盘点制度范文1
一、目的：
制定合理的盘点管理流程，以确保公司库存物料盘点的正确性，达到仓库物料有效管理和公司财产有效管理的目的
二、适用范围及盘点频次
本办法适用于物流部仓库的盘点。盘点分为定期盘点、不定期盘点、日盘点。定期盘点分为年度盘点、假期盘点；不定期盘点按公司要求和出现帐务异常情况下组织盘点、日盘点是对贵重物与成品的盘点。
三、盘点采用方式：
仓库盘点采用实地盘存制，禁止目测数量、估计数量；
四、职责
1、物流部负责盘点准备工作，确定到货入库及供货清单出库的账务处理。
2、物流部负责盘点工作的具体实施，对盘点过程中出现的差异分析原因，提出改进措施。
3、财务部负责盘点通知、对盘点过程的监督及结果进行检查、汇总与审核。
五、工作纪律：
1、一旦盘点时间确定，无总经理指示等特殊情况，不得更改；
2、月末盘点现场必须有一名财务人员与一名仓库负责人在场；
3、盘点期间，不能有任何私人电话与事务耽搁工作；
4、物流部负责人应及时分配盘点工作，对盘点结果，负全部责任。
5、如有违反上述规定，违规者罚款50元
六、工作流程：
1）盘点工作准备：
1、盘点之前，仓库保管员首先应做好预盘工作，盘点前应及时追回已领料但未填领料单的货物，应让领料者在盘点前一天将相关单据补齐关并入到系统里；
2、盘点前需要将所有能入库归位的物料全部归位入库登帐，不能归位入库或未登帐的进行特殊标示注明不参加本次盘点；对仓库进行整理，清理出藏在死角的物料；
3、将仓库所有物料进行整理整顿标示。同一物料储位不能放超过2米远的距离，且同一货架的物料不能放在另一货架上；
4、盘点前仓库帐务需要全部处理完毕；
5、确定帐卡物一致：核对物料，确保物料、卡与货位三者一致。
2）盘点库存流程：
1、每月月尾按规定时间上午8.30开始盘点，仓库停止一切收、发、移动等操作，各部门应全力配合盘点工作；
2、仓库主管主要协调仓库具体盘点、搬运工作；
3、仓库、财务部分别指定一个仓库盘点负责人及盘点监督人，要求每一个仓库都有相应的盘点人和财务复核人员，由财务人员监督仓库盘点人的盘点工作；
4、仓库保管员应将盘点单发放到每一个盘点仓库的盘点人员及监盘人手上；
5、实施盘点，由盘点人与搬运人员进行盘点，财务人员复核与监督；
6、财务部收取所有的盘点清单，要求所有清单连号，没有遗漏，并进行汇总。
七、盘点差异处理：
1、财务对盘点结果进行对比差异，数据如有差异，重新确认盘点区域由仓库对差异项目进行复盘，检查是否存在漏盘、错盘现象并重新计算；对未入账的重新入账；
2、财务再次对复盘结果进行汇总，并与库存帐比较差异。
3、盘点差异的原因有错盘、漏盘、计算错误；异常退货，并且未入账；待查明原因，进行分析差异原因，作详细书面报告，同时提出差异调整申请。
4、财务经理及总经理对差异调查报告及差异调整申请进行审批。
5、仓库根据审批情况作库存差异调整。
6、财务部根据审批情况作库存财务帐差异调整
八、盘点结果处理：
1、库管员须配合财务部的定期盘点工作，并在盘点后2日内将核对准确的台账上交财务，如有延后部门负责人罚款20元。
2、月末盘点，原材料根据库存类别分为ABC类，A类物资不予出现差异，如有差异，仓库保管员应先进行自查，查无结果，由部门负责人根据采购价按全额赔款60%,仓库保管员根据采购价按全额赔款40%。B类物资盘点差错率应为1%以下，超过1%到5%内的差错率将对仓库负责人与物流部负责人进行绩效扣分，C类物资盘占差错率应为2%，超过2%到5%内的差错率将对仓库负责人与物流部负责人进行绩效扣分，超过5%差错率的将对超出部分做核算由仓库负责人承担。
（盘点差错率=盘点差错的数量/盘点总数量）
3、成本库不允许出现盘盈亏，如实有盘盈与盘亏现象存在，将对仓库负责人与物流部负责人根据盘盈与盘亏营销价的差额进行扣款。
财务部
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盘点制度范文2
为求存货及财产盘点的正确性，盘点事务处理有所遵循，并加强管理人员的责任，以达到财产管理的目的，特制定本办法。
第二条盘点范围
(一)存货盘点：系指原料、物料、在制品、制成品、商品、零件保养材料、外协加工料品、下脚品。
(二)财务盘点：系指现金、票据、有价证券、租赁契约。
(三)财产盘点：系指固定资产、保管资产、保管品等的盘点而言。
1、固定资产：包括土地、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等资本支出购置者。
2、保管资产：凡属固定资产性质，但以费用报支的杂项设备。
3、保管品：以费用购置者。
第三条盘点方式
(一)年中、年终盘点
1、存货：由资材部门或经管部门会同财务部门于年(中)终时，实施全面总清点一次。
2、财务：由财务科与会计科共同盘点。
3、财产：由经管部门会同财务部门于年(中)终时，实施全面总清点一次。
(二)月末盘点
每月末所有存货，由经管部门及财务部门实施全面清点一次。(经管项目500项以上时，得采取重点盘点。)
(三)月份检查
由检核部门(总经理室)或财务部门照会其部门主管后，会同经管部门，做存货随机抽样盘点。
第四条人员的指派与职责
(一)总盘人：由总经理担任，负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行及异常事项的裁决。
(二)主盘人：由各事业部主管担任，负责实际盘点工作的推动及实施。
(三)复盘人：由总经理室视需要指派及事业部经管部门的主管(含科长、厂长、处长)，负责盘点监督之责。
(四)盘点人：由各事业部财务经管部门指派，负责点计数量。
(五)会点人：由财务部门指派(人员不足时，间接部门支援)，负责会点并记录，与盘点人分段核对、确实数据工作。
(六)协点人：由各事业部财务经管部门指派，负责盘点时，料品搬运及整理工作。
(七)特定项目按月盘点及不定期抽点的盘点工作，亦应设置盘点人、会点人、抽点人，其职责亦同。
(八)监点人：由总经理室派员担任。
第五条盘点前准备事项
(一)盘点编组
由财务部门主管于每次盘点前，事先依盘点种类、项目编排盘点人员编组表，呈总经理核定后，公布实施。
(二)经管部门将应行盘点的财务及盘点用具，预先准备妥当；所需盘点表格，由财务部门准备。
1、存货的堆置，应力求整齐、集中、分类，并置标示牌。
2、现金、有价证券及租赁契约等，应按类别整理并列清单。
3、各项财产卡依编号顺序，事先准备妥当，以备盘点。
4、各项财务帐册应于盘点前登记完毕，如因特殊原因，无法完成时，应由财务部门将尚未入帐的有关单据如缴库单、领料单、退料单、交运单、收料单等利用结存调整表一式两联，将帐面数调整为正确的帐面结存数后，第二联财务部门自存，第一联送经管部门。
(三)盘点期间已收到料而未办妥入帐手续的原、物料，应另行分别存放，并予以标示。
第六条年中、年终全面盘点
(一)财务部门应于呈报总经理，经核准后，签发盘点通知，并负责召集各事业部的盘点负责人召开盘点协调会后，拟订盘点计划表，通知各有关部门，限期办理盘点工作。
(二)盘点期间除紧急用料外，暂停收发料，至于各生产单位于盘点期间所需用料的领料，材料可不移动，但必须标示出。
(三)年中、年终盘点，原则上应采全面盘点方式，如确因事情特殊，无法办理时，应呈报总经理核准后，始得改变方式进行。
(四)盘点应尽量采用精确的计量器，避免用主观的目测方式，每项财物数量，应于确定后，再继续进行下一项，盘点后不得更改。
(五)盘点物品时，会点人均应依据盘点人实际盘点数，详实记录于盘点统计表，并每小段应核对一次，无误者于该表上互相签名确认后，将该表编列同一流水号码，各自存一联，备日后查核，若有出入者，必需再重点；盘点完毕，盘点人应将盘点统计表汇总编制盘存表一式两联，第一联由经管部门自存，第二联送财务部门，供核算盘点盈亏金额。
第七条不定期抽点
(一)由总经理室视实际需要，随时指派人员抽点；可由财务部门填具财务抽点通知单于呈报总经理核准后办理。
(二)盘点日期及项目，以不预先通知经营部门为原则。
(三)盘点前应由会计部门利用结存调整表将帐面数先行调整至盘点的确实帐面结存数，再行盘点。
(四)不定期抽点，应填列盘存表。
第八条盘点报告
(一)财务部门应依盘存表编制盘点盈亏报告表一式三联，送经管部门填列差异原因的说明及对策后，送回财务部门汇总转呈总经理签核，第一联送经管部门，第三联转送总经理室，第二联财务部门自存作为帐项调整的依据。
(二)不定期抽点，应于盘点后一星期内将盘点盈亏报告表呈报上级核示。年中、年终盘点，应由财务部门于盘点后二星期内将盘点盈亏报告表呈报上级核示。
(三)盘点盈亏金额，平时仅列入暂估科目，年终时始以净额转入本期营业外收入的盘点盈余或营业外支出的盘点亏损。
第九条现金、票据及有价证券盘点
(一)现金、银行存款、零用金、票据、有价证券、租赁契约等项目，除年中、年终盘点时，应由财务部门会同经管部门共同盘点外，平时，总经理室或财务部门至少每月抽查一次。
(二)现金及票据的盘点，应于盘点当上下班未行收支前或当日下午结帐后办理。
(三)盘点前应先将现金存放处封锁，并于核对帐册后开启，由会点人员与经管人员共同盘点。
(四)会点人依实际盘点数详实填列现金(票据)盘点报告表一式三联经双方签认后呈核，第一联经管部门存，第二联财务部门存，第三联送总经理室。
(五)有价证券及各项所有权状等应确实核对认定，会点人依实际盘点数详实填列有价证券盘点报告表一式三联，经双方签订后呈核。第一联存经管部门，第二联存财务部门第三联送往总经理室，如有出入，应即呈报总经理批
第十条存货盘点
(一)存货的盘点，以当月最末一日举行为原则。
(二)存货，原则上采全面盘点，如因成本计算方式，无须全面盘点，或实施上有困难者，应呈报总经理核准后始得改变盘点方式。
第十一条其他项目盘点
(一)外协加工料品：由各外协加工料品经办人员，会同财务人员，共同赴外盘点，其外协加工料品盘点表一式三联。应由代加工厂商签认。第一联存经管部门，第二联财务部门存查，第三联送总经理室。
(二)销货退回的成品，应于盘点前办妥退货手续，含验收及列帐。
(三)经管部门将新增加土地、房屋的所有权的影印本，送财务部门核查。
第十二条注意事项
(一)所有参加盘点工作的盘点人员，对于本身的工作职责及应行准备事项，必须深入了解。
(二)盘点人员盘点当日一律停止休假，并须依时间提早到达指定的工作地点向该组复盘人报到，接受工作安排。如有特殊事故而觅妥人应经事先报备核准，否则以旷职论处。
(三)所有盘点财务都以静态盘点为原则，因此盘点开始后应停止财物的进出及移动。
(四)盘点使用的单据、报表内所有栏位若遇修改处，均须经盘点人员签认始能生效，否则应查究其责。
(五)所有盘点数据必须以实际清点、磅秤或换算的确实资料为据，不得以猜想数据、伪造数据记录之。
(六)盘点人员超时工作时间得报加班或经主管核准可以轮流编排补休。
(七)盘点开始至工作终了期间，各组盘点人员均受复盘人指挥监督。
(八)盘点终了由各组复盘人向主盘人报告，经核准后始得离开岗位。
第十三条盘点工作奖惩
(一)盘点工作事务人员要依照本办法的规定，切实遵照办理。表现优异者，经由主盘人签报，各嘉奖一次，以资奖励。
(二)违反本办法的视其违反情节的轻重，由主盘人签报人事部门议处。
第十四条帐载错误处理
(一)帐载数量如因漏帐、记错、算错、未结帐或帐面记载不清者，记帐人员应视情节轻重予以申诫以上处分，情况严重者，应层呈总经理议处。
(二)帐载数字如有涂改未盖章、签章、签证等凭证可查，凭证未整理难以查核或有虚构数字者一律由直接主管签报总经理议处。
第十五条赔偿处理
财、物料管理人员、保管人有下列情况者，应送总经理议处或赔偿相同的金额：
(一)对所保管的财物有盗卖、掉换或化公为私等营私舞弊者：
(二)对所保管的财物未经报准而擅自移转、拨借或损坏不报告者：
盘点制度范文3
目前企业内部控制执行过程的缺陷
内部控制是由企业董事会、经理层和员工共同实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。其构成要素包括五个部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监督等。根据企业具体情况将上述五个要素进行组合，即可建立起符合企业自身发展情况的内部控制制度。一般企业的内部控制制度应包括：员工行为准则、内部控制标准培训、工作程序准则、财务准则、电子资讯安全标准、公司的其他标准及政策等。
目前，许多企业单位已意识到了内部控制的重要性，一般都在一定程度、一定范围建立了内部控制制度，但这些制度往往存在一些问题，如责任权利范围不够清晰明确、具体执行方法不详细、忽略跟踪检查方式、控制设置缺乏系统性考虑等，使得内部控制制度在实际运用中出现“贯彻难，执行难”的问题，内部控制制度没有发挥出应有的效力，甚至成了摆设。
如何将内部控制制度实实在在、完完全全地运用于实践中，来实现它的最大价值呢?实践证明企业业务流程管理是解决这一问题比较好的办法。如果把企业的规章制度、职位说明书等内部控制制度比作散落于盘中的珍珠，那么企业的业务流程管理就像丝线一样，把这些珍珠有机地串联起来，实现了它们价值的最大化――这串串珍珠项链或自成一体，或相互交叉，像护身符一样，为企业营运的效率效果、财务报告的可靠性及相关法令的遵循性提供合理的保障。
流程管理在内部控制中的作用
流程理念在20世纪80年代末90年代初开始在西方企业流行。流程管理就是指采用系统的方法对企业的运作方式进行规范化，使企业的运作程序化，全面协调各环节之间的相互匹配关系，流程的表现形式一般以流程图(Flowchart)和文字说明(Narrative)为主。
在实际工作中通过运用流程管理理念，可以使内部控制的各项要求成功、准确地渗透到企业的每个过程和作业中，真正与企业的实际运作过程密切相连。流程管理要求员工认真执行每一个流程步骤，内部控制制度的本身特点也决定控制要从细节抓起，因此二者有着相同的存在空间。流程管理要求流程规范要清晰、准确，不能引起歧义，同时要明确责任主体，这样也保证了员工对内部控制制度的正确理解。在流程管理制度下，企业的每一名员工都必须及时、完整、准确地按照相应流程完成自己的本职工作，因此企业各个流程的执行过程，也就意味着内部控制在企业系统内被遵守执行的过程。内部控制以企业业务流程系统为载体，它不再是看得见、摸不着的摆设，而是具体应用于企业经营环节中；内部控制工作不再是“纸上谈兵”，它成为企业健康发展所不可或缺的管理基石。流程管理这个熟悉而又有些陌生的理念正在以其超强的“渗透性”影响着企业管理的方方面面，同时它也在以其强大的涵盖能力把新产生的诸多理念加以整合和消化并逐步引入到企业具体应用的管理和运营方法中。
下面以某企业设立的存货盘点内部控制为例，举例说明流程管理在内部控制方面的作用。
过去企业也有盘点的具体规定，主要内容是为完善内部控制，保证存货的安全、完整，企业设立清查盘点制度，定期(一般为一季度)或不定期地对各类存货进行实地清查和盘点，及时发现并掌握存货的灭失、损坏、变质和长期积压等情况。存货发生盘盈、盘亏的，应查明原因，分清责任，并及时报告，盘点工作由财务部、生产部和仓库共同完成。该规定明确了盘点是企业内部控制的一种方式，但对各部门的职责范围、盘点环节的衔接及如何具体实施盘点等问题描述不清晰，盘点的质量和效果如何，难以得到合理的保证。流程管理方法的运用，使内部控制制度落到了实处，发挥了作用。存货盘点流程见图1。
XX＃存货盘点流程文字说明如下：
1．存货会计在盘点前三天向生产部、仓库、销售部门及财务部下发盘点通知。
2．生产部及仓库的盘点协调人在收到计划的一天内去存货会计处签字领取带序号的盘点小票。
3．生产部及仓库的盘点协调人在盘点前一天将小票交给生产部及仓库人员并签收。
4．根据盘点计划上规定的时间，所有车间及仓库停止生产及物料领用，开始盘点，将盘存数写在盘点小票上并签字确认。
盘点完毕后，生产部及仓库的盘点协调人应立即通知财务部进行抽查盘点，抽查范围由存货会计确定。如抽查差错率超过一定范围，则现场全部重新盘点。
5．生产部及仓库的盘点协调人根据回收的盘点小票在盘点完成后的第二个工作日，完成存货盘点汇总表。
6．生产部及仓库经理检查盘点汇总表。
控制点1：如果盘点汇总表上各物料数量和部门内部物料流水账一致或在允许的误差范围内，或已找出差异原因制定了解决办法，则签字后将盘点汇总表交存货会计。否则，将盘点汇总表退回盘点协调人。
7．存货会计在盘点结束后的第二个工作日收到盘点小票后，做以下工作：
(1)清点盘点小票数量，确保发出数与回收数一致；
(2)按物料编号汇总盘点小票，并与盘点汇总表核对；
(3)将实际盘点数与会计系统中的账面数核对；
(4)编写盘点分析报告。
8．财务部经理检查盘点分析报告。
控制点2：分析报告如对差异原因进行了正确分析，并提出了跟踪解决方法，签字后交财务总监。若未达到以上要求，则将分析报告退给存货会计。
9．财务总监批准盘点分析报告。
控制点3：分析报告如对差异原因进行了正确分析，并提出了跟踪解决方法，则签字批准。若未达到以上要求，则将分析报告退给存货会计。
10．对盘点中出现的问题跟踪处理，并在下次报告中说明结果。
盘点流程的运用，明确了盘点过程中的职责范围，制定了具体实施盘点的方法，规定了盘点差异的处理方法，设立了跟踪反馈环节，同时分析盘点中可能出现问题的环节，运用内部控制的其他手段来避免其发生，有效地保证了盘点的质量。
流程管理在存货盘点中的应用，可以增强内部控制点的有效性，以避免盘点中可能出现的问题和缺陷。控制方法在存货盘点流程中的运用及效果见表1。
从以上例子我们可以看到，业务流程文件将内部控制要点贯彻到了企业经营活动的各个环节，企业的日常经营活动已融入了内部控制的方法。
结论
盘点制度范文4
关键词：人工盘车；机械盘车；电气盘车；自动盘车
中图分类号：TM312文献标识码： A
1.引言
水轮发电机轴线调整是机组在安装和检修过程中一项必不可少且十分关键的环节。调整机组轴线的工艺就是盘车工艺。水轮机组可通过多种方式达到盘车目的，通常根据外力来源的不同，将盘车分为人工盘车、机械盘车、电气盘车、自动盘车等四种。本文将通过对比的方式，着重介绍传统的机械盘车和逐渐得到广泛应用的自动盘车，以供类似机组安装、检修参考。
2.机械盘车
机械盘车就是采用机械的力量作为外力驱动水轮机组转动部分旋转，这种外力来源通常有两种：一种是以机组风洞或转子下方布置的卷扬机为驱动力，另外一种是以厂房内桥式起重机为驱动力。下面以盘车装置驱动力为卷扬机的形式为例对机械盘车装置进行介绍。
2.1机械盘车装置结构
三峡机组以前采用的机械盘车装置主要由卷扬机、钢绳、滑轮组组成。
卷扬机布置在机组风洞或者转子下方，卷扬机工作时滚筒不断卷起钢绳，使钢绳被缠绕在滚筒上；
钢绳一端用卡环固定在转子下方，一端固定在卷扬机的滚筒上，在滚筒缠绕的过程中，钢绳用来传递卷扬机拉力；
滑轮组一方面减速放大力矩的作用，另一方面通过改变作用力的方向，将卷扬机拉力作用在转子的卡环上，这样就给转子一个旋转力矩。当旋转力矩大于静摩擦力矩，转子就会慢慢旋转起来。
2.2机械盘车装置工作原理
机械盘车装置工作原理就是拉力传递的过程，依靠的传递介质是钢绳。卷扬机工作时，不断卷绕钢绳，从而不断拉动转子。滑轮组起到减速放大力矩和改变钢绳作用力的方向。
2.3机械盘车装置工作过程
1、将钢绳的一端用卡环紧紧的连接在转子下方的吊耳处；
2、布置滑轮组，尽量缩短钢绳与卷扬机之间的距离；
3、布置卷扬机，并将钢绳另一端与卷扬机连接牢固；
4、启动卷扬机电源，卷扬机开始工作，并缓缓拉动转子旋转；
5、快到盘车点时，点动卷扬机，尽量使转子停在盘车点处，并记录盘车数据。
2.4机械盘车的特点及使用范围
优点：适用范围广，对盘车数据的可靠性影响较小。
缺点：钢丝绳需要反复盘绕，劳动强度高。由于是桥机进行牵引，需要桥机操作人员与检修人员配合默契，操控难度大，常常发生盘车停靠点不精准。钢丝绳在现场缠绕还有绷断的可能，增加了工作的危险性。
适用范围：机械盘车适用范围较广，局限性小，在机组安装后期、检修过程中均可实现机械盘车。
3.自动盘车
自动盘车由自动盘车装置实现，自动盘车装置是专门为水轮发电机组盘车设计制造的机械设备。由于自动盘车装置旋转平稳，匀速，操作灵便，停点准确，对盘车不造成径向干扰，测量数据相对精确，因此得到了广泛的应用。下面就以三峡电站自动盘车装置为例进行阐述。
3.1自动盘车装置结构
三峡自动盘车装置主要由底座、驱动电机、减速机构、离合机构、连轴机构、控制机构等七部分装配组成。
底座用于支撑整个盘车装置，是整个盘车装置的基础部分。三峡700MW机组通常将盘车底座安装在上机架上面，利用机组原有的上机架端罩和上机架连接螺栓孔将盘车底座和发电机上机架用螺栓连接起来。
驱动电机为盘车装置的动力来源，盘车时依靠盘车装置的6台电机提供动力以克服机组旋转时的摩擦力。6台协同工作的电机周向均匀固定在盘车装置的。
减速机构通过齿轮啮合减速放大转矩，电机输出的动力经过减速机构放大后输出到连轴机构。减速机构位于盘车装置内部，减速机构依靠大齿轮与6台协同工作电机的小齿轮啮合，起到减速增距的作用。
离合机构起到接合或断离盘车动力传递作用，用来控制盘车装置电机动力输出的接合与断离。离合机构由两组互相作用的键组成，两组键对称布置，驱动键布置在减速机构上，从动键布置在连轴机构上，驱动键与从动键通过作用力与反作用来实现动力传递，两组键的接合与断离来实现动力输出的接合与断离。
连轴机构起到传递盘车装置转矩的作用，连轴机构上端套嵌在盘车装置内部，并与盘车装置固定部分保持一定间隙，连轴机构下端为法兰结构，通过螺栓与三峡机组上端轴把合，工作时驱动键驱动连轴机构旋转，从而将盘车装置的转矩传递到机组旋转部分。
控制机构用来控制整个盘车装置的启停，盘车装置通过控制机构来实现机组盘车的精确停点。控制机构由一个控制刀闸实现，刀闸有前进、停止和后退三档，分别控制盘车装置6台电机顺时针旋转、停止旋转和逆时针旋转。
3.2自动盘车装置工作原理
自动盘车装置将减速增矩和力偶矩的力学原理结合起来，充分合理地利用机组几何关 系，由6台小型电机（P=0.37KW）经减速机构输出转矩，再经大齿轮减速增矩，在大齿轮的反作用下，切向力通过力偶臂形成力偶矩，再通过连轴机构及离合机构传递给转子。设计上考虑了倒车控制，在每次重新起动前可准确地将大轴与外力分离，使大轴充分处于自由状态，以保证盘车精度[3]。
3.3自动盘车装置工作过程
1、接通380V工作电源，将控制刀闸扳至前进挡，此时6台电机启动工作并顺时针旋转。
2、驱动键顺时针旋转，在未接触到从动键之前，离合机构处于断离状态，盘车装置处于空载运行状态，此状态不输出盘车转矩，机组不旋转。
3、当驱动键顺时针旋转至接触到从动键后，离合机构处于接合状态，此时盘车装置处于负载运行状态，此状态盘车装置输出盘车转矩，机组缓慢旋转。
4、将控制刀闸扳至停止挡，此时6台电机同时停止工作，驱动键停止旋转，但机组在旋转惯性的作用下将继续旋转，由于机组旋转存在巨大的摩擦力，最终机组在自身摩擦力的作用下自动减速并停止旋转，此时布置在连轴机构上的从动键自动与驱动键分离，离合结构再次处于断离状态。
5、再次将控制刀闸扳至前进挡，盘车装置将重复以上四个步骤。实际操作过程中，可以对盘车装置实行点动操作，即不断重复以上工作过程直至精确盘至盘车点位。
6、盘至精确盘车点位后，为防止驱动键与从动键互相接触而可能存在的互相作用力，从而导致盘车数据的不可靠，一般将控制刀闸扳至后退档，使驱动键向相反的方向转动一个角度，使驱动键与从动键分离，即盘车停点记录数据始终保持离合机构处于断离状态。但绝不可过度反方向旋转使离合机构反向接合导致机组反转。
图3自动盘车装置示意图
1-上端轴；2-连轴机构；3-驱动电机及齿盘；4-减速机构；5-底座；6-上机架
3.4自动盘车装置的特点及适用范围
优点：
1、安装、拆卸，控制与操作简单方便，优化了工作环境，改善了劳动条件，降低了劳动强度，工作质量和工作效率大大提高[3]；
2、力学结构简单，动力电源小，驱动平稳可靠，转速均匀，停点准确，使采集的数据客观有效[3]。
3、可根据机组类型结合现场实际自由选择弹性盘车或刚性盘车，且无论何种方式，由于其力偶矩作用的原理，大轴径向和轴向干扰大大减小，测试精度高[3]。
4、通用性较强，对于不同种类型的机组，盘车时只需更换相应尺寸的盘车装置的底座和连轴机构，从而满足不同机型的盘车要求。
5、传动比大，转速平缓，可保持在连续旋转的情况下准确读取大轴各等分点的数据，方便快捷。同时根据实际情况，也可断续停转读取数据，在这种方式下每到一停位后，盘车装置可倒转一定角度，以使大轴和盘车装置完全脱离，可使大轴充分保持在自由状态下读取数据，这样更提高了盘车精度[3]。
6、自动盘车装置工作安全性高，很大程度上降低现场检修人员危险性；盘车装置工作时对机组本身不造成任何不良影响；机械结构简单，后期维护方便。
缺点：
1、机械加工精度要求较高。盘车装置底座与机组的上机架配合部分，以及连轴机构与机组上端轴配合部分，存在较高的加工精度，要求盘车装置的底座和连轴机构结合现场机组实际尺寸进行精确制作。
2、盘车装置的离合机构属于传动转矩的关键机构，驱动键和从动键承受着巨大的挤压力，容易造成机械挤压变形，而一旦挤压变形，使驱动键与从动键配合不好，破坏原有的力偶矩作用，就极容易造成盘车装置单边受力，可能干扰盘车数据。
适用范围：自动盘车装置可以在各种类型水轮发电机组的安装和检修的过程中广泛适用。借助自动盘车装置，检修人员可以精确、快捷的通过盘车来调整机组水平、导轴承摆度和旋转中心。但是自动盘车装置需要安装在机组上机架上方，且连轴机构必须和机组上端轴连接，造成其无法进行机组上部补气管及集电环的摆度测量调整。在机组安装过程中，对转子安装到位后，需要调整转子与推力头同心度时，也同样无法采用这类盘车装置。
4.结语
通过上述对比分析发现，新型自动盘车装置不但能够简化盘车过程，优化盘车工艺，而且新型自动智能型盘车装置是今后盘车工艺的趋势，其优点已逐步在水轮发电机组安装和检修中凸显出来。但任何无论机械盘车还是自动盘车都有其特定的适用范围，在现场工作中，检修人员仍需要结合现场实际情况，灵活选用不同盘车方式。
随着技术的进步，目前自动盘车装置发展趋势主要是集成化、自动化和智能化。
1、集成化
盘车装置可以搭载数据采集系统，使盘车停点、数据采集为一体，可以大大简化盘车操作，降低劳动强度。
2、自动化
盘车装置可以采用新型控制系统，通过工业电脑控制整个盘车过程，实现真正意义上的自动化。
3、智能化
盘车装置可以通过检修人员设定的计算公式，对盘车数据进行智能分析处理。
参考文献
［1］杨大贵，水轮发电机组盘车工艺，水力发电，2002年第6期
［2］周元芳对水轮发电机组电动盘车的一些见解，广西电力技术 1999年第3期
［3］张建生，李明安，自动盘车装置在小浪底水力发电厂的应用，水力发电2002年第12期
［4］孟安波，刘秀良等，水电机组全自动智能盘车系统设计与应用，大电机技术-2012年第1期
The Application and Analysis of Jigger Technology in Large Hydro Generator Unit
盘点制度范文5
摘要：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，是企业流动资产的重要组成部分。磷肥生产企业的存货具有种类繁多、形态多样、价值量大、存放地点分散等诸多特点，据此日常管理难度较大。为确保存货账实相符，做好盘点工作就显得尤为重要。而熟练掌握各项存货的盘点措施，灵活运用存货盘点方法，严格遵照财税法规对盘点结果进行妥善处理，统一规范存货盘点原则及相关事项，并将这些具体措施深入贯彻执行，就能逐渐提升企业存货管理水准，合理保证存货价值真实、完整，促进企业在合法运营的基础上提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。关键词：盘点措施；盘点方法；盘点结果处理；盘点原则众所周知，存货盘点结果将直接影响企业流动资产的账面价值，进而影响企业的经营成果。在日常经营过程中，有的企业通过人为调低存货盘点结果从而降低当期利润，实现企业所得税延期支付或不缴的非法目的；有的上市公司通过人为调高存货盘点结果从而降低产品销售成本，进而提高当期利润以达到粉饰企业经营业绩的违法行为。这些违规操作，都将不同程度扰乱市场竞争秩序，破坏市场竞争规律，损害国家或股东利益。为规避或减少这些不法行为，笔者结合在企业多年实际操作经验，从而归纳总结出磷肥生产企业搞好存货盘点工作的要点，现与广大读者共同探讨。一、熟练掌握各项存货盘点措施“工欲善其事，必先利其器”。熟练的掌握各项存货盘点措施，对盘点工作将起到事半功倍的效果。（一）原材料盘点措施原材料是指用于生产产品并构成产品主要实体的原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等。磷肥生产企业的原料形态多样，现就固体、液体、气体原料具体盘点措施分述如下：1.对于露天堆放的颗粒状或块状固体原料，如磷精粉、褐煤等，在现场盘点时，避免使用主观目测的方式。通常情况下，应采用精密仪器GPS―rtk或“全站仪”先测量出原料的体积，然后再结合密度计算出盘点日该原料的结存数量。由于平时原料供应商数量较多，且每次供应同一种原料的含水量、养分、热值等存有差异，这就需要对盘点日原料数量进行统一折标。在实际操作中可结合期初结存量，以及当期出入库数测算出所盘原料养分的加权平均值，然后再把盘点日原料结存数折算成理论标准含量，最后按照标准含量下的采购单价计算得出所盘原料的实物价值。2.对于液体类原料，如合成氨、硫酸等，通常情况下，原料浓度依采购批次的不同也会有所不同。如硫酸浓度有93%的，也有98%的，但在入库时企业会把不同浓度的硫酸混装在一个储罐中。对于这类原料，在盘点时应根据储罐外侧安装的“液位仪”先读出液位高度，再结合储罐的容积及所盘原料的密度测算出原料的重量，然后根据原料当期加权平均浓度对其“折百”，最后，根据每种原料折百时的采购单价计算出原料在盘点日的实物价值。3.对于气体类原料，比如氧气、乙炔、氮气等，因其采购量、形态（液体或气体）及纯度的不同导致采购单价差异较大，计量单位也会有所区别。一般情况下，用于质检化验的高纯氧气以“毫升”作为计量单位；用于切割、焊接的氧气、乙炔等以“瓶”作为计量单位；用于合成氨储罐置换的液氮以“吨”作为计量单位。对于这类物资在盘点时就不能采用单一计量标准进行简单加总，而应根据每种气体购入时的计量单位分别盘点、逐一计量，再结合采购时的计量单位与对应单价逐项计算出盘点日气体原料的实物价值。（二）在产品盘点措施在产品是指处于生产阶段尚未完工的生产物，包括处于各生产工序正在加工的在制品，以及尚未办理入库手续的制成品等。磷肥生产企业的在产品种类不多，但数量较大。比如磷酸装置，企业自生产投料之日至出磷酸产品时通常需要5～7天，这期间需要向该装置持续投入磷精粉、硫酸、蒸汽等主要原料。如果将这部分在产品成本全部由当期产成品承担，将导致当期产品成本突高，利润降低的反常现象，不利于企业做成本分析和经营决策。正因如此，有的企业在利润盈亏发生较大变化时，往往采取人为调整在产品成本的形式，实现操控当期经营成果的非法目的。盘点这类在产品时，常用的措施是将装置内在产品所耗用的原料进行统计与计量（通常此数据比较恒定），再把投入的燃动力、人工成本、制造费用进行归集，最后得出在产品存货的实物价值。当生产在产品所用的原辅材料及人工成本发生较大变化时可对实物价值重新修正。在产品成本通常结转至企业停车检修时无原料投入而有产品输出时，该时段产品所对应的生产成本中。（三）半成品盘点措施半成品，是指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。磷肥生产企业的半成品主要是指尚未包装成袋装产品的散存料。这部分存货平时出入库数以皮带称计量为准，定期采用精密仪器GPS―rtk或“全站仪”对期末结存数进行测量，并根据测量结果对当期存货出入库数进行调整，具体可参照固体原料盘点措施，在此不再赘述。（四）产成品盘点措施产成品是指已经全部完成生产过程并验收入库，达到可出售或交货状态，可以作为商品对外销售或按合同规定的条件交订货单的产品。磷肥生产企业的产成品通常是指按规定要求包装成袋装产品的肥料；如果尚未包装的散存料能够对外销售时，也将其视为产成品管理。产成品按其存放地点的不同，又可分成在库产品和发出商品两类。1.在库产品盘点，对于该类产品在盘点前应做好三项工作：一是要求库管员将不同养分含量，不同包装方式，不同规格型号的产品分别存放，即使在同一库房内也要分区管理，而且相同类型的产品码放也须规则、整齐；二是结合财务账簿分清哪些属于客户款项已付，产品所有权已经发生转移但尚未提取的寄存产品；三是结合入库单分清在库产品哪些已经办理入库，哪些尚未办理入库。严禁寄存产品与企业自有产品，以及已入库产品与未入库产品混合存放，否则，容易导致盘点结果失真。如果这些基础工作做得真实、有效，通过现场清点在库产品数量得出其实物价值也就顺理成章了。2.发出商品盘点，发出商品通常又分成两类，一类是企业为了出口暂存港口，或先运往产品销售地寄售但尚未实现销售的产品。在盘点这类产品时，可以由企业不定期指派专人前往寄存地进行实物盘点。如果产品寄存地点较多且寄存地距离本企业路途较远，也可以委托产品保管人员协助盘点，定期将盘点表采用电子邮件的形式发给本企业对账，在年度终了，由本企业指派专人前往各地进行全面系统的盘点。另一类是产品已经发出，企业采用公路或铁路运输方式运给客户，且以客户实际接收数作为销售数的发出商品。这类产品在运输途中不可避免因装卸、搬运、道路颠簸等原因发生损耗，在盘点日如果将该类产品全部作为发出商品将导致企业隐含潜亏因素。在实际操作中，企业应根据以往年份实际销售经验，合理预计发出商品损耗率，并将损耗部分产品成本计入销售费用核算，然后将发出商品总数扣减损耗数作为实际盘点数，最后根据产品平均单位成本得出发出商品的总价值。（五）周转材料盘点措施周转材料是指能够多次使用但不符合固定资产条件的低值易耗品。由于磷肥生产企业购置的包装袋领用后构成产品实体的组成部分，所以应按原材料对待不属于周转材料。该类企业周转材料较多体现为各种修理用工具，用于产品质量检测的器具、器皿，以及安全保护用品，如安全帽、工作服、灭火器材等。因这类物资可以多次周转使用，企业为了压缩成本，通常采取“交旧领新制”。在盘点这类物资前，一定要求库管员将新旧物资分别存放、不得随意混淆，防止库管员为应对盘点工作将已使用过的物资以次充好、以假乱真。在实施盘点工作时，还要对已“退库”的账外物资同时查看，防止生产厂或班组在领用新周转材料时不予返还旧物资，或者库管员监守自盗，将有变现价值的旧物资擅自出售从中渔利。为加强周转材料的内控管理，应要求库管员严格按照企业规定建立备查账，将每次新物资出库及旧物资退库同时登记账册，并且要求领料人签字确认，防止内控失效舞弊行为的发生。二、结合存货类型选择恰当的盘点方法（一）实际盘存制和永续盘存制按照财务核算角度划分，包括实际盘存制和永续盘存制。磷肥生产企业适用实际盘存制的存货主要包括各种大宗原料，如磷精粉、合成氨、硫酸、褐煤，以及副产品磷石膏与氟硅酸水等。本期出库数（或销售数）可直接根据期初数加本期入库数减期末结存数得出。这种方法的优点是操作简便、省时省力，缺点是容易将人为破坏、偷盗、自然灾害带来的损失全部由最终产品来承担，从而掩盖产成品的真实耗用量。对于计量比较规则的备品备件、周转材料、产成品等应采用永续盘存制。这种方法优点是在物资增减结存变动时，能从数量和金额两方面进行双向控制，有利于加强物资的管理，缺点是日常工作较为繁琐、盘点费时费力。（二）定期盘点和不定期盘点按照盘点时间是否固定进行划分，包括定期盘点和不定期盘点。定期盘点又分为月度、季度和年度盘点三种。磷肥生产企业存货多数情况采用定期盘点法，目的是和财务结账同步进行，且财务人员通常以盘点结果作为账务处理的依据。本着成本效益性原则，对于生产领用的原辅材料，收发比较频繁的在产品、产成品等存货，可采用按月盘点的方法；对于经营管理用的周转材料、工器具、电子设备等，如果平时领用或部门之间调拨的比较频繁，可按季进行盘点，否则，可按年进行盘点。企业在经营过程中如发生重组、合并、分立、资产清查等重大事项时须进行不定期盘点。不定期盘点通常由会计师事务所、资产评估机构派专人现场盘点，财务部门派专人配合并做好内部沟通与资料整理等相关活动。（三）全面盘点和抽样盘点按照盘点的范围划分，包括全面盘点和抽样盘点。全面盘点具有涉及面广，参与人员多，成本投入高等特点。如果仅满足月份结账的需要，可以根据重要性原则，每月对大宗原材料进行全面盘点；对于一般原料，根据当月收发频率及价值量的大小，采用抽样盘点的方法。但各项存货每年至少全面盘点一次，以保证存货数量真实，价值完整。三、妥善处理存货盘点结果存货盘点工作结束，应由盘点小组负责收集整理盘点表，并经实盘人、监盘人、库管员三方签字确认。对发生盘盈、盘亏的结果协助相关部门查找原因，并提出处理办法和建议。存货发生盘盈的，查证属实后直接冲减当期管理费用；存货发生盘亏的，区分盘亏金额的大小及其性质建立逐级审批制，并根据盘亏原因做妥善处理：（一）由于记录原因产生的盘亏，如因漏记、错记、算错、未结账或账面记载不清的，应重新进行账务调整，并对记账人员进行专业化培训和业务指导。（二）由于保管人员工作渎职造成的盘亏损失，应追究当事人的经济责任。（三）由于存货发生报废、毁损和变质等非正常损失导致的盘亏，应保存好证据便于日后向保险公司追偿。同时，将存货账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分，计入“营业外支出”科目，并作增值税进项税转出处理。为维护企业合法经济利益，财务人员应根据税务机关的要求准备好证据材料，损失数额较大的，聘请有法定资质的中介机构出具专业技术鉴定意见或专项报告，以确保存货损失在所得税前全额扣除。（四）由于企业保管不善、管理措施不到位导致的存货盘亏，盘点小组应认真分析原因、总结经验，并提出合理化建议供企业领导决策，必要时召开专题会议进行探讨，避免类似的问题重复发生，给企业造成不必要的财产损失。四、统一原则、加强保障，推动存货盘点工作有序开展为确保存货盘点工作有序开展，盘点结果真实可靠，企业内部相关部门及人员应统一如下原则与前提保障：（一）企业全体干部员工对存货盘点工作应给予高度重视，树立正确的企业价值观，坚持做到诚信经营，遵章守纪。（二）财务部门牵头建立健全存货盘点制度，并组织相关部门及人员认真学习，强化企业内控管理。（三）充分发挥信息化财务软件功能，统一存货物资名称与编码，避免同一种物资有多种称谓，为日后实物盘点与账务核对带来困难。（四）坚持权责发生制原则，对于生产用原料、半成品及产成品存货的盘点，各月盘点时间应统一，不能人为随意调整。（五）坚持不相容职务相互分离的制衡性原则，严禁实物保管部门自行组织存货盘点工作。（六）同类物资应集中存放、统一管理，必要时用标签进行标识，切不可随意堆放、混放。（七）规格、型号相同的存货，出入库时计量单位前后各期应保持一致。（八）生产车间当月领用但尚未投入使用的存货，应在月末办理“假退料”手续。（九）对于领用时已记入产品成本，后期因修旧利废、技改等原因置换下来的备品备件应单独存放，妥善保管账外物资。（十）在计算盘点日原材料、低值易耗品等存货的实物价值时，应充分考虑可抵扣增值税和购入该项存货所发生的运杂费、保险费以及挑选整理费对价值的影响。（十一）盘点过程中如发现存货有毁损、报废、变质等情形，应立即向上级领导报告；发现存货有减值迹象的，应提出合理化建议并及时反馈给上级领导，避免企业经济利益无故受损。五、结束语磷肥生产企业做好存货盘点工作因企业经营范围、核算要求、测量仪器的不同而有所差异，并不是一成不变的。这就要求企业在实施存货盘点时应因地制宜，及时发现问题，及时解决问题。鉴于此，磷肥生产企业应结合实际经营情况和发展战略，在坚持适应性原则和成本效益原则的基础上，通过健全完善的存货盘点措施，合理保证企业存货数量账实相符，存货价值真实、完整，促进企业持续、稳定、健康发展。参考文献：[1]财政部会计资格评价中心.高级会计实务[M].经济科学出版社，2016，04.[2]企业会计准则第1号―存货（2006）财会[2006]3号，颁布时间，2006，2，15.[3]戴德明.财务会计学[M].中国人民大学出版社，2010，09.（作者单位：北京嘉和信永税务师事务所有限公司）
盘点制度范文6
论文摘要：存货审计是指对存货增减变动及结存情况的真实性、合法性和正确性进行的审计。存货审计直接影响着财务状况的客观反映，对于揭示存货业务中的差错弊端，保护存货的安全完整，降低产品成本和费用，提高企业经济效益等，都具有十分重要的意义。
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。由于存货种类繁多且流动性强、计价方法多样，因而存货高估构成了资产计价舞弊的主要部分。在会计核算上，存货对应的会计账项很多，存货项目的真实和正确与否，直接影响到其他会计账项，因此存货审计在整个审计中占有非常重要的地位。正是由于存货对于企业的重要性、存货问题的复杂性以及存货与其他项目密切的关联度，要求注册会计师对存货项目的审计应当予以特别的关注，相应地要求实施存货项目审计的注册会计师具备较高的专业素质和相关业务知识，运用多种有针对性的审计程序。
一、评价和测试企业的内部控制制度
了解企业对存货的内部控制制度，这是确定企业存货真实存在和准确计价的基础。存货的内部控制制度贯穿于企业的采购、运输、验收、出库、储存、付款、入账各个环节，是事先经过制定的一套相互牵制、稽核、验证的内部监控制度。通过对存货内部控制制度的评价和测试，一方面可以了解被审单位存货内部控制制度是否健全有效，另一方面能确定存货审计的重点，一般而言，内部控制制度薄弱环节，问题较多，应列作审计的重点。应注意的是评价内部控制制度，一定要与企业实际情况相结合，特别是对于工业企业，要熟悉企业的生产过程和工艺流程，要了解产品成本结转流程。
为了确定被审计单位存货内部控制是否健全有效，审计人员可通过观察、询问、查阅历史资料等多种方式来加以了解和调查，其范围包括企业的购货、验收、存储、领料、生产、销售等环节。经过了解，结合自己的专业判断，对企业存货的内部控制进行分析，初步评价存货的控制风险，实际上就是评价企业存货的内部控制在防止或发现和纠正重要错报或漏报中的有效性。
二、审查存货计价的正确性
存货计价正确与否，直接影响资产负债表存货项目期末余额的真实性。因此，做好存货计价方面的审查工作，对于存货审计风险的防范至关重要。对于存货计价的审查应侧重与存货的发出、摊销及结转等环节，并在审计抽样的基础上进行，由于存货存在于生产循环过程的各环节，审计人员不可能对所有存货进行详查，抽查核对成了存货计价测试的主要方法。抽查的关键是选择样本，对存货余额较大、价格变动较为频繁的存货作为测试重点，测算期末存货价值是否等于存货的结存单价与结存数量的积，测试期末单价是否与采购成本、生产成本相符。特别注意的是审计工作并不是对被审企业经济业务的会计核算的重复，审计人员不应受企业的会计处理方法的干扰，独立按照适当的方法进行。(1)应审查存货采用的计价方法是否合理、适当，年度内有无任意改变计价方法的现象。(2)在加权平均法下，审查客户是否在同一品种、同一规格型号的存货范围内进行计价，有无异类存货混淆计价的现象。(3)对存货采用计划成本核算的客户，应重点审查成本差异率的计算和成本差异的结转是否正确，有无不按期结转成本差异，或者利用成本差异调节利润的情况。
三、重视对存货的监盘程序
监盘是注册会计师执业过程中常用的审计策略和手段，通过对存货的监盘能够获取监盘对象的存在性、完整性、权力性、估价与分摊、分类与披露的认定是否恰当的审计证据，存货监盘是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，也是判断上述其他认定的辅助证据，因此，审计人员在审计过程中，应当按照执业准则的要求实施对存货的监盘，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。(1)盘点时间最好选择在会计期末。实际上多数情况的监盘是在会计期末以后进行的，这就需要我们编制从盘点日到期末的存货余额调节表来证实期末存货余额的正确性。(2)盘点参与人员的选择要有代表性。供应、保管、财务、生产等部门的有关人员都应参与；(3)如果不是每一个地点均列入监盘范围，不应事先透露监盘地点；(4)应特别注意存货的质量，注意观察是否存在冷背残次的存货，对这一问题发现途径一是通过实地盘点，二是在审阅企业存货会计账薄时存货数量余额没有变动的账户，其多为冷背残次的积压货物。
采取恰当的盘点方法。①盘点前准备盘点表，同仓库保管明细账进行核对，由于仓库实行保管负责制，一般情况这种核对是相符的。②抽点样本量。企业盘点人员盘点后，审计人员应进行抽点，抽点的样本一般不得低于存货总量的10％。③审计人员应向被审单位索取存货盘点前的最后一张验收报告单(或入库单)、最后一张货运文件(或出库单)，作为截止测试时的依据。④异地库存货的盘点。如为外单位代为保管，不能亲自盘点时，一定要采取适当的替代程序，如发询证函、查看原始单据等；如为本单位保管，则一定要亲自监督盘点。⑤对一种存货有几个存放地点的，我们应尽量对其一次、连续不断的盘完，防止有关人员利用空隙，串通作弊。
在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点，取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取的信息与被审计单位最终的存货盘点结果汇总表核对。
结束语
存货审计是注册会计师审计中比较复杂和耗时的一项工作，面临的难点也比较多，因此，我们要根据企业实际情况，制定并执行严格的审计程序，就能获取存货实物资产确实存在、计价正确的审计证据。
参考文献：
[1]陈少勇，注册会计师监盘的难点与对策[j]，中国注册会计师，2010(06)
