舞会工作方案范文1
本文认为银行舞弊的遏制和查处归根到底还是要落到实务操作尤其是内部审计的实务工作层面，本文立足于内部审计实务，从八个方面分析探讨了银行舞弊的遏制和查处工作重点和技术方法。
关键词：商业银行 内部审计 舞弊
中图分类号：F830.4文献标识码：B文章编号：1006-1770(2007)02-046-04
近期我国舞弊案件（我国银监会称为操作风险案件）频发引起了监管当局和社会各界的高度关注。国际内部审计师协会IIA将舞弊定义为“所有具有欺骗、隐瞒和破坏信任特征的非法行为”。当前我国银行发生的操作风险案件主要为内部舞弊或内外部联合舞弊，主要表现为直接侵占银行或客户资产，如直接盗取现金、客户存款，通过违规行为获取个人利益，如违规放贷、设立小金库等行为，危害性很大。本文将讨论范围界定为内部舞弊。值得说明的是，舞弊不仅表现为操作风险，如现金、存款被盗取，也可能表现为市场、信用等风险，如违规交易、放贷造成损失等。无论银行舞弊表现为何种风险，都将给银行带来重大的负面影响。
首先，舞弊对商业银行造成了较大的直接经济损失。统计数据表明，1980-2001年的21年间，国际银行业舞弊损失超过207亿法郎，其中包括著名的巴林银行倒闭案、大和银行舞弊案、国际商业信贷银行清盘案等重大案件。近年来，我国银行舞弊案件更是频频发生，从中国银行开平支行的监守自盗案、浦发银行虚假抵押案到中行河松街、四马路支行的内外勾结案、再到深圳发展银行违法放贷案及山西巨额客户资金诈骗案，涉案金额之大、案件隐藏的时间之久触目惊心。尽管舞弊案件已得到一定程度的遏制，但统计数据显示舞弊案件仍然不断发生，2006年1-10月末，全国银行业金融机构累计发生各类案件776件，其中百万元以上大案205件。
其次，舞弊对我国银行，特别是上市银行的声誉造成了重大损失。根据普华永道最近的一次调查，134家银行的高级风险管理人员表示，总体上声誉风险是他们所面临的最大风险。就对公司市场价值的影响而言，声誉风险排在第一位；就对收益的影响而言，声誉风险排在第六位。显然，舞弊行为将导致银行声誉受损，遭受巨额罚款和诉讼，员工士气受挫以及一些战略举措被迫放弃或搁置等，对于银行有着实实在在的负面影响。我国银行正在深化改革开放，交行、建行、中行、工行等国有银行相继上市。我国银行面临的信息披露要求越来越高。
这些舞弊案件及其对商业银行的重大影响警示我们，对于处于经济社会转型和改革开放加速前进、外资银行在华业务竞争全面展开时期的中国银行业而言，遏制舞弊是一项十分重要而紧迫的任务。虽然案件发生之后各家银行都采取了应急的资产保全措施尽可能降低损失，同时进行了大规模的排查，银监会开展了案件专项治理工作，提出了针对性很强的防范操作风险、案件风险的指导思想，但这些措施毕竟是被动的、暂时的，指导思想给出了遏制和监管舞弊的原则方向，在实务工作中如何具体落实还需要深入的研究探讨。虽然随着银行舞弊案的频频曝光，关于内部审计和银行舞弊方面的文献渐渐增多，但是这些文献基本上都是从舞弊的行为特点和成因，以及银行内部审计在遏制舞弊中的作用方面展开讨论，并没有涉及到内部审计具体的实务操作。本文认为银行舞弊的遏制和查处归根到底还是要落到实务操作尤其是内部审计的实务工作层面，因此本文将立足于审计实务，从八个不同的方面分析探讨银行舞弊的遏制和查处工作重点和技术方法。
二、我国银行以内部审计遏制舞弊的对策
1、继续加强内部控制审计是遏制舞弊的根本
案件频发给银行内审部门造成了很大的压力，审计风险和审计责任已被提上议事日程。在这种背景下，有人提出，当前银行内部审计重点应从内控审计转向资金风险审计，对具体业务进行详细审计。但是我们认为银行内部审计的重点不仅不能转向，相反，恰恰应通过加强内部控制审计以遏制舞弊的发生。
首先，内部审计通过对具体业务进行详细审计直接发现舞弊的难度较大。相关研究表明，审计人员直接查出舞弊比例为29%，内部相关人员核对发现舞弊为11%，管理当局发现为16%，他人告密发现为36%（Lawrence B.Sawyer，1988）；Loebbecke，Eining，Willingham（1989)也认为舞弊被审计师发现的概率非常低。由于银行业务量极其庞大，内审部门直接查处舞弊更是不现实，以挪用盗取客户资金为例，一家分行往往管理数万个账户，即使将重点集中于百余个账户的检查，进行上门对帐，所花费的人力、时间也是相当惊人的，不具有操作性。
其次，舞弊发生的根本原因是内控薄弱。IIA明确指出，遏制舞弊的首要机制是控制。巴塞尔银行监管委员会对成熟市场经济条件下的银行失败研究也表明，拥有足够的内部控制系统能够减少或至少阻碍银行管理层的舞弊行为。我国银行同样如此，80%以上的案件都是因为“有制度而没有严格执行”造成的，如未执行独立的对帐制度、银行承兑汇票开立未集中管理（中行沈丘支行和四马路支行案件）等。当然，内部控制归根结底是人的控制，有其固有的局限性，在员工串通或管理层超越等情况下，良好的内部控制将完全失效。当前银行发生的许多案件也正是由于串通而产生（中行四马路支行一案就是典型案例）。但是，正是由于内部控制的存在，许多舞弊必须通过多人串谋才能发生，舞弊的难度和被发现的概率大大提高（已披露的一些案件就是由于串谋者主动投案得以发现的，如中行沈丘支行票据案）。
IIA认为，内部审计在遏制舞弊行为方面的首要职责是：检查和评价部门采取的遏制舞弊措施的充分性和有效性；根据组织业务活动各方面存在的潜在风险水平，通过检查并评价组织内部控制系统的充分性和有效性来协助遏制舞弊。因此，我国银行内审部门应继续加强内部控制审计，以有效遏制舞弊的发生。当然，在开展内控审计的过程中，内部审计也应把握好详查与抽查的关系，突出重点，对重点的异常账户、贷款等要追究到底。
2、 高度重视和开展控制环境等内部控制要素的审计
根据COSO的内部控制框架，内部控制包括控制环境、风险评估、控制措施、信息与交流、监督纠正等五个重要要素，但由于长期对内控的狭隘理解，我国银行内部审计往往更侧重于风险评估和控制措施的检查，更多地停留于具体的操作层面，这一点在对基层网点审计时表现尤为突出。对其他三个要素，特别是作为内控基石的控制环境的检查则较少涉及，甚至不涉及。控制环境包括商业银行的公司治理、高管层、监事会和董事会的责任、内部控制政策、内部控制目标、组织结构、企业文化、人力资源等重要内容。美国监管部门就非常关注银行的控制环境，认为如果一家银行的价值观和工作作风存在问题，银行的稳健性、名誉和声望会遭受难以想象的损害。我国银行实践也充分证明了银行管理层素质和风险文化对遏制舞弊的重要性，如深圳发展银行15亿的违规贷款案例就是发生在高管层的决策层面，虽然银行的贷款发放有着一系列的程序和监管制度，低层级的员工对这一贷款的发放也多次提出异议，但是高管层仍无视风险预警强行放贷，这正是控制环境薄弱的重要表现。从基层机构看，不少涉案机构负责人都曾是“明星行长”等各种人物，在当地有很大影响，权力过大，长期不轮岗，内部无制约，上级行主观上就不愿意让他们轮岗或强制休假、认真审计。
因此，内部审计需要跳出狭隘的内部控制观念，拓宽视野，从更高的层次审视内部控制，加强对控制环境等内部控制要素的检查，检查内容应包括：被审计单位特别是基层网点负责人、主要管理人员的专业素质、风险控制意识，轮岗、强制休假制度、考核制度的执行情况，是否仍然以存款为主要指标进行考核，而忽略了风险控制、问题整改，并通过各种渠道了解被审计单位的风险控制文化，从而从根本上指出控制缺陷，及时发现舞弊线索。
3、引入舞弊红旗，提供预警信号
舞弊红旗（Fraud Red Flag），也称"舞弊风险因素"（Fraud Risk Factors），或"警讯"（Warning Signal），指对可能发生的舞弊行为提出预警信号，但并不表明舞弊一定发生。巴塞尔委员会要求银行制定适当的指标，为将来损失增大的风险提供早期预警，如快速增长、推广新产品、员工流动、交易中断、系统检修等。美国联邦存款保险公司FDIC列出了15个商业银行舞弊的关键领域，分别为公司文化/道德、内部人交易、贷款过程、房地产贷款、担保贷款、信用卡和ATM交易等，分别从行为、业绩、文档、关系等方面建立一系列异常指标来监测、确定舞弊，并决定采取的监督措施。IIA也将员工舞弊信号以红旗指标表示，认为承受一定的压力和存在舞弊机会是最重要的舞弊动机，而内部控制不力是最好最大的舞弊机会。
舞弊红旗已在国际银行业中得到广泛应用。我国银行内部审计可以借鉴舞弊红旗的理念，认真分析发生的舞弊行为，确定高舞弊风险领域，如账户管理、贷款、银行承兑汇票、网上银行、自助设备等，并将各种舞弊因素进行分解、量化，如业务是否高速发展、人员离职率是否较高，是否长期不换岗，或没有执行休假制度，重要的业务实质上能由一人完成，是否严格执行对帐制度，是否很长时间内未接受检查等。然后充分采用问卷调查等方式收集、分析审计对象的舞弊指标。在此基础上，内部审计可以有针对性地确定审计重点，制定审计计划和方案，提高发现舞弊的可能性。
4、充分利用计算机进行数据挖掘，减少抽样风险
计算机不仅可以帮助银行提高业务处理能力，还有助于发现和遏制银行舞弊案件。事实上在已经披露的大银行舞弊案件中，就有一些案件（如中国银行开平一案和交通银行沈阳分行一案）是因为银行计算机系统的推广应用或升级换代而曝光的。
目前我国银行运作已从手工操作完全进入电子化处理阶段，业务品种、交易量均急剧扩大，数据量非常庞大。如果没有强大的计算机审计系统支持，审计发现舞弊的难度将越来越大。而我国银行已逐步实现数据大集中，这为开展计算机支持的舞弊审计提供了有利的条件。
内部审计应与技术部门密切配合，取得所需的审计对象相关数据（如账户交易活动、柜员操作记录、各类授信业务发生记录等），并利用审计分析软件（如ACL、IDEA等审计软件）或通用数据库（如ACESS等），从各种角度对这些数据进行分析，筛选出可疑交易，并在现场审计中重点检查。由于计算机可以对所有数据进行分析，因此可以有效降低审计中的抽样风险，提高发现舞弊的效率。
5、借鉴舞弊三角理论，关注舞弊压力和态度
所有的舞弊都是由人完成的，因此只有更多地理解舞弊者的本质，审计人员才能更好地发现舞弊。研究表明，舞弊与三个关键因素有关，即压力、机会、态度或借口，这就是美国注册舞弊审核师协会主席Albrecht著名的舞弊三角理论的主要观点。
压力主要包括经济压力、恶癖压力、与工作相关的压力和其他压力。
机会主要包括缺乏发现舞弊行为的内部控制，无法判断工作的质量，缺乏惩罚措施，信息不对称，无知、能力不足，审计制度不健全等。
态度或借口主要包括别人都这么做，我不做就是损失；我也是被迫的、无可奈何的；凭自己的贡献应获得更多的报酬；我的出发点是为了一个很好的愿望等。
以上三个风险因素如果在同一个被审计对象身上同时出现时就意味着出现舞弊的可能性很大，审计师必须予以足够的关注。银行业竞争激烈，基层营业机构更是承受了巨大的经营压力，但是如果基层营业机构人员不能正确对待压力，就很可能导致行为扭曲，尝试违规操作，完成任务也为舞弊提供了借口；内部控制的薄弱也为基层机构人员提供了舞弊机会。因此，内部审计不仅应关注内部控制薄弱导致的舞弊机会，也要关注舞弊压力和借口，从多个视角审视、检查舞弊。
舞弊压力和态度往往使舞弊者出现明显的行为特征，如行为的重大变化（不容易接近的态度、不正常的工作态度、高昂的社交活动），情绪异常变化，、酗酒、欠有大量的债务，购买昂贵的商品，长时间努力工作、从来不休假，且经常独自工作等。
审计人员应充分利用各种渠道获取舞弊压力和借口信息，如在被审计单位通告审计开展情况、联系方式等；要求银行建立不良行为内部报告制度，将重要岗位和敏感岗位人员八小时之外的活动纳入监察范围，内部审计与监察部门保持密切联系，及时获得舞弊行为特征信息，并对其办理的业务应予以重点关注；关注被审计单位的考核制度是否过于侧重业务发展，而忽视了风险控制，从而导致舞弊压力过大，舞弊可能性增加。
同时，内部审计应强化对违规行为的问责。我国银行业长期形成了一种错误的结果导向观念，不重视流程，特别是在授信领域，只要没有形成最终损失，违规不一定就要承担责任。内部审计也同样存在这种观念，在审计中发现违规行为，但没有造成损失，往往只是就事论事，而不对违规人员提出责任追究。这就为舞弊者提供了舞弊借口“不会造成损失的违规没有关系”，客观上鼓励了抱着侥幸心理违规。因此，内部审计应树立违规问责的理念，加强对违规行为责任人的问责，提高违规成本，强化对潜在违规者的威慑，抑制违规动机。
6、保持职业怀疑精神
舞弊问题已经成为世界性问题，引起了全世界极大的关注。2002年美国注册会计师协颁布了《考虑财务报告中的舞弊》准则，第一次将注册会计师的职业谨慎提升至“职业怀疑精神”，要求外部审计师时刻注意甚至怀疑一切可能发生的问题，将重点放在舞弊产生的根源上，而非舞弊产生的表面结果。
内部审计的目标虽然区别于外部审计，但是同样需要保持职业怀疑精神，审计人员应该认识到审计流程的固有局限，如审计程序中的缺陷、审计师的失误、员工合谋、伪造文件等。在审计过程中，应假设被审计单位存在舞弊，假设不同层次管理层舞弊的可能性，包括共谋、违反内部控制的规定等，积极展开思考。只有这样，才能以审查监督者的态度和眼光查阅被审计单位的每一件与审计工作有关的事项，才能多角度检查和评价被查单位的业务活动，从而及时、有效发现舞弊的疑点或线索，进而发现舞弊。
7、加强对高风险领域的实地调查
舞弊者往往会精心准备相关文件资料，掩盖舞弊行为，因此，如果内部审计仅停留于对相关文件资料的检查是很难发现舞弊的。对一些舞弊风险较高的领域，特别是发现可疑线索时，一定要调出文件，到实地深入检查。如：（1）借款人的实际控制人、经营地点、生产经营规模，抵押物实际情况是否与相关分析资料中说法一致；（2）呆账核销后借款人、担保人是否还在办理工商局、贷款卡年检，是否还在正常经营；（3）自有营业用房是否纳入账内核算，抵债房产是否出租而未将收入纳入账内核算。诸如此类行为，都需要审计人员实地调查，否则难以发现舞弊行为。
8、提高沟通技巧，加强与被审计单位人员的沟通
国外舞弊研究表明，“勤勉的讯问”是调查舞弊的有效方式。良好的沟通，尤其是与经办人员的面谈是收集内部控制与舞弊信息的有用工具。
首先，负责日常运作的员工掌握的信息最多。他们很容易发现内部控制薄弱环节和舞弊风险；其次，员工往往不愿意向管理层报告内控薄弱环节和可能或实际发生的舞弊，即使有举报热线或其他机制。但在面谈时，员工经常会愿意谈论这类问题。
研究表明，面谈时要注意：（1）面谈应是友好、正式的。面谈前应准备好问题，问题应是开放式的，鼓励发表意见，比如“你认为内部控制存在一些什么问题”，而不是“记账与收款是否分离” 。审计人员应认真倾听，而不要随意打断这种开放式的回答。最后的问题也应是开放式的，比如“是否还有其他要说的”，“是否还有一些重要问题没谈到”。（2）面谈应在保密性较好的地点进行，只有不受外界影响并让受访者感到舒适时，面谈才能获得良好的效果。（3）做虚假陈述对大多数人而言都有压力，往往会不自觉地在语气、动作等方面表现出来。审计人员应接受一定的训练，敏感地捕捉这些细微的变化。结束面谈时，应要求受访者签字确认所谈情况，对其造成一定心理压力，从而提高其陈述的真实性，发现疑点。
三、结束语
尽管我国商业银行近年来内部控制得到了不断加强，但近年来发生的多起案件充分暴露了国内商业银行内部控制存在的缺陷，与国际先进商业银行相比，国内商业银行内控仍较薄弱，普遍存在一些突出的问题，如缺乏系统的内部控制制度和主动的风险识别与评估机制，内部控制措施零散、间断，监督检查环节不到位，缺乏对内部控制持续改进的驱动力等。但是随着国内监管部门和商业银行对舞弊风险重视程度与管理水平的提高，国内银行对银行舞弊风险的监管力度必将逐步加强，内部审计应该也完全可以通过自身的工作推动加快这一过程。
另外，尽管我国1995年就颁布了《中国人民银行法》等"五法一决定"， 1999 年又出台了《金融违法行为处罚办法》，但有法不依、执法难严的现象始终是一大痼疾，监管的执法环境差，商业银行依法经营的意识差，导致相应的法规" 好看不好用 "。 所以除了商业银行自身的努力外，银行舞弊的遏制和监管也依赖于我国执法环境的完善和执法力度的加强。
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舞会工作方案范文2
关键词：大学生 考试舞弊 防范
一、引言
考试是学校评价学生学业成绩的主要形式。一方面，它是督促学生全面、系统地复习和巩固所学知识与技能，检查学生对所学知识与技能掌握程度的重要手段；另一方面，考试的成绩也是评定学生学习质量的重要指标，学生评奖评优的重要条件，更是决定是否能获得毕业证和学位证的重要依据。因此，考试与一个大学生的命运和前途是休戚相关的。正是如此，少数学生不惜铤而走险，使出了形形的考试舞弊手段。高等学校是国家培养高层次社会主义事业建设者的重要场所，高校学生考试舞弊不仅妨碍学生个人学习动机的激发，也影响到整个学风校风的建设，更影响到青年学生良好道德观的形成。对高校教学质量和人才培养质量的提高都产生了很大的阻碍。所以，1993年12月，原国家教委就向高校发出了《关于加强考试管理、抓好学风建设》的通知，l995年又再次召开了《加强高等学校学风建设，抓好考试管理工作》的电话会议。近几年，教育部又多次下发明传电文，特别强调高校考试纪律，要求各高校杜绝考试舞弊行为。各高校对考试舞弊行为是高度重视的，采取了种种措施，取得了一定的效果。但是，事实让我们认识到，与舞弊现象作斗争将是高校的一项长期的工作。因此，加强对舞弊行为和舞弊防范措施的研究对加强高校学风和校风建设，对提高高校教学质量具有十分重要的理论和现实意义。
二、高校学生考试舞弊的手段
大学生具有较高的智商，因而考试舞弊的手段相对而言十分高明，正所谓是形式多样、五花八门。归纳起来，主要有以下几种类型：
（一）“抄袭型”
这是“最古老”的考试舞弊手段。即考生将课本或作业本带进考场，答题时直接抄袭课本或作业本内容本的行为。由于高校对考试纪律要求日益严格，这种“明目张胆”的舞弊已经少见。
（二）“夹带型”
将与考试有关的内容写在纸张上，再将纸张带进考场，夹杂在试卷中，边做试卷边抄袭的行为。也有的是直接将课本或教材的某些章节撕下来带进考场进行抄袭。“夹带型”舞弊随着科技的发展现有新的发展。主要是通过数码摄像和高清晰复印来实施，使夹带的内容“大容量”“微缩化”。每逢考试季节，高校周围的复印机生意异常火爆就是这个原因。
（三）“偷看型”
通过偷看相邻座位考生的答案来达到舞弊的目的。由于高校对此类舞弊已经通过“Z”型排位、间隔座位等方式有所防范，加之大学生中视力好者不多，此类舞弊已显得“过时”。不过假如前后左右的考生协商作弊，相互有意提供“偷看”的机会，则“成功率”较大。因此，“偷看型”舞弊还有一定的市场。
（四）“张冠李戴型”
甲考生觉得自己没有能力通过某一考试便请乙考生参加考试，考生在考试中不填写姓名和考号。当考试结束时甲考生在自己试卷上填上乙考生的姓名、考号，相反乙考生在自己的试卷上填上甲考生的姓名和考号，乙参加考试是虚，代甲考试是实。有的考生自己干脆根本就不去考试，直接由代考者代替自己参加考试。这种类型的考试舞弊主要出现在大型的省级或部级考试中，考生互不认识，监督教师对考生也缺乏了解的情况下。
（五）“偷梁换柱型”
这是最典型的有预谋考试舞弊。出于对舞弊防范的需要，现在许多考试在报名时要求现场摄影，准考证上贴照片，并要求与身份证配套使用。少数考生便“随机应变”，报名时便伪造身份证，姓名、年龄、地址、号码均不变，只是将自己的照片变成请来的代考者，这样考试时准考证和身份证的头像做到了一致，但实际上，是“偷粱换柱”的行为。
（六）“暗渡陈仓型”
这是监考教师与考生协同完成舞弊的行为。考生正常参加考试，只是不将答案填写在答题卡上，在答题卡上交给监考教师后，监考教师综合其他考生的情况后迅速填写答案。这样考生在考场的表现十分“正常”，但实际上一次肮脏的考试舞弊在无声无息中完成。此类型的考试舞弊主要出现在以填写答案卡作为答题形式的考试中。比如全国大学生英语教学水平考试、全国律师资格考试以及公务员考试。
（六）“暗号传达型”
考生之间相互约定暗号来传递答案的一种作弊形式。比如甲乙考生约定，甲以咳嗽声表示开始，依题号顺推，挖左耳表示的答案是“A”，挖右耳表示的答案是“B”，摸左肩表示的答案是“C”，摸右肩表示答案是“D”。这样，一方基本能将选择题之类的答题告诉另一方。这种舞弊最容易出现在前后两个考生之间，多出现在选择、判断题等客观题居多的考试中。
（八）“厕所交易型”
这是以厕所作为考试舞弊场所的一种舞弊。双方约定，由成绩好的一方迅速做完试卷，将答案写好，交卷出场后，将答案放在厕所中一定的位置；另方则佯称要去厕所，利用上厕所的机会将答案带回考场进行抄袭，从而完成整个舞弊行为。因为整个舞弊的完成“厕所”起了十分关键的作用，因而称之为“厕所交易型”。
（九）“电讯联络型”
通过电讯工具进行联络来完成考试舞弊，称之为“电讯联络型”。通常以手机和寻呼机为工具。考生进考场时，将手机或寻呼机一同带进考场，使之处于振动状态。当另一考生或其他协同作舞弊者将答案做好后，以信息的形式将答案输入对方的手机或寻呼机上，对方收到振动信息后，将答案迅速抄袭下来，从而完成舞弊行为。由于电讯传输的范围广泛，这种舞弊已经出现跨县、跨省作案的趋势。
（十）“身体依托型”
这是以身体的某个部位作为依托来进行考试舞弊的行为。常见的是在手掌心、脚背、小腿、大腿书写与考试有关的内容，在考试中进行抄袭用身体作依托，由于有衣服作掩护一般不容发现，特别是女生将考试内容写在大腿上，监考教师对此十分为难，往往因无法取证而不了了之。
（十一）“大雪无垠型”
这是掩蔽性极强的一种考试舞弊类型，考生在考前用力将考试内容写在双层纸上，这样在第二层纸上也就留下了书面笔迹，将第二层纸作为草稿纸带进考场，监考教师只见其是白纸一张，一般很难引起注意.而考生只要认真去看，考试内容便一览无遗，此种类型的舞弊虽然只是“夹带型”的一种变种，但欺骗性显然要比“夹带型”大得多。
（十二）“巢穴先筑型”
这种类型主要出现在有考场安排计划的考试中。当考生知道自己的考室后，便提前在考室的一定座位上由自己或由别人写上考试内容.供考试时使用。特别是请别人写在座位上，一旦监考教师发现，往往可以矢口否认，监考教师也拿他没办法。
三、高校学生考试舞弊的防范
（一）教学改革的推进是减少舞弊现象的首要条件
从上面的分析可以看出，学生舞弊的主要动因在于课程内容设计的不合理，教学内容陈旧且与现实情况脱节，无法激起学生的学习兴趣，从而导致学生无心学习，不能有效的掌握所学课程的重点内容，只能靠通过考试舞弊的方式蒙混过关： 而学生对于所学知识形成的无用性这一群体性认知，客观上导致学生对于舞弊行为的同情和自身的参与。因此，要真正减少舞弊现象，一方面，要纠正学生对设置的课程学习价值的错误知识，正确引导学生认识所学课程的重要性和实际意义：另一方面，要采取具体措施，对高校教学中的课程设置和教学内容进行调整，使其契合现实的发展，激发学生的学习兴趣和热情，全身心的投入到学习中，从源头上降低舞弊的动因从而减少舞弊现象。
（二）考场管理水平的提高是减少舞弊行为的有效手段
调查问卷中，学生普通认为，考场管理不严是其舞弊的直接原因，因而，应加强考试的组织管理工作， 督促监考人员认真履行自己的监考职责，严格考场纪律，遇有学生舞弊的倾向时，应及时制止；要加强巡视，加强对各考场的监督和管理，及时处理考试当中出现的各类问题：此外，要加强对监考人员反舞弊意识的教育，提高监考人员的反舞弊能力，防止学生利用高科技手段进行舞弊。
（三）各类舞弊行为的严肃查处是减少舞弊的重要保证
打击考试舞弊是考试管理中的一项重要工作，考试主办机构往往也制定了具体的规章制度，对各种考试舞弊行为都制定了详细的处罚办法，但一方面，某些监考人员本身对考试管理的制度所知不深，仅凭自己的经验来处理舞弊，导致执法标准的不一，违反了考试公平公正的理念；某些情况下，监考人员发现考生的舞弊行为后，由于对规章制度了解不深而没有依照章程与程序进行正确处理，造成不当的处理结果。另一方面，出于学生前程的考虑，有些学生的舞弊行为被发现后，监考人员甚至学校管理机构没有严格按照规章制度进行处罚，变相地助长学生的舞弊行为。因此，对于学生的舞弊行为尤其是多次舞弊行为，应严肃查处， 并告知学生家长，从多方面给予舞弊学生一定的压力，并影响其他学生的考试行为。
（四）课程考核形式的改进是减少舞弊行为的重要途径
目前的考试中，教师习惯于照书出题，而学生不管平常学习是否认真，学习效果好与不好，只须通过机械的记读就可以取得不错的分数，这种考试无法考查学习的专业知识和技能，更无法体现学生的思考能力和创造性， 使得夹带等舞弊形式盛行，加大了学生考试舞弊的概率。因而，在考虑减少舞弊行为时，我们亦需对我们的考试形式进行反省，要变识记性知识的考试为学生综合应用能力和创造力的考试，变一次性的决定性考试为根据课程性质和内容的不同特点而进行的多次性的、多形式的考试，重点在于提高学生的学习能力和创造能力。此外，加强学生的思想道德教育，努力使学生转变思想观念，从而形成以舞弊为耻的良好风气，并呼吁社会上对于舞弊行为进行关注等，都有助于减少高校考试中的舞弊行为，从而形成良好的考试风气，使得考试真正成为一把选拨、评价学生能力的标准尺度，发挥考试的功能，真正体现考试的作用和价值。
四、结束语
大学生作为未来社会发展的中坚力量，需要有正确的价值观，。如何杜绝舞弊现象，如何做好诚信教育， 如何做好思政工作， 是每一个教育工作者需要思考的问题。总之，考风是高校普遍关心的问题，让我们共同努力，综合治理，使高校考试工作规范化、科学化，以考风促校风，全面提高教学质量。
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舞会工作方案范文3
审计风险从一定意义上说是不可能完全消除的，只能在最大程度上对审计风险进行控制，这与审计风险的特征有着重要关系。审计风险具有客观性、潜在性、普遍性、可控性等特点。第一，审计风险是一种客观存在的风险，是审计人员不能完全控制的，外部环境的变化对于审计风险的影响是独立于审计人员之外存在的。第二，审计风险是一种潜在风险，并不一定会表现出来。例如财务舞弊所造成的客观损失，如果在审计过程中没有发现这一财务舞弊现象，那么这种风险就会继续处于潜伏状态。第三，审计风险的存在并不限于某个审计阶段，而是贯穿于整个审计过程当中，在审计过程中任何一个环节出现问题或者偏差，都可能对整体审计结果产生重大影响，这是审计风险的普遍性。第四，审计风险还具有可控性，虽然审计风险客观存在并且无法完全消除，但是审计风险依然是能够进行控制的。审计制度、审计人员、审计单位、委托单位、被审计单位等都会对审计风险的控制产生重要影响。
二、基于审计风险特征的财务舞弊影响分析
（一）审计风险的客观性影响
从财务舞弊角度讲，审计风险的客观性是一种环境影响因素，如果被审计单位不存在财务舞弊问题，审计风险的客观性固然存在，但财务风险却相对较低。而如果被审计单位存在财务舞弊问题，那么就会增大审计风险，无论在审计中是否发现财务舞弊现象，这种财务问题都客观存在。从博弈论的角度看，审计风险控制并非是一种零和博弈，风险的控制不是绝对的，而是相对的。审计风险可以控制，却无法消除。在经常采用的审计方法中，无论是抽样审计还是详细审计，都不能保证完全消除审计风险，财务舞弊的存在可能会在审计过程中被发现，但也存在不被发现的可能。有国外学者认为，财务舞弊之所以会造成审计风险的客观性增大，与被审计单位的经营环境有着很大关系。事实上，近年来爆发出大量的财务舞弊案件，与审计制度不完善、审计方法不当不无关系，财务舞弊所带来的审计风险增大在这种环境下也就更加凸显。这种观点主要是基于环境因素对于审计风险的影响。
（二）审计风险的潜在性影响
审计风险的潜在性主要表现在财务问题以及财务风险在审计中不会被发现，而继续处在潜伏阶段，财务舞弊增大审计风险潜在性的主要方式是存在虚假会计账目，通常讲就是做假账。会计信息造假是财务舞弊的主要手段，会计信息造假的形式多种多样，随着金融工具的日益复杂化、多样化和信息技术的发展，目前的财务会计制度可以利用的漏洞也很多，这就增大了审计工作的难度。在当前的财务舞弊现象中，还呈现出会计账目造假日趋复杂化的特点。比如非经营性损益舞弊，一些企业通过进行债务重组，将一些不允许非关联的交易操作为关联交易，将不具备商业实质的资产关联交易引入到损益计算中来，通过复杂的差额损益计算，企业也就有了一定的利润操纵空间。这种财务舞弊问题需要审计人员和审计单位对被审计单位的业务经营有着充分的了解，如果审计人员和审计单位不具备相应的素质和能力，往往很难发现。在财务舞弊中之所以利用一些复杂的手段制作大量复杂的会计账目，其目的是增大审计工作的难度，降低被审计发现的概率。一般而言，财务舞弊的手段越高明、会计操作方式越复杂，审计风险的潜在性也就越大。
（三）审计风险的普遍性影响
从一些财务舞弊案件的特点来看，往往在会计操作中并不是将舞弊金额全部放在一个篮子里，一般通过不同时间、不同阶段的拆分，将舞弊金额分拆到会计流程中的各个环节，从而增强财务舞弊的隐蔽性。这样在审计过程中就很难发现各个环节中存在的所有问题，特别是一些金额较小的偏差。在审计过程中的一些环节出现的细微偏差，可能最终导致审计风险大大增加，而增加的审计风险同舞弊者的舞弊获利在一定程度上也是对等的，审计结果的风险越高，舞弊者获利也就越大，这是一种双向作用的关系。审计风险所具有的普遍性是这种财务舞弊手段的应用基础，而财务舞弊又会反过来增大审计风险的普遍性。在这种双向作用中，审计工作的整体风险会增大，财务舞弊者被发现的概率会降低。财务舞弊增大审计风险的普遍性同增大审计风险的潜在性一样，都是舞弊者对于财务舞弊手段选择所导致的结果，因而这种审计风险的增加也不是绝对的，在一定程度上取决于财务舞弊的操作手段。
（四）审计风险的可控性影响
首先，审计风险的控制需要多方面的参与，其中也包括被审计单位，当被审计单位存在财务舞弊时，就会降低审计风险的主体控制能力。其次，当前财务舞弊手段日趋复杂，虚假会计账目的制作手段也日趋高明。当审计人员的专业素质和能力没有达到相应要求时，也就无法较好地控制审计风险，这也是财务舞弊降低审计风险可控性的一个重要原因。第三，审计风险控制是一种相对控制，在审计风险可以控制的范围内，财务舞弊是影响这一可控范围的关键因素，当财务舞弊客观存在时，就会增大审计风险可控范围，降低审计风险的可控性。基于以上，财务舞弊的存在会降低审计风险的可控性，审计风险的控制也会因此呈现出更加复杂化的特点，审计风险控制与财务舞弊这二者之间本质上是此消彼长的相悖关系。
三、针对财务舞弊的审计风险控制机制要素
（一）被审计单位的评估机制
被审计单位的经营环境、财务管理情况、业务经营情况都会对审计风险产生重要影响，在审计工作中首先要建立对被审计单位的评估机制。在审计前要对被审计单位的信用情况作出相应评价，要充分了解其业务构成、经营范围等经营情况，以及被审计单位的财务管理制度、财务管理人员素质、执行力等。通过评估结果制定相应的审计方案，同时在评估中也要对被审计单位的固有风险进行评估，如果被审计单位的固有风险较高，相应的审计风险也会较高。
（二）审计方案的合理性
审计方案的选择和制定以被审计单位的具体情况为基础，综合考虑被审计单位信用情况、财务情况、经营情况，审计方案应包括审计范围、审计人员、审计流程、审计方法等。在审计方案中首先应当明确审计目标，包括审计工作的整体目标以及审计风险控制目标。其次，对于审计风险的评估要明确重要性水平，将审计风险控制在一个最低的范围内，审计风险范围的认定与被审计单位的评估结果要结合起来。最后，审计方案中还应当有对于错报的相关应对措施，在审计中一旦发现错报，则应当根据审计方案中的应对措施对错报进行审核，评估错报存在财务舞弊的可能性，甚至重新评估被审计单位所有会计资料的可靠性。对于审计方案中的审计流程和工作方法，既要保证最大程度地控制审计风险，也要通过合理的审计工作安排提高审计效率，科学、适当的审计方案是提高审计质量的保障。
（三）审计人员的自身修养和专业素质
审计人员的自身修养和专业素质是审计风险控制的主要组成部分，是决定财务舞弊问题是否能被发现的关键因素。审计人员应当严格遵守相应的审计制度，在审计工作中严格执行审计流程，对于审计证据的认定和评估应当谨慎，特别是在错报项目的处理方面，审计证据的可靠性和全面性的认定往往取决于审计人员的个人能力。提高审计人员的自身修养和专业素质一方面要依赖审计人员的自身参与，作为审计人员应当充分认识自己所肩负的责任，严守职业道德规范，不参与财务舞弊的合谋。另一方面，审计单位应当加强审计人员的培训，加强道德教育和专业教育，提高审计人员的业务水平。
（四）审计方法
审计方法的选择并没有普遍性的适用标准，对于不同的被审计单位，就其具体情况应当选择适宜的审计方法。首先要评估被审计单位的内部控制制度、内部控制执行力，被审计单位的内部控制评估结果直接影响审计方法的选择和审计风险。重要的是要能够积极利用一些新的方法和技术手段，加强审计工作信息化的建设。在现代审计工作中，利用计算机技术、网络技术实现审计信息化已经是必然趋势。利用信息化技术，能够快速对会计信息进行检索，在错报处理方面也更加有针对性。应当指出，审计方法的完善是相对的，在审计方法的选择上应当更加富有针对性，根据被审计单位的具体情况选择适宜审计方法，一味追求先进的审计方法并不一定能够在个别审计工作中取得较好效果。
四、结束语
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经济和科学技术飞速发展的今天，人们对电子计算机技术的依赖性越来越大，计算机技术改变了人们的生活和工作方式，也提高了人们的工作效率。企业会计信息处理中也融入了现代计算机处理技术，该技术的投入和使用，大大地降低了会计人员的工作量，让冗杂的会计信息处理变得轻松自如，也会提高工作人员的工作积极性。但出现的计算机舞弊问题严重影响到企业的经济发展，需要加强监督和检查。
1会计信息的重要性
会计管理工作中最重要的就是要明确会计信息的处理过程，保证会计信息的准确性。会计信息是某个项目运作过程中价值运动的体现，数据信息的变化代表着整个项目过程中价值的运行轨迹，可以通过数据明确价值的来龙去脉。会计信息在一定程度上反映了公司资金的轨迹和现金流向，是投资者决定投资的重要根据，也是完善公司管理的重要依据，另外会计信息的准确性有助于财政部门的监督和调控，总而言之，会计信息的正确处理关系着公司组织经济活动运行。
2计算机舞弊
21计算机舞弊的含义
计算机舞弊属于违法、违规的行为，主要是通过计算机技术、相关的设备或程序为载体，对现有的数据信息进行虚假掩饰或者掩盖，以此来获取非法财物，欺诈或者掠夺别人的财产，因此需要加强监督和检查，消除舞弊现象。
22计算机舞弊的常用手段
通常计算机舞弊手段包括特洛伊马术、数据欺骗、意大利香肠术、活动天窗、逻辑炸弹和计算机病毒等。
（1）特洛伊马术，是将作案的计算机指令密置于计算机程序中，计算机仍可以完成本来任务，但从中截取使用口令和密码等。
（2）数据欺骗，通过非法输入、篡改数据，发生在输入和输出过程中，常见的有伪造凭证等。
（3）意大利香肠术，多次作案累积并形成一定的公式，可以比喻为从香肠中偷走一片，人们并不会发觉，常见的有银行和证券等工作人员用此法截取客户的利息和存款等。
（4）活动天窗，程序员开发时设置的程序语言，可以进入到客户的系统窗口中，访问数据和代码，为后期作案留有密道。
（5）逻辑炸弹，特意在系统中设置一串程序代码，并且保证这些代码在特定条件下可以运行，当系统出现障碍或者事故时，此代码就像是炸弹一样爆发，损坏系统，从而破坏数据。
（6）计算机病毒，该类现象是舞弊问题中常见的类型，通过病毒来非法获取系统中的数据信息。
23计算机舞弊的特点分析
计算机舞弊主要的对象是银行、证券和企业单位，因为这些单位可以为作案人带来更大的经济利益。因这些企业中工作人员众多，很多计算机舞弊操作是由内部工作人员、系统用户等完成的，仅有少量的入侵者是外来人员，所以增加了调查和监督计算机舞弊的难度。这些企业单位中的计算机舞弊主要是通过篡改或增加非法数据等，造成工作过程中失误的假象，以此来获取非法利益。总而言之计算机舞弊的特点主要包括智能性、隐蔽性和严重的社会危害性。
3计算机舞弊对会计信息处理的危害
会计信息是某个项目运作过程中价值运动的体现，数据信息的变化代表着整个项目过程中价值的运行轨迹，影响着企业经济活动的组织状况，更决定着企业未来的发展，一旦会计信息被篡改，不仅会直接造成重大的经济损失，还会阻碍整个企业的未来发展，泄露企业发展的信息，势必会让企业在市场上失去竞争力，严重者会出现企业破产和倒闭的现象，因此需要加强对计算机舞弊的监督和控制。
4提高计算机舞弊管理的策略
计算机舞弊已经成为企业会计信息处理过程中最重要的影响因素，因此要想保证会计信息的准确性，促进企业的经济发展，就需要加大对舞弊现象的打击力度，消除舞弊现象的发生，为企业发展创造良好的环境。
41建立和完善内部控制系统
计算机内部控制系统的建立和完善是防止舞弊和错误发生的前提和基础，必须要完善该项系统的各个部分，主要从计算机一般控制系统和应用系统入手。一般控制系统涵盖了电子数据处理的制度和政策，从系统安全控制、组织控制等方面为信息处理创造一个安全稳定的环境。应用控制主要包括会计信息数据输入、系统处理和输出等过程，两者比较更应该重视的一般控制中的疏漏。计算机系统的应用控制主要考虑的是程序控制，若程序运行中出现连续性、重复性等方面的缺陷，就会增加舞弊发生的概率。因此计算机系统设计时需要加强对输入、处理和输出过程控制的监督和检查，保证整个控制系统的完备，从原理和方法上优化，消除舞弊的发生的自身因素。
42完善相应的法规和法律
由于计算机舞弊现象属于严重的违法行为，国家和政府必须要制定相应的法律法规来约束，明确地对舞弊现象进行打击，并对计算机舞弊现象的处罚条例明确化，让舞弊人员意识到自己触犯法律的后果。
43加大对计算机系统监督力度
积极开展对计算机系统的监督和检查，安排专业的人员对计算机舞弊问题进行监督，在检查和监督的过程中，根据自身的工作任务，一方面可以直接检查出计算机舞弊的区域和位置，另一方面可以间接地查找出计算机系统的薄弱点，判断计算机舞弊现象发生的概率，进而对其进行保护和维修。检查和监督的过程中最容易出现的就是检查出计算机舞弊易发区域，然后分析计算机舞弊发生的类型、可能性等，甚至可以算出在哪些时段发生计算机舞弊的概率最大，针对性地制定防护方案，加强计算机内部控制，并对测试方法进行审核。若在检查过程中没有发现计算机系统控制的薄弱点，可以为其出具相关的检查报告，若检查出问题，需要及时制定相关的应对策略，防止舞弊的扩大化。
44计算机系统的审计监督
（1）系统审计。通过审计工作要保证计算机程序代码的正确性和合法性，检查程序的有效性，坚决杜绝程序设计中的非法编码，消除舞弊现象的内在因素。
（2）内部控制制度审计。内部控制制度审计主要从内部控制制度是否健全和内部控制实施情况入手。为降低系统风险，提高审计质量，可以制定审计方案，完善审计过程，如下图所示：
降低活动风险、提高审计质量流程图
（3）数据文件的审计。首先要符合财务信息的准确性，其次要对经济业务的账号余额和使用记录进行审查。
5技术性防范
（1）企业高管离职后需要将Internet的地址和密码等更换，防止企业生产销售等重要数据资料的泄露。
（2）跟踪监测技术，企业重要的数据资源等需要进行跟踪监测，查看其详细的记录。
（3）操作系统各项参数应该重新设置，操作系统被黑客攻袭后就会获得突破口，因此需要重新设置。
（4）企业内部软件重新设计后增加安保措施，制定预防事故发生的策略，以便事故发生后可以积极的应对。
舞会工作方案范文5
多出一两个方案的草图(或简单模型)便于让导演有选择、补充的余地，也可以引发导演使之在演出形式、舞台调度等方面的构思逐渐明晰起来。经过几次草图的补充、修正和交流，使设计方案趋向一致和成熟，就可以开始绘制设计图或比较细致的模型了。
创作的酝酿阶段，是导演、设计对剧本进行三角动态反馈的过程，导演要把文学剧本转化为演出本，即按演出形式对文学剧本进行重新组合、修订；设计也有必要对剧本的场景安排、规定情境、时空分割与组合进行核定或重新结构，剧作者对规定情境的舞台提示，有些很重要不能忽略，有些则未必是最佳设想，必要时就给以调整和更正，尤其是场次之间的时空转换、舞台时空运动的处理、舞台空间结构和戏剧动作的结合等，都需认真推敲，有想法时要和导演及时沟通，统一认识后可以修改剧本。如果舞美和编剧、导演经常合作，形成创作集体，不但便于合作的进展，有共同的戏剧观念与追求，还可以汇成戏剧流派的特征。
作为现代的舞台美术设计家，要有广泛的、深厚的文化素养，加强戏剧修养，培养导演意识，要站在戏剧家的高度去感悟并评判剧本，审视舞台，从人物行动出发构想舞台空间，才能让导演在你所构想的舞台空间上安排人物行动，使舞美设计和导演产生互为激发、互为启示、互为充实，甚至在互为挑剔中推动并深化艺术构思。正如设计家薛殿杰所说：“不纳入导演构思的舞美创作，越是创新，越失败得不可收拾。舞美创新的成功，首先在于它准确而有分寸地找到自身在综合艺术中的位置。”
对于现代戏曲导演，当然也要有全面的文化和戏剧学识和修养，对舞美知识要有所了解，但现实中每个人会有优长，有短缺。如导演中就有偏于文学的“文学导演”，侧重于舞台调度的“画面导演”，专长于表演的“演员导演”，善于刻画心理因素的“心理导演”等，舞美设计也有知识或专长上的侧重。所以，不同类型的导演和不同类型的设计合作，在合作的进程和方法上都有许多不同，再加上导演和设计往往在剧团中的职务、资历甚至年龄上的差异，都会产生种种复杂的情况，有些则是不利于创作的合作的。
如“领导型”(或称“专制导演”)的合作形式，有的导演身居剧团领导职务，或和合作者在社会地位、资历上有很大的悬殊，容易产生导演“一言堂”，艺术创作问题用行政命令解决，不利于发挥各部门的创作积极性。
舞会工作方案范文6
一、会计电算化舞弊产生的原因分析
(一)内部控制制度缺陷
目前，不少单位缺少严密的管理制度或所实施的管理制度力度不到位，使得会计电算化系统在公司不能正常运转。首先表现为企业缺乏相关的操作管理系统和系统维护体系。系统的正常运行并不会由于会计人员不按规范进行计算机操作而受到影响，从而提供给相关人员进行会计电算化舞弊的条件。其次，企业内部财务人员的分工不明确，缺乏严格的授权审批制度。操作人员可以未经审批就大量浏览企业本应采取保密措施的相关文件，甚至对这些文件进行修改、伪造、拷贝乃至破坏。试想，即使公司使用的会计电算化软件不存在漏洞，但是没有与之相配套的严格、科学的管理方式，相关舞弊者仍然可以利用此缺陷，达到企业资产侵吞的目的。除此之外，企业有关会计电算化档案的管理制度也并不健全、规范。相关的会计记录和磁盘存储信息一方面不能及时归档，另一方面即使已经归档，归档的内容也并不完全。因此，建立健全的企业内部控制制度，规范会计电算化档案管理流程，将有效减少企业会计信息的泄露，避免会计电算化舞弊的频繁发生。
(二)软件缺陷
只谈与会计相关的软件，当今市场上就有数以百种，而在这些软件中，或多或少都存在着许多安全性及保密性的问题，存在着诸多缺陷。假设一个企业运用的会计软件，其本身就存在着一些技术缺陷，那么这就给想要通过一系列违规操作，达到自己目的的舞弊者在客观上提供了便利，这将致使会计电算化舞弊现象越发严重。
(三)员工职业素质和职业道德缺陷
首先，企业财务会计专业人员对相关会计电算化知识认识的并不全面。如果企业的财会专业人员不能对本企业所使用的财务软件了解全面，对其操作及应用程序也不能惯熟于心，将必然导致对该软件了解的片面性，在操作过程中一旦出现软件故障，也必将不能及时、有效的排除，从而给公司造成一定的损失。此外，如果企业会计人员都能有一定的职业道德修养，也将减少会计舞弊案的发生。然而，现实却不尽如意，部分企业员工始终把个人利益放置于企业利益之上，为达目的，不惜以身试法。
二、会计电算化舞弊的解决对策
(一)法律层面，加强法律建设
目前，国家针对如何处置利用会计电算化进行犯罪行为的条文还没有明确出台，因此，要想减少会计电算化舞弊现象的发生频率，必须要明确规定哪些行为将触犯法律，以及触犯法律后其相关的惩处措施。同时，国家也要建立起相关的法律保护，对电算化系统中所涉及到的诸如数据、软件、硬件等内容列明是否受保护以及如何受保护。
(二)技术层面，加强内部控制
1、软件控制
为避免会计舞弊现象的发生，企业首先要做的就是选择一款符合国家制定标准、严格按规范执行的会计软件，不论是自己研发还是向外购买。此外，企业在运用会计软件时一定要强调实体安全、硬件安全、软件安全和网络安全四大方面，针对企业数据安全、保密性差的主要问题，对症下药。最后，企业还应当运用系统转换、程序修改等手段，防范会计电算化的造假行为。
2、应用控制
首先，我们应该认识到计算机的数据处理能力非常强，运行速度非常快，所以一旦出错，犹如多米诺骨牌一样，对后面的一系列数据输出都将造成巨大的影响。因此，企业应建立一套涵盖企业全方面的内部控制体系，从数据源头的输入就用严格的控制和规范确保其输入的正确。其次，企业要保证会计资料依照预定的程序进行处理，达到正确的会计处理结果。最后，对数据的输出控制企业也不能有丝毫马虎。对于输出的相关纸介质的会计资料应配有专门人员负责管理，专门人员应坚守准确、真实和可靠的原则进行核验，检查其完整性、正确性和真实性等问题。
(三)管理层面，加强电算化管理
1、充分发挥审计人员的作用。据权威机构披露，同等条件下，使用会计软件进行数据处理而发生的会计舞弊案涉及的金额是手工状态下的3倍，而在企业的常规审计活动中却只能发现其中的18%，可见企业审计人员并没有充分发挥其查错防弊的作用，企业的管理制度存在严重缺陷。
2、加强各专业人才的培养。企业领导应当对人员的选用和培训给予充分的重视，通过培训努力提高相关人员的职业道德和业务水平，提高使用者对系统的相关认识，以适应会计电算化工作要求，减少错误在未来产生的可能性。
三、结合会计电算化舞弊案例说明
HY成立于20世纪90年代中期，由原中国某总公司所属部分企事业单位组建而成，是由中央直接管理的国有特大型高科技军工企业，主要承担各类导弹的研制、生产、发射以及民用产品生产、经营任务。HY集团近年来重大违法犯罪案件频发，通过计算机犯罪舞弊的现象非常严重。专门成立的审计小组以查处违法违纪案件线索为中心，将高风险业务作为审计重点，努力探索在信息化环境下新的组织模式、管理方式及审计方法等，进一步发挥计算机数据筛选、分析性复核等功能，充分应用AO系统的功能版块，查处了包括利用计算机编制销售业务虚增利润、利用内幕消息交易和操控股价获取巨额利益等近10个较有影响的问题。我个人认为，其实HY集团的许多舞弊现象都是可以及早控制、预防的。HY集团之所以重大违法犯罪案件频发，很大程度上是因为没有建立好良好的内部控制体系，如果这一问题可以及早的得到重视，相信后果也不会如此严重。整治会计内部控制可以从软件系统、系统安全系统、应用控制系统这三方面进行实质、有效的控制。首先，应该对操作有所控制。比方说，企业应该对有关系统的分析、程序的设计、数据的输入以及文件的程序管理等职务进行区分，秉承不相容职务绝不由一人负责的原则，明确划分系统操作人员、管理人员和维护人员这三种不同职务人员的职责和责任，从而减少有关人员利用计算机进行舞弊的可能性。其次，企业必须注重提高会计从业人员的政治素质，在注重员工德育培养的同时，加以领导管理风格、企业文化等精神面的潜在影响，从而充分调动企业员工的工作积极性和责任感。最后，就是要加强内部监督。企业应成立内部审计小组，对职责分工是否明确、接触控制是否完善、操作权限是否严格以及内部控制体系更新等方面进行自检，对已经涉及到的相关会计电算化舞弊行为予以严格处罚，严明杜绝违法、违规行为，树立起企业的良好道德风尚。
参考文献:
[1]张菊，杨杉杉《会计电算化舞弊及防范措施》长江大学学报(社会科学版)2010年05期
