独资企业财务管理制度范例6篇

独资企业财务管理制度

独资企业财务管理制度范文1

(一)事业单位与其下属企业的财务管理目标不同,下属企业财务管理目标不合理

事业单位是中国特色的概念,相当于其他国家的公共服务机构。在《事业单位财务规则》(2012年财政部令第68号)第三条明确表示,事业单位财务管理的基本原则是:执行国家有关法律、法规和财务规章制度;坚持勤俭办事业的方针;正确处理事业发展需要和资金供给的关系,社会效益和经济效益的关系,国家、单位和个人三者利益的关系。它不以盈利为目的,参与社会事务管理,履行管理和服务职能,宗旨是为社会服务。而企业应根据自身的实际情况和市场经济体制对企业财务管理的要求,科学合理地选择、确定财务管理目标,目前以产值最大化、利润最大化、股东财富最大化或企业价值最大化等目标最具有影响力和代表性。企业以盈利为目的,利润是企业生存的根本。事业单位下属企业领导对企业财务管理并不追求企业利润最大化,所以不会去考虑如何管控和降低企业的经营成本,主管部门对下属企业的财务管理目标,往往仅制定为收入数或实际进账数等等,所以下属企业经营者往往只追求高额的进账数,不考虑成本或者财务规范等,这样就会产生财务风险。下属企业的主管事业单位并不想企业发展壮大,怕带来不必要的风险,他们仅仅是考虑是否可以弥补事业单位经费不足,或者如何列支在事业单位无法开支的费用,这样势必会制约企业的发展。

(二)财务管理部门缺失,财务管理执行受到事业单位体制制约

目前事业单位财务都用独立的财务管理部门,一般为事业单位的计划财务部门,他们会对所管控的事业单位财务风险进行管控,及时制定完善相关的财务管理制度,对事业单位财务问题进行决策。而在我国事业单位中,很多设有下属独立法人资格的企业,却没有自己的财务管理部门,这些企业的经营和财务管理等方面的运作依附于所属事业单位,他们的财务管理人员一般与事业单位混岗作业。即便设有下属企业财务管理部门,如下属企业董事会或类似机构,但由于无相关制度明确其职责或其人员等因素,往往形同虚设,而且在下属企业出现需要决策事项时,事业单位财务管理部门与其虚设的下属企业董事会或相关机构责任不明确,造成很多事项无人决策或多人决策的矛盾现象,影响了下属企业的工作进展效率以及长远的发展。

(三)财务制度不健全

事业单位财务管理制度都是由事业单位财务主管部门统一建立,根据当下社会发展,国家的最新财务政策,实时更新、不断完善,而下属企业没有独立的财务管理部门,财务制度不完善,不能根据最新的企业财务准则,适时更新制度。目前大多下属企业管理单位都是事业单位模式,即使企业制定有自己的财务管理办法,但由于人员、体制等因素往往也是在事业单位财务管理制度下制定,无法满足企业自身的发展需求。下属企业在事业单位管理制度下,很多事项的处理无法满足市场需求,造成下属企业毫无市场竞争力,仅仅依靠所属事业单位生存。在这两种财务管理制度并行的情况下,使执行者感觉无法执行,不知道是应该采用事业单位财务管理制度,还是企业财务管理制度;很多领导在处理相关问题时,没有明确划分,不敢处理,致使很多遗留问题产生。财务管理制度得不到及时更新,跟不上社会发展形势,造成很多财务管理风险,不利于企业的发展。

(四)财务机构不健全,财务人员素质不齐

某些下属事业企业由于规模小,为了节约经费支出,不设立财务管理机构,也不设专门的财务岗位,没有专门的财务人员,或者由事业单位会计代为管理。这样就出现会计基础工作不规范,财务活动账务处理不合规等问题,同一会计有时候会混淆,有的会计只熟悉事业单位财务会计体系,对企业如何处理不清晰。而且有的事项企业与事业单位标准不一样,如固定资产标准,事业单位一般资产就价值而言1000元(专用设备1500元)可以确认为固定资产,企业一般以2000元确认固定资产。事业单位固定资产没有计提折旧,企业需要按月计提折旧,很多会计在处理企业账务时也按事业单位的习惯来,不计提折旧,造成核算不规范;又如事业单位福利费开支的标准是工资总额的2.5%,而企业是可以在工资总额的14%以内开支福利费的,很多常年处理事业单位会计账务的会计对此也不是很了解。

二、加强事业单位对下属企业财务管理的管控建议

(一)事业单位与其下属企业职能分开

由于事业单位与其下属企业的财务管理目标不一样,想要真正做好财务管理工作,首先应做到将事业单位与其下属企业的职能分离。因为职能上分离后,下属企业也就有了经济独立的手段,经济独立后财务实质上就自然分开,这样就便于下属企业进行独立的财务管理。其次,有条件的单位应做到人员分离,职责明晰。将事业单位与事业单位下属企业人员分离,不要混岗,在企业的用人制度中规范财务管理人员制度,建立良好的用人机制,避免因政策不连续或人员思维模式固化等因素阻碍企业发展。

(二)建立独立的企业财务管理部门,明确职责分工

企业的财务管理部门应与事业单位财务管理部门分开,建立下属企业自有的财务决策层,这样可以更加明确企业的发展目标和方向,更好地对企业进行经营管理和财务管理,降低下属企业的财务管理风险,并有效提高企业财务管理效率和效果,使其下属企业更好地适应市场经济发展需求。

(三)加强下属企业财务管理制度建设,并及时完善更新

事业单位下属法人单位性质多样,执行单一会计财务管理制度适应不了财务管理的需求,下属企业应该建立满足自己管理模式的财务管理制度。特别是针对目前下属企业内部财务管理制度缺失,没有单独适应企业内部控制制度的问题,加强适应下属企业财务管理的制度建设迫在眉睫,如现在下属企业中缺失的存货、固定资产、无形资产、应收款项等资产的财务管理制度等等。下属企业建立的这些制度,应该脱离事业单位体制,适应市场经济发展,由专门的企业经营人员按照企业形式制定,并根据最新的企业财务管理制度,结合企业目前的现实情况完善更新。

(四)加强财务人员队伍建设,加快财务管理步伐

独资企业财务管理制度范文2

《公司法》框架体系内,经济特异性与组织独立性特点研究的开展,是当前公司法制管理研究的主要内容。本文以二者概念、异同性为研究切入点,利用公司经营实践分析,开展了专项研究工作。这一研究的开展,可以为公司管理发展与创新提供支持。

关键词:

《公司法》;公司企业;经济特异性;组织独立性

随着2006年《公司法》的颁布与执行,标志着我国公司企业法制化管理进程的巨大进步。在十年的法制化进程中,针对《公司法》内容开展的各项研究工作,对于这一经济法律的落实与执行,有着不可忽视的理论研究作用。但是在《公司法》研究过程中,经济特异性与组织独立性原则研究,一直是其法律研究的难点问题。为了解决这一问题,经济管理研究者在《公司法》与我国经济法体系框架内,利用法律理论与实践研究手段,开展了这两项经济法律原则区分研究工作,为《公司法》理论研究的质量提高提供支持。

一、经济特异性与组织独立性理论探析

(一)经济特异性与组织独立性概念分析

在《公司法》经济管理框架内,公司企业的经济特异性与组织独立性,是企业经营、经济管理与运行的基础。在研究中我们公司管理中秉承的这两项原则开展了分析工作,并进行概念定义。公司经济特异性,主要是指公司经营过程中,受到市场因素、管理理念、经济环境、技术发展等因素影响,形成的特异性特点。如公司特有的经济管理模式、公司组织形态、资金使用情况等,都属于公司经济特异性表现。公司组织独立性则是指在公司经营管理过程中,在法律与制度框架内,其经济、技术、管理、经营、审计等工作具有完全或部分的独立性。如独资公司中,在守法前提下公司对其资金具有独资操作使用的权利,其他任何人不得对其进行干扰。《公司法》中这两项原则的确定,在司法领域确定了公司经营的独立自主性,同时为公司经营与管理开展,提供了法律支持作用。

(二)实践中二者异同点分析

在公司经营与《公司法》运行实践中,经济特异性与组织独立性原则都得到成分展现。在实践体系中,这两项原则表现出了以下异同点。1.二者相同点分析。在二者实践运行中其相同点包括了以下三个点。首先是个性化特点。无论是公司的经济特异性还是组织独立性,都是公司个性化管理的表现。公司在经济管理过程中所表现的个性化,既是其经济特异化表现;而企业在管理中组织的独立性,也有着其管理个性化特点。其次是受到主客观因素影响。无论是经济特异性还是组织独立性的形成,都不是单一性原因造成的,而是受到主客观因素综合影响造成的。如公司经济管理独立性一方面是企业管理经济规律影响造成的,另一方面也是经济法中的明文规定。再次是具有法律与制度约束特点。无论公司的经济特异性还是组织独立性,在实际操作中都必须符合法律研究,即在《公司法》与《经济法》体系中,受到法律政策制约。同时除了法律约束外,我国各部门制定的各项管理制度(如财务制度、会计制度、企业登记制度等),也对公司管理这两项原则起到了约束作用。最后是两者都存在可变性特点。公司的经济特异性与组织独立性都不是一成不变的原则,在特殊情况下都会出现变化可能性。如在公司经营中,受到企业并购、收购等经营工作影响,企业有可能由独资企业转变为其他公司下属企业,影响了企业的组织独立性。2.二者区别分析。在公司经营实践中,其经济特异性与组织独立性也存在以下区别。首先两者侧重方向不同。公司经济特异性主要表现在其经济运行与管理体系中。如投资构成、经济管理理念等经济问题中;而组织独立性则主要表现在公司的组织管理形式中,如管理系统、部门组成等组织形式中。其次是二者表现形式不同。公司经济特异性主要通过经济管理过程,如国家的财务与会计管理制度、财务报表、成本控制方法等因素表现;而组织独立性则是通过国家经济法律、公司内部组织组织制度等表现。最后是二者管理方式不同。公司特异性在管理中主要由企业内的财务管理、资产管理部门,如财务部、预算部等部门都是其财务特异性进行管理;而公司组织独立性则需要通过公司组织管理部门,如办公室、人事部门等负责。

(三)二者区分研究作用分析

在《公司法》研究体系中,区分公司经济特异性与组织独立性在实践工作中有着以下的实践作用。(1)便于企业管理分工的开展。企业管理分工中,明确经济特异性与组织独立性特点,可以为企业管理分工提供理论依据,便于分工的开展。(2)有利于政府管理部门工作的开展。在企业管理中,政府部门发挥着管理作用。但是无论是经济特异性还是组织独立性特点,都对管理部门工作提出了法律制度制约作用,便于管理部门工作的开展。(3)便于管理责任的落实。无论是企业内部还是政府管理部门,都需要在公司运行中落实管理责任。而合理区分公司经济特异性与组织独立性原则,对外可以落实经济、组织等政府部门对公司各项工作的管理责任;对内则有利于公司各部分管理责任的落实。

二、公司经营经济特异性表现

在《公司法》框架内,公司经营中的经济特异性主要表现在以下四个方面。

(一)投资融资模式特异性

每个公司在企业初始资金投资,到追加投资、融资过程中都有着自身的经济特异性特点。这些特异性的形成,主要是受到以下几点影响。一是初始资金投入情况。在公司资金投入过程中,公司注册阶段的初始资金投入是公司最初的投资。由于公司成立过程中,其创始人自身的财务状况、创始人属于独资还是合资情况,甚至公司的经营理念等都会造成特有的经济特异性特点。如在《公司法》要求下,有限责任公司注册资金为3万元,同时允许公司按照规定的比例在2年内分期缴清出资。但是在注册中,不同的有限责任公司都会根据实际情况自主确定注册资金。二是追加投资与融资特异性。为了企业发展与经营规模的扩大,公司在经营过程中开展追加投资与融资工作,为公司提供资金支持。在这一过程中,公司经营与管理情况就会造成其经济特异性特点。如在融资过程中,有限责任公司可通过贷款、股东增加投资等方式开展融资;而股份制公司除了以上方式外,还以采用发行股票的方式进行融资工作。但是其贷款与追加投资金额、股票发行方式与数理等都会因为公司资金需求、经营情况出现较大的个性差异。

(二)经济管理理念特异性

企业经济管理理念是其经济管理的基础性内容,也是经济管理开展的必要因素。在公司经济管理过程中,其经济管理理念受到公司各种经济特点影响,管理理念也存在各种特异性特点。受到资金使用情况与资金特点影响,公司的资金管理理念特异性特点非常明显。经过企业经济管理研究者分析,企业经济管理的核心因素为利润、资产增值以及成本三种经济因素,合理配置这三种因素可以体现出公司特异化的资金管理理念。所以在公司经济管理理念可以分为以利润为中心、以增值服务为中心以及以成本为中心的三种管理理念。以利润为中心的资金管理理念,既是利用经济管理方式实现企业经济管理利润最大化原则。以增值服务为中心的资金管理中,既是利用公司资金管理工作实现企业资金增值。而以成本为中心的资金管理理念则将资金管理的核心确定为成本管理控制过程中。企业根据其经济状况与资金运行情况,合理选择资金管理方法并配置其管理因素形成公司独有的管理理念。

(三)经济环境特异性

企业的经济环境包括了内部环境、市场环境与大环境三个范畴。这三种经济环境在相互影响情况下,公司都会形成特异性的经济环境。首先企业内部经济环境,主要受到企业资金存量、使用情况,负债资产情况,以及财务管理模式的等因素影响形成企业特有内部经济环境。如公司在负债与不良资产较多的情况下,其内部的经济管理环境就变得较为复杂,需要公司针对负债与不良资产问题开展专项管理。其次企业市场环境,主要受到公司经营、资产等经济市场因素影响,形成的特异化环境因素。如在公司经营过程中,经营市场与资本市场的共同变化,就可以形成公司特有的市场环境。需要注意的是市场环境变化具有双面性特点,即有可能对公司形成正面影响,也可能是负面影响。最后经济大环境,主要是指国家政策、国际金融环境等具有不可抗性,同时影响性较大的环境因素,其可能是经济化因素,也可能与经济无直接关系的因素。如国家环保政策、国际金融危机等都属于这类经济大环境。我们需要注意的是,企业三种经济环境的变化特异性是复杂的,其对企业经济管理的影响是相互影响的。如在小型企业内部经济环境缺乏资金的情况下,国家鼓励小型企业发展的政策形成的大环境变化,对于公司内部经济环境的改善有着重要的支持作用。

(四)财务管理特异性

公司财务管理是其经济管理最为直观的表现,其特异化表现在经济管理中也最为明显。公司财务管理特异性,在财务实践中表现为以下几点。一是管理制度的特异性。企业财务管理制度是在国家有关制度约束下,根据企业特点自行制定的财务制度。所以每家公司的财务制度都会有公司自身特点。这种制度的特异性还与制度的设计者水平有着重要关系。二是管理方式的特异性。在公司管理实践中,每家企业在其特有的会计制度与经营环境下,都会形成特异化的财务管理方式。如特异化的成本管理方式、资产控制方式等,都具有公司的特异化特点。三是特异化的财务管理体系。企业财务管理的核心部门是会计人员。但是由于公司规模、出资情况等因素影响,其财务管理体系不尽相同。在小型的有限责任公司中,往往不成立财务管理科室,单纯依靠会计与出纳人员开展财务管理工作。而中型的公司企业则需要成立单独的财务部门,进行财务管理工作。但是在大型的公司中,除了财务管理科室外财务管理还需要监事会或独立董事的参与。除此之外,财务管理人员配置、水平等都是影响公司财务管理体系的主要因素。

三、公司经营实践中组织独立性表现

在了解外公司经济特异性原则后,我们在对企业组织独立性进行探讨研究。公司组织的独立性是《公司法》与公司经营市场规律决定的。在公司经营过程中,其组织的独立性主要表现在以下特征中。

(一)管理独立性

在我国的《公司法》中,明确的规定了我国公司的组织形式同时也明确了公司管理者对公司管理的独立性。这种独立性在实际管理过程中,主要表现为以下几点。一是管理组织形式的独立性。公司管理组织形式在《公司法》框架内与公司发起人与董事会决议下,其组织形式具有绝对的独立性。如股份有限公司的董事会组成中,企业有权决定董事会人数、组织形式以及董事长人选等。又如在公司管理科室的设置中,公司对企业内科室设置组织具有绝对的独立性。二是管理内容的独立性。公司管理过程中,企业在一般情况下对其管理内容有着独立性。如在人事管理过程中,企业内部人力资源招聘、培养以及人事任命工作等,只需要考虑企业需求开展,不需要受到任何公司外部因素影响。三是管理方式的独立性。企业管理方式是开展管理工作的实践措施。在其管理过程中,只要其管理方式在法律与制度框架内,就具独立性特点。如在企业销售管理中,只要销售方法在法律以及相关管理规定的要求下,企业可以采取任何有效的方法进行销售管理工作。

(二)技术研发独立性

公司技术发展是公司经营管理的主要内容,在我国公司经营中技术研发过程具有绝对的独立性。这种独立性在企业经营中具有以下特点。一是研发过程的独立性。企业在经营范围内,对于其产品或生产技术开展技术研发工作,在公司中具有决定的独立性。企业在完成决策后,既可以在公司内部开展研发工作。其研发过程中,技术研发的开始、实验、终止与结束过程,都有企业独立自主决定。二是研发方式的独立性。公司技术研发方式的决定,也是由公司内部独立决定。公司在技术研发过程中,可以采用独立研发、合作研发以及委托研发等各种形式。同时研发人员可以使用企业内部人员,也可以使用外聘的技术人员。这种研发形式的独立性也是其研发独立性的主要表现。三是研发成果使用的独立性。技术研发成完成好,公司在专利申请完成后公司对研发成果,具有自主的使用权利。这种情况也表现出了其技术的研发的独立性特点。

(三)审计独立性

公司审计过程属于财务管理工作内容,但是在研究过程中我们将其规划在组织独立性特点中,主要是因为审计虽然属于经济管理内容,但是在经济管理制度中明确的要求了独立组织、开展等工作要求,所以审计过程具有明显的独立组织性特点。在公司财务审计过程中,公司在法律与管理制度框架内,独立开展审计工作。同时公司根据法律制度规定,以及公司形式公布审计结果。如在国有企业公司审计中,其审计结果必须国有资产管理部门公布。而在股份制有限公司中,其审计结果会融进企业财务年度报告,向股东与股民报告。虽然这种公布义务是强制性的,但是其报告的编写制定都是有公司审计人员独立完成的。

四、总结

《公司法》及相关经济法律制度的颁布与执行,我国公司管理进入了法制化与正规化范围。在公司管理过程中,《公司法》框架内经济特异性与组织独立性原则的确定,对于公司管理工作有着重要的实践意义。这一研究的开展,对于公司管理质量的提升有着重要的理论支持作用。

[参考文献]

[1]荣振华.<公司法>立法与司法解释互应影响之研究[D].西南政法大学,2014.

[2]代激扬.中国上市企业公司治理制度研究[D].西南大学,2007.

独资企业财务管理制度范文3

2007年1月1日生效的《企业财务通则》(以下简称“新通则”)是在1993年生效的《企业财务通则》(以下简称“旧通则”)的基础上修订而成的。它适用于在中华人民共和国境内依法设立的具备法人资格的国有及国有控股企业,金融企业除外,其他企业参照执行。而旧通则适用于全国企业。在内容方面,旧通则主要规范企业会计要素的确认、计量和报告以及企业所得税前扣除标准等内容;而新通则将上述内容分别归还给会计规则和税法,主要规范企业的财务管理体制、财务管理制度以及财务管理方式、方法等内容。

一、新通则的财务管理新理念

旧通则强调企业财务管理活动要服从国家的微观控制;而新通则则强调企业法人依法独立行使法人财产权,并提出了与之相适应的新理念。

(一)新通则提出了“企业实行符合法人治理结构要求的财务管理体制”的新理念

“企业法人治理结构”是指“企业是独立的企业法人,拥有独立的法人财产权;企业法人内部的决策权、执行权、监督权可以分别由不同的主体依法行使,并且这三项权利相互制约、相互均衡”的一种管理方式。它是根据现代企业制度建设的需要而确立的,一方面强调企业依法独立行使其财产权;另一方面强调在企业内部可以由不同的主体共同行使企业的财产权。企业实行“符合法人治理结构要求的财务管理体制”可从两个方面来理解:

1.“符合法人治理结构要求的财务管理体制”是指企业法人依法独立地行使企业财务管理权、不受外界任何主体微观控制的一种财务体制

新通则规定,“企业实行资本权属清晰、财务关系明确、符合法人治理结构要求的财务管理体制……企业集团公司自行决定集团内部财务管理体制”。这一规定明确了企业与国家、企业与企业、企业与个人之间的财务管理关系,即国家、企业、个人对企业法人行使财务管理权时不能凌驾于企业法人的治理结构之上。(1)国家作为宏观管理者,应依法对企业法人的财务管理活动进行引导、监督、管理和服务。国家作为企业法人的投资者,应依据相关规定行使投资者管理企业内部财务的职责和享受利益分配权。新通则规定:“财政部负责制定企业财务规章制度。各级财政部门(以下通称主管财政机关)应当加强对企业财务的指导、管理、监督……”;“主管财政机关应当根据企业的需要提供必要的培训和技术支持”等。规范国家投资者管理企业法人财务活动的内容见本文“企业投资者内部财务管理职责”所列举的规定。(2)企业作为宏观管理的对象,应依法接受国家的宏观管理和依法独立自主地行使财务管理职权,如“企业应当依法纳税”;“企业向境外支付、调度资金应当符合国家有关外汇管理的规定”等。企业对投资者(国家)的财务职责有“属于各级人民政府及其部门、机构出资的企业,应当将应付国有利润上缴财政”等。

2.“符合法人治理结构要求的企业财务管理体制”是指企业内部的财务决策权、执行权和监督权分别由不同的主体依法行使,并且这三项权利相互制约、相互均衡的一种财务体制

新通则规定:“各级人民政府及其部门、机构,企业法人、其他组织或者自然人等企业投资者(以下通称投资者),企业经理、厂长或者实际负责经营管理的其他领导成员(以下通称经营者),依照法律、法规、本通则和企业章程的规定,履行企业内部财务管理职责”。“投资者的财务管理职责主要包括:审议批准企业内部财务管理制度、企业财务战略、财务规划和财务预算;决定企业的筹资、投资、重组、利润分配等重大财务事项……对经营者实施财务监督和财务考核……”;“经营者的财务管理职责主要包括……组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润分配等财务方案……”;“企业……监事会或者监事人员依照法律、行政法规、本通则和企业章程的规定,履行企业内部财务监督职责”;“经营者在经营过程中违反本通则有关规定的,投资者可以依法追究经营者的责任”;“经营者应当配合投资者或者企业监事会以及中介机构的检查、审计工作”等。

(二)新通则提出了“建立企业内部财务管理级次”的新理念

这一理念是对企业建立“符合法人治理结构要求的财务管理体制”理念的进一步阐述和延伸。新通则规定,“企业应当按照国家有关规定建立有效的内部财务管理级次”。至于企业如何建立企业内部财务管理级次,属于企业依法独立自主配置其财务资源的权利,新通则没有具体规定。

(三)新通则体现了企业财务管理注重人本管理的新理念

这一理念与现代企业的发展是密切相连的。在现代经济环境中,企业实现价值最大化的财务目标仅仅靠物质资源是不够的,还需要关注人力资源。与之相适应,企业的财务管理也需要从注重“资源配置”转向注重“人本管理”,需要给人以激励并与其沟通。新通则规定,“企业可以根据法律、法规和国家有关规定,对经营者和核心技术人员实行与其他职工不同的薪酬办法”;“经营者可以在工资计划中安排一定数额,对企业技术研发、降低能源消耗等作出突出贡献的职工给予奖励”;“企业应当在年度内定期向职工公开以下信息:职工劳动报酬、养老、医疗和培训……”,等等。

(四)新通则提出了企业“财务战略”新理念

这一理念是当前经济环境快速发展和竞争程度加剧而使企业需要的。企业要想获得持久的竞争优势,除了将战略思想引入经营活动以外,还要将战略思想引入到财务活动中,因为财务战略对企业的经营战略起着全面支持的作用。新通则规定,“企业财务管理应当按照制定的财务战略,合理筹集资金,有效营运资产,控制成本费用,规范收益分配及重组清算财务行为,加强财务监督和财务信息管理”。至于如何制定财务战略属于企业自主决策的内容,新通则没有规定。

二、新通则对企业财务管理制度建设提出了新的要求

遵循上述新理念,新通则对企业提出了一些旧通则中没有的财务管理制度建设要求。

(一)企业应当建立财务决策制度和决策回避制度

财务决策制度是财务管理主体能顺利行使财务决策权的保障制度;财务决策回避制度是保护企业和其他各方正当合法利益不受损害的制度。新通则规定:“企业应当建立财务决策制度,明确决策规则、程序、权限和责任等……企业应当建立财务决策回避制度”。新通则对企业如何建立和完善各项具体财务活动的决策制度规定得比较详细,如“企业自行选择、确定固定资产折旧办法……并由投资者审议批准……”;“企业……实施重组,对涉及资本权益的事项,应当由投资者或者授权机构进行可行性研究,履行内部财务决策程序”;“企业实行托管经营,应当由投资者决定”等。

(二)企业应当建立风险管理制度和财务预警机制

风险管理制度是现代企业为了实现价值最大化目标、应对内外部经营环境变化的必不可少的一项内部管理制度。新通则新增了对该制度建设的规定,比如:企业“按照不相容职务分离原则”设置工作岗位;“企业应当建立健全存货管理制度……根据合同的约定以及内部审批制度支付货款”;“企业应当建立销售价格管理制度……防范销售风险”;“企业对外担保……按照内部审批制度采取相应的风险控制措施,并设立备查账簿登记”;“企业从事期货、期权、证券、外汇交易等业务……建立交易报告制度,定期对账,控制风险”等。企业控制财务风险的措施有“企业应当建立财务预警机制……提出解决财务危机的措施和方案”等。

(三)企业应当建立财务预算管理制度

财务预算制度是与法人治理结构相匹配的管理制度,是企业降低财务风险和实现财务战略的保障制度。它涉及企业的各项财务活动,需要企业特别关注。新通则规定:“企业应当建立财务预算管理制度,以现金流为核心,按照实现企业价值最大化等财务目标的要求,对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动,实施全面预算管理”;“企业依法以吸收直接投资、发行股份等方式筹集权益资金的,应当拟订筹资方案……”;“企业实行费用归口、分级管理和预算控制……”,等等。

(四)企业应当建立健全内部财务监督制度

企业的财务监督制度包括企业外部财务监督制度和企业内部财务监督制度。我国企业外部财务监督制度比较完善,新通则对此作了补充(内容见本文第一条新理念中的监督内容)。以往我国企业内部财务监督制度比较薄弱,故新通则强化了这项制度建设的要求,比如:“企业应当建立合同的财务审核制度,明确业务流程和审批权限,实行财务监控”;“企业对外投资……按照内部审批制度履行批准程序……”;“企业向个人以及非经营单位支付费用的,应当严格履行内部审批及支付手续”等。

(五)企业应当建立成本控制系统

成本问题是当今企业在追求资源配置效率时不得不考虑的重要问题之一。企业采取何种方式控制成本或费用?企业哪些开支可以进入资产成本或费用,哪些不能?新通则都有明确的规定。比如,“企业应当建立成本控制系统……推行质量成本控制办法,实行成本定额管理、全员管理和全过程控制”;“企业……应当建立必要的费用开支范围、标准和报销审批制度”;“企业应当按照劳动合同及国家有关规定支付职工报酬……直接作为成本(费用)列支”;“企业不得承担属于个人的下列支出:娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出……”等。另外,国家鼓励企业提高自主创新能力和减少环境污染,新增了可以进入资产成本或费用的开支,如“企业技术研发和科技成果转化项目所需经费……据实列入相关资产成本或者当期费用”;“企业依法实施安全生产、清洁生产……环境保护等所需经费,按照国家有关标准列入相关资产成本或者当期费用”等。

(六)企业应当加强财务信息管理

独资企业财务管理制度范文4

一、集团控股公司资金管理特点

集团控股公司规模庞大、组织结构复杂、生产经营繁复。如此庞大的企业集团,比一般企业的管理要复杂百倍,尤其是在财务管理上尤甚,形式复杂、控制难度大。

(一)集团控股公司具有多个法人企业,利益分配主体多元化

各子公司既是独立法人单位,又是集团内部成员公司,具有经营决策权。集团控股公司是一个把赢利作为企业经营最终目标的组织,其在企业内外利益分配主体多元化,各成员企业作为利益分配主体,须同时对有投资关系的企业进行分配。

(二)集团公司管理机构层次鲜明,各下属公司及联营企业等有不同的职能

在财务管理指标方面分为三个方面,即单独投资中心、利润中心、成本中心。企业集团的最高决策层作为单独投资中心,对企业集团施以战略性管理,在长期发展规划、投资决策、经营方向、利润分配、重要人事安排等方面负有决策权力,其中母公司的财务机构作为集团最高层财务机构,其工作职能是站在战略高度上把握整个集团财务管理,包括制定财务管理规章制度和资金使用及调度等;利润中心指的是子公司的财务机构,其主要工作内容是核算利润并定期向总公司提交报表;成本中心是从事具体生产经营的成员企业,其内部财务机构只负责简单的成本核算。

(三)企业集团财务监管甚为复杂

其内部财务控制和财务监督基础,是集团内部各成员企业间直接起到约束作用的产权关系,产权纽带的存在大大增加了母公司的凝聚力和控制力,具体是指财务权属方面,母公司与全资子公司、控股子公司属上下级关系,监督子公司财务管理的合理性与合法性,母公司直接控制子公司的财务活动,同时通过向子公司董事会派驻董事实现对子公司重大决策的干预。

二、集团公司资金管理中的问题

集团公司的庞大规模对内部资金集中管理,发挥资金的最大效率,对集团公司的发展非常重要。目前的财务问题主要表现在财务预算、资金结算、监督考核、管理方式、效率、建立健全的预算管理制度等方面的虚、散、弱、低、缺。

(一)总公司和各子公司独立经营的特点不同

集团公司资金运行中,由于总公司和各子公司独立经营的特点,分别向银行贷款,各自为政,整体资金成本过高,资金的余缺调剂无法开展。

(二)总公司对各分公司资金使用监控不力

由于分公司的独立经营权利,往往存在盲目投资的现象,这一过程没有总公司的监督和指导,因而也就缺乏对其进行财务监控。使得分公司的投资失误情况时有发生,事前没有监控,事后的监督也就没有任何意义,往往就是摆摆形式而已。

(三)集团公司的资金分散是其财务管理的一大难题,分散凌乱的资金难以提高使用效率

应收账款过多,欠款分担过重,资金周转不畅,造成了企业信用和盈利能力低下。同时各分公司单设账户,总公司对其资金管理失控。再有资金使用的监督不到位,财务报表失真。

三、新时期集团公司财务管理措施

(一)建立健全资金集中式管理有效的监控体系,统收统支、拨付备用金

建立完善有效的自我控制、自我调节的内控制度,从而避免财务监控失控、缺乏活力动力等问题,以适应集团管理层次多,管理跨度大的特点。

(二)明确界定总公司的财务管理权限,实行资金集中式管理

以现金流量为中心,以资金监控为重点,企业集团应采取集权与分权相结合的财务管理体制,保证企业的支付能力,确保现金流量的平衡。同时财务的集中管理,还应表现在重大资金投向集中管理,银行账户集中管理等方面。

(三)设立结算中心

独资企业财务管理制度范文5

[关键词]财务管理体制财务环境因素财务主体因素

一、财务环境因素

财务环境即财务管理环境,是指对企业财务活动产生影响作用的企业内外的各种环境因素的总和。财务环境对财务管理目标、财务管理方法、财务管理内容具有非常重大的影响,从而关系到财务管理体制的构建。财务环境主要包括:企业集团的组织形式、企业文化、利益相关者的影响、行业性质和规模等

1.企业集团文化。企业文化对企业集团各方面的经营活动都有着巨大的影响,包括财务管理活动的开展。一个开放型的以人为本的企业集团文化,其财务管理体制倾向于分权模式。相反,一个专制的、等级森严的企业集团,其财务管理体制设计必然倾向于集权的模式。企业文化还影响到财务管理人员的选拔使用,在一定程度上是吸引和稳定财务管理人才的重要因素。

2.企业集团规模。根据管理幅度和管理层次论,管理者受其时间和精力等的限制,在企业规模扩大到一定程度后,就必要实行分层次的授权管理。因此,当企业集团规模不大,经营范围较小,业务比较单一,子公司数量不多,而集团内部关系较为简单时,财务管理就可以相对集权。而若企业集团规模较大、经营业务多样化,或子公司数量较多、从而集团内部关系较为复杂,集团公司总部难以统一管理子公司财务或统一管理的效率过低,那么,就会采取相对分权的财务管理体制。

3.企业集团组织形式。不同的企业集团,由于资本结构不同,其联合方式、成员企业紧密程度、组织结构等方面存在着很大差别。这些差别对企业集团财务管理体制的影响是巨大的。例如企业集团的产生往往伴随着兼并收购和一体化进程,实行同类产品相似行业横向一体化而形成的企业集团,成员企业独立性相对较高,因而财务管理体制的分权度较大;实行各生产销售环节纵向一体化的企业集团,由于成员企业内在联系紧密,其财务管理体制分权度相对较小。

4.企业集团发展阶段。企业集团都是由单体企业不断壮大发展而来的,都有从成长到繁荣到衰退的生命过程。企业集团生命周期的各个阶段,企业集团的经营目标和管理方式等方面都在不断地演变和发展,其财务管理体制也伴随着企业集团的不同发展阶段,呈现出不同的特点。

二、财务主体因素

财务主体,是指企业从事理财活动的主体,是企业财务管理体制的构建者和实施者,它是具有独立财权,进行独立核算,拥有自身利益并努力使其最大化的经济实体,主要包括出资者和经营者。

1.出资者因素。对于企业集团而言,按照产权纽带构成多层出资关系即全体股东是集团母公司的出资者,集团母公司是其子公司的出资者,子公司是孙公司的出资者。

出资者财务主体的工作主要集中于企业的长期性、战略性方针政策,如企业经营方针、投融资战略等重大决策问题。侧重于建立行之有效的经营者选拔机制和监控激励机制,制定企业财务管理制度,规范经营者的理财行为,实现经营者财务目标和出资者财务目标的最优组合,保障资本安全和增值。同时,在考虑国家有关法律规定、股权稀释后的影响、举债能力、偿债需要,以及资产流动性需要的基础上,对收益分配的各种备选方案作出抉择。

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财务战略的管理对象是财务战略工作的直接作用对象,它的界定恰当与否直接影响到财务战略工作的效率与效果,进而影响到整个企业管理绩效的优劣。传统的财务战略理论对管理对象的界定是以资本以及围绕资本产生的财务活动与财务关系为核心的。这种界定方式突出地反映了经济活动中的一个重要特征——分工,强调了财务战略工作的相对独立性,因此有利于提高财务战略工作的整体效率。但是,随着财务环境的变迁,传统财务战略理论对其管理对象的界定逐渐暴露出与实践之间的差距与矛盾,存在着以下一些缺陷。

1.以资本、财务活动及其财务关系为中心的管理活动是一种被动的机械式的管理活动。在整个管理活动中,财务管理人员这样一种重要的人力资本基本上处于一种从属的地位,不利于充分发挥财务管理人员的能动性与创造性。

2.传统财务战略理论对管理对象的界定是建立在分工观念的基础上,过分强调了财务战略的相对独立性,这一特点容易导致财务工作与企业其他管理工作之间产生权利、利益等方面的冲突,从而引起内部交易费用上升与企业整体绩效下降。

3.从理论的角度看,对财务战略的管理对象这样的界定与一般意义上的财务管理对象有较大程度的重叠,造成这种现象的原因在于一般财务理论与财务战略理论还未形成充分的融合状态,从而导致形成的理论带有浓厚的基础理论特色。现代战略理论是以企业的资源与能力为管理对象,资源与资本等简单的生产要素之间存在着明显的差别,能力则是专业性、独特性更强的管理对象。培育企业独特的资源与能力已经成为企业管理工作的核心,对简单的生产要素的管理则是企业基础性的工作。如果财务战略没有自己独特的管理对象,一方面容易造成工作的重复,另一方面则容易使管理人员对财务战略的价值产生怀疑,因此不利于财务战略理论的发展。

总之,传统财务战略理论对管理对象的界定容易导致企业财务战略工作停留在基础性层面上,同时也导致了财务战略理论研究的滞后。

二、新时期对财务战略工作的要求

1.人们对企业的认识正在从职能观向资源观与能力观方面转化,企业必须对它所能支配的一切资源及其各项职能进行有效的整合,提高资源的专用性以及各职能之间的协调性,以促进核心能力和竞争优势的形成。财务虽然不能直接形成企业的核心能力,但它对核心能力的培植、形成、维持及发展均有直接的影响,而且财务也可以培育自己的职能性能力,发挥自身的优势。

2.企业内部治理问题成为决定企业经营效率和长远发展的一个重要的制度因素,企业必须处理好各相关利益主体之间的权责、利益安排,形成合理的制度,确保企业理财活动以及其他各项管理活动的制度效率。由于资本代表着一定的控制权,因此财务管理从这一角度看也是研究控制权合理配置的一门学科。随着资本内涵的扩大,人力资本也成为财务管理研究的对象,所以财务管理必须处理好实物资本所有者之间以及实物资本所有者与人力资本所有者之间权利的安排。

3.经济全球化与互联网的快速发展加剧了企业理财环境的复杂性与不确定性,企业必须具有高效应对理财环境变化的能力。环境变化既可以给企业带来机遇,也可以带来危机。企业能否把握机遇和处理危机,取决于其是否具有相应的能力。能力越强,企业在变化多端的环境中生存的可能性就越大,因为具备了相应的能力,企业对环境变化的原因与趋势的认识会更加透彻,管理人员可以主动地采取策略有效地适应环境,甚至在一定程度上引导环境的变

三、财务战略的管理对象——财务资源与财务能力

1.财务资源的概念与内容。

财务资源是指企业所拥有的资本以及企业在筹集和使用资本的过程中所形成的独有的不易被模仿的财务专用性资产,包括企业独特的财务管理体制、财务分析与决策工具、健全的财务关系网络以及拥有企业独特财务技能的财务人员等等。财务资源与资本之间存在着密切的联系,但又不完全等同于资本。财务资源比资本具有更丰富的内涵。

首先,财务资源包含资本,资本是财务资源中最原始、最基本的一种形态,其他财务资源的形成均是建立在资本的基础之上。但是由于资本具有最强的同质性,因此,在独特的核心能力的形成过程中,资本的作用只是基础性的与支持性的,而不是决定性的。

其次,企业与各相关利益主体之间建立的财务关系也是财务资源的重要组成部分。与资本相比,财务关系的差异性与专用性有所提高,不同企业拥有不同特点的财务关系网络,对企业财务工作的影响也具有不同特点。

第三,企业独特的财务机制与具有优秀的特殊素质的财务人员(严格地说是财务人员所拥有的人力资本)是企业财务资源的高级形式。由于企业的财务机制与财务人员的发展要受到企业的组织形式、企业文化、领导风格等多种因素长期的影响,因此其差异性与专用性在所有的财务资源中是最强的,对企业独特的核心能力与相应的财务能力的形成也具有最强的影响力。

从财务资源的种类及其特点中可以看出,资源的同质性越强,越便于流动,但其专用性则越低,对企业核心能力的形成与发展的作用也越低;反之,资源的专用性越高,其流动性越低,但对核心能力的形成却具有更强的作用。在企业不同的发展阶段,对财务资源的专用性具有不同的要求。在企业的初创期,生存的风险很高,因此必须确保财务资源具有较高的流动性,而不能过分强调其专用性;在企业的成长期与成熟期,一方面由于企业已经拥有了比较充足的资本,另一方面,竞争的日趋激烈促使企业采取差异化的发展战略,因此企业必须注意逐渐提高财务资源的专用性,以确保形成自身独有的财务能力。

2.财务能力的概念与内容。

财务资源只是企业发展的必需之物,拥有了一定的财务资源并不能完全保证企业核心能力与竞争优势的形成以及总体目标的实现,企业必须具备较高的支配、驾驭这些资源的能力,不断提高财务资源的使用效率与效果,最终实现企业的目标,这种能力就是财务能力。从狭义的角度看,财务能力是指与竞争对手相比,企业在财务资源的获取与使用、财务关系的协调、财务危机处理等管理活动中的若干过人之处。从广义的角度看,财务能力不仅包括上述所讲的狭义的财务能力,而且还是企业在研发、生产销售、服务等方面的能力的价值体现,其价值体现要比竞争对手具有更高的市场吸引力,可以为企业带来超额收益。

企业生命周期的不同阶段对财务能力的要求是不同的,因此会形成不同特点的财务能力。从大体上看,企业的财务能力主要包括以下四种:

(1)财务创建能力:该能力在企业的初创期最为重要,因为它决定了企业能否成功进入自己的目标市场,在财务创建能力中又以投资机会的识别能力与资金的供应能力最为重要。

(2)财务维持能力:当企业进人成长期后,对能力的要求主要体现在对各项资产、成本的管理、企业规模的有效控制等等,使企业保持良好的财务状况与发展前景。

(3)财务创新与发展能力:在成熟期,由于企业内部各项事物都处于一种僵化的状态,危机已经开始生成并潜伏,所以企业此时必须在内部采取创新,同时寻找新的发展机遇。在该阶段企业应具备相应的财务制度创新能力、业务评估能力、资本运营能力等。

(4)财务危机识别与处理能力:由于在从企业初创期到衰退期的各个阶段都存在着大大小小的危机,在条件成熟的时候危机便会爆发,从而对企业的生存产生威胁,所以企业必须具备识别与处理财务危机的能力。