谈三板上市公司内部控制环境分析

2022-09-21 16:39:49 来源:写作指导

摘 要:本文将详细介绍新三板上市公司的作用与该类公司内部控制环境的主要问题,通过专业的研究与调查,精准找出优化其内部控制环境的有效措施,如强化内部控制理解、完备内部控制系统、完善人员业务素质及加强监督的执行力等,从而全面提升上市公司的内部控制环境建设。

关键词:内部控制环境;新三板上市公司;内部控制体系;资产控制

引言

随着经济社会的快速发展,中小企业的数量也逐渐增多,其发展问题渐渐引发了相关部门的关注,为促进其进一步发展,生成了新三板机制,由于其经营战略与管理模式的限制,其发展的速度较缓慢,只有逐步改善此类公司的内部控制问题才能增进其经济效益。

1 新三板上市公司的作用

自改革开放后,政府部门对中小企业的发展极为重视,受自身条件影响,各类中小型企业在发展期间遭遇了些许瓶颈。而新三板上市公司为非上市公司进入到代办转让体系后实行的股份报价转让类公司,其主要服务于中小型企业,即为其带去更为多样的融资类平台,给此类企业的发展带去更多动力与活力。在2018年中旬,新三板上市公司的数量已达到13284家,其总股本与总市值分别来到6858.65亿股、5.87万亿元,在该类公司,高新技术企业与中小型企业的比例为65、94%。在国家相关政策的指引下,新三板的运作方式正逐渐成熟,在给中小型企业带去多项融资渠道的同时,也为其带去了适宜的发展平台,在有了相应的资金保障后,中小型企业的发展环境也变得愈发舒适与稳定。

2 新三板上市公司内部控制环境中的主要问题

2.1未能全面理解内部控制

新三板上市公司发展时间较短,对于内控制度还不够重视和了解,内部控制意识往往比较薄弱,对于内控的理解仍然停留在成本、资产安全控制的层面,只注重财务管理工作,也仅让财务人员参与到内控工作当中,企业内部其他方面的管理控制工作仍然存在欠缺。当前大部分新三板上市公司对于内部控制的理解都是在“摸爬滚打”的过程中逐渐形成的,优点是可实践性较强,缺点是缺乏专业性和整体性,总的来说内部控制制度仍然缺乏科学性与合理性,往往会导致企业内部控制产生混乱,反而会对企业的管理造成阻碍,最终制约企业发展[1]。

2.2内部控制系统不完善

大部分新三板上市公司都缺乏内部控制建设的整体意识,往往会出现对于重点方面过于关注、对于某些方面完全不进行管理控制的情况,最终会导致内部控制的完善性严重欠缺,相关管理控制制度产生不合理的倾斜现象。部分企业在进行内部控制工作时,往往在前期建设与预防方面比较欠缺,后期补救的现象比较多,会造成额外的工作成本开销,导致浪费现象。还有部分企业在建立内部控制机制时生搬硬套现象较为严重,没有注意结合自身实际情况,这就导致内控机制无法对企业工作做到全方面覆盖,内控机制整体欠缺,影响企业进步。

2.3人员业务素养不高

人员业务素养对于内控机制的质量和执行情况具有直接的影响,但目前大部分企业对于参与内部控制的管理人员素质建设都不够重视,导致了管理人员在内部控制工作当中的功能缺位。一方面,管理人员自身对内控工作不够重视,不具有足够的责任意识,也不清楚自己对于企业内部管控工作的意义,在完成工作时得过且过,工作态度不端正,无法达到企业的内部控制要求。另一方面,部分管理人员法律和道德意识薄弱,对于企业中出现的违规工作不进行及时管理,最终会导致企业工作漏洞过多,甚至有可能引发严重的法律纠纷,造成难以挽回的损失。

2.4缺乏监督执行力

监督工作是企业内部控制工作重要的项目,对于企业的工作水平具有重要的意义。目前,已经有部分新三板上市公司认识到了监督工作的重要性,在企业内部建立起工作监督机制。但也有部分企业内部的监督机制只是“空中楼阁”,没有得到落实,其执行力度较差。有些新三板企业只从各个部门中抽调几个工作人员参与监督工作,既不对其进行专业技能培训也不向其讲明具体的监督要求,严重影响了监督机制的落实程度,对于企业内控工作造成了严重的负面影响,不利于公司科学、合理地发展。

3 优化新三板上市公司内部控制环境的有效措施

3.1强化内部控制理解

一方面,新三板上市公司管理层应适时转换传统观念,利用当前较现代化的经营管控理念来完善内部控制制度,改善内部控制环境。在部分企业管控人员的传统观念中,“控制即牵制”,该管理理念属内部控制误区,需打造出更为积极的内部管控环境,将新三板的作用较好地发挥出来。与此同时,与其他企业不同,新三板上市公司从内部架构上看存有较大区别,无论是基层员工还是管理人员都要进行内部控制的培训与学习,将该项控制工作的必要性凸显出来,在培训中明确告知其公司内部可能存有的经营风险,将内部控制与自身工作连接地更为紧密,利用该项举措来增强内部人员在内部控制中的参与度,全面提升该控制工作的主动性、积极性,适时完善公司的内部控制质量与环境。另一方面,在掌握内部控制工作的重要性后,管理层需适时强化治理结构。一般来讲,中小投资者将以代表身份进入到公司董事会,利用该项举措来加强对各大股东的监管。管理层还要及时分隔管理层权力,确认各个部门的工作职责,借助绩效评估来保障股东权益。

3.2完备内部控制系统

首先,在建立内部控制制度期间,新三板公司需将公司内部的物、财与人看成一个整体,利用全面控制的加强来逐步改进内部管控的环境。通常来讲,在搭建内部控制体系期间,对成本费用的控制较关键,应在掌握公司内部的实际经营状况后,及时完备与预算相关的审批与编制制度,让各岗位员工确认自身的工作权限与职责,并能自觉坚守本职工作,还能对他人工作实行一定的监督。管理层在控制项目预算期间,还要建立适宜的内部报告系统,利用该系统内部的大数据技术,科学监督各项成本费用的支出状况,有效增强对该类费用的支出控制。其次,在应用内部控制制度期间,新三板公司还要对内部不同职务的工作人员实行以职务分离为主的人事管控制度。一般来讲,公司要在日常工作中确认不同财务岗位的工作权限、职责等,即出纳人员不可调入稽核岗位,由专门的人来保管会计档案,而专职会计则需进行债务、债权、费用、支出与收入等环节的登记工作。新三板公司中的财务人员在当前工作中要做到各负其责、各司其职,而对于不相容的岗位来说,则要进行相互监督、相互制约、相互分离[2]。最后,资产控制也为新三板公司内部控制的主要内容,管理层需设定适宜的资产管控制度,并利用该制度来完成对银行存款与现金的管理。例如,某新三板上市公司在应用资产管控制度时,依照规定来收取现金,只有记账与出纳拥有触碰现金的权利,在产生应收账款期间,相关人员及时完成款项回收,在加强资金流转率的同时,强化应收账款的管控效果。

3.3完善人员业务素质

其一,新三板上市公司在开展内部控制的过程中,需改进财务部门的人员结构。具体来看,该类公司可借助竞聘上岗的形式来挑选素质较佳的财务人员,只有其德才兼备才能担任财务领导,保障财务管控的整体质量。针对基层财务人员,上市公司管理层可采用工资薪酬与绩效相结合的考核方式,设置一定的考评小组,通过不定期与定期考核来掌握财务人员的业务素养,在及时听取财务管理人员的意见后,对基层财务人员实行科学评价。其二,新三板上市公司在进行日常管理时,还要及时培养内部全体员工的职业道德与业务素质,在设定培训计划之初,就要及时安排不同阶段的培训内容与活动,将与内部控制系统的各项知识告知全体员工,使其内部控制意识与相关业务工作紧密结合,在提升整体业务素养的同时,及时完善内部控制内容。其三,上市公司的基层员工在完成专业培训后,管理层应采取有效措施强化该培训效果。一般来讲,管理层需设置适宜的绩效考核评价系统,将薪酬福利系统与内部控制效果相结合,利用奖金、补助、津贴、福利与工资形式,再与员工的工作表现、个人能力相融合,有效增强内部控制的执行效果,借用量化考核还能将员工工作的创造性、积极性发挥出来。

3.4加强监督的执行力

一方面,新三板上市公司在运行内部控制制度期间,管理层应及时考察该项制度的执行情况,由于内部控制系统带有多方面内容,且每一环节、部门都会对该项制度的管理造成极大影响,因而管理人员需借用良好的监督制度来了解不同部门各个项目措施的可行性,并对其产生的效果进行科学评价。另一方面,新三板上市公司还要及时设定内部审计部门,该部门需独立运作多项财务业务,还要拥有一定的内部评估系统,在该系统内及时且快速地找出内部控制工作下的各类风险隐患,针对内部管控该关键位置的对应员工,要及时检查其工作状态、工作态度等,精准找出其在工作过程中产生的隐患或漏洞,在查明生成该现象的原因后,除了要采取科学且严格的解决措施,还要追究该员工的工作责任。例如,某新三板上市公司在搭建内部控制制度的同时,还适时强化了监督管理工作,管理层派遣专业人员对内部控制系统的实施进行全面检查,及时了解各部门内部存有的缺陷或不足。针对上市公司的监督管理任务来说,由于此类公司的内部业务较多,其监督管控工作也采用了专业化模式,适时提升内部控制制度的执行性,优化上市公司的经济效益。

4 总结

综上所述,新三板上市公司在进行内部控制期间,由于受到多重要素影响,其控制水平较弱,生成了多项控制问题,给内部经营环境带去极大影响,管理层应依照当前上市公司的发展状态,及时调整经营战略,为此后发展奠定坚实基础。

参考文献

[1] 庞梦琳.中小型家族企业新三板上市前内部控制环境研究[J].生产力研究,2019(10):142-144.

[2] 肖唐亮.新三板上市公司内部控制环境现状与对策研究[J].现代经济信息,2019(06):84.

作者:杨娜 单位:泰安众诚自动化设备股份有限公司