薪个人所得税税收优惠政策
所谓税收优惠，是指国家为了扶持某一特定行业的发展或对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，在税法中做出某些特殊规定，比如税收抵免、税收扣除等。对于纳税人来说，税法规定的优惠称之为税收优惠；对于政府来说，税收优惠作为财政支出被称作税式支出。
美英个人所得税税收优惠法规现已形成较为完善的税法体系，美国和英国在20世纪90年代，结合综合所得税制，提出了一系列针对教师的具体减免税政策和费用扣除标准，在个人所得税征收上对从事教育的教师个人以及家庭在不同环节提供多种优惠，从而使教师适用更低的税率或者获得更多的退税。美英两国虽然对综合所得税制有着不同的内容形式规定，比如美国的个人所得税以综合收入为税基，以家庭为基本纳税单位。实行自由申报的基本税制模式：而英国则是将各种类型的所得置于不同的分类中，各项所得在经过各种扣除之后被汇总成为应税所得进行计征，但两国个人所得税都属于综合所得税制范畴，这为各行业制定特殊的税收优惠政策提供了便利。
为了提高教师的待遇，美英两国制定了庞杂而又极具针对性的教师工薪个人所得税税收优惠政策，以减轻教师应纳税额度，降低应税税率。例如：在美国，中小学教师的工资水平相对于其他专业技术人才一直不高，因此，美国的教师工薪个人所得税税收优惠政策主要是针对那些在K-12学校服务900个小时以上的中小学教师。在英国，国家对教师工薪个人所得税税收优惠对象虽然没有明确规定，但也出台了一整套详尽的法律对其进行规范和管理。英国各大教师工会均为其教师会员提供了不同程度的减免税申报指南，明确具体扣减内容。
根据美国与英国国家税务局公布的信息，两国在教师工薪个人所得税税收优惠政策上有很多相似之处。两国的税务部门均对诸如教师培训费、各类工会和专业协会费用、教师工作交通费和教师工作制服费等大类进行了规定，但所涉及的细节有所不同。美国对教师培训费的税收减免额进行了上限规定，每年可从应税收入中最高减免2000美元；英国则是对可以申请税收减免的培训项目进行了规定，只有在教师参加为期四周以上且与所教课程有紧密关系，并确定为提高教学质量所必需的培训，其所引起的花费才可申请退税。在工会、专业协会费用方面，英国只允许HMRC认可的专业协会或者学术团体的法定费用以及资料订阅费用。可申请税收减免。在教师工作制服费方面，美国规定只有印有学校标志衣物的购置费用以及学校实验室的保护性装置等才可申请税收扣减：英国在这方面的税收优惠则相对宽松，凡实验室的工作服、防护服以及教师在上课中或校外参加体育活动时需要的运动服装和设备的购买和维护费用均可申请税收减免。在教师工作交通费方面，美英两国的规定基本一致，只要是参加与教学相关的会议、培训、讲座等活动所产生的交通费用均可以申请退税。除此之外，教师在多所学校任教所产生的往返交通费用可以申请退税，但教师日常通勤费用不可申请减免税。
除了上述规定外，两国对各国教师工薪个人所得税税收优惠均有着特殊的规定。例如美国设定了“班级教学支出”项目，规定只有与教学活动严格相关的经费才可申请减税（如课堂使用的书籍、文具用品、教学设备和其他辅助材料等）。对于健康和教育课程中使用的教学用品，只有当他们认定为竞技体育用品时方可申请税收减免，且最高限额为250美元/年/人。如果申报人的年度教学支出超过250美元或者职位不符合规定，申请人也可申请超过其调整后总收入2%之上的“教学杂项支出”减免额。此外，教师出于慈善目的向学校捐献教学用具和仪器所使用的个人资金，可以申请部分税收返还；教师用于提高教学质量和业务水平所购置的相关学习书籍可申请此类购书款中的税费返还。更为人性化的是，美国联邦政府和州政府对在薄弱学校任教的教师有专门的优惠政策。如“教师减税法案”规定：对在薄弱学校任教的教师每年可以获得高达400美元的减税，美国政府在2003-2008年间提供了5.77亿美元的经费专门用于教师减税。
相比于美国，英国教师工薪个人所得税税收优惠政策的法律条目则更为细致。英国国家税务局所制定的税收优惠政策严格规定可以申请税收减免的项目和适用情况，其中又特别对“家庭办公支出费用”、“教学用书购置费用”和“购买教学仪器的费用”等项目的税收优惠政策做出了详细规定。比如“家庭办公支出费用”项目规定，如果教师需要在家备课、批改作业、撰写学生成绩报告，则教师不能就这些家庭办公费用申请税款减免；即使教师在家里专门开辟场所进行办公，家庭办公场所的总开销也不属于必要工作性支出，不能申请税收扣减。在“教学用书购置费用”方面，只有用于英国普通中等教育证书（GCSE）、英国高中课程考试（A-LEVEL）、奖学金课程的教学辅导书可申请退税，其他各类教学辅导书则只能尝试申请退税。同时，在退税时教师必须证实所购书籍为教学必需品且学校无法提供，还需保留所购书籍的付款单据。在“购买教学仪器的费用”方面，教师个人在购买学校没有提供的教学仪器（如电脑、传真机等）时，不可申请税收扣减。但如果教师从事教学研究或者学术研究时需要一些专门的办公设备，则可申请税收扣减。
总之，在实施税收优惠政策的过程中，美英两国所采取的税收优惠方式详尽而又有很强的灵活性。这些多样化的税收优惠方式相互配合，避免了政策目标的模糊性和调节对象的单一性，较好地实现了减轻教师纳税负担的既定目标。反观我国的教师个人所得税税收优惠政策，不仅相关政策法规明显不足，在优惠范围、优惠程度、优惠方式上与这些国家相比也存在较大差距，这些因素严重制约了我国教育事业的良性发展。因此，在充分考虑自身国情的基础上，通过借鉴美英发达国家的税收优惠惯例，使教师切实享有税收优惠政策福利，不仅有利于完善教师的待遇保障制度，也有利于提高教师社会地位，吸引更多优秀人才投身教育。
二、美英两国教师工薪个人所得税税收优惠政策对我国的启示
1.积极借鉴美英个人所得税中综合所得税制模式的理念
在个人所得税方面，我国采取的是典型的分类所得税模式，将各种所得分为若干类别，对各种来源不同、性质各异的所得，分别以不同的税率计税。这种税制模式有利于简化税额的计算。适应源泉课税的要求，但对于特殊行业（如教师）的影响是显而易见的。教师的主要收入来源是工资薪金，较少涉及其他应税所得项目，所以教师很难享受到分类征收、分享扣除的费用扣除优惠。即使教师绝对收入有所增加。但相比于其他领域而言，教师所缴纳税款也会提高，导致教师相对收入并未得到大幅提升。
而美英两国在个人所得税中实行的是综合所得税模式，通过将纳税人在一定时期内不同来源所得综合起来，减去法定减免和扣除项目的数额后，就其余额按累进税率计征个人所得税。这种模式较好地体现了税收在公平税负和个人收入调节方面的作用。因此，我国可以在工资、薪金所得项目中借鉴综合所得税模式的理念，将教师所得收入减去可扣除标准再采用超额累进税率，或者对教师等特殊职业提高其免征额，这样则既可以实现提高教师待遇的目的，又可以更好地调节个人收入分配，促进社会公平。
2.制定教师工薪个人所得税税收优惠政策
在我国，教研用书、设备和辅助材料等方面，教师自掏腰包的现象比较普遍；有些中小学设立多所分校，或教师走教，其间的交通费往往需教师自己承担，教师家访活动中所涉及的费用通常也由老师预先支付……诸如此类的这些费用虽有可能会在总收入中给予补偿，但从另一方面也提高了教师应纳税收入，所缴税款增加，降低了补偿的效果。
事实上，与针对教育供给者进行税收优惠相比，直接针对受教育者个人进行税收优惠，能够使社会更切实地体会到政府对教育事业的支持，在管理上也更有利于避免税收优惠政策的滥用。因此，发达国家的高等教育税收优惠主要针对的是个人，而我国高等教育税收优惠以流转税为主体，主要针对的是高等教育机构，面向受教育者个人的不多。现行税法对于教育者和受教育者没有特殊的减免措施，加上我国个人所得税采用的是分类所得税模式，导致教师无法真正享受现有税收制度的优惠措施，国家对教育和教师的重视在税法上没有得到相应的体现。
因此，我国应借鉴美英两国做法。建立符合自身国情的教师工薪个人所得税税收优惠政策，扩大我国教师减免税范围，转变教育税收征收模式，从而有效降低教师的应税收入水平。此外，对我国贫困边远地区而言，教师收入水平低，教师数量难以满足学校教学要求，为吸引和稳定教师，加大税收优惠政策倾斜力度就更显得重要了。因此对于对偏远地区国家应制定特殊的减免税政策，由政府提供专项经费用于此部分教师减税。
减税申请书范文4
*年度企业所得税年度纳税申报期已到，这是执行旧《企业所得税法》的最后一个汇算清缴期，为了使您能够按规定正确地进行年度纳税申报，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称《条例》及其实施细则）、《企业所得税汇算清缴管理办法》（以下简称《办法》）的有关规定，提醒您注意以下涉税问题：
一、年度纳税申报
（一）申报期限
根据《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔*〕200号）的规定，结合我局实际，对*年度企业所得税纳税申报期限规定如下：
1.查账征收企业、核定应税所得率征收企业（包括采取成本费用支出额倒求应税所得额征收的“三来一补”企业）申报期为*5月31日前。
2.定额征收企业不需进行年度申报。
纳税人应在上述期限内向主管税务机关报送年度纳税申报表和主管税务机关要求报送的其他有关资料，办理税款补、抵、退手续。
（二）报送资料
1.查账征收纳税人
（1）《企业所得税年度纳税申报表》及其附表，共1张主表13张附表，附表九《技术开发费加计扣除额明细表》按照国家税务总局的补充规定已取消使用，无论是否发生该业务，均不需要填报。
需要注意的是：不同类型纳税人所报送的附表略有不同。其中，适用《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人填报附表一（1）、附表二（1）、附表十四（1），事业单位、社会团体、民办非企业单位报送附表一（3）、附表二（3），其他附表相同。
（2）企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。
事业单位报送各类收支与节余情况、资产负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的年度会计决算应上报的其他内容。
（3）发生的涉税审批（备案）事项的相关资料。
（4）所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（已委托中介机构出具鉴证报告的纳税人报送）。
（5）主管税务机关要求报送的其他资料。
2．核定征收企业（不含“三来一补”企业）
（1）《企业所得税纳税申报表》（适用于核定征收企业）；
（2）主管税务机关要求报送的其他资料，如会计报表等。
3．核定征收的“三来一补”企业
（1）《企业所得税纳税申报表》（适用于核定征收企业）；
（2）《“三来一补”企业自查表》；
（3）所得税汇算清缴查账报告（已委托中介机构出具查账报告的纳税人报送）；
（4）主管税务机关要求报送的其他资料，如会计报表等。
4．如有退税或抵缴税款情况的，请于年度申报时一并提出退税或抵税申请。
（三）申报方式
1.网上申报
通过互联网登陆*地税局（或广东省地方税务局）网站的网上办税大厅，按提示步骤进行申报。目前，我局正在大力推广应用网上申报，如您有意向使用该方式申报，可向主管地税分局申请并参加培训。
2.上门申报
今年使用的年度纳税申报表需要填报的内容多，逻辑关系复杂，为方便纳税人填报，我们专门设计了申报表的电子表格，您可以登陆*地税网站下载(栏目:纳税辅导\下载专区\表证单书\内资企业所得税申报表)或到主管地税分局征收大厅索取。建议您上门申报时尽量提交电子表格，一方面可以避免填报错误，另一方面可以减少您上门申报时的等候时间。
（四）其他需要注意问题
1.核定征收企业适用税率为33%、18%、27%。
2.房地产企业实行为查账征收，为促进房地产企业完善会计核算，要求房地产企业年度申报时必须出具中介机构的查账报告。
二、有关审批（备案）涉税事项的申请（报备）
纳税人的有关涉税事项，如减免税、税前扣除项目等，必须在规定时间内向主管税务机关申请（备案），超过规定期限的申请（备案），主管税务机关将不予受理，未经申请或备案不得享受税收优惠或税前扣除。主要涉税事项的申请（报备）规定如下：
（一）需审批的减免税
纳税人应于年度终了后两个月前（政策另有规定的除外）向主管税务机关提出减免申请。具体减免税项目需要报送的资料可向主管税务机关咨询。
（二）高新技术企业减免税
纳税人应于取得高新技术企业资格证书或年审合格证明文件之日起一个月内将证书或文件报主管税务机关备案。
（三）财产损失
1.纳税人发生的各项需要审批的财产损失应在纳税年度终了后15日内集中一次报主管税务机关审批。其中，对于发生自然灾害、永久或实质性损害需要现场取证的，应在证据保留期间及时申报审批，也可在年度终了后集中申报审批，但必须出具中介机构、国家及授权专业技术鉴定部门等的鉴定材料。
2.对于不需审批的财产损失，纳税人可在损失发生当期自行申报扣除，并于年度申报时集中一次将有关资料报主管税务机关备案。
各类财产损失申请审批或备案时需要提交的资料请查阅《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）。
（四）工效挂钩企业的税前扣除工资
经有关部门批准实行工效挂钩工资的纳税人，在年度申报时应将批准文件及说明工效挂钩工资情况的书面报告（需说明工资提取、使用、节余及工资总额增长幅度、职工平均工资增长幅度、经济效益增长幅度、劳动生产率增长幅度等情况）报主管税务机关备案。
（五）征收方式鉴定申请
为正确评估纳税人账册设置及纳税申报义务履行情况，合理确定企业所得税的征收方式，主管税务机关将于每年年初开展征收方式鉴定工作，纳税人应如实地填报企业所得税征收方式鉴定表，提出征收方式申请。主管税务机关审核后将确定每户企业的征收方式。
（六）委托中介机构出具鉴证报告
纳税人可委托已在税务机关备案的中介机构（名单*地税局网站公布）出具所得税汇算清缴鉴证报告，未在税务机关备案的中介机构出具的鉴证报告，主管地税分局不予接收。
已与中介机构签订委托合同（业务约定书）的纳税人，应填好《委托中介机构出具所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告回执》（以下简称回执），于*3月15日前报主管地税分局，如需要办理延期申报的一并提出申请。回执可到主管地税分局索取或到*地税局网站下载（栏目:纳税辅导\下载专区\企业所得税汇算清缴查账报告）。
四、健全账册、规范财务核算
纳税人应按照有关法律法规及会计制度的规定设置账簿，规范财务核算，根据合法、有效凭证进行记账和核算。对于未按规定取得发票或其他合法凭证入账的，税务机关可根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定作出处罚，并进行纳税调整。
减税申请书范文5
资源综合利用税收优惠政策，是国家给予利用粉煤灰、尾矿、三剩物等废弃资源的生产企业的扶持和激励。其中，增值税优惠包括免征、即征即退、先征后退等；企业所得税优惠体现为减计收入总额。纳税人在日常生产经营中，由于不了解优惠资格认定程序、优惠政策适用条件等，导致不能充分享受合法权益，甚至面临补税风险。本文建议纳税人从以下五方面入手，防范税收风险，保护合法权益。
一、初次认定时，及时与税务机关沟通，分清优惠类型，做好享受优惠准备工作
《资源综合利用认定证书》是纳税人到税务机关申请资源综合利用减免税的必要条件。凡未取得认定证书的企业，一律不得办理税收减免手续。增值税优惠属于报批类，纳税人享受税收优惠的起始时间自税务机关审批确定的日期起执行；所得税优惠属于备案类。
按照正常流程，纳税人先到行业行政管理部门申请资源综合利用认定，然后凭认定证书到税务机关申请税收优惠。实际工作中，企业取得认定证书往往滞后，认定证书批准有效期开始日与税收优惠资格申请日之间存在时间差。为了维护纳税人的合法权益，税务机关审批确定的日期一般按照认定证书的有效期开始日，将认定证书批准有效期开始日与到税务机关申请日期间未享受的税收优惠进行补退税款。但如果是享受免征增值税优惠的货物已开具了增值税专用发票，税务机关就不会补退此期间该货物已纳增值税。
例如，某橡胶制品有限公司利用废旧轮胎生产胶粉，可以享受免征增值税优惠，《资源综合利用认定证书》有效期为2010年1月～2011年12月。该企业在2010年底取得认定证书后，即到税务机关申请税收优惠。因此，税务机关批准享受税收优惠开始时间是2011年1月，税务机关在审批时发现，该企业已将免征增值税货物开具了增值税专用发票，2010年已征增值税不退税。该纳税人在认定证书有效期内没有享受到全部税收优惠。
为防范缩短享受优惠政策时间的风险，建议纳税人：1.向有关部门申请认定证书时应同时与税务机关联系。向税务机关咨询税收政策时，也可以请税务机关通过各种渠道与发证部门沟通信息，提请其及时审批发证，减少认定证书批准有效期开始日与税收优惠资格申请日之间的时间差。2.对享受税收优惠政策的货物，在认定证书批准有效期开始日就严格按照税收政策要求核算，免征增值税货物不能开具增值税专用发票。3.认定证书有效期2年，认定证书有效期到期前，提前办理重检手续。
二、分清不同税种享受税收优惠政策的条件，用足用好优惠政策
享受增值税优惠和享受企业所得税优惠各有对应的条件，财政部、国家税务总局的《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕56号）和《关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕第47号）分别作了明确规定。但实际工作中，纳税人往往会根据能否享受增值税优惠类推能否享受企业所得税优惠，扩大或缩小了优惠享受范围。
例如，某水泥有限公司享受增值税即征即退优惠，企业所得税申报时就减计收入，实际该企业生产掺废比例达不到企业所得税优惠政策要求，扩大了优惠政策享受范围。又如，某企业利用100%的废塑料生产塑料制品，不能享受增值税优惠，即类推也不享受企业所得税优惠，缩小了优惠政策享受范围。
为防范扩大或缩小享受税收优惠范围，纳税人应关注：1.综合利用的资源。所得税优惠的范围按资源分三类：共生、伴生矿产资源；废水（液）、废气、废渣；再生资源。增值税优惠的范围主要是废水（液）、废气、废渣；再生资源。2.生产产品的名称。应该是目录中列明的产品，其中有所得税与增值税优惠共同产品名称，也有适用所得税优惠特有的产品名称。3.产品达到的技术标准。两个税种的优惠都有严格的技术标准，由有权部门出具证明。尤其需要注意的是，同时出现在所得税和增值税优惠目录中的产品掺废要求不一样，所得税优惠目录中产品掺废比例高。例如，利用粉煤灰生产的砌块，生产原料中粉煤灰比例不低于30%就能享受增值税优惠，而生产原料中粉煤灰比例达到70%才能享受企业所得税优惠。总体上，所得税优惠范围更广，但技术标准的要求高于增值税。
三、按规定取得发票，避免被税务协查
根据《国家税务总局关于纳税人无偿赠送粉煤灰征收增值税问题的公告》（国家税务总局〔2011〕第32号）要求，自2011年6月1日起，纳税人将粉煤灰无偿提供给他人，应根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定征收增值税，销售额应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定确定。享受增值税优惠的利废企业因为可以免税或退税，在购进粉煤灰等废弃资源时，必须积极取得增值税专用发票，或按规定取得普通发票，并建议将开票金额大的发票拿到税务机关协查其真实性。
四、正确填写申报表，减少查账风险
增值税申报表分为两大列，分别列明“一般货物及劳务”和“即征即退货物及劳务”的申报信息。兼营纳税人经常将即征即退货物与一般货物合并申报在“一般货物及劳务”内，税务机关在征、退税信息比对时，会因为“即征即退货物及劳务”栏空白而无法比对。同时，税务机关会认为该户存在一般货物进项税多抵扣、少缴税，而即征即退货物少抵扣、多缴税又全部退税的隐患，从而进行纳税检查，延迟退税。
为防范被查账或推迟退税，纳税人应分别核算享受税收优惠政策和不享受税收优惠政策货物的销售收入，正确填写增值税申报表。
五、申请合适的预缴申报方式，合法减少资金占用
由于符合资源综合利用企业所得税优惠要求的减计收入，在汇算清缴时才能实现，纳税人进行所得税预缴申报时，如果按月度或季度实际利润预缴，就会出现预缴税金大于汇算清缴应纳所得税，多占用的资金要到次年汇算清缴后才能无息退还。有的纳税人为避免资金被占用，在预缴时，通过预提费用减少应纳税所得额，到汇算清缴时将虚假预提费用冲回，虚假预提费用与减计收入金额基本一致。但是，这样做的结果会使税务机关认为纳税人没有如实申报，进而要求其补缴所得税。
为防范资金被占用，纳税人可以采取的措施是，向主管税务机关申请，企业所得税分月度或分季度预缴时，不按月度或季度实际利润预缴，按照上一年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴，或者按照税务机关认可的其他方法预缴。需要注意的是，预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。
（文/蔡惠萍 乔 玲）
投资基础设施项目享受优惠政策应注意的问题
《企业所得税法》规定，从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得可以免征、减征企业所得税。《企业所得税法实施条例》明确，国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税，简称“三免三减半”。《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）对有关内容进行了详细的规定。投资基础设施项目享受所得税优惠，应注意以下几个问题。
优惠计算
税法规定，自项目取得“第一笔生产经营收入所属纳税年度”起享受税收优惠政策，第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目建成并投入运营（包括试运营）后所取得的第一笔主营业务收入。这里有两个要件，一是项目已建成并开始经营，二是取得第一笔收入且为主营业务收入。例，某桥梁公司从事公路、铁路桥梁建设、经营，2008年3月承建某市一贷款公路桥梁项目，该公司与当地政府签订协议，建成通车后公司在一定期限内收取过桥通行费。2010年5月桥梁建成通车，公司开始取得通行费收入。2010年公司取得营业收入3.6亿元，通行费收入3100万元，实现账面利润1200万元，通行项目利润870万元。根据税收政策规定，该公司2010年～2012年免征通行项目的企业所得税，2013年～2015年减半征收该项目的企业所得税。该公司2010年应纳税所得额=1200-870=330（万元），应纳企业所得税=330×25%=82.5（万元）。通行项目投资经营所得直接从企业当年利润总额中抵减，当年免征企业所得税=870×25%=217.5（万元）。
核算要求
国税发〔2009〕80号文件明确，企业同时从事不在《目录》范围的生产经营项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目经营所得分开核算，并合理分摊企业的期间共同费用；没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠。期间共同费用的合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。凡特殊情况需要改变的，需报主管税务机关核准。例，某市政公司承建城市交通项目，项目在《目录》范围之内。该企业2010年实现营业收入2亿元、利润5600万元，共同项目费用9200万元，其中城市交通项目收入1.2亿元、成本和税金4180万元。如果城市交通项目与其他项目分开核算，且确定按销售收入比例分摊共同费用，则城市交通项目应分摊的共同费用=12000÷20000×9200=5520（万元）， 该项目利润=12000-4180-
5520=2300（万元），2010年应纳企业所得税=（5600-2300）×25%=825（万元）；如果没有分开核算，则2010年应纳企业所得税=5600×25%=1400（万元）。为此，从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的企业，在日常管理过程中要注意将《目录》内项目与《目录》外项目分开核算、分摊费用、分设账目，加强与税务机关的沟通，以保证该享受的税收优惠政策能落实到位。
资料报送
在符合政策规定的同时，企业能否享受税收优惠，资料的收集齐全、分类整理、报送及时也十分重要。国税发〔2009〕80号文件明确，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目税收优惠实行备案类管理，纳税人应当从该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内向主管税务机关备案。《国家税务总局关于〈印发税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）要求，纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。企业提请备案要报送以下材料：有权部门对公共基础设施项目立项批准文件；该项目竣工（验收）证明；该项目投资额验资报告复印件；该项目所得核算明细账、期间费用分摊表；企业经营该项目的第一笔收入证明（提供发票购领簿及该项目开出的第一张发票复印件）；提供项目权属变动证明（优惠期转让的）；《税收优惠事项备案报告表》；税务机关要求提供的其他材料等。纳税人要注意收集、归类相关资料，及时向税务机关报送备案。税务机关每年会定期对企业享受公共基础设施项目企业所得税减免税款事项进行核查，主要核查企业是否继续符合减免所得税资格、证明材料是否真实、优惠条件发生变化时是否及时报告税务机关等。
注意事项
政策规定，企业因生产经营发生变化或因《目录》调整，不再符合规定减免税条件的，企业应当自发生变化15日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税。企业在减免税期限内转让所享受减免税优惠的项目，受让方承续经营该项目的，可自受让之日起，在剩余优惠期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。企业实际经营情况不符合企业所得税减免税规定条件的或采取虚假申报等手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按规定程序报送备案资料而自行减免税的，企业主管税务机关应按照税收征管法有关规定进行处理。政策还明确，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的项目，不得享受上述企业所得税优惠。承包经营，是指与从事该项目经营的法人主体相独立的另一法人经营主体，通过承包该项目的经营管理而取得劳务性收益的经营活动；承包建设，是指与从事该项目经营的法人主体相独立的另一法人经营主体，通过承包该项目的工程建设而取得建筑劳务收益的经营活动。例，某外资企业承包了一项国家重点扶持的水利建设项目，该项目属于《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》范围，但该企业将其中部分项目承包给其他企业建设，则承包项目不得享受“三免三减半”企业所得税优惠政策。
（文/钟美辉 方 健 永 红）
减税申请书范文6
Abstract: On April 14th, 2008, Science and Technology Ministry, Finance Ministry and State Administration of Taxation jointly issued a new "High-tech Enterprise Certification Management Measures," while the Internet has also released "High-tech Enterprise and Management Questions and Answers. " about the nationwide high-tech enterprise certification management leadership team. After enterprises was identified as high-tech enterprises through the application, what preferential tax policies they may enjoy and what matters they need to pay attention? About that the author conducted a summary and analysis of the relevant problems for reference in all practical work.
关键词:企业;高新技术;政策;影响
Key words: enterprise;high-tech;policy;impact
中图分类号:F276文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)25-0064-01
0引言
企业经申请认定为高新技术企业后,可享受哪些税收优惠政策以及需要注意哪些事项,笔者对相关问题进行了汇总解析,供大家在实际工作中参考。
1高新技术企业资格证书的有效期及复审要求
企业经申请被认定为高新技术企业后,根据《高新技术企业认定管理办法》的规定:高新技术企业资格证书的有效期为三年,企业应在期满前三个月内提出复审申请,不提出复审申请或复审不合格的,其高新技术企业资格到期自动失效。通过复审的高新技术企业资格有效期仍为三年。期满后,企业再次提出认定申请的,再按《高新技术企业认定管理办法》第十一条的规定办理。
2企业发生重要变化,对高新技术企业资格的影响
高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化(如并购、重组、转业等)的,根据《高新技术企业认定管理办法》第十四条的规定:应在十五日内向认定管理机构报告;变化后不符合本办法规定条件的,应自当年起终止其高新技术企业资格。高新技术企业更名的,由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书,编号与有效期不变。
3企业被取消高新技术企业的几种情况
四种被取消高新技术资格的情况如下:①在申请认定过程中提供虚假信息的;②有偷、骗税等行为的;③发生重大安全、质量事故的;④有环境等违法、违规行为,受到有关部门处罚的。被取消高新技术企业资格的企业,认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。
4高新技术企业可以享受的税收优惠政策及相应的规定
4.1 高新技术企业可以享受的税收优惠政策企业被认定为高新技术企业后,根据《企业所得税法》第二十八条规定,减按15%的税率征收企业所得税。
