摘要：中小企业作为我国经济发展的主力军，以规模小、灵活性强、融资难等特征著称，中小企业为了实现长远发展，除了企业自身的努力创新之外，还需要诸多如政策、制度上的指导和保障。中小企业由于规模、技术等客观条件的制约，使得其应对外界环境尤为脆弱，特别是政府颁布的新政策或是受宏观经济条件的变化，都会给中小企业的发展带来影响。目前，我国中小企业的生存环境仍不容乐观。中小企业发展面临着过重的税负，制约着其长远发展。本文从税负角度谈对中小企业发展的影响，从现状着手分析，探析发展过程中中小企业面临的问题并分析其原因，根据问题提出促进中小企业减负的建议，旨在促进我国中小企业的健康发展，完善我国的税收管理制度。
关键词：税负；中小企业；影响
1引言
中小企业的发展对于国民经济的发展贡献卓越，发挥着重要的作用，我国有超出9成的企业是中小企业，其在经济和社会发展的影响在于：促进国民经济发展，维系社会稳定和谐。当今的经济形势并不稳定，金融危机、政治形势带来的经济形势紧张等情形时有出现。在经济全球化已成定局的情况下，中小企业的生存环境日益艰难：融资难、税负高、成本高、技术难题等，一个小小政策的出台都有可能影响到中小企业的发展。本文重点分析税负影响，以中小企业为研究对象。税收主要构成了我国财政收入，政府可以运用财政手段对国民经济进行调节。反过来，经济发展的好，税收收入才高，国家财政才更能施展到国民经济运行中。通过税收调节来稳定经济发展，对于中小企业发展和规模拓展影响巨大。随着经济局势的好转，我国经济快速发展，带来的地方和国家GDP和税收收入的增长，我国针对税收政策多次进行调整，进一步完善税收体系，有很多地区的地方税收增长速度赶超GDP增速。根据有关专家的推断，当前我国的税收水平是符合经济发展水平的。有少数地区GDP增速跟不上税收收入的增速，但从趋势上来看，两者之间的差距正逐渐拉近。在目前这种经济背景下，我国政府出台了多项政策来促进经济发展，如货币政策、就业政策、物价调整等。这些政策的出台对于中小企业的发展和规模扩大有着重要作用。基于此，本文以中小企业的税负情况为研究对象，探析其对中小企业产生的影响，税负之于企业经济发展有其两面性。本文在分析了正反两方面影响后，对其不利影响给出减负对策，促进其发展，旨在通过本文的研究，探析税收对中小企业发展的影响，帮助政府更好地开展指导工作和企业自身更好的完善不足，增强自身综合实力。
2中小企业税负的现状
税负在企业发展过程中起着重要的作用。本文以我国中小企业实际应纳税额的现状出发，分析现在我国存在的主要税的类型，它们对中小企业产生什么样的作用以及在此情况下企业的应对之策。根据有关资料统计，我国中小企业数量占据企业总数的九成以上，在企业纳税的比例中，利税的比例十分重要，比重占据税收的一半之多，由此可见中小企业对于我国税收的贡献程度。我国这几年的税收的现状和中小企业在其中的比例情况可以详见下表1。在上面的关于税的表述之中，我国各项税收收入总和呈现逐年增长趋势，相应的税种金额也在变化，早在1994年国务院下发征收消费税的规定，中小企业每年应纳税额由此开始加重。到了1997年，国务院开始加强对企业账务处理的管理，加强行政监督，避免出现假账，因此，中小企业应纳税额较之上年增长许多。观察发现，我国近几年来中小企业应纳税额占企业税收比重均超过了52%。总体来说，国家会在制定宏观政策时，对税收有所提升，企业的各种相应微观的税收也会水涨船高。但是问题的重点是，如果企业的税变多了，企业的负担可能也会变重，企业原有的资金也可能会变得紧张，企业的运营可能会出现风险，在有关税收的体制机制比较成熟条件之下，企业税负增加了，它的实际盈利额度并不会受到负面的影响。实际上，恰恰相反，企业的利润会得到提升，税收的稳定性也会相应地得到提升。综上所述，国家制定的大政策环境下的税收体制机制，在比较稳定的环境条件下，企业的税负有所增加，实际上是一个国家经济运行良好、市场条件完善的完美体现，这样的政策，可以让企业和国家政府部门实现双赢的局面。企业税负提高了，企业的利益没有明显的改变，然而国家的实力却大大提升了。国家的利益提高了，能够获得既得利润大蛋糕的人群和组织就变多了。在我国非国有制的中小企业数量众多，由于资源占有率小，导致其生产的产品成本高、市场竞争力弱，因此在面临赋税比较多的情况下，会出现入不敷出的情况出现，只有让企业的负税变轻，让中小企业得到国家政策上的照顾，才能让中小企业又好又快地发展起来。
3税负对中小企业的影响
3.1积极影响
（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。保证了财政收入的稳定，可以调用财力，让财政支出能够正常运转。税收的来源有许多途径。而且课税制度可以说是多渠道、多类型、多角度。这样才能够保证财政收入稳定持续，维持国家正常运转。（2）税收在国家宏观调控中有着举足轻重的作用。经济与税收直接挂钩。经济与税收直接挂钩。经济基础决定上层建筑，税种的制定是国家举全国之力商讨的结果，只有通过增减税的方式，才能实现社会公平，合理分配收入，全面建成小康社会的宏伟目标。通过税收整合资源配置，乃至调节市场资源配置，从而让社会经济进入健康发展轨道。（3）税收能够让国家政权更加稳定。财政收入的多少主要依靠的就是税收，可以说税收是一个国家能否长治久安的有力保障。皮之不存毛将焉附，只有稳定的社会才有稳定的税收。税收不是公益性质的，它具有法治强制力，只有依法分配税收，才能保障最广大人民的根本权益，让国家长治久安。（4）拥有了足够的税收，才能够维护国家最根本的权益。即使是在国际市场上，本国也对自己管辖范围拥有对国外公司征收税的权力。社会在进步，时代在发展，国际纳税的制度可以增加国家税收收入，还可以促进国际贸易。让国际贸易更加公平合理，同时也保护了国际与国内企业的合法权益。（5）税收能够让自身进行伸缩变化，税收是国家制定法律法规的重要依靠，不断进行税收标准制度的调整，是国家依法保护公民合法权益的方式，更是大的方针政策。目的就是加强管理，让企业的利益最大化，让企业职工获得福利，让国家的经济向着更好的方向去运行。经济基础决定上层建筑，只有让三驾马车齐头并进，合理调整国家需求，才能让国家经济稳步持续发展。（6）依照国际经济发展规律，灵活调整税率，依照中国国情，有的放矢，保护中小企业经济的发展，才能让更多的产品出售到国外，增加创收，提升我国经济的总体实力。
3.2消极影响
（1）针对中小企业的税收优惠政策扶持力度不够。近年来国家根据“大众创业，万众创新”的方针政策，针对中小微企业进行了税收的减免，让更多企业享受经济红利。虽然能够享受税收优惠条件的企业数量不多，加之经济形势的转变、物价持续上涨，中小企业生存环境不乐观。尽管国家每年都花费大量资金鼓励中小企业的发展，但是税收优惠政策的受益者却不多，且税收增幅远高于经营成本的增长。（2）应对税负变化的方法贫乏。民间呼吁减少企业税负的呼声水涨船高，虽然国家政策在改革，但通过分析企业应对税负的方法发现：部分企业应对税负的方式跟不上税收政策的变化，方法单一被动，企业只能杀鸡取卵，减少自己的收入来迎合变化，没有较强的实力与竞争力来应对日新月异的变革。（3）让企业压力重重的地方性费用较多。“哪项需要缴纳的税收或者费用对企业来说负担最重”这个问题让更多的企业选择了地方费用。地方费用是国家收入的重头戏，但是对于企业来说，却是相当沉重的负担。地方性费用的增加，往往只是依据地方性的文件来执行，税务部门就可以进行相应的征收，这就让企业对地方性税产生了负面印象，他们不是很愿意进行主动缴纳。（4）税收政策影响中小企业的资金运转。如雨后春笋般成立的新的中小企业，只能是刚刚拥有纳税人资质的。这些中小企业往往只能拥有很小的权力，例如发票的额度只能在万元左右，而且发票的数量单次领取的数量也是有限的。同时增资税的专用发票也需要缴纳一定的税额，发票只有经过反复核对后才能在下个月被缴纳。总之，这些政策让中小企业比实际要缴纳更多的税款，中心企业往往不得不从盈利中抽出很大比例资金来缴纳税，这就对中小企业的发展非常有利。
3.3案例分析
福耀集团董事长曹德旺在美国拥有企业，他说到，中国的制造业比美国收税的金额要高很多，美国无论土地，还是能源，用电，成本都非常小。尤其是天然气的价格，更是只有中国的20%，而国内的原材料、劳动力税负，都增加了企业的负担，创业之路变得十分艰辛，而我国周边的东南亚国家则很好地解决了这些问题，它们如同冉冉升起的新星，吸引着国际国内众多企业前来投资。娃哈哈董事长宗庆也和记者进行诉苦，税负的逐渐提高，让越来越多的企业家对实体经济感到恐惧。实体经济对我们国家至关重要，实体经济可以兴邦。企业家曹德旺的想法虽然只是一家之言，但也同样代表了不少企业家的心声。我们也应该看到中国深层次的一些亟待解决的问题。比如说房价越来越高、税负过重、各种生产成本很大、产能过剩等问题，都是影响我国全面建成小康社会的问题。这都是政府、企业、个人需要深刻思考的问题，只有解决了这些问题，才能够让我国经济发展得越好快。制造业发展确实存在成本上涨问题，但成本上涨产业价格也会跟着上涨，而成本中有一个是规范经营成本，也就是企业依法做事的成本。所以，归根到底还是从制造业出发，以产品作为载体去发展。企业家大都具有冒险精神，本不是前怕狼后怕虎之辈。但是，从现实来看，一些影响实体经济发展的问题甚至还要猛于虎。年年谈税负重，年年也有意见认为是“误导公众”，最后的结果除了一摊口水和一地鸡毛，问题依然没有解决。对于市场流行的“死亡税率”之说，有专家指其“严重误导了社会公众”。但无论如何，税负高低最有话语权的是企业,希望有关部门多一些谦卑和反思。应该看到，在降低企业成本的问题上，中央已经意识到了严重性。而增强企业家们的信心，不是靠唱高调，更在于推进改革的务实行动。在中央正把减税降费作为经济转型升级重要抓手的当下，在曹德旺作为一线业界再次把制造业税负带到公共讨论领域之时，这其实是厘清税负问题的最好时机。近几年，国内企业利润增长乏力，利润率能做到10%以上，已经相当惹人艳羡。但历经国家几次减税，仍然有诸多企业叫苦不迭。国内企业的税负主要来自哪里？除了25%的企业所得税，还有高达百分之十几的增值税，更别提印花税、车船税、城建税、教育费附加、地方教育附加费等其他税种、费用。曹德旺说，美国对企业征收的所得税是35%，加地方税、保险费其他5个百分点共40%，而中国制造业的综合税务比美国高35%。对此，相关专家给出看法：中央党校教授周天勇给出的数据显示，中国企业非常大的负担就是宏观税负率太高。1995年，宏观税负率只有16.5%，2000年也只有21%，2005年26%，2010年一下子到了36%了，2015年企业的宏观税负率已将近37%；天津财经大学教授李炜光测算，我国企业综合税负达到50%以上，在21个亚太经合组织国家中排名第四。其观点更为激进：中国的税率让企业老老实实交税，基本上处于死亡的边缘，这就是“死亡税率”。通过整理过去十年的税收收入增速与GDP增速，趋势大体一致。但在绝大多数年份，税收增速都远高于GDP增速。例如，2010年后的5年，经济增速下滑，下行压力增大，企业也遭遇了成本升高、利润下降的现实困境，然而除了税收收入增速依然高于GDP增速，直到去年，随着大量企业盈利能力继续下降、经济“脱实向虚”的问题更为严重，税收收入增速才略低于后者0.3个百分点。由此，即使各方数据由于口径、测算方式不同，但大家的基本判断一致：目前企业的税负成本的确居高不下。更现实的问题是，在企业税负普遍较重的情况下，民营企业常常处于更不利的地位。对于国有企业，国家经常给予返税。一些垄断型央企集中在产业链的上游环节，税负主要转嫁给了中下游企业和消费者；若剔除企业规模和业务类型特殊的央企，民营企业的税收负担率，明显高于地方和部委所属国企。
4降低中小企业压力的建议
4.1加大中小企业的税收扶持力度
我国关于中小企业的税收优惠政策都是以文件形式下发，属于解决过渡时期的临时性文件，未明确列入税法，中小企业的权益未受到广泛保障。因此，政府可针对中小企业的长远发展制定适宜的优惠政策，促进中小企业更好发展。调高所得税等税项的起征点，减轻中小企业税收负担，这样中小企业纳税才更有积极性。制定针对中小企业发展的扶持政策，促进中小企业发展。例如，对中小企业新购固定资产进行扶持，鼓励其进行加速折旧，可将中小企业用于研发的购进的商品和服务包含的增值税抵免应纳税额等。放宽增值税的抵扣范围，按照不同行业给出参考。如船舶运输行业的发展，中小企业可进行增值税抵扣的内容较少，而为了减轻税负，可将一些成本较高的费用支出列入增值税抵扣范围。例如，服务行业，人工成本开支较大，可将此部分列入抵减范围。根据行业发展特点，可酌情适当降低部分行业的税率。
4.2增强财务人员的综合能力，对财务管理进行改革
目前，企业已全面推行营改增，这就要求企业财务人员必须要熟悉改革内容、政策变动等方面的知识，这就要求企业需对财务人员就相关方面的政策变动带来的影响等进行专业知识培训，帮助企业能够更好地应对改革。企业财务人员需要对其专业的财务知识熟悉，还要熟知税法方面的知识，从而进行相应的纳税筹划，帮助企业节税，减少开支。例如，增值税规定、营改增试点实施办法中有关于增值税销项税金视同销售行为的规定的执行，同时还会影响企业的现金流。企业员工需严格按照税法规定执行，不偷税漏税，避免抗税带来的行政处罚。对于税务流程需要熟知，关于发票领用、增值税抵扣等流程需熟知。企业只有自身熟知相应的财务和税务知识，通过进行合理的纳税筹划，合理调度企业资金进行相应的投资生产等活动，帮助企业减负，更好地提高企业的盈利水平。
4.3加快税费改革步伐，抵制不合理收费
税收是财政的主要来源，中小企业因其数量庞大，财政贡献巨大，所以往往成为平衡财政收支的工具，其身上肩负的经济和社会责任巨大。一些地方政府除了征收相关的税收外，还会向当地的中小企业征收其他地方性费用来缓解财政支出的紧张。除法定应交税费外，中小企业还需承担一定比例的地方性费用，与税费合计占到其年销售收入的3%左右，税负压力巨大，制约着企业的发展。所以，需严令禁止乱收费现象，对于一些需要向中小企业征收的费用，可列入税法，以税收的名义征收。
4.4完善增值税标准的制定，维护中小企业的利益
合理制定针对中小企业的税率。小规模纳税人的征税率一般在3%，因此，可酌情将税率降为1%或1.5%。放宽纳税人认定范围。纳税人的认定标准对于企业来说非常重要，尤其是一些刚成立的小企业，在一般纳税人认定条件上可适当放宽，如取消核准企业年销售额这一硬性指标。如果企业被认证为一般纳税人，那么其无论是在经营还是税项抵扣上都有一定的优势。
5结语
综上所述，本文通过当前中小企业的税负现状，进而分析税负对中小企业产生的影响，主要有所得税影响大、可享受税收优惠政策少、应对税收手段单一、地方性费用大、出口退税地位不平等等影响。通过分析出现这些影响的原因有所得税征收方式不尽合理、行政性收费过重、税制结构不合理，根据影响提出如下减负建议：调整所得税税制、加大税收扶持力度、提高财务人员素养、清理不合理收费、完善收税制度、给予中小企业平等的地位，以此来促进中小企业的更好更快发展。
参考文献
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[2]章和.两岸中小企业税负的现状、比较及对大陆的启示[J].台湾研究,2013（1）.
[3]喻小岚,徐勤锋,吴亮.税负问题之企业分析——以安徽省合肥市样本企业为例[J].金融会计,2015（6）
作者:吴行铭 单位:福建省郑氏花巷食品有限公司