摘要：烟草按照国务院的要求，进行了全方位、多层次的现代化改革，逐渐融入了经济全球化浪潮。烟草商业基层企业作为烟草商业的经营主体，资金集中度高、金额大、周转频繁、资金风险大的特点尤为突出，也暴露出来了一些问题，如何防范资金风险，提高资金收益，是烟草商业基层企业迫切需要解决的问题。资金安全是企业财务管理的核心内容，本文结合烟草商业系统经营特点，对烟草商业企业在资金管理中存在的风险进行研究，探析行之有效的解决措施，保障资金安全，以推动烟草商业企业改革和发展。
关键词：烟草商业;资金管理;风险控制
在改革与创新的新形势下，基层烟草商业企业资金规模日益扩大，特别是电子结算不断创新，传统的资金管控模式已不能满足现有需求。因此，烟草商业企业对资金进行优化管理刻不容缓，不仅影响着烟草商业企业战略目标的实现，更关系到企业的可持续发展，意义重大。
一、企业资金安全的定义
资产安全性就是指资产在计划范围内可以进行正常的运转，其价值不会受经济活动影响，加大对资金的投入而获得一定的经济效益。但是资金投入后不能确认资金的价值不会发生变化，或多或少都会发生增值或者是减值的情况，所以资金缺乏安全性。同样，企业资金的安全是指企业在开展各项经济活动中，资金的金额可以满足所有经济活动中所需要的金额，保证各项经济活动都能够顺利进行，最终实现资金的增值。财务管理工作注重的是资金的盈利和流动，并未对资金的安全性加以关注。企业应改变管理思维，特别是在现代电子结算方式的多样性下，更要加大对资金安全管理。
二、基层烟草商业企业资金管理中存在的风险
1．基层管理人员资金风险意识薄弱
烟草实行三级法人制，市级公司作为烟草行业基层的法人单位，承担资金安全管理的主要职责，但是企业资金的收入和支出是以县分公司为主的，县公司承担生产经营业务的主体，对县分公司的考核也是以完成经营目标为主。其为完成经营目标，会争取费用指标，对费用的管控是被动的，规范意识不高；对资金安全风险防控意识不强，特别县分公司是报账制，财务部门人员配置不足，有些单位甚至没有把财务部门独立出来，与其他部门合署办公，没有指定财务负责人；审批人员对审核要点掌握不准，没有履行审批职责，审批流于形式，给资金安全风险防控增加了难度。
2．资金管理内控制度执行不到位
在资金管理上，县分公司不相容岗位没有分离的现象时有发生。一方面，因县分公司烟草财务编制受到限制，专职财务人员少，有的卷烟纯销县区只有一个专职财务人员，配有的兼职多数不是财务专业人员，仅从事出纳工作。在财务人员出差、休假又遇到紧急业务时，会出于信任，造成资金支付流程上的不规范。另一方面是认识不够，对不兼容的岗位相分离管理普遍只存在银行印鉴、银行U盾等基本不容岗位，没有把银行对账、核算与往来对账、核算与凭证审核、资产价值管理与实物管理等岗位纳入分离岗位进行人员设置。财务人员岗位轮换执行不到位也是目前烟草商业基层企业存在的问题，同样是因财务岗位编制和专业财务人员储备少造成的，有些县分公司只有一个专业财务人员，其他人员要独立承担财务工作很困难，不仅无法跨部门轮岗，而且在财务部门内轮岗都难。县分公司财务人员在同一岗位一干就是10多年，还长期兼任多个不相容岗位的工作，对财务的监管流程熟悉，同时也知道财务监管的薄弱环节和关键节点，会因一些特殊的外因影响，导致挪用资金等资金安全风险。
3．现有资金管理模式存在的弊端
目前，一种模式是烟草商业企业是省级公司利用资金管理中心对资金集中管理，这种模式可以在全省系统内进行资金统筹安排，提高资金使用效率和资金收益。但是由于资金绝对集中，在资金管理上增加了资金安全风险，特别是弱化了基层企业风险防控意识，同时增加了省级公司的工作量，导致正常的经营资金需求审批手续繁琐。另一种模式是市级公司作为法人单位和生产经营主体，自行对资金进行管理。这种方式虽然简化了生产经营资金使用审批，但由于资金不集中，降低了资金使用效率和资金收益。在资金管理上，开户银行多、资金收款方式多，特别是卷烟货款回笼以在线代扣为主，银行跨行支付、POS机刷卡为辅，有的边远山区还存在直接收取现金方式，为资金核对带来不便。基层烟草企业的资金存量单纯依靠银行存款利息，资金保值效率低。
三、加强资金风险控制的对策
1．强化基层资金风险安全意识，完善资金管理模式
资金安全风险防控，不仅要完善制度规定，还要经常举办资金安全培训，资金风险管理应纳入公司的安全管理，要作为公司安全检查中常规项目进行日常安全检查，要把资金安全风险防范纳入绩效的常规考核项目，要对资金风险进行评估，摆出资金风险点，进行重点防范，有备无患，提高资金风险防控意识。要完善资金管理模式，在集中资金收入的同时，规范资金支出管理，对县分公司自行支付资金的，要提高资金预算管理水平，对资金支出要精准，要细分备用金的拨付，对大额的资金支付实行单项审核。要大力推行财务共享管理模式，即实行市公司集中资金支付，将县分公司的资金管理与财务监管相分离，县分公司的财务人员把重心向管理职能转变，财务核算职能集中到市公司。
2．强化内部控制制度的执行，实现资金安全内部审计常态化
在内部控制上，一是要完善资金管理内部控制制度，不仅建立资金、货款、往来、资产处置、报账审批等管理制度，更重要的是抓实制度的执行，坚持定期检查、抽查、对账、现场盘点制度，做到资金管理有问题能及时发现，即是采取应对措施。二是配置基层财务管理部门和配齐财务人员。基层单位要有明确的财务管理部门，指定财务负责人，配齐财务人员；同时明确财务人员的岗位职责，强化不相容岗位相分离，确保内部控制制度能有效执行；还要强化财务人员队伍，要对关键岗位财务人员进行经常、强制性的轮岗，要遵循有财务专业背景、能掌握财务管理技术的人员从事财务管理工作，避免不熟悉财务的人员从事财务管理工作。审计监督是内部审计部门的重要职责，内部审计要把资金安全审计纳入日常审计。内部审计应不定时地对资金收入、调度和使用等资金管理内部控制制度执行情况、企业重大资金决策进行监控，切实发挥内部审计机构的权威和职能。审计人员要由直接到银行取得第一手原始资料入手进行审计，坚决杜绝通过伪造银行单据挤占、挪用资金事项发生；内部审计不仅要关注财务结果审计，更重要的是审计业务过程中关键节点的内部控制制度执行审计；要坚持盘点、对账、函证等有效审计段的实施，不得简化审计流程和方法，要坚持最原始的审计方法也是最有效的。
3．强化信息系统的应用，实现人防到物防的转变
人可能会因一些特殊事项、因素和机会而造成思想和行为上的一时冲动，做出不法投机行为。在这些行为的发生过程中，如有人监管并加以制止，事态就会终止不再发生。当前在资金管理上基本实现了信息化、网络化，如何利用信息管理系统设置资金监管规则是加强资金安全防范的重要措施。目前已实现了预算管理、财务报销、资金审批、财务核算信息管理一体化的管理模式。利用信息系统加强资金监管，一是提高非现金结算比例，现金收入及时存入银行，严格执行收支两条线管理。二是统一资金支出关口，单位所有支出都通过基本户的网上银行支付，加强银行基本户管理，与基本户银行签订协议，对银行U盾的权限进行严格控制，基本户的银行U盾只赋审核和查询功能。基本户网上银行的支付单据必须从财务报销系统由经办部门发起，领导审批后发送到网上银行，网上银行财务人员只负责审核，没有制单和修改单据的权限，财务在资金支付审核过程中，发现问题只有退回经办部门才可以修改报账单上的有关信息。对于其他银行账户，与银行一一签订协议，指定唯一收款账户为单位的基本账户，并对U盾功能进行设置。三是规范财务操作人员在信息系统中的权限，加强信息系统操作员的管理。信息系统管理维护人员由人事部门统一规定，系统相关操作人员权限的设置、调整要经过审批，实行痕迹化管理。同时做好信息系统有关单据修改权限控制，如报销系统报销单的收款单位、银行账号等关键信息通过系统设置，只能由经办部门填制，财务稽核和审批人员不能修改报销单的内容，财务稽核和领导审批人员只能根据合同，发票和流程等要求对单据内容进行审核，如发现报销单有问题则退回经办部门修改。如财务稽核通过的报销单，经财务负责人和相关领导审批后发到网上银行支付同时，网上银行财务审核人员也不能有修改。这样形成了资金收入、调配、支付管理的闭环，环环相扣。
四、结语
资金管理是企业管理的重要组成部分，烟草商业企业要在新形势下不断创新资金管理模式，提高非现金的结算比率，杜绝现金结算，防范资金安全，有效提升资金管理水平，实现资金保值增值、高效服务和安全运转的最大公约数，促进烟草商业企业持续健康发展。
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作者:朱俊苏 单位:湖南省烟草公司郴州市公司
