科技型中小企业内部控制建设分析

科技型中小企业内部控制建设分析

摘要:随着经济市场的发展以及政府的政策引导,科技型企业在市场上的地位愈发重要,一些科技型企业在市场中迸发出强大的活力,推动了科技的进步、改变了人们的生活,但科技型中小企业因管理不当问题而接连破产的现象也逐渐引起了政府和管理学界的关注。本文以内部控制理论为基础,以现阶段科技型中小企业在内部控制五要素上存在的问题为切入点,分析问题形成的原因,并结合科技型中小企业的特点,提出相应的解决对策。

关键词:中小企业;内部控制;科技型中小企业

0引言

创新是引领发展的第一动力,是建设现代化经济体系的战略支撑。我国正处于需要产业升级的关键阶段,只有进行产业升级、优化产业结构,才能够获得更好的发展,而创新则是实现目标的唯一路径,其重要性不言而喻,这也是国家大力鼓励各行业创新的重要原因。虽然我国出台了一系列的政策以扶持科技型企业的发展,特别是科技型中小企业,但根据调查显示在2020年发达国家高新技术企业产值约占30%,而我国约为28%;同时也可以发现我国科技型中小企业破产率也较高,在美国,科技型中小企业4年内存活率为50%左右,8年内存活率约为30%,而我国该类型企业4年内存活率约为40%,10年内存活率仅有15%。在深入了解后可以发现,我国科技型中小企业在内部控制方面存在很大缺陷,此前也有一些学者从个别方面论述过科技型中小企业内部控制的问题,本文将在已有的理论基础上,从内部控制五要素出发,更加全面的分析现阶段存在的问题,希望科技型中小企业能够建立有效的内部控制制度,实现持续发展,不断以创新推动我国产业优化和经济发展。

1科技型中小企业内部控制建设意义

1.1提高管理能力和财务信息质量

内部控制是提高会计信息资料的正确性和可靠性、保护企业财产的安全完整的重要手段。科技型中小企业的最大特点就是重视研发而忽视管理,这会导致企业会计信息质量低,内部控制体系的建立可以约束企业的经济行为,提高会计信息质量的要求,减少甚至杜绝企业财产物资的损失,从源头上杜绝了挥霍、丢失资金及腐败舞弊、滥用私权等现象的发生。

1.2提高企业管理能力,保障企业持续发展

科技型中小企业研发周期长、投入大,同时又没有雄厚的资金背景支撑,尽管政府给予了许多政策上的支持,但这些企业在发展的过程中面临的风险是十分严峻的。如果企业内部没有良好的管理制度,盲目投资研发,很可能会因研发产品不符合市场预期或同时投资多项产品使得企业资金链断裂,无法持续运行。而当企业建立了良好的内部控制,就会用更加科学的方法进行日常的管理以及投资决策,将有限的资金投入到更加高效的领域,分散企业风险,保障科技型中小企业在可持续化的道路上发展。

2科技型中小企业内部控制存在的问题

2.1控制环境存在缺陷

当前科技型中小企业的内部控制环境普遍存在缺陷,根本原因在于内部人员的不重视,特别是管理层的不重视。内部控制理论发展至今,其对于公司管理及发展的重要性不言而喻,为什么科技型中小企业的管理人员还是忽视其在公司中的重要位置?结合科技型中小企业的特点来看,这些企业的创始人及高层基本都是技术人员,他们对于技术创新有执着的追求,认为只要产品好就能够盈利;同时在企业创立初期,企业内部人员构成简单,管理容易,资金较也为短缺,在这种情况下,多数管理者都会将管理成本、视为不必要的支出。但是随着企业的发展,各种问题就会慢慢显露,仅追求完美的技术和产品,不对市场进行调研和分析,用专业的管理手段推广产品,就不能够使产品价值最大化,实现企业的可持续发展;没有良好的内部控制制度,就无法将企业内人员个人价值与公司的战略目标统一,同时还会出现决策不当,信息混乱等问题,最终导致企业破产。

2.2控制活动存在缺陷

科技型中小企业的企业文化相较于传统行业来说更为开放和自由,这种环境虽然对创新有一定的助力,但在其影响下控制活动的缺陷给企业发展带来了更大的问题。首先是人力资源管理方面:研发人才是企业的核心驱动力,出色的科研团队和以市场为导向的创新性产品是科技型中小企业立足的基础、也是其做大做强的保障,但在人才抢夺的过程中这些企业并不占优势,特别是在当今大环境的影响下,稳定成为待就业人员择业的重要标准之一,争取优秀人才就变得更加困难;同时,当企业内部有人员崭露头脚、做出成绩,其它企业也会向这些人抛出橄榄枝。想要在激烈的人才人才争夺中占据优势,不但要有具有竞争力的人才吸纳制度,还要有完善的人才使用制度,才能为企业的可持续发展提供保障。二是财务控制体系方面:科技型中小企业的财务活动与生产型企业相比较为简单,但这也是管理层忽视财务控制体系规范性的重要原因。许多科技型中小企业的预算管理制度、投资决策管理制度、会计核算制度都是流于形式,没有严格执行。特别是在报销以及现金管理方面,原始凭证不齐全、报销流程不规范、坐支现金等现象屡见不鲜,这些都为管理层凌驾于内部控制之上、侵占公司资产提供了机会,加大了公司的财务风险。

2.3风险评估过程不健全

风险评估过程是内部控制的重要组成部分,是由专业的人员运用科学的方法在企业的战略、投资决策、生产推广过程以及管理过程中进行风险识别、风险评估、风险应对的活动。科技型中小企业投入大,成果转换率低,属于高风险型企业,更应当注重风险评估及管理的过程。但一些科技型中小企业根本不设风险评估程序或只在部分环节进行风险评估的流程,并且还存在人员不专业,方法不科学的情况,这些问题都是导致科技型中小企业抗风险能力差、不稳定的重要原因。

2.4信息与沟通过程存在缺陷

这一过程可以分为两个方面:信息管理与披露、信息沟通。在信息管理方面,科技型中小企业对其实验数据以及产品研发信息的保密性十分重视,因为这些信息直接关系到企业的成败。但一个企业的信息不只有产品研发过程中产生的信息,对信息进行管理也不仅仅是保密。这些企业的管理者普遍忽视了当代企业信息多样性和信息中蕴含的价值,导致企业的财务信息混乱等管理问题频繁出现。科技型中小企业自有资金不充裕,更加需要银行的贷款,但调查表明,在科技型中小企业的资金来源中,自有资金约占83%,国家投资和银行贷款分别占8%和9%,许多企业由于缺乏资金而错过了好的项目。缺乏合规的信息披露制度是科技型中小企业融资难的重要原因之一,其无法提供银行等金融机构所需要的经注册会计师审计过的财务信息,不符合金融机构的放贷要求,增加了经营过程中因资金问题而产生的风险。在信息沟通方面,科技型中小企业普遍存在信息沟通不到位的问题。金亚科技从小企业开始做起,最终由于财务造假被处理。在证监会进行调查的过程中,公司管理层罗进、张世杰等人均表示其不知情、未参与其中,这表示金亚科技的信息沟通存在重大问题。项目负责人在没有获得充分的信息的情况下就授权,应当对财务造假负间接责任,周旭辉等高层利用职权财务信息,凌驾于内部控制之上,使得公司上下级之间的沟通受阻,加大了公司的风险。

2.5缺少对控制的内外部监督

市场中的中小企业基本不设立内部审计部门,科技型中小企业亦是如此,而负责外部监督的税务等相关部门通常也只关注企业运行的合法合规性以及财务信息的真实准确性,对企业内部控制的建设及运行情况并不关心,相关企业缺乏主动建立内部审计部门的积极性和动机,这十分不利于企业长久稳定的运行。一些比较重视内部控制的企业出于成本效益的考虑,会选择将内部审计的工作外包,但我国目前对于中小企业内部审计外包的理论研究和实践探索都尚未成熟,在实行的过程中会存在监督过于程序化,只停留于表面,不能真正发现公司内部亟待解决的问题,很可能付出了成本却没有取得相应的效果。

3科技型中小企业内部控制建设问题对策

3.1增强内部控制建设意识

科技型中小企业目前在内部控制方面出现的一切问题的根本原因都源自于对内部控制的不重视,想要改善内部控制环境首先要改变管理者对内部控制的态度。上文中提到过,科技型中小企业的创始人多是科技研发相关人员,他们拥有技术,之后寻找投资人与其一同创立公司,这些投资人一般不会过度关注公司管理的细节,创始人权利较大却缺乏专业的管理知识。要想改善科技型中小企业的控制环境,就应当让管理人员意识到内部控制对企业生存和发展的重要性,自行学习管理知识或聘用专业的管理人员。除此以外,当前实行的法律、条例中缺乏对企业内部控制的要求,这不利于降低经济市场的风险。科技型中小企业潜力大,有创新挑战精神,对于我国现阶段优化产业结构具有重要意义,建立一定的企业内部控制规范有利于建造一个更加稳定的经济市场。当然,一家公司的内部控制建设不能只靠管理人员,管理人员应当让员工意识到企业的内部环境与每个人都息息相关,一个好的内部控制环境不仅能够给员工创造一个更加安稳的环境,还能够有效的将企业目标和员工的个人目标紧密联系起来。所以企业中的每一个员工都应该从思想上重视内部控制,形成更加积极有序的企业文化。

3.2改善企业控制活动

在人力资源管理方面,维系现有人才、挖掘外部人才并激发其创新动力是科技型中小企业控制活动的核心内容,在稳定性不占优势的情况下,高额的薪酬激励是最为直接并高效的方式;除此之外,与外部专业机构合作也是科技型中小企业充分运用外部人才的重要方法,以项目的形式与专业机构进行合作,虽然短期成本更高,但企业的投入更有针对性,成果转化率也更高。青岛金王集团仅用十余年就从小作坊成长为亚洲第一的工艺蜡烛玻璃烛台民营技术企业,金王集团申请专利高达1436项,是同行业企业申请专利数量之最。在对人员进行管理的过程中,金王集团鉴定落实了把奖惩制度化、把管理制度规章化的原则,为企业的发展奠定了坚实的基础。在专利有效期内,每年新增利润的10%都会被作为专利发明团队的报酬,这种方式很好的调动了研发人员的积极性,也增强了员工对于企业的信心;此外金王集团不断的从各个高校聘请教授、博士和海外的设计师,成立科研中心,增强企业的自主创新能力同时和国际接轨,不断突破最高水平。除了建立完善的人才吸纳和使用制度之外,金王集团也十分注重与国内外的技术合作,近年来,先后与华东理工大学、中国海洋大学、青岛科技大学、北京化工大学、中科院长春应用化学研究所等多所高校和专家机构建立了合作关系,最终联合推出了近百项专利产品,取得了巨大的经济效益,还和“瑞士通标”共建蜡烛燃烧检测实验室,成为两家公司在亚洲的唯一指定检测机构,为企业在行业内获得了一定的话语权,通过以上方法,金王集团实现了人力资源的高效运用并推动了企业的持续发展。在财务方面,科技型中小企业不应当仅聘用两三个能力适中的会计或者与管理人员关系密切的人员掌管公司财务。应当建立完善的财务控制系统并配套完善的制度,当前,电算化系统被各种企业广泛运用,及规范了企业的财务管理也在纳税、为企业节省了人工成本,科技型中小企业应当吸取经验,从创立之初就运用电算化系统规范企业财务,为今后企业的做大做强打下基础。同时,企业在招聘财务人员时要注重人员的专业性并注重对人员的继续培训。

3.3建立风险评估机制

风险评估机制包括对风险的识别、分析和应对等过程,对于企业来说是一种较为科学完善的风险管理方式,任何企业在运行的过程中必然会面临各个方面的风险,现代企业越发认识到风险对企业的影响以及风险管理的重要性,各大企业纷纷成立风险管理部门同时加大预算投入以期推进对风险管理的研究,而科技型中小企业相关进程较为滞后。由于企业在发展的过程中会面临多种风险,在没有足够的经济实力以及人员保障时,相关企业应当选择抓大放小,采用等级量表评估的方法,将企业所面临的风险按照等级大小排列,这样有利于帮助企业把握主要风险,并即使采取合理的应对措施,使坚持正确的发展方向不走偏。

3.4完善信息与沟通过程

科技型中小企业的关注点不能只集中在研发信息的保密性,建立完善的信息保管制度对于企业发展具有重要意义。管理层应当从财务、业务、人事等多个方面建立信息保管制度,坚持企业内的活动都要留印记、留依据,并设立档案室、配备管理人员,同时建立信息查看等登记制度,对接触相关信息的人员进行登记,严格限制相关资料信息的接触权限,可以有效的改善个人侵占公司资产的问题。在信息批露方面,外部相关机构应当加强对科技型中小企业信息批露的监管,加强注册会计师对财务报表的监督,增强科技型中小企业的透明度,降低财务风险。信息作为现代企业管理中的重要资源,在企业发展中发挥着重要作用,保持上下级之间沟通渠道的通畅对于维护企业稳定具有重要意义。金亚科技就是因为制度的设计和执行不到位,造成公司上下级信息不对称,为财务造假提供了空间。而一个完善的信息系统能够最大程度的保证公司内部信息传递的及时性和准确性,想要做到这一点,首先要明晰责任,避免责任空缺或责任重叠的问题,其次要注重授权审批的严密性,审批的每个步骤都应当留下可追溯的印记,并且一定要通过审批才能进行之后的程序。这样不仅能保证信息流通顺畅,也能够防止管理层推脱责任。

3.5加强对控制的内外部监督

科技型中小企业内部管理的重要组成部分之一是企业的内部控制,为实现科技型中小企业正常运营且长远发展的目标,内部控制的作用就是为制作编订众多健全的管理方法提供建议和帮助。总的来说,内部控制贯彻在企业经营发展的方方面面,迫切需要依据相应的管理体制。内部审计作为内部控制的防线,在内部控制中占据着十分重要的位置,建立专业的内审队伍对改善企业管理也有一定的好处。若出于成本与人员的考虑,也可以选择将内部审计部分外包给专业的机构,这样做成本低、专业性强并且见效快,但要注重考查专业服务机构的资质和专业性,确保其能够给企业带来应有的价值。外部监督也是决定科技型中小企业整体内部控制好坏的重要因素,政府应当出台相应的政策对企业内部控制建设设立一定的规范,或要求企业贷款时提供内部控制建设状况,这样也能够到逼企业重视内部控制建设,由于科技型中小企业获得了许多政策上的优惠,对其内部控制建设做出规范对于减少风险、稳定市场具有重要意义。

4结语

科技型中小企业在我国经济市场中占据着重要地位,随着其经济业务的不断发展,所面临的风险也越来越高,完善的内部控制制度能够帮助企业控制风险,但就当前的环境来说,多数科技型中小企业在内部控制制度的建设上都存在较大的缺陷。因此,建立健全科技型中小企业的内部控制制度对于企业的发展、稳定以及经济市场的创新活力具有重要意义。

参考文献:

[1]熊传刚.高新技术企业内部控制机制建设与风险防范[J].财会学习,2019(19).

[2]高强.浅议信息科技企业内部控制评价系统的构建[J].会计师,2015(24):63-64.

[3]李伟.高新技术企业内控机制的建设与风险防范[J].财会学习,2018(26).

作者:李栎莹 单位:西北政法大学