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万不得已的意思范文1
两个词用法不同：婉惜是错误的用法，没有婉惜这个词。惋惜，释义：对人的不幸遭遇或事物的不如人意的变化表示同情、可惜；引以为憾。例如：大家对他英年早逝深感惋惜。
1、婉：屈伸貌；卷曲貌和顺貌柔美；美好；有形容女子温柔美好之意。
2、惋：对不幸或意外的事情表示遗憾、同情、可惜：叹～。
3、惜：本义是心里忐忑不安而充满哀怜之情，即《说文解字》所谓的“哀痛”。后由哀怜引申出珍视的含义；由珍视引申出舍不得的含义；由哀伤引申出害怕、担心、恐怕的含义。
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万不得已的意思范文2
(一)课税模式采用分类所得税制
在分类课税模式下,属于同一个纳税人的各种不同类型的所得,如工资薪金、劳务报酬、稿酬所得等都要以各自独立的方式分别纳税。虽然这种课税模式具有源泉扣缴、课征简便、能够在不同的领域实现特定的政策目标等优点,但在实际的运行过程中却暴露出更多的缺陷。
1.现行税制中起征点的设计不仅未起到照顾低收入者的作用,反而成为避税的重要途径。
2.对于不同类型的所得来说,同一笔所得通过改变取得收入的次数,不但使扣除额发生改变,而且可以调整其适用的税率,扣除额和适用税率的变化均会使纳税人的税收负担发生改变,由此产生更多、更大的税收漏洞。
3.纳税期限的不同规定,为纳税人在不同项目之间转移收入,逃避纳税义务提供了可乘之机。
4.现行的分类课税模式不能有效发挥个人所得税的累进税率结构对于经济的自动稳定作用。
就个人所得税的征收管理成本与收益的对比来看,现行分类所得税制模式的征收效率也比较低。
(二)费用扣除标准不合理
目前,我国个人所得税的费用扣除实行的是综合扣除方式,采用定率扣除与定额扣除相结合的方法。但在一些具体问题的处理上,既不符合个人所得税的国际惯例,也与我国的实际情况相脱离。
1.费用扣除标准的规定对纳税人的各种负担考虑不够周全,对净所得征税的特征表现得不太明显。纳税人的家庭情况千差万别,婚否、教育子女及赡养老人的多寡都是影响家庭开支的重要因素。而且随着教育、住房和社会保障等领域改革的不断深入,个人负担的相关费用也将呈现出明显的差异。显然,现行税制并不能真正按照纳税人的负担能力,贯彻税收的公平原则。
2.费用扣除的确定忽略了经济形势的变化对个人纳税能力的影响。在通货膨胀时期,个人维持基本生计所需收入也会相应增加,而现行税制中尚未实行费用扣除的指数化,费用扣除标准长期不变根本无法适应经济状况的不断变化。
(三)税收减免项目过多、过滥
我国是世界上个人所得税减免项目最多的国家之一,而且各种形式的减免税政策既不规范又不完善。各国个人所得税的征管经验表明,优惠项目越少,纳税人越是难于偷漏税,从而简化征管工作,使税务部门能够更有效地分配征管力量,提高总体征管能力。因此,大量税收优惠项目的存在不仅给税收征管带来了很大难度,而且对于个人所得税税收收入的进一步提高产生了极为不利的影响。
(四)税收征管不力
目前,我国的个人所得税除制度本身的不完善、不严密之外,在征收管理上也存在~些问题,主要表现在以下几个方面:公民纳税意识淡薄,不能自行在税法规定的期限内,向税务机关申报应税所得项目和数额,并如实填写个人所得税申报表;扣缴义务人出于多方面的考虑,有时也会出现纳税申报不真实,甚至瞒报、不报等问题;税务机构——税务师事务所处于刚刚组建、发展阶段,税务水平严重滞后于客观形势的需要;计算机在税务部门的应用还仅限于会计、统计领域,税收征管尚未形成以计算机网络为依托的现代化征管手段,社会协税护税功能不强;税务部门的稽查力量较弱,尤其不能有计划、有重点地对高收入阶层进行专项稽查。征管方面存在的这些问题既不利于现行个人所得税制的有效运行,也制约着个人所得税制度的进一步完善。
总而言之,我国个人所得税存在的一些弊病和各种问题,最终在税收功能上表现为两大缺陷:
1.现行个人所得税的财政功能不强。自1994年税制改革以来,个人所得税的绝对额和相对额均保持较快的增长速度,而且其逐年递增率远远高于税收收入和国内生产总值,个人所得税制组织收入的作用逐步得到强化。同时,我们还应该看到,无论是个人所得税的绝对额,还是其占税收收入和GDP的比重,都还很低。仅以1997年为例,个人所得税收入额为259.93亿元,其占税收收入和GDP的比重分别为 3.25%和 0.35%。而人均收入水平较低的发展中国家个人所得税占税收收入的比重通常在10%以上,如亚洲国家的这一比率平均水平为12.7%,非洲国家为11.4%。因此,我国的个人所得税收入占税收收入的比重,大大低于发展中国家的正常水平。而且有学者指出,以我国1997年的人均GNP水平为基础,按照国际上正常的统计规律推算,我国个人所得税收入应占税收总额的10.07%,而我国目前还不足其1/ 2.由此可见,个人所得税组织财政收入的功能还非常弱,征收的潜力依然很大。这也是人们普遍认为,个人所得税是我国最有发展前景税种的重要线由。
2.现行的个人所得税在调节收入分配上还存在严重缺陷。从功能上来看,个人所得税由于采用累进税率,在收入分配方面具有独特的作用。当前,我国居民贫富悬殊,收入分配不公问题依然很严重。有关资料显示,1995年我国的基尼系数为0.445.基尼系数大于0.4表明收入分配差距偏大。不难看出,在我国收入分配问题比较突出的条件下,需要不断加大个人所得税对居民收入分配的调节力度。而目前个人所得税的收入规模和完善程度都与其本身调节功能的有效发挥存在很大的差距。不仅如此,现行的个人所得税在经济稳定方面所起的作用也非常有限,与所得税在稳定经济中的应有作用还有相当的距离。
所以,不论是基于组织财政收入、振兴国家财政的需要,还是出于调整国民收入分配格局。缩小个人收入分配差距以及保持经济稳定方面的考虑,都要求对现行的个人所得税制进行改革和完善。
二、进一步完善我国个人所得税的政策思路
(一)适时采用综合课税模式
从个人所得税征收模式的演变来看,英、美。日等国大体上经历了一个由分类课征到综合课征的发展过程,将某一年度内的各项所得汇总后,统一按规定的累进税率计算征收所得税。
改革开放以来,随着我国经济体制改革的不断深入,国民经济高速增长的同时,收入分配也呈现出新的特点。在国民收入分配过程中,不仅形成收入向居民个人倾斜的分配格局,而且个人收入来源的渠道和形式也呈现出多样化的特征。在按劳分配、按资分配、按劳动力价值分配与福利性分配等多种原则并存的条件下,个人所得具有现金收入、实物收入、有价证券收入等诸多形式;在来源上分别表现为工资、劳务报酬、股息红利、财产转让等多种渠道。所得形式和来源渠道的多样化,无疑会给所得性质的鉴定带来一定的困难,进而加大税收征管成本。而且,所得分类分项的含糊不清将直接影响纳税人的扣除额和适用税率,税负分配的苦乐不均对个人纳税的积极性产生极为不利的影响。
分类所得税制现存的各种弊端,只有通过实行综合课税模式才能得以有效克服。此外,实行综合所得税模式还能同个人保险、医疗以及教育制度等其他领域的改革相配套,有利于对个人的各项费用进行适当、合理的扣除,提高居民个人的纳税积极性。当然,综合所得税制的实行需要以发达的信息网络和全面可靠的信息资料为依据,随着储蓄存款实名制的实行、纳税人申报意识的增强、计算机网络的建立和健全以及税务部门征管和稽查水平的提高,实行综合个人所得税制将具备现实可能性。
(二)健全费用扣除制度
在个人所得税制建设中,费用扣除是一个至关重要的问题。与其他税种相比,按照纯收入征税是个人所得税最为显着的特征。因此,也就有必要对有关的项目进行必要的扣除。一般来看,个人所得税的费用扣除大体上可以分为两部分:一是生存和发展所必需的生计费,二是为取得收入所必须支付的有关费用。就前者来看,允许纳税人扣除生存和发展所必需的生计费目的是保证劳动力的再生产,在制度规定上应因时、因地。因人而异。为此,需要在适当的时机实行费用扣除指数化,根据每年的通货膨胀率和收入水平对扣除标准进行适当的调整,以保障纳税人的基本生活需要,并允许物价指数和生活水平偏高的地区,生计费适当上浮,做到因地而异;逐步根据纳税人的婚姻状况、年龄大小、健康状况、赡养老人及抚养子女的多寡确定相应的扣除标准,同时考虑社会各项改革所引起的个人负担费用差异。
需要特别指出的是,随着教育体制改革的日 益深入,近年来各类学校的教育收费也在不断增 加,为了促进人力资本的形成和高素质人才的培养,对有子女接受学校正规教育的纳税人,应允许其将教育,尤其是高等教育费用作为特殊项目予以扣除。对于取得收入所必须支付的有关费用的扣除主要是为了将纳税人取得收入所消耗 的必要费用和支出扣除掉,如财产转让时按照规定支付的有关费用,可采取据实列支的办法进行扣除。
(三)减少税收优惠
随着经济形势的发展变化,有些原来确定的减免税项目和未列人应税项目的收入,应计征个人所得税。个人证券交易所得、资本利得等应列入应税项目;个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得高收入者,也应当对其来源于这些领域的所得与其他所得一并征收个人所得税。
(四)强化税收征管
完善的税收制度,需要通过强有力的征管来保证制度的有效运转。加强个人所得税的征管可以从以下几方面着手:
万不得已的意思范文3
我上的家政学校的最后一门课，名字叫《婚姻的经营和创意》，主讲老师是学校特地聘请的一位研究婚姻问题的教授。
教授走进教室，把随手携带的一叠图表挂在黑板上。然后，他掀开挂图，上面用毛笔写着一行字：婚姻的成功取决于两点：一、找个好人；二、自己做一个好人。“就这么简单，至于其他的秘决，我认为如果不是江湖偏方，也至少是些老生常谈。”教授说。
这时台下嗡嗡作响，因为下面有许多学生是已婚人士。不一会儿，终于有一位三十多岁的女子站了起来，说：“如果这两条我做不到呢?”
教授翻开挂图的第二张，说：“那就变成4条了。”
一、容忍，帮助，帮助不好仍然容忍。
二、使容忍变成一种习惯。
三、在习惯中养成傻瓜的品性。
四、做傻瓜，并永远做下去。
教授还未把这4条念完，台下就喧哗起来，大家都说“更做不到了。”
等大家静下来，教授说：“如果这4条做不到，你又想有一个稳固的婚姻，那你就得做到以下16条。”
接着教授翻开第三张挂图。
一、不同时发脾气。
二、除非有紧急事件，否则不要大声吼叫。
三、争执时，让对方赢。
四、当天的争执当天化解。
五、争吵后回娘家或外出的时间不要超过8小时。
六、批评时话要出于爱。
七、随时准备认错道歉。
八、谣言传来时，把它当成玩笑。
九、每月给他或她一晚自由的时间。
十、不要带着气上床。
十一、他或她回家时，你一定要在家。
十二、对方不让你打扰时，坚持不去打扰。
十三、电话铃响时的时候，让对方去接。
十四、口袋里有多少钱要随时报帐。
十五、坚持消灭没有钱的日子。
十六、给你父母的钱一定要比给对方父母的钱少。
教授念完，有些人笑了，有些人则叹起气来。、教授听了一会儿，说：“如果大家对这16条感到失望的话，那你只有做好下面的256条了，总之，两个人相处的理论是一个几何级数理论，它总是在前面那个数字的基础上进行二次方。”
万不得已的意思范文4
关键词：医院 内部控制 思考
一、医院内部控制概述
医院内部控制是指为了实现卫生事业发展目标，保证资金、资产、资源安全、完整，并得到合理有效利用；保证会计信息真实、准确，保证有关法律、法规、规章的贯彻实施而制定与实施的一系列控制方法、保证措施和业务程序。医院内部控制活动措施主要包括：预算控制、不相容岗位分离控制、内部授权审批控制、业务流程控制、资产保护控制、会计系统控制、信息技术控制七个方面。由此可见，医院内部控制存在的价值，是有利于医院的规范化管理、标准化建设，有利于维护医院资产安全，有利于医院实现其经营目标。
目前公立医院的发展面临着严峻的多重考验，首先是深化医药卫生体制改革的冲击，其基本原则是政府主导与发挥市场机制作用相结合，注重发挥市场机制作用，促进有序竞争机制的形成。作为非营利组织，市场带来的压力迫使医院要适应内外部环境的变化，既要以高质量的医疗服务赢得市场，满足人民群众的医疗需求，又要有效控制和防范医疗经营风险。其次是2011年启用的新的医院会计制度强化了医院的预算管理，细化了医疗成本归集核算体系，基建会计与医院会计并轨整合，完善了会计报表体系，增加了现金流量表等等，一系列的重大创新，对加强医院内部控制提出了更高的要求。再次是医院等级评审，要求医院遵循PDCA循环管理，进行全面质量管理，其内涵是：凡事要有制度、流程、培训、执行、检查、评价、反馈、整改、落实、成效。凡事都要有责任部门、责任人、部门之间的协调工作。这为医院各个层面内部控制的改进完善指明了方向。总之，医院内部控制产生于自我发展的要求，是需要逐步完善的。
二、医院内部控制现状分析
现阶段大多数医院的内部控制现状却不容乐观，存在许多问题。
（一）内部控制制度不完善
受医院传统管理模式的影响，大多数医院的内部控制制度是由财务管理制度、会计制度等衍生出来的，或生搬硬套别家医院制度，零碎杂乱，并没有考虑医院的实际情况，针对每一个部门和每一个环节作出针对性的制度，从而导致内控制度缺乏严肃性，部门职责划分不清、相关部门之间的相互制约力度不够、独立检查环节缺失、会计系统控制范围过窄，这会严重影响到会计信息的质量。而且随着医院经济业务的复杂发展，新时期新的经济任务，还是用老办法解决，没有及时增加相应的内部控制制度、保证措施，不利于维护医院资金、资产的安全，不利于医院的经济发展。
（二）内部控制制度执行困难
1、内部控制观念落后。现阶段大多数医院仍处于传统管理模式，习惯管理层逐级指挥，医院的发展过于依赖管理层的领导才能和管理观念，而不重视严格的内部控制，所以即使有完善的内部控制制度，但医院管理中遇到的问题，还是强调行政指挥，而不按程序办理，内部控制形同虚设。由于管理层的内部控制观念淡薄，不积极推动医院内部控制的发展，所以，相关业务科室也不重视内部控制制度，不执行制度，只按领导指示办事。仅凭医院财务部门，难以得到有效控制。久而久之，怪圈就会形成，科室之间责任相互推诿，相互不信任，信息不沟通、不共享，许多工作不公开透明，无法协力应对潜在的经营风险，内部控制失去其应有的作用。
2、工作人员的业务素质低，严重影响着内部控制活动的实施。医院内部控制活动比较重要的环节为：财务管理内部控制、财产和物资内部控制、采购内部控制、工程项目内部控制等。这些重要环节需要各相关部门的工作人员相互配合、相互制约，所以工作人员的工作态度、业务能力都会影响到内部控制程序或措施的执行。尤其是会计人员，如果对内部控制程序理解不到位或是误解，很容易造成会计信息失真。目前医院财务人员、后勤科室的许多工作人员，都是工人接班后代，没有经过系统的专业学习，没有经过初考和面试，业务素质较低，要达到内部控制的基本要求，相对较难。而许多医院因为忽视行政后勤管理，未建立有效地管理人才梯队。
3、医院信息系统不符合内部控制的要求。电子信息技术已经运用到医院的各个领域，发挥着重要的作用。但医院信息系统很难在不同的制造商的会计系统和其他管理系统上实现完全的数据共享；医院信息系统难以和医疗保险处、银行等按控制要求实现连接；不同部门之间操作权限混乱，权责不公开明确，部门之间工作衔接性差。信息系统的这些漏洞，很容易影响到会计信息的及时、准确，不符合医院内部控制的要求。
（三）内部控制活动实施不到位
1、医院通过加强预算的编制、执行、分析、调整等环节的管理，可以强化对经济活动的预算约束，实现对经济活动风险的控制。医院预算编制的依据简单，对医院的实际情况考虑不充分，导致医院预算管理大多流于形式，不能根据批复的预算安排各项收支，预算执行主管随意性大，预算控制活动不得力，医院经济活动风险加大。
2、医院资产管理存在许多漏洞。固定资产购买项目提案不经过适当审批；物资采购不进行询价、议价、对符合招标规定的采购对象不实行招标采购；资产、物资验收程序手续不全，不按规定填写验收报告；不定期对各项资产实施盘点，内部转移后，没有转移手续，台账没有及时更新等等。以上资产管理各环节常见的问题，可能造成资产损失或资源浪费。
（四）缺乏系统的监督审核体系
医院的内部审计机构大多数是从财务科分出来的，独立性差，而审计人员大多数为财务人员，专业局限性大，再加上人员配备严重不足，各项审计监督活动难以顺利展开。医院内部控制活动是一个控制、整改、再控制的持续发展的过程，监督评价涵盖全过程。例如物资采购过程，从是否有经审批的采购计划开始，供应商的怎样有效选择、实际采购和采购计划是否相符、实际采购和计划采购的差异分析、入库物资的验收流程是否合适等等，医院内部审计机构对其要有监督、有评价、有报告、有建议、有持续审计。而从医院目前情况来看，审计力度明显过于薄弱。
三、完善医院内部控制的对策建议
（一）加强医院文化建设，建立医院全局内部控制理念
加强医院文化建设，营造团结友爱、相互信任的和睦气氛，强化团体意识，使医院职工之间形成强大的凝聚力和向心力。首先，给职工制定共同的目标和价值观，使每个职工都感到自己的存在和行为的价值，满足职工的精神需求，形成强大的激励。其次，医院内部控制观念的加强，需要医院管理层的支持和引导，所以，医院领导层要提高对医院内部控制的正确理解和认可，能够意识到通过业务流程控制、内部牵制制度、预算控制、财务控制、审计监督等方法，是有助于实现医院的经营发展目标的，从而重视医院内部控制的发展，因此来组织全院职工学习医院内部控制的意义、制度等理论知识，以利于内部控制活动的顺利实施。
（二）建立系统完善的内部控制制度，明确各级、各部门权责的划分
医院管理层根据医院等级评审的要求，结合医院实际的内部环境、发展现状，对医院现有的内部控制体系加以完善，形成框架体系，体现内部控制活动的规范性和严肃性。在此基础上，第一，各职能科室制定完整细致的工作流程，各个岗位的工作职责，同时保证每个岗位的工作人员都能正确理解本岗位的职责、流程，并保存有书面文件，不相容岗位必须明示。第二，根据内部控制活动要求，医院管理层需要对内部控制过程中各个部门、岗位及职工的职责和权利进行明确划分，确保各部门各岗位之间既相互独立又相互牵制；独立相关部门之间因工作需要，需对方递送材料或配合工作的，要建立沟通协调机制。第三，根据医院管理特点，建立管理组织架构，建立内部授权审批控制体系，形成三级管理，层层都有监管，对各职能部门的监管工作也要制定相应的监管措施，形成书面材料存档备查。通过内部控制制度的完善和部门、岗位权责的明确划分，为医院内部控制活动有效实施做好铺垫。
（三）加强培训，提高医院工作人员素质
医院根据财务部门、资产管理部门等各专业的发展的需求，结合部门的具体情况，制定工作人员培训计划及分层次、分阶段组织实施，并定期进行培训有效性评价。培训内容要包括医院规章制度、国家和行业法律法规、专业理论和案例学习、新业务的学习等；可以采取多种方式进行培训，如参加讲座、外出培训等等；定期考核职工培训情况，考核合格后方可继续从事本岗位的工作。同时建立管理人员人才梯队，引进高素质、专业性强的新职工，保证各部门人力资源充足，传承有序。培养能力强、有创新精神的员工，不但可以保证医院内部控制活动顺利实施，还可以促进医院管理的快速发展。
（四）完善医院内部控制信息系统管理
在现有的信息系统下，根据内部控制体系的要求，重新理顺信息系统对各部门的工作要求，以及各部门对信息系统的基本要求。建立信息系统操作权限的不相容岗位分离的控制规定以及内部授权审批的具体规定，信息系统要根据可靠的可行性分析和经审批的具体要求进行改良，保证系统运行的有序、安全，充分发挥信息系统的高效、有序、保密的优点，避免信息系统操作过程中数据丢失、权限责任不清和舞弊行为的发生。
（五）加强内部控制活动的实施
1、在预算方面，首先，选择恰当的程序、科学的方法编制预算程序，确保编制的预算及时准确，对预算编制人员定期进行培训，确保能及时全面掌握相关规定。其次，建立预算编制部门与预算执行部门、资产管理部门的沟通协调机制，确保预算编制部门及时取得和有效运用财务信息，实现对资产的合理配置。再次根据批复的预算合理安排各项收支，确保预算严格执行，加强决算管理，建立健全医院预决算相互协调、相互促进的机制。最后，医院建立预算支出绩效评价机制，根据医院实际情况建立绩效评价指标，加强各项业务成本核算，降低医院运行成本，提高资金使用效率。
2、结合医院各项经济活动的性质、范围、规模和内部控制的要求，明确各项经济活动的业务流程，明确流程中审批、执行、监督等环节的要求，做到流程手续完备，相关文件、记录和凭证完整。建立资产管理的岗位责任制，确保办理资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，不得由同一部门或个人办理资产的全过程业务；对无预算或超预算购买的固定资产、各项物资，执行预算差异分析，并及时修正；定期对各项物资及资产实施盘点，更新固定资产台账，确保账实相符。
（六）优化医院内部控制监督审核体系
结合医院经济的新形势，医院需要拓宽审计人员的专业领域，配备足够的审计力量，对医院各重要环节内部控制开展医院内部审计工作。在院长的直接领导下，对财务部门的收支控制、预算控制等、资产管理部门的固定资产管理控制、采购控制等活动的内部控制制度是否完整、内部控制是否有效执行等进行监督，出具可靠的审计建议，注重评价和后续监督，形成持续改进发展机制；同时内部审计部门还可以对内部控制活动进行事前和事中的监督，比如经济合同的审计、预算执行审计、招标审计、建设工程的审计等等，防患于未然，维护医院资产、资金安全，保证会计信息及时正确。由此可见，建立一支专业性强的审计团队，有利于医院内部控制有效执行、持续发展。
参考文献：
[1]陈黎.新医改环境下医院内部控制的有效性研究[J].中国总会计师，2012.；02
万不得已的意思范文5
尽管形式上变化多端,其本质或目的不变，指事物时常变化我们办事要注意观察其变化，处变不惊。在没有变化时我们进行提前准备，将事物的变化加以充分考虑，解决千变万化的事态发展。
出处：
《荀子·儒效》中“千举万变，其道一也。”
《庄子·天下》中“不离于宗，谓之天人。”
对句：
万不得已的意思范文6
关键词:公司治理;博弈论;不完全信息
一、研究背景
近期,随着“格力电器董事长4000万收入成A股薪酬之王”等一系列高管薪酬问题被披露,公司治理问题又重新受到众多学者的关注。而关于公司治理的说法颇多,王立彦、刘军霞认为公司治理应该取广义的概念。它不仅包括董事、高级管理人员薪酬安排计划、股权计划等内部控制机制,而且包括市场、法律制度、中介机构等外部控制机制,可以说,凡企业与其利害关系人之间的隐性或显性制度安排都可以作为一种公司治理机制。在现代企业中,股东往往由于种种原因,不能直接参与企业的经营管理,于是委托职业经理人对企业进行管理,股东希望人(经理人)能够尽最大努力使公司价值最大化(股东权益最大化),然而在信息不对称的情况下,人为追求个人利益最大化往往会做出损害公司利益或股东权益的决策、行动。而这些问题能通过契约来避免的是非常有限的,为了更好地避免此现象的出现,促使人更好为委托人寻求更多的收益,股东常常会选择监督或激励的方式。本文则运用博弈论分析方法,从不完全信息静态博弈均衡的角度,对上市公司股东在对高层管理者进行监督和激励问题进行分析,说明在不同情况下,各个主体的选择行为及其相互作用机理,并给出相关的建议和启示。
二、博弈模型与分析
股东在对其人(高管)进行管理的时候,采用较为广泛的是监督和激励两种方式。由于双方目标的差异,人往往会采取两种行为。要么是利己行为,即为个人利益服务,例如,装修豪华办公室、挪用公款、侵占企业资产等等;要么是利企行为,即一切以企业利益为出发点,实现企业价值最大化。而作为人,在股东不同的激励政策下,付出努力程度也不同,这也会给双方带来不同的收益。而有的企业缺乏对人的监督和激励,使得问题无法得到有效的解决。本文将从博弈论的角度对委托人实行的监督和激励进行分析。
(一)基本假设
公司治理博弈的基本假设包括:假设公司治理博弈的当事人有两个,包括高层管理者(仅执公司内部执行层)和股东;双方均已知博弈的结构和自己的收支情况;股东的纯战略为激励或不激励、监督或不监督;高层管理者的纯战略是选择高努力或低努力、利己行为或利企行为。
(二)基本模型
1、监督
假设该博弈是不完全信息静态博弈(见表1),我们可以求解混合策略的纳什均衡。为此,我们做出接近于实际的假设:即高管选择利己行为和利企行为、股东进行监督与否、股东监督时能否查出、是否会被揭发等都是不确定的。其中:高层管理者利己行为所得收益为A(A>O)。高层管理者利企行为所得收益为-A;如果高层管理者利己行为被查出后将被处罚(如扣除工资、奖金等)为B(B>0)。股东的监督成本为C(C>0),是指股东为了对高管进行监督而需增加的一切费用;若股东不监督则可节约监督成本C。如果高层管理者利己行为,而股东不对其进行监督,则有两种情况:一是被其他相关利益主体揭发,这时公司的形象受影响,股价有可能会下跌,股东的收益将会被影响,影响的收益为D(D>0);二是未被揭发,高层管理者的利己行为未被发现,则股东短期收益未受影响。高层管理者的利己行为,股东虽对其进行了监督,但未发现,则高层管理者得利己收益,监督部门发生监督成本。
假设高层管理者选择利己行为的概率为p,高层管理者选择利企行为的概率为1-p;股东进行监督的概率为q,股东不监督的概率为l-q;股东监督时查出问题的概率为u,未查出问题的概率为l-u;股东不监督时揭发的概率为v,未揭发的概率为l-v。
这时,股东的预期收益为:
Q=q・{u・[p・(B-C)+(1-p)・(-C)]+(1-u)・[p・(-C)+(1-p)・(-C)])+(1-q)・{v・[p・(-D)+(1-p)・C]+(1-v)・[p・0+(1-p)・C]}
高管的预期收益为:
R=p・{q・[u・(-B)+(1-u)・A]+(1-q)・[v・A+(1-v)・A]}+(1-p)・{q・[u-(-A)+(1-u)・(-A)]+(1-q)・[v・(-A)+(1-v)・(-A)])}
股东和高管预期收益最大化的一阶条件是:
Q′=upB-C+vpD+pC=0
R′=A-quB-quA+A=0
于是,可得该监督博弈的混合策略纳什均衡解为:
p*=2C/(uB+vD+C)和q*=2A/[u(B+A)]
即在既定的制度安排下,为使自己的收益最大化,高管以p*的概率选择利己行为,股东以q*的概率选择监督。
2、激励
假设该博弈是不完全信息静态博弈(见表2),我们可以求解混合策略的纳什均衡。为此,我们做出接近于实际的假设,即高管选择努力和不努力、股东进行激励和不激励等都是不确定的。
具体假设是:假设高层管理者选择努力的概率为t,高层管理者选择不努力的概率为1-t;股东进行激励的概率为r,股东不激励的概率为l-r。
这时,股东的预期收益为:
W=r・[t・F+(1-t)・H]+(1-r)・[t・K+(1-t)・N)
高层管理者的预期收益为:
L=t・[r・E+(1-r)・J]+(1-t)・[r・G+(1-r)・M]
股东和高管预期收益最大化的一阶条件是:
W′=tF+H-tH-tK-N+tN=0
L′=rE+J-rJ-rG-M+rM=0
于是,可得该激励博弈的混合策略纳什均衡解为:
t*=(N-H)/(F-H-K+N)和r*=(M-J)/(E-J-G+M)
即在既定的制度安排下,为使自己的收益最大化,高管以t*的概率选择努力度,而股东以r*的概率选择激励。
(三)博弈模型综合分析
从上述分析可以看出,在监督博弈的混合策略纳什均衡解中,高管选择利己行为还是利企行为的概率受股东监督与否的影响。如果股东加大对高管的监督力度,则高管利己行为的概率p将降低;如果减小对高管监督的力度,则高管选择利己行为的概率会加大。监督对高管来说,是一种有效的约束。同时,如果在高管选择利己行为时,增大股东监督时查出的概率u时,即提高检查监督质量和水平时,高管选择利己行为的概率p也会降低。相反,如果股东监督检查发现问题的概率u下降,如监管水平不高,监管人员寻私等,高管选择利己行为的概率p就会上升。相反,假如股东不对高管进行监督检查,企业外部相关利益主体也会对其监督。如果外部监督力度增强,高管利己行为被揭穿的概率v增大,则高管选择利己行为概率p将会降低。这意味着企业内部人员和社会公众对高管利己行为也是一种有效的监督。此外,股东的监督成本c(或不监督时的节约成本)增大时,会使高管选择利己行为的概率上升。因为,此时股东监督检查的积极性会大大降低。
在激励博弈的混合策略纳什均衡解中,如果股东对高管进行激励的概率r增大,那么可以有效地提高高管付出努力的概率t;相反,如果股东不激励的概率1-r增大的话,高管不努力工作的概率1-t也会加大,这时高管则更多选择的是安于现状,避免那些可能会给企业(股东)带来更高收益的高风险的项目,从而影响企业(股东)的收益。
三、相关建议
通过以上分析可以发现,公司治理的关键问题是解决好股东与企业高层管理者关于监督和激励的博弈问题。建议从以下几方面着手:
(一)加大内部监督力度
在对企业进行管理时,股东往往通过企业高层只获得有限的公司信息资源,而信息的不对称使股东被人肆意的掠夺。我们应制订完善的信息披露制度,规范企业的信息披露行为,保障能够及时、真实地反映企业的经营状况,使股东能得到较为详尽的资料进行监督。此外,还要充分发挥监事会的职责。在内部形成一个监督网,多个主体进行监督,提高监督的效率,进行有效的约束。
(二)构建人力资源信息库
各企业联合建立一套完整的人事档案,强化对经理人声誉资本的监控和管理,准确地反映其不同时期高层管理人员价值变动情况,并将其资料公布网上,构建高层管理人员的人力资源信息库,让更多的相关利益主体参与监督。这样,高层管理者会更多地选择长期利益而放弃短期利益,在他们努力去为企业创造价值的同时,市场也能及时给予他一个新的价值,实现更多的长期收益。一个规范有序的高层管理人员市场的形成,能够加大社会的监督,降低企业自身的成本。
(三)深化激励机制
激励机制的完善有利于企业解决问题。企业不仅要将经营者的收入与企业业绩挂钩,还要针对不同时期不同行业的发展来制定相应的薪酬发放标准,而不是简单地与企业股票价值相联系。此外,还需从法律上,对其劳动所得给予保障。但是一定要避免,企业中要么激励不足,要么激励过度。无疑,高层管理者在企业发挥着举足轻重的作用,只有充分调动其积极性,才能为企业带来更高的收益。但同时,企业也应加大对高层管理者的处罚力度,才能激励其更好地为企业及股东服务。
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