摘要：财税政策对于重大灾害下的减灾赈灾十分重要，本文针对后疫情环境下税收扶持政策进行探讨，介绍了税收扶持优惠政策提出的必要性以及优化建议，采取财税政策，解决病毒导致的经济问题。
关键词：税收扶持；减税降费；财税政策；优化建议
2020年1月份，我国爆发了较为严重的疫情，病毒肺炎严重威胁着人们的生命安全，由于疫情爆发突然，疫苗研制需要花费的时间较长，最有效地防止传染的方法就是隔离，这将严重影响群众的正常生活，导致我国的经济受到比较大的冲击，医疗卫生系统一度瘫痪，医疗物资的价格相对攀升较高，影响医疗市场的平衡。加之疫情爆发的时间节点比较特殊，正值春节假期，很多企业都已经停产放假，人力资源匮乏，未能及时补给医疗物资，致使物资短缺。由于假期停产复工“长尾效应”[1]及防疫延迟复工的双重影响，主要的医疗物资正常供应需要较长的时间，经济收入锐减，导致服务业受到重创，客流明显减少，经济严重缩水，更有甚者直接破产倒闭;上证指数农历新年后开盘首日便大幅下跌7.72%。对于防控此次疫情，做出重要指示，党中央、国务院高度重视，财税政策作为国家治理能力的重要体现，作为稳定经济、稳定社会的重要工具，在此刻正接受严峻的考验。
一、疫情环境下税收扶持优惠政策提出的必要性
（一）税收扶持优惠政策提出的必要性。财税政策对于重大灾害下的减灾赈灾十分重要，我国企业众多，无论是大企业还是小企业都受到疫情的影响，特别是小微企业，抵抗风险能力较差，而税收扶持优惠政策能够在一定程度上减轻企业的压力，缓解企业经济困难、稳定就业，从而促进社会稳定运行[2]。因此充分认识财税政策对我国经济发展的意义至关重要。作为全球最大发达经济体的美国也经常受到自然灾害的影响，我们可以借鉴美国应对这些自然灾害所采取的政策措施。而美国采取的主要措施就是财税政策[3]（图1），例如赈灾拨款、援助贷款、税收优惠等，通过借鉴美国的财税政策来应对病毒导致的经济问题[4]。
（二）税收扶持优惠政策引导汇总。肺炎疫情防控税收优惠政策共包括四个方面，即支持防护救治、物资供应、复工复产以及鼓励公益捐赠四个方面的12项政策。关于防护救治，对于疫情防治给予的临时性补助及奖金免征个人所得税；单位发放的用于预防疫情的医疗物资等免征个人所得税。关于物资供应，对于提供疫情保障物资的生产企业及纳税人全额退还增值税。关于鼓励公益捐赠，对于公益捐赠的疫情物资及现金等允许税前全额扣除。关于复工复产，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年。
二、后疫情环境下进一步推进税收扶持政策的优化建议
（一）进一步落实税收法定原则。税收法定原则尚未落实之前，地方政府只注重收入，对于支出绩效并未注重，导致企业的税费负担加重。全国人大十三次会议表决通过的《关于修改〈立法法〉的决定》，税收法定成为加快财税体制改革的基本原则，也是构建减税降费长效机制的法律保障。落实税收法定原则需要确保：一方面，确保基本税收要素根据法定，明确企业既定的税收权利和义务，税收的基本要素对于企业的税收费用影响较大；另一方面，改善税收法律执行状况，压缩地方政府的自由裁量权。[5]
（二）优惠政策落实要给力。国务院非常重视疫情税收优惠政策，在制定政策的过程中税务总局积极参与并给出了相关意见，及时联合有关部门政策性文件。根据政策文件，疫情防控税收优惠政策指引和7批165个问题解答口径，通过开展在线访谈深入问题本质，进行财税政策视频培训，使得群众理解财税优惠政策的含义。各地税务机关发挥好宣传作用，通过各种途径进行宣传，使得纳税人明白优惠政策的益处。建立反馈机制，针对纳税人关于优惠政策提出的问题进行解答，建立税收征纳平台、微信群等便于交流的信息平台，对交通运输、餐饮等行业企业开展“一对一”宣传。对于小微企业或个体工商户提高免税起征点，对于月销售额小于10万元的小微企业免征增值税，应纳税额不超过100万元的小微企业按照营业额的25%缴纳所得税，月营业收入超过100万元以上的也制定了相关的税收措施。江苏省税务局通过众多的管理服务团队，密切跟踪4000多个项目税收政策落实情况，对于项目实施过程中遇到的相关问题集中协调解决，保证税收优惠政策能够落实。除此之外，江苏省税务局还引导医疗耗材生产企业，通过税收优惠政策为其公司减免税款450万元，缓解了企业的经济负担，使企业切实享受了优惠政策带来的利益。通过税费优惠政策引导，切实为众多企业减免部分税款，缓解企业压力，为企业的正常运营提供政策支持。[6]
（三）着力完善数据服务体系。增值税发票数据能够详细的反映企业的生产经营活动，特别是经济活动价格、经济规模以及经济流向等动态指标，通过增值税发票数据能够较为详细的了解企业的经济状况，因此税务总局通过增值税数据来分析企业复工复产的相关情况，核实税费优惠政策的实际效果，形成反馈机制，调研政策实施过程中存在的问题，形成分析报告。各省直辖市税务局成立税收分析工作小组，形成一批有分量、有价值的分析成果，为地方有序推进企业复工复产服务。各省直辖市税务局向地方政府报送的税收分析报告140余篇，分析报告受到政府部门的积极肯定。各级税务部门不仅要做好宏观分析，还通过增值税发票大数据，对有需求的企业提供对接服务，节省了企业的时间、精力，为企业的复工复产提供支持。江苏省税务部门建立原材料替代供货商快速响应机制，为短缺原材料的企业精准匹配替代供货商，目前已为117户企业解了燃眉之急。南京市税务局对发票开具、增值税进销项及留抵税额、同期纳税情况等税收数据进行深入分析和调查测算，从经济类型、企业生产经营状况、资金余额等不同维度，识别出缴税困难且复工复产在即的纳税人1012户次，为纳税人办理延期缴纳税款9.25亿元。
（四）积极转变政府职能，进一步降低企业制度性交易成本。政府职能的转变促进构建减税降费长效机制，从而有效降低企业的制度性交易成本。根据相关的调查结果，发现制度性交易成本对于减税政策的落实影响较大，因此需要进一步降低企业的制度性交易成本。明确政府与市场的界限是转变政府职能的首要前提，疫情期间国家税务总局放、管、服等政策落地，明确指出发挥市场的主观能动性，降低政府对于市场的干预度。在政府转变职能的前提下，企业的制度性交易成本也随之降低。总的来说，发挥市场的能动性，政府需要做的简政放权，使得市场的活力被激发出来，降低企业制度性交易成本。
（五）切实降低企业非税收入负担。非税收入规模庞大、征收主体多元、缺乏规范性，破坏市场秩序，对于企业来说承担的税费增大，增加了企业的经济负担。非税收入主要包含政府性基金，而政府性基金对于我国的公共基础建设至关重要，我国目前所建设的基础设施都由政府性基金负担的，所以清理政府性基金影响较大，因为政府性基金最终还是需要企业来缴纳。清理政府性基金能减小企业的税费压力，为企业节省资金。财政部决定自2017年4月1日起，取消城市公用事业附加和新型墙体材料专项基金的征收。对于一些收入规模小、占比低的基金应该和公共预算一同清理。
三、结论与展望
突发公共卫生事件具有突然爆发性、迅速蔓延性、不可预知性以及严重破坏性等特征，其发生对一个地区、国家乃至世界范围内人们正常生活及经济发展造成严重影响。近年来随着我国经济的发展，社会生活中的不确定性因素越来越多，各类重大突发公共卫生事件频繁发生，尤其是传染病突发公共卫生事件的爆发，严重威胁着老百姓生命安全和社会和谐稳定，给国家造成的经济损失巨大。因此，财税政策对于重大灾害下的减灾赈灾十分重要，税务机关必须要切实规范和简化税收征管程序。本文针对后疫情环境下税收扶持政策进行探讨，介绍了税收扶持优惠政策提出的必要性以及优化建议，采取财税政策，解决病毒导致的经济问题。
作者:时昌林 单位:国家税务总局南京市栖霞区税务局