增员企划方案范文1
关键词：纳税筹划;风险管理;防范措施
新实施的税收政策把以往我国的纳税税种全面由营业税向增值税调整，这一方面能够减轻企业的税收负担，另一方面也可以优化税收结构，有利于企业的发展和经济的进步。但是因某些企业到部分生产经营环节存在增值税抵扣方面的一些问题，会造成部分企业的经济活动无法享受到税收优惠的现象，这必然会造成企业需要面临某些生产经营环节的风险，而怎样有效发现和处理此类风险，企业在纳税筹划上应注意哪些方面的问题，以下本文就结合企业在营改增政策实施后纳税筹划的一些具体工作对这一课题展开详细论述。
1纳税筹划风险概述
1.1税法的调整使得企业在经营上面临不确定性。新税收政策把以往我国主要以营业税为主的征收措施，全面调整为以增值税为主，这必然导致企业的某些经营环节要受到新税收政策调整的一些影响，如果企业无法有效做到及时调整自身的纳税筹划方案，容易导致企业纳税问题，诸如筹划方案的实效性，企业的某些经营环节因增值税进项税款无法抵扣的问题而出现税收支出加大，上述问题都可能导致企业税收开支增多，税负加大，对企业的经营发展造成负面影响。1.2企业对于新税收政策的理解存在偏差。新颁布的税收政策里面包含多项法律法规，内容比较复杂，其中很多内容都属于具有一定税收领域专业化要求的内容，在很多新增事项上赋予了税收管理机关一定的自由裁量权，因而假如企业在新税收政策的内容理解上跟税收管理机关存在认识上的偏差，就容易导致企业所实施的某些税收筹划措施是无效的甚至违法的，从而为企业带来不必要的风险损失。1.3企业的纳税筹划方案缺乏灵活性。随着新税收政策的颁布，企业面临着新的纳税环境，很多以往的税收筹划措施也必然面临需要及时更新调整的问题。而一些企业在政策敏感度方面较为低下，对新税收法规缺乏及时的了解和深入的分析，就营改增方面一些涉及企业经营问题的政策措施缺乏敏感度，并未及时根据新税收政策而调整自身的纳税筹划方案，因而导致以往的纳税筹划措施失灵，而某些经济环节因缺乏筹划而需要企业支出税收，为企业的经营管理带来一定的风险。
2目前我国企业纳税筹划风险管理存在的问题
2.1企业管理人员缺乏纳税筹划意识，对纳税问题缺乏足够的重视。目前我国的部分企业在内部管理上缺乏对纳税筹划问题的足够重视，企业管理人员缺乏纳税筹划意识，没有充分认识到科学的纳税筹划对维护企业利益，提升企业效益的积极作用。这就导致企业在纳税筹划方面不仔细、不认真，缺乏对国家税收政策的实时关注与了解，对于一些新颁布实施的税收政策缺乏敏感度，导致企业在纳税筹划上应对失灵，方案制定严重滞后，为企业带来多方面的经营上的风险和损失。2.2企业纳税筹划方案的可操作性较差。企业制订的一些纳税筹划方案在涉及上下游企业或外部环境的问题上缺乏可操作性，企业对纳税风险的系统性缺乏认识，结果造成其纳税风险的管理方案只考虑自身，而不考虑外部环境和上下游相关联企业，这样的方案必然在现实实施过程中受阻，其现实的可操作性往往是值得怀疑的。2.3负责纳税筹划的管理人员缺乏专业素质。目前一些企业中尽管设立了专门的工作任务委派管理人员负责纳税筹划工作，但是往往由财务人员或企业中高层管理人员兼任，而此类负责纳税筹划的具体工作人员，或者缺乏对企业财务知识的了解，或者缺乏风险管理专业知识，或者缺乏对税收政策法规的了解，或者缺乏对企业经营各个环节运行机制的了解，结果造成其制订出的纳税筹划方案缺乏系统性，无法充分考虑到企业经营管理的方方面面，企业中严重缺乏既懂得企业管理，也懂得财务，同时了解国家税收政策法规的高素质纳税筹划人才，因而造成企业的纳税筹划工作质量低下，很难适应企业纳税管理与风险管理的需要。2.4企业内部缺乏有效沟通。目前一些企业在纳税筹划方案的制订实施上，并未充分考虑到部门配合的问题，因而导致筹划方案制订不够科学合理，实际运行上部门之间缺乏协调性，经常出现矛盾冲突，结果导致筹划效果不理想，甚至为企业带来不必要的困难和损失。2.5纳税筹划内控机制不健全。目前很多企业，在制订了纳税筹划方案以后，仅仅以简单的行政性手段颁布实施，而缺乏对方案的后续管理，这就导致纳税筹划方案在实施过程中缺乏控制，一些环节没有得到有效贯彻执行也无法及时发现和处理，结果导致筹划方案在实施阶段执行不彻底，实施不充分，从而导致方案流于形式，无法起到科学筹划、降低税负的真正目的。
3改进纳税筹划风险管理的建设性意见
3.1树立起正确的风险管理意识。要做好纳税筹划的管理工作，受限企业要树立正确的风险管理意识，企业的管理人员要充分认识到纳税筹划跟国家税收政策之间的相关性与衔接性，并及时掌握国家税收政策的变动情况，深入了解和把握国家税收的方针原则，制度调整的方向和优惠措施主要集中在哪些行业领域与经济活动当中。3.2加强税企之间的合作。国家税收机关跟企业各自属于征税方跟纳税方，因而二者都属于税收管理活动中必不可少的参与者，因而企业要正确理解国家税收政策的调整方向、新政策内容，就有必要及时跟税务机关取得联系，通过多沟通、多了解，深入把握国家税收政策的原则与方向，在很多新税收政策的理解上注意征求国家税收部门的意见，听其做出合理的解释，而避免自行理解造成的歧义和风险，充分明晰国家新颁布税收政策的内容和范围，正确把握税收政策的原则方向，这样才能有效降低税务行政执法偏差所带来的风险，充分保障企业的利益。3.3建立有效的内部控制系统。企业要做好纳税筹划，不能仅仅把工作重心放在怎样科学制订筹划方案上，还应当注意做好纳税筹划方案落实执行方面的管理工作，企业应构建有效的内部控制措施，对纳税筹划方案的实施过程进行监督与管理，对方案实施方面出现的问题及时发现和上达，对方案执行不力的原因及时了解和处理，把方案的实施按照责任与权利对等原则，制定配套的内部控制措施，把责任落实到微观层面，并通过制定有效的追责机制，保障纳税筹划方案的顺利执行，这样才能使得企业的纳税筹划活动具有较高的质量与效率，降低执行中的风险损失。3.4提升管理人员的专业素质。企业应选拔同时具有较高财务工作经验、管理经验，深入了解国家税收法规，并懂得风险管理的专业人员负责纳税筹划工作，构建高素质、专业化的纳税筹划队伍，这样才能使得企业的纳税筹划工作具有较高的质量与水平。如果企业中缺乏此类专业人才，可以设立内部培训机制，委派财务人员或管理人员参加纳税筹划方面的专业化培训，通过深造，使得企业内部人员掌握必要的纳税筹划方面的专业知识，从而使其在能力素质上达到纳税筹划工作的要求，提升管理人员的专业化水平，这样才能使得企业的纳税筹划工作具有较高的质量和效率。
4实例分析
2017年8月，某企业需要一项交通运输服务，现在企业有三种方案可供选择。如果企业选择具有一般纳税人资质的运输单位负责运输劳务的提供。设其为A企业，A企业能够为企业提供增值税发票，因而如果企业的价税合计是10000元。另外，如果企业选择小规模纳税人当作运输劳务提供单位。设其为B企业，B企业无法为企业提供增值税发票，而只能提供普通发票，价税合计为10000元。而还有一家运输单位也属于小规模纳税人，设其为C企业，其也只能提供普通发票，但是可以为企业提供运输费用方面的优惠，其运输劳务的价格为8500元。设企业所要缴纳的城建税税率为7%，教育附加的征收率为3%。那么如果企业选择跟A企业合作，企业能够抵扣的进项税额为10000/1.11*0.11=990.99元。另外，企业能够少缴的税金与附加税为99.10元，因而实际支付的运费是10000－990.99－99.10=8909.91元。而如果企业选择跟B企业合作，因其只有普通发票，无法提供增值税发票，因而企业的进项税款无法得到抵扣，这种情况下，企业需要支付的运输成本为10000元。但是如果企业选择跟C企业合作，尽管C企业无法提供增值税发票，其进项税款无法抵扣，但是其运费低，仅有8500元，因而还是比A、B两企业的运输成本要低，从单纯的费用角度考虑，C企业自然应纳入首选项，但是也要考察C企业在运输服务方面的质量是否达到企业规定要求，如果运费低的代价是运输质量下降，企业有可能得不偿失，面临更大的风险损失，所以，通过对比和综合考虑，充分研究清楚各个方面因素，企业才能作出科学的纳税筹划方案，也才能在保障企业运营质量与稳定性前提下，使得企业减少费用开支，更好地保障企业的效益。
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【关键词】营改增；高新技术企业；税收筹划
0 引言
2012年1月1日，财政局、国家税务总局联合营改增试行方案，选取上海为试点单位，对交通运输业以及部分现代服务业进行营改增。2013年8月1日，营改增推向全国，这时的营改增主要集中在交通运输业以及现代服务业。2016年5月1日，我国开始全面营改增，自此营业税退出了历史舞台。高新技术企业的业务主要属于现代服务业，成为了营改增的主要受众。高新技术企业旧的纳税筹划举措显然已不适应新的税制形式，这时企业应结合自身情况，规划新的纳税筹划举措，降低企业纳税负担，从而实现企业利益最大化的终极目标。
1 营改增对高新技术企业的影响
1.1 营改增对高新技术企业的有利影响
高新技术企业大部分业务属于现代服务业，营改增对其影响重大，给其带来了新的机遇。首先，营改增改善了营业税时期的单一税率制，目前的多重税率档次有利于高新技术企业进行税收筹划，从而减轻企业税收负担。其次，营改增使高新技术企业避免了重复征税问题，大大降低了企业的税负。具体来说，在营业税时期，高新技术企业按照全额征税，不存在进项税额抵扣。营改增后，高新技术企业可以对购进的进项税额进行抵扣，避免了重复征税问题，而且进项税额的抵扣减少了企业的税负，降低了企业的成本。第三，营改增对高新技术企业拓展客户方面也起到了积极影响。营改增后，高新技术企业可以为客户开具增值税专用发票，如果客户是增值税一般纳税人，可以用高新技术企业开具的增值税专用发票抵扣进项税额，降低客户的成本，福利客户，从而吸引更多的客户。
1.2 营改增对高新技术企业的不利影响
营改增在给高新技术企业带来机遇的同时，也带来了挑战。首先，虽然营改增后高新技术企业可以抵扣进项税额，但是可抵扣的范围较小。具体来说，高新技术企业的成本主要是研发成本，其中研发人员工资这一块占成本比重最大，但是研发人员工资却不可以抵扣，因此营改增并没有大大降低高新技术企业的成本。其次，营改增对高新技术企业的客户忠诚度也存在考验。营改增后，高新技术企业可以给客户开具增值税专用发票，如果客户是一般纳税人，便可以抵扣进项税额。高新技术企业考虑到客户可以通过进项税额降低成本，往往会适当提升价格，扩大自身收益，但是客户往往不能接受价格的提升。另外，如果客户是小规模纳税人，因为小规模纳税人不能抵扣进项税额，客户将更不能接受价格的提升。因此，营改增会造成高新技术企业与客户之间的利益矛盾，影响到高新技术企业的客户忠诚度。
2 淮安市FRT有限公司纳税筹划方案
淮安市FRT有限公司是高新技术企业，2009年成立，公司注册资本为3000万元人民币，主要从事研发服务。营改增后，FRT有限公司的涉情况发生了重大改变。具体来看，营改增之前，FRT有限公司从事的研发服务是按照5%的税率缴纳消费税。营改增后，研发服务属于现代服务业，按照6%的税率缴纳增值税。根据2016年数据显示，FRT公司实际缴纳增值税为221万元，如果按照营业税缴纳，则需缴纳营业税514万元。由此可见，营改增后，虽然FRT公司的税率由营业税时期的5%上涨到6%，但是实际税负却降低了。降低的主要原因是增值税是对增值额征税，进项税额可以抵扣。因此，如果把进项税考虑进去，FRT有限公司营改增后税负反倒比较低。
淮安市FRT有限公司作为高新技术产业，成为营改增的主要受众。流转税税制的重大改革，不仅对高新技术企业本身有影响，对其上下游企业也会造成一定影响。面对改革，FRT公司需要适应新税制，建立新的纳税筹划方案。
2.1 纳税人身份的选择
淮安市FRT有限公司作为营改增的受众，企业主营业务从缴纳营业税转为缴纳增值税。面对税制变动，FRT有限公司应根据自身情况，选择成为增值税一般纳税人或者小规模纳税人。具体来说，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。一般纳税人的特点是可以开具增值税专用发票，并且可以凭借购进时取得的增值税专用发票抵扣进项税额，所以最终应纳增值税额等于销项税额减去进项税额，且一般适用6%的税率。小规模纳税人的特点是不能开具增值税专用发票，不能抵扣进项税额，所以应纳增值税额等于销项税额，且适用3%的征收率。因为二者的特点不同，FRT有限公司应根据自身情况，选择能使自身税负最低的模式。如果FRT有限公司没有太多进项税额，且增值额较大，这时候选择成为小规模纳税人税负较低。相反，如果FRT有限公司进项税额较多，且增值额较少，这时候选择成为一般纳税人可以达到节税的目的。因此，FRT有限公司在纳税筹划时应先判定哪种纳税人身份对自己更有利，然后进行规划使自己符合纳税人身份的认定标准。
高新技术企业是营改增的受众，同样，其上下游企业也可能受到了营改增的影响，所以在选择上下游企业时也应注意纳税筹划。具体来看，选择上游企业时应注意上游企业是否可以开具增值税专用发票，因为专用发票是进项税额抵扣凭证。而在选择下游企业时，如果下游企业是增值税一般纳税人，可以适当抬高价格。因此，FRT有限公司除了要关注本身纳税人身份的选择，还应关注上下游企业的纳税人身份。
2.2 合理应用税收优惠政策
我国针对高新技术企业出台了很多税收优惠政策，淮安市FRT有限公司作为高新技术企业，应当合理进行税收筹划，用尽用好税收优惠政策，减轻税负。具体来看，首先，高新技术企业享受国家照顾，按照15%的税率缴纳企业所得税。但是高新技术企业的认定必须符合国家标准，每三年复审一次。因此，FRT有限公司应当注意保证公司一直符合高新技术企业认定标准，认真进行纳税筹划，保证公司可以一直按照15%税率缴纳企业所得税，享受税收优惠。第二，高新技术企业在计算缴纳企业所得税时还享受研发费用加计扣除的税收优惠。具体来说，高新技术企业研发过程中发生的研发费用，在未形成无形资产之前，可以按照50%对其进行加计扣除。如果研发费用已经形成无形资产的，按照无形资产成本的150%对其进行税前摊销。加计扣除通过增加成本费用，降低了企业的应纳税所得额，从而减轻了税负。因此，淮安市FRT有限公司在核算研发费用时应积极进行税收筹划，用足用好加计扣除的税收优惠，从而降低企业税负。最后，高新技术企业的仪器设备享受加速折旧的税收优惠。高新技术企业购进的专门用于研发的机器设备，如果单价低于100万元，则可以一次抵扣，不再分期计入到成本费用当中；如果单价高于100万元，可以选择缩短折旧年限或者使用加速折旧法加速折旧，从而扩大当期成本费用，减低税负。因此，淮安市FRT有限公司，应该对高新技术企业资格认定、研发费用和机器设备的折旧这三个方面进行合理纳税筹划，用尽用好税收优惠，降低税负。
2.3 降低税基
淮安市FRT有限公司还可以通过税收筹划降低税基，达到缩减税负的目的。增值税的特点是对增值额进行交税，具体过程是通过销项税额减去进项税额来实现对增值额征税。FRT有限公司可以通过降低销项税额和提高进项税额使二者差额最小化，来降低税负。具体来说，FRT有限公司可以通过降低销售收入的方式来降低销项税额，但是这种方式对企业利润影响较大，企业一般不会选择。FRT有限公司还可以通过提高进项税额来达到降低税负的效果。首先，企业在选择上游企业时应考虑到进项税额的抵扣问题，尽可能的选择能够开具增值税专用发票的上游企业，提高企业的进项税额。其次，我国增值税针对固定资产购买价款实行一次全部扣除，FRT有限公司在有购买固定资产需要的时候，可以根据每月实际情况，选择在增值税销项税额较大的月份买入固定资产，从而抬高当月进项税额，降低整体应纳税额。因此，企业可以通过降低税基的方式来降低税负。
3 淮安市FRT有限公司纳税筹划措施实施建议
3.1 掌握国家税收政策
知己知彼，百战不殆。FRT有限公司要想制定合理的纳税筹划方案，首先应当熟悉营改增之后的国家税收政策、税收优惠政策以及加强与税务机关的沟通。在制定纳税筹划方案时，应当权衡各种方案对企业的影响。具体来说，第一，企业应当熟悉国家针对高新技术企业的营改增政策，关注国家最新动态，及时做出纳税筹划调整。第二，FRT有限公司应当关注税收惠政策，在决定是否享受税收优惠时，应当权衡享受税收优惠与不享受税收优惠对企业成本的影响，制定有利于本企业的纳税筹划方案。第三，FRT有限公司还应注意加强与税务机关的沟通。在进行纳税筹划时一定要注意合理合法合规，积极与税务机关沟通，咨询最新政策，及时改变自身纳税筹划方案。
3.2 人才培养
企业制定纳税筹划方案过程中会涉及到很多工作人员，其中财务人员参与度最高。财务人员的素质直接影响到纳税筹划方案的制定以及执行。因此，企业应当注重对企业财务人员的培养。FRT有限公司应当定期对财务人员进行税法知识培训，我国经济发展日新月异，国家税收政策也在不断改革当中，财务人员应当紧跟时代步伐，掌握最新财务知识。FRT有限公司应当保证财务相关人员掌握最新营改增政策，并且能够熟知税收优惠政策。在制定税收筹划方案的过程中，能够积极出谋划策，后续能够熟练的应用纳税筹划方案。其次，FRT有限公司还应注意财务人员的职业道德培养，纳税筹划方案一定要建立在合理合法的前提下。最后，因为纳税筹划方案的制定对制定者要求较高，需要掌握和本行业相关的最新税收政策以及税收优惠政策，还要根据国家政策进行合理避税。所以，如果FRT有限公司经济条件允许，也可以考虑聘请专业机构制定企业纳税筹划方案。
【参考文献】
[1]张雨路，王斯贝.浅谈“营改增”政策下高新技术企业税收筹划[J].经营管理者，2015.
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1企业开展税收筹划的重要意义
（1）降低企业税收负担，提升企业经济效益。科学合理的企业税收筹划能够帮助企业降低纳税支出，提高企业经济效益。利用纳税筹划可以使企业在业务流量没有改变的情况下实现纳税的降低、相对减少税负、延长纳税期限，提高企业经济效益，体现企业价值最大化。（2）控制企业成本费用，提高企业市场竞争力。企业实施税收筹划，主要是提前安排企业经济活动，可以在合法的范围之内实现降低企业税负的财务目的，这样以来能够使企业在承担缴纳税款义务的同时还能够降低企业成本费用，给企业提供充足的资金保证，使企业能够扩大规模进行再生产，最终提升企业总利润，提高企业市场竞争力。（3）全面提高企业经营管理水平。税收法律、法规能够约束经营者的经营管理以及纳税活动，保证市场经济秩序工作顺利开展。税收筹划可以使整个企业投资行更加科学、合理、合法、合情，而且也可以使企业内部财务活动健康、有序开展，规范企业管理，全面提升管控水平，使企业朝着可持续方向发展。
2企业在税收筹划中的涉税风险分析
首先，税收筹划过程当中财务人员对税收政策的理解不到位。我国的税收政策能够约束企业的税务行为，减少经济波动，稳定市场经济结构。随着国家的变革和发展，税收政策越来越多，给企业的税务行为带来了严重影响。假如企业的税务人员不能全面理解国家的税务政策，就会给企业带来财务风险。其次，企业会计信息质量不高，增加了企业的税务风险。假如财务基础工作不合理，就无法保证税务工作的准确性，会计核算中存在错误，税务申报肯定不准确。但是现如今大多数财务人员的能力不强，使财务会计、税收政策以及企业管理工作质量较差。部分企业内部控制工作不到位，财务流程不健全，致使财务工作人员无法及时发现企业中存在的财务风险，也没法解决。最后，税务人员不能灵活运用国家政策，给企业带来税务风险。交税少可能会给企业带来涉税风险，不合理使用税务政策也会增加企业财务风险。因此，企业想切实较少税负，就必须要在科学合理的范围之内制定税务筹划，企业必须要求相关工作人员认真学习税收政策，提升他们的综合能力，才能减轻企业税务负担，使企业经济效益实现最大化。
3企业避免税收筹划涉税风险的主要措施
（1）加强税收筹划风险意识。首先，综合考虑企业的整体发展情况，尤其是企业的资金量，从而健全企业税务风险监控机制。企业进行税收策划过程当中，要实施精细化管理，落实各项规章制度，全面、深刻意识到税收筹划工作的主要目标和内容，同时处理强化系统方面存在的风险。其次，深化企业风险管控意识，优化管控能力，提高服务水平。企业税收筹划相关工作人员要积极学习相关政策，并加强应用。在实际税收筹划过程当中，企业应该清楚国家关于税收方面的政策法规，严格遵守国家法律法规，策划和企业最匹配的税务筹划风险控制方案，提升企业防范税务风险的能力。
（2）严格遵守成本效益原则。企业实施税收筹划方案的时候，一定要严格按照成本效益原则，才可以使税收筹划目标顺利实现。不论实施哪一项筹划方案，纳税人获取税收利益的时候，一定会对实施该方案付出相应的税收筹划成本，所以要想保证税收筹划方案科学合理，就必须要综合考虑筹划方案中隐含的一些成本条件，同时保证税收筹划成本低于所得的收益。
（3）处理好和税务部门之间的关系。企业要和税务管理部门一直保持良好的合作关系。企业财务管理人员必须要熟悉国家相关的各项税收政策与法律法规，熟悉税务机关的办事流程，尊重税务人员，按时上交相应的报表和资料，积极配合他们的工作，便于及时了解税收政策的变动情况，从而使税收筹划的方向和思路更加清晰。另外，企业也可以积极参与税务部门制定的相关培训，提升财务管理水平，才能制定出和企业发展相适应的税收筹划方案。
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对于建筑企业来说，有效开展税收筹划风险防范能够降低建筑企业税收风险，在目前市场经济体制的作用下，建筑企业在运作过程中其税收筹划风险的影响因素也逐渐变化，加之建筑企业税收工作人员自身存在一些问题，导致税收筹划风险问题不断出现。对于这一情况，建筑企业应当提高自身重视，完善相关防范对策，合理地控制税收风险，促进建筑企业自身健康发展。
1 税务筹划情况分析
目前我国的建筑行业具有较大的开放性，并且同外部环境产生了非常紧密的联系，而我国建筑行业的发展又同其他众多领域息息相关，如设备制造、钢铁生产、混凝土生产等，还包括银行业、证券业、保险业等众多行业，因此建筑企业的生产经营活动已经受到了营改增政策的显著影响。其因素不仅包括内在的，也包括复杂的外界因素。随着营改增的落实，建筑企业在组织架构、运营模式及经营理念上都会受到极大影响。为实现可持续发展，建筑企业必须正确应对营改增问题，消除不利影响，抓住营改增在实施前后的机会，重新调整建筑企业经营体系，合理利用营改增方案，开源节流，降低建筑企业成本。
建筑企业的增值税纳税筹划涉及领域众多，专业性和实用性较强，因此需要具有高素质、高职业素养的专业会计人员进行建筑企业增值税纳税筹划。在营业税体系下，建筑企业很少接触增值税，并且增值税的政策同营业税政策比较起来差异较大，其财务工作者也不了解增值税政策，如果直接让建筑企业内负责营业税纳税筹划的工作人员负责增值税纳税筹划，可能会出现一定偏差，从而对建筑企业的正常运营造成风险。
由于增值税主要采用进销相抵的计税措施，因此根据建筑企业进项抵扣率的不同，各建筑企业的增值税税负也不相同。同时，当建筑企业完全实行营改增后，公司财务应分别计算收入和成本，这就会导致核算、预算及考核等工作需要改变原有口径。增值税的征收管理较为严格，限制了进项税发票的抵扣时间和事项，因此在管理增值税发票、税额、申报及缴税等方面都会比过去营业税体系更为严格，管理的难度也更大。
为更好地开展税务筹划工作，首先，我国的建筑公司应针对增值税特点总结出纳税筹划的方案，我国建筑企业应平稳应对营改增政策，针对建筑企业的纳税做出合理筹划，从自身的多个方面进行筹划研究，拿出具体可行的方案。其次，营改增能够显著提升建筑行业的市场适应能力，在复杂激烈的市场竞争当中，建筑企业应开发对外经营的能力，强化市场地位，加强盈利能力并降低建筑企业成本，提升建筑企业的整体经营质量。最后，营改增对于丰富建筑企业的增值税纳税筹划研究具有重要意义，本次研究利用已有成果，针对建筑企业的纳税筹划问题进行调研，并结合我国建筑企业的特点，提出科学的纳税筹划策略。
2 建筑企业的业务特点及涉税分析
2.1建筑企业的业务特点
建筑企业的营改增落实后，其税务管理将产生较大的影响。首先建筑企业的税务管理成本将出现大幅度提升的情况，营改增后，建筑企业要购买税控装置以满足增值税发票的管理要求，这是对财务成本提升的具体因素；其次根据我国税法规定，增值税的专用发票需要由专人管理，而管理增值税发票的难度较大，计算量也较多，因此建筑企业只能通过增设岗位的方式满足这一需求，这也是增加财务管理成本的因素。此外，增值税的管理还涉及到增值税开票管理、增值税扣税凭证管理、增值税报税缴纳管理以及增值税会计核算管理等多项内容，和原本的营业税体系比较，增值税的管理项目提升了复杂性，因此营改增会给建筑企业的税务管理带来一定的不利影响。
2.2建筑企业涉税情况
我国建筑行业具有独特之处，其财务管理系统也相对复杂。由于我国的建筑企业独有的特点及其高度复杂性，这也在一定程度上决定了我国的建筑企业税务管理具有较高复杂性，建筑企业的税收管理难度较大，但这也是建筑企业实现增值税纳税筹划有效性体现的机遇。
2.3建筑企业的税务筹划
根据我国住建部的税负增减摸底研究可以看出，建筑行业在营改增之后?会面临比较高的税负，致使建筑企业的运营成本较之前有大幅度提升，因此建筑企业必须进行合理的增值税纳税筹划，才能有效降低建筑企业的实际运行成本，以提升建筑企业的市场竞争力，有利于长期发展。
3 建筑企业税务筹划方法
3.1合同方面
3.1.1拆分EPC合同
建筑企业的EPC合同通常包含了勘探、设计、采购、施工以及安装等一系列内容，一般由具有总承包资质的建筑企业同业主签订合同。EPC合同没有将设计、施工以及设备的款项分开表示，只列举了合同总价，而某些EPC合同虽然列举了各项清单，但没有分别列示价款，只有总价信息。为避免因混业经营未分开核算导致从高适用税率缴纳增值税风险，EPC项目的总承包方应同业主拆分EPC合同，将单一的EPC合同按照不同的税率业务拆分为设计合同、采购合同以及施工合同，通过具有总承包资质的建筑企业和业主分别签订。
3.1.2确定不同税率业务价款
根据“财税（2016）36号”《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条阐述：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
EPC项目所包含的设计、采购及施工业务适用于不同的税率，因此总承包方可以考虑通过税率差异对增值税进行合理纳税筹划，也就是说，总承包方同业主通过谈判确定了各类业务在EPC合同中的价款后，再将EPC合同总价款在设计、采购以及施工三部分业务间进行合理的划分，以加大低税率业务价款，同时降低高税率业务价款，降低项目整体税负。
3.2人工费用
人工费用在施工的成本当中差不多占据了百分之三十，由于人工费用一直在持续不断的增加，因此在施工工程当中占据的比重也越来越大。怎样才能够抵扣人工费用，这是营改增政策全面推行之后，施工企业需要考虑的问题。在营业税的条件下，我国有两种人工费用税务缴纳的方式。第一种是根据某些劳务机制缴纳的营业税收，一般为百分之三的税率。而第二种，假如人们提供的服务属于劳务派遣，那么所缴纳的营业税收的税率就是百分之五。营改增之后，假设企业按一般计税缴纳增值税，税率为百分之十一，那么按照简易计税，税率为百分之三清包工的分包工程使企业的税负增加。
3.3企业费用
由于营业税属于地方税，相关人员在缴纳营业税的时候，需要到施工项目的地税机关进行缴纳，并且企业所缴纳的税额就要被地方财政的税收所吸纳。而缴纳增值税的时候，需要到当地的国税机关进行预缴。中央财政收入的纳税税额为百分之七十五，而地方财政收入的纳税金额为百分之二十五。这样的现象将原本的税收均衡打破，将原本的税收收入划分为三个部分，包括中央财政收入、施工企业所在地的财政收入以及工程所在地的财政收入。而这严重影响了地方政府的税收，同时也增加了异地承接工程的难度系数，而且企业在经营的时候，也要投入更多的经营费用。
一般情形下，施工企业系异地作业。营改增政策推行之后，在工程项目所在地的国税机关预缴增值税，在工程项目所在地的地税机关对附加税进行缴纳，在机构所在地的国税部门认证进项税票，并清缴和汇算增值税。再加上要传递和收集以及认证票据清算税金、建立各种台账，而这庞大的工作量，就需要施工企业投入大量的人力、物力和财力，这大幅度增加了施工企业的整体管理费用，给施工企业造成了很大的经济负担。
3.4供应商选择方面
3.4.1含税报价相同的供应商选择
第一，应选择规模较大且具有良好信誉的供应商。在相同的含税报价下，对同一类型供应商可提供具有适用性的发票类型，按照建筑企业经营的规模和商业信誉因素，建筑企业应选择具有更好信誉的商家。
第二，如果选择增值税税率高的供应商，在含税报价相同的情况下，供应商所开具发票的增值税税率不同，就应该选择税率更高的商家。
3.4.2含税报价不同的供应商选择
在不同类型供应商报价不同的情况下，因含税成本不同，而和成本有关的进项税抵扣会对计入损益的城建税及教育费用产生直接影响，最终影响建筑企业的利润，因此在采购过程中可以通过计算不同类型供应商之间的报价平衡点选择最佳供应商。
3.4.3考虑运输费用的供应商选择
建筑企业的采购合同通常都会含有一定的运输费，运输费是适用11%增值税的、不同于采购的17%税率，因此在采购材料及设备时，供应商有两种提供发票的方式：第一，一票制，销售方在销售设备或材料时开具的增值税专用发票中不仅包含采购价格也含有运输费用；第二，两票制，销售方在销售设备或材料时就采购的价格和运输费用进行分开计算并开具增值税发票。在采购大型设备的时候，供应商如果是一般纳税人，和供应商签订采购合同就应采用一票制；如果供应商属于小规模纳税人，在签订合同的时候就应该采取两票制。
4 建筑企业税务筹划中的风险
4.4税收政策的转变
近几年，随着市场经济进程的不断推进，我国税收政策为适应市场变化在不断改变，税收法规的不确定性极大地提高了建筑企业税收筹划的涉税风险。一般来说，建筑企业税收筹划一般是在具体项目实施之前进行，而面临国家税收政策的多变性，很容易导致在项目未结束时，由于政策的转变影响到项目开展前的原始税收方案，导致税收筹划工作的不合理化，甚至违法。然而，大部分建筑企业未提高对于这一现状的重视，不能实时掌握我国税收政策的动态变化，未建设相关管理制度，导致税收筹划风险的不断提高。
4.2税务行政执法不规范
税收筹划的根本目的是降低税负，其基本手段与避税、漏税存在实质性差异，税收筹划是在属于合法手段，需要取得税收部门的批准，但是在实际的批准过程中，由于相?P税务部门的不规范执法手段导致风险的产生，税法无明确的执行政策，执法人员通常根据自身经验判断税收筹划的合理性，由于存在较大的主观原因，加之税务执法人员的综合素质不高，很容易导致建筑企业税收筹划工作的失败。
4.3相关工作人员素质不高
在建筑企业内部开展税收筹划工作时，税收筹划的实施方案以及具体的实施手段在很大程度上有建筑企业自身所决定，从目前的实际状况来看，建筑企业内部的税收筹划工作主要由财务工作人员或者会计人员负责，但部分建筑企业的相关工作人员优于缺乏专业致使，难以提高税收筹划工作的效率，而部分工作人员相关职业道德素质有所欠缺，导致建筑企业税收筹划涉税风险不断提高。同时，有的工作人员由于自身信息局限性，无法实时了解国家税收政策的转变，故难以提出有效降低风险的应对措施。
5 建筑企业税务筹划风险解决措施
5.1加深理解税收政策
在营业税时代，很多建筑企业所涉及的增值税业务量较少，建筑企业财务人员及建筑企业领导层并不了解增值税政策的具体施行方法。为加深建筑企业财务人员及领导部门对营改增的了解程度，建筑企业应组织财务和税收业务人员进行相应的培训，培训内容主要围绕现行的增值税政策、实施方法以及营改增的试点行业和试点地区等。当营改增政策落实到建筑企业之后，建筑企业再针对这一政策和具体操作实施第二次培训，最大限度地满足建筑企业税务工作人员对增值税改革的知识需求，加深其理解程度。建筑企业的财务人员必须对新形势下的增值税政策和建筑企业自身的情况非常了解，同时加强同国家财政税务部门的合作沟通，进一步加强对增值税的了解程度，及时获得新鲜资讯，积极商讨纳税筹划方案，确保方案的可行性。
5.2建立增值税管理体系
我国建筑企业在营业税时代没有完善增值税管理体系，建筑企业并不重视对增值税的管理。增值税管理主要涉及到增值税发票开具管理、增值税扣税凭证管理、增值税申报缴纳管理、发票管理以及会计审核等内容，因此应建立一套完整高效的增值税管理体系，这也是为建筑企业应对营改增不可或缺的一环。建筑企业需要在营改增之后，加强建筑企业对增值税的管理，根据建筑企业的规模及增值税的要求，设置专门的部门或岗位，安排专人负责此事宜，并根据增值税的政策内容及要求建立完善的制度体系。
5.3建立税收筹划绩效评估体系
税收筹划风险管理并非静态过程，在实践税收筹划的方案过后，企业应当岁筹方案的实践水平以及风险控制管理水平进行评价，为税收筹划的二次开展奠定良好的基础。现阶段，企业税收筹划的评价标准主要包括利润、收入、资产以及成本等基本指标进行实践，同时，这类评定指标也是税务机关开展核查工作的重要体系，因此在评价税收筹划的实践效果时，应当保障评价指标均处于合理范围内。另外，税收机关在进行税收筹划的工作时，应当了解纳税人的实际情况，具体即为纳税人对税收筹划的风险控制能力以及纳税人对税法的了解程度等，若 纳税人的税法遵从度较高，则可支持其进行税收筹划，并引导其采用合理的方案。
5.4提高税收筹划人员素质
增员企划方案范文5
【关键词】房地产企业 税务筹划 风险
一、房地产企业税务筹划风险
对于房地产企业而言，其税务筹划工作受多种因素影响，如税收政策、投资环境、经营战略等，使得房地产企业的税务筹划活动存在一定风险，主要表现为：
（一）法律政策风险
近年来，我国房地产行业发展速度过快，成为了我国国民经济中的支柱产业。但是，针对于房地产行业税收法律文件的完善程度却滞后于房地产行业的发展，大部分属于规范性文件，同时各地区对房地产行业税收的法律细则制定也不尽相同，使得企业税务筹划人员难以准确掌握法律政策。一些房地产企业为了追求最大化的税后利润，会采取铤而走险的方式使税务筹划行为游走于法律边缘，导致房地产企业税务筹划面临着违法风险。
（二）经营性风险
房地产企业税务筹划方案的制定需要紧密结合企业的生产经营活动，并使税务筹划活动具备一定前瞻性。但是从另一层面上来看，税收筹划方案的选择会限制和约束房地产企业的经营活动，尤其对于投资活动而言，影响程度较大。如，房地产企业为了达到降低税负的目的，需要满足特定的税收优惠政策条件，在这种情况下，企业投资项目所产生的风险有可能会超过企业自身承受范围，并且背离预期的收益水平，从而导致项目投资决策失误，使得企业陷入经营困境。所以，房地产企业必须根据内外部经营环境的变化以及生产经营需要，对税务筹划方案进行优化调整。
（三）操作风险
操作风险主要产生于房地产企业税务筹划人员的实际操作行为。主要表现在以下两个方面：一方面，企业管理者对税务筹划工作的认识存在误区，将其视为谋取经济利益的手段，使得税务筹划方案存在着被税务机关认定为避税、偷税、逃税的风险隐患；另一方面，税务筹划人员的业务素质不高，税金核算不准确，加之其没有全面掌握税收政策，使得企业税务筹划活动难以享受到优惠政策，同时还有可能产生核算风险，给企业带来利益损失。
（四）执法风险
房地产企业的税务筹划活动必须在税法的规定范围内开展，并得到税务机关的认可，才能认定为合法。但是在实际执行过程中，由于税务机关拥有一定的自由裁量权，对尺度标准的主观认定存在一定偏差，使得同一税务筹划行为，在不同的执法人员看来，可能会出现不同的认定结果。此外，企业自身认为是合法的税务筹划行为，有可能被执法人员误认为是逃漏税的违法行为，不仅导致企业税收筹划失败，而且还会给企业带来严厉的经济处罚。
二、防范房地产企业税务筹划风险的措施
（一）准确把握和合理利用税收政策
房地产企业在进行税务筹划时，必须对国家现行的税收政策加以准确把握和合理利用，这样能够避免造成不必要的经济损失。首先，应当在密切关注政策变化的同时，强化对政策的学习。房地产企业要不断增强财务人员在税务筹划风险方面的防控能力，并提升他们的政策敏感性，通过定期组织学习，让财务人员了解并掌握税务新政策。同时在税务筹划正式进行前，房地产企业应对与自身有关的税收政策加以关注，并构建起完善的筹划风险预警机制，为正确筹划方案的制定提供依据。比如在十二五期间，房地产行业将全面实现“营改增”。而正确应对“营改增”带来的风险，尽早制定完善应对策略，对房地产企业而言意义重大。其次，要对税收的优化条件加以利用。由于我国各地区的税收存在较大的差别，所以房地产企业在税务筹划过程中，应对这些差别进行合理利用，并在了解税收优惠条件的基础上，为企业减轻税负。此外，对于税法中的缺陷和不足之处进行利用时，必须谨慎，以免因运用不当给企业造成损失。
（二）加强税务筹划风险控制
房地产企业可以采取如下措施加强对税务筹划风险的控制：首先，企业领导要树立起正确的风险管理意识，对税收筹划风险予以足够的重视，不要因为刻意追求短期目标导致筹划方案失败。同时，企业应当积极调动所有人员的工作积极性，围绕企业发展战略，编制多层次的税务筹划方案，使其中的风险降至企业能够接受的范围内。此外，企业要在现有风险管理机制的基础上进行改进和完善，使其能够满足税务筹划风险防控的要求，并通过风险预警机制的构建，对风险进行实时监督控制，降低风险的发生几率。其次，要保证筹划资料的完成性和真实性。房地产企业在编制税务筹划方案的过程中，相关的资料是不可或缺的条件，如果这些资料不真实或不完整，则会直接影响方案的编制质量。为此，企业应当建立内部会计核算系统，真实、完整地反映企业的各项经济活动，为税务筹划方案的编制提供可靠的资料。最后，由于税收政策会经常出现新的变化，所以要保证编制出来的筹划方案具有一定的灵活性，这就要求企业应当对筹划方案的编制过程进行动态的监督、控制，确保编制出来的方案合理可行，能够有效落实实施。
（三）提高税务筹划人员素质
税务筹划是一项较为复杂、系统且对专业性要求较高的工作，为使编制出来的税务筹划方案更加合理可行，要求税务筹划人员必须具备过硬的专业能力和良好的综合素质。为此，房地产企业必须不断提高税务筹划人员的素质。首先，房地产企业应当制定完善的税务筹划人员培训计划，并按照计划的规定要求，定期组织开展培训工作，可将培训的重点放在与税务政策有关的内容上，借此让筹划人员掌握政策的最新变化情况，使编制出来的筹划方案不会与现行政策相偏离。例如近段时间的培训重点就可以是“营改增”的相关政策，积极做好“营改增”财务核算准备工作和税务筹划工作。其次，企业可从社会上聘请口碑较好的专业化税务筹划团队，借此来优化本企业的筹划队伍，并以专业团队为主，筹划人员为辅，进行税务筹划方案编制，在这一过程中，筹划人员可学习专业团队的工作方式和方法，提高自身的业务能力。再次，企业可以督促筹划人员进行自我提升，多学习一些与纳税有关的知识，拓宽知识结构，逐步成为一专多能的复合型人才。
（四）加强对内和对外的信息沟通
房地产企业在进行税务筹划的过程中，信息是不可或缺的重要因素之一。为此，企业应当进一步加强对内和对外的信息沟通。房地产企业可以通过加强内部风险管理，来促进信息的有效交换，并对各部门及人员的沟通加以重视，利用内部信息的传达，使其了解并掌握税务筹划风险控制的目的和重要作用。同时，企业要积极与外部的中介机构进行沟通联系，这是因为税务筹划方案的编制比较复杂，如果仅凭借企业自身的能力，很难确保编制出来的方案最优，而通过与中介机构的沟通，能够提高筹划方案的专业性。此外，房地产企业还应做好与税务机构的沟通，让税务部门的信息能够及时传递到企业，为税务筹划方案的编制和筹划风险的预防提供依据。
三、结论
总而言之，房地产企业的税务筹划工作在给企业带来经济利益的同时，也存在着诸多风险。这些风险不仅有可能会造成企业税务筹划失败，甚至还会造成企业经济损失和名誉损害。为此，房地产企业要加强税务筹划风险管理，准确利用税收政策开展税务筹划工作，积极与税务机关进行沟通，保证税务筹划方案的合法性，从而将税务筹划风险降至最低，确保在合法的范围内减轻企业税负。
参考文献
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增员企划方案范文6
时间：2011-08-22
10:14 作者： 来源： 我要评论(0)
【找法网 股东权益】股权激励是指以股票作为手段对经营者进行激励的一种制度.所谓股权激励是指以股权为基础(stock—based)的激励制度,主要有两种方式即限制性股票所有权(restrictedstockownership)和股票期权(stockoption)
股权激励方式是指企业通过在一定条件下、以特定的方式(股票)对经营者拥有一定数量的企业股权，从而进行激励的一种制度，它能够将企业的短期利益和长远利益有效结合起来使经营者站在所有者的立场思考问题达到企业所有者和经营者收益共同发展的双赢目的。简言之，股权激励,是指企业经营者和职工通过持有企业股权的形式,来分享企业剩余索取权的一种激励行为.
如何设计“职工持股计划”方案?
企业应该如何设计“职工持股计划“方案?有人认为“职工持股计划“方案简单，便在没有进行充分的可行性研究的情况下，拿来别人的方案简单模仿，“照葫芦画瓢“.这样做的结果不但有可能难以充分发挥“职工持股计划“应有的作用，达不到预期的目标，还有可能给企业留下无法解决的难题。“职工持股计划“方案表面看似简单，实则是有复杂的设计指导思想与设计规律的。
“职工持股计划“是一种制度资源，是一种运行机制，是一种运作工具，运用得当会对企业运作产生多方面的积极作用。作为企业所有者和经营者，应该对“职工持股计划“这一有效的制度资源和运作工具有一个清楚和深入的了解。不管是民营企业还是国营企业、不管是大型企业还是小型企业的所有者和经营者，如果能够对“职工持股计划“这一制度资源有深入的了解，设计出科学的方案，对企业充分挖掘其他资源潜力会产生重大作用。
设计“职工持股计划“方案需要首先了解方案有哪些要件，然后要清楚设计这些要件时需要考虑哪些企业的内外部因素，还要了解与“职工持股计划“相关的工具。这三个方面是设计一套“职工持股计划“方案必须掌握的。
一、 “职工持股计划“方案要件不同企业的方案要件有不同的途径选择和实施方式，下面是要件的主要途径选择：(一)股份来源：增量发行、存量转换。
(二)资金来源：职工直接出资、职工工资抵扣、企业资助、银行贷款。
(三)授予对象：全员持股、管理与业务骨干持股、经营层持股。
(四)授予时机：在何时授予。
(五)授予条件：年龄条件、工龄条件、其他条件。
(六)分配比例：不同行业、不同规模、不同发展阶段企业的经营层、业务骨干与职工持股比例分配应该不同。
(七)载体选择：个人、持股会、持股公司、综合公司。
(八)形态选择：福利型、风险型。
(九)工具选择：实股、虚股、增值权等。
(十)股权管理：转让、回购、收益分配等。
(十一)交易方式：付款方式——一次付款还是分期付款。
定价方式——平价出售还是折扣出售。
(十二)职工参与机制：职工如何参与。
(十三)计划终止：终止条件、终止后的管理。
以上这些方案要件如何设计，决不是“简单“的或随意的，它与企业战略及企业的运作有必然的联系。必须以企业战略为前提，并充分考察企业内、外部的多方面因素作出决定，这样设计的方案才能具有可行性，并有利于企业的长期发展。
二、 影响方案要件设计的因素(一) “职工持股计划“的目的和作用“职工持股计划“
的目的可以有多种，以何种目的为主，对方案的设计会有重要的影响。“职工持股计划“的目的和作用主要有以下几种：1.对雇员进行激励以解决矛盾。产权激励是最有效的激励手段，通过各种方式给予员工股权，使员工与企业形成利益共同体。实践证明通过对雇员的股权激励对提高企业的劳动生产率有明显的作用。
2.人力资源开发。企业人才是稀缺资源，是企业竞争致胜的关键。而人才又是企业之间争夺的焦点，要想留住人才，给予股权是最有效的方式之一。职工持股对鼓励职工进行人力资源的自我开发具有重要的导向作用。
3.产权制度改革，建立现代企业制度。产权多元化是现代企业制度的重要特征，以职工持股形式实现的产权多元化比外部产权多元化对现代企业制度的建立有更明显的作用。特别是对于我国现阶段国有企业改革，具有重要意义。
4.防范恶意收购。由于职工股份的相对稳定性，以及职工普遍不愿企业被别人收购而导致失业危险，所以“职工持股计划“是防范恶意收购的有效方式。
5.业主产权变现。当业主想要退出企业，出售产权取得现金时，将企业出售给本企业员工是有一种效率的交易方式。
6.实现利润共享。这是企业经营的更高理念，是企业的一种社会理念，所有者与雇员共同创造财富、共同拥有财富，实现经济民主。在共享的过程中创造更多的财富。
企业实行“职工持股计划“的主要目的可以是单一的，也可以综合性的。但是，“职工持股计划“的作用无疑是多方面的、综合性的。企业为一种主要目的实行“
职工持股计划“时，必然同时发生相关作用。如企业为了激励员工实行“职工持股计划“时，必然发生产权结构的变化，也同时会产生利润共享作用。
7.优化财务结构。“职工持股计划“对企业的成本、利润、税收具有自我调节的功能，企业可以利用它优化财务结构。
(二) “职工持股计划“与企业各方面的关系1.“职工持股计划“与企业战略的关系。
企业市场战略是采取扩张战略还是采取收缩战略，直接影响到职工持股的资金来源方式。如果企业采取扩张战略，则职工持股资金来源宜采取增量方式，反之则应采取存量转换方式;企业的融资战略是利用资本市场，还是利用货币市场，也会直接决定职工持股的载体选择。如果企业融资战略是股票市场，则应采取间接载体。如果不全面考虑企业战略，则设计的方案可能会与企业战略相悖，其后果可想而知。