摘要：市场经济的飞速发展和人民生活水平的不断提升保险业的全面发展，涌现出大量中小型保险公司，大大增加了保险行业的竞争激烈程度。然而我国一直在保险销售环节中存在的不规范行为，使得广大消费者对保险产品出现了偏见。面对激烈的市场竞争和不明朗的态度下，保险公司作为金融行业重要组成部分，因其经营产品的特殊性，要想提升综合实力和竞争力，必须从保险公司内部着手，尽快完善内部控制体系和运行机制，这样才能够充分展现出保险公司的价值观和未来发展愿景，不断提高公司发展质量，从而在消费者心中树立起良好的行业形象，提升社会责任贡献。本文将以A保险公司为例，对其在内部控制体系构建中存在的问题进行剖析，并结合该保险公司的实际状况提出相应的改进对策，以期为提升保险公司综合管理能力、运营水平提供有价值的借鉴。
关键词：保险公司；内部控制体系；存在的问题；改进策略
全球经济一体化的深入发展为我国经济发展带来了重大机遇，特别是近年来，我国GDP以惊人的速度在不断增长。这也从另一层面说明我国广大人民群众的消费水平、财富水平得到了提升。保险行业具有经济保障和理财的双重功能与作用的独特优势，从而为促进保险行业未来的发展奠定了坚实的基础。然而我国保险行业的起步较晚，要想在激烈的竞争中不断提升其在金融领域中的创新力、服务力和竞争能力，要想使我国逐渐由保险大国转变为保险强国就必须从保险公司内部着手，加强内部控制体系的建设与完善。近20年，保险行业高速发展，但在经营发展中因内控管理缺陷带来的各类经营风险正逐渐暴露，大部分保险公司在内部控制管理能力方面并没有达到要求的高度，只是把内部控制视为完成任务、公司宣传的口号，也没有将内部控制真正落实到保险公司的日常经营活动、战略发展规划的制定中，忽视通过内部控制来对公司自身的经营行为进行约束、对有可能面临的重大风险进行防范，内部控制管理还仅停留在被动接受的层面。同时，银保监会对保险行业违规经营的处罚力度不断加大，这也说明一些保险公司在内部控制方面还存在缺陷。由此可见，探讨保险公司在内部控制中存在的问题，并结合行业现状提出相应的改进对策对其他保险公司有着十分重要的参考价值。
一、相关概念解析：
1.内部控制。理论界关于内部控制作出了明确的界定：所谓内部控制主要是指公司的董事会为了实现运营效益和效率的提升、为了确保财务报告的可靠性、为了能够严格遵守适用的法律法规而提供的合理保证和实施的程序。我国财政部于2008年出台了《企业内部控制基本规范》，并且将我国市场经济的社会发展现状融入到规范中，同时对我国内部控制的定义进行了界定：内部控制在企业实施的主要目标就是为了帮助企业实现既定的经济发展目标，一方面要确保企业资产的安全性，另一方面还要保证会计信息的真实性，同时，在确保企业经济利益的同时将管理的重点集中在过程性管理上，帮助企业从整体上实现自我评价、自我规范、自我约束的行为准则，这也是实施内部控制的主要目标。保险公司的内部控制进一步融入了行业特征，同时对公司内部每一名员工的工作积极性起到了调动和促进的作用，不论是企业的董事会成员，还是身处基层的保险工作人员必须积极参与到内部控制中，这在很大程度上要求每名员工必须严格遵守自身的职责边界、相关制度和规范，对于潜藏在业务层面和经营层面中的各项风险做到事前防范、事中控制、事后监督，及时控制和预警那些有偏离正常经营活动的风险。
2.内部控制的目标。我国财政部、银保监会等五部委分别于2008年和2010年先后出台了内部控制相关的制度规范与指引，为促进我国企业更好地构建内部控制制度奠定了基础。保险公司是金融行业的重要代表，内部控制质量至关重要。根据2010年保监会出台的《保险公司内部控制准则》要求，保险公司对内部控制目标需要达到行为的合规性、资产的安全性、经营的有效性、信息的真实性、战略上的保障性这五项标准。
二、保险公司内部控制体系构建中存在的问题——以A保险公司为例
1.A保险公司基本情况。A保险公司成立于2007年，随着我国市场经济的不断发展增加了保险行业中的竞争，在巨大的市场压力面前，很多保险公司的业务规模、经济利润受到了巨大的冲击和影响。面对这些情况，A保险公司审时度势，对目前的市场经形势进行了认真的分析和准确的判断，并对行业的发展前景进行了客观而科学的分析，在不断的经营与创新中，通过保险产品的创新、鼓励和吸纳优秀人才、借鉴并引进先进的管理模式和经验等不同的策略，面对激烈的行业竞争环境这些措施使A保险公司的利润额一直处于较高水平，这为促进公司的快速、可持续、平稳发展奠定了坚实的基础。A保险公司对自身的实际情况进行了总结与分析，基本采取总公司对分公司的各项重大战略进行决策、控制与监督重要的业务活动、投融资活动的方式实现了企业的整体发展，并改进了部门的设置。一直以来，A保险公司秉承着“高效、科学、制衡”的基本准则，重新梳理并搭建了公司的组织机制，形成了相互配合、相互制约的模式，这种模式有效避免了职能部门缺失或重叠的问题。另外，A保险公司为了促进工作效率的整体提升，对各职能部门进行了细化，对每一个岗位的工作内容、工作职责、工作范畴等进行了明确和细致的划分。由此可以看出，A公司具有良好的内部控制环境，这也是实施内部控制的基础，不仅能够确保公司内部各职能部门之间实现高效运转，更能够确保公司的战略经营目标得以顺利实现。但是通过对A保险公司近三年内部控制评价情况的研究与分析后发现：A保险公司在内部控制中还存在一些问题需要改善，这样才能真正促进该公司的健康、可持续发展。
2.A保险公司内部控制体系构建中存在的问题。（1）公司治理结构还需完善内部控制环境方面，A保险公司2017年-2019年近三年平均评估得分率为92.33%（满分15分），其中制度健全性得分2.98分、合理性得分4.08分、有效性得分6.79分。由此统计结果不难看出：A保险公司在内部公司治理方面的问题较为明显，内部控制中缺乏主动性与自觉性，在管理层的职权范围划分方面还存在着三不管区域，缺乏对员工综合素养的考量。长此以往，公司内部的控制力度会逐渐衰弱。此外，与其他保险公司一样，A保险公司在实施内部控制的过程中出现了监督部门缺失的问题，只是在国家政策的强烈要求下每年对内部控制的情况进行简单的回顾和总结。（2）风险评估环节还存在薄弱点风险评估环节方面，A保险公司2017年-2019年近三年平均评估的得分9.70分（满分10分），得分率97.00%，其中：制度健全性得分2.00分、合理性得分3.00分、有效性得分4.70分。由此统计发现：A保险公司在风险评估与识别方面还存在着问题与差异，风险评估与识别的有效性还有待提升。这主要是由于风险的评估与考核标准还缺乏客观性和全面性，A保险公司在一些风险评估报告中所包含的指标只是几个发生风险概率较大的指标，而对于一些发生风险概率较小的指标并没有进行考量和评估；还有的风险评估分析报告中仅仅对赔付金额较高的风险进行了统计和分析，例如：交通意外、重大疾病等，很明显这种只针对一部分指标而完成的风险评估分析，使得评估的结果失去了客观性和全面性。A保险公司目前在实施内部控制体系后将经营风险纳入到内部控制管理平台中，而这种统一的集中管理很可能造成一些风险点并没有完全呈现出来，最终为公司的发展埋下了风险隐患。（3）控制活动存在一些漏洞控制活动方面，A保险公司2017年-2019年近三年平均评估得分41.45分（满分50分），得分率82.90%，其中：健全性得分9.45分、合理性得分12.67分、有效性得分19.33分。从得分统计看出该保险公司在控制活动中的问题较为明显。例如：在保险产品销售中还存在一些不合规的现象，这主要是由于在实际操作中当客户自身需求与保险产品并不完全匹配时，一小部分销售人员为了自身的利益将注意力集中在对业绩的追求上，对顾客的感受和实际情况没有进行深入分析与体会，对于产品的保险责任、续保条件等重要条款并未及时、客观、真实的向客户作出解读，最终造成销售误导。在保险业务的不断推动与发展过程中，为了能够使保险业务得到顺利的开展，通常在银保和经代等保险销售渠道中按照产品的大类、根据保费收入的一定比例支付相应的手续费，但A保险公司为了追求业务规模，还存在虚假列支业务推动费的问题，变向增加了公司手续费的支出。由于费用执行情况分析及费用支出控制环节的的不完善，导致费用超支管控出现漏洞，业务推动中的不良行会对公司的持续健康发展带来了极大的风险。（4）信息沟通不够顺畅在信息沟通方面，A保险公司2017年-2019年近三年的平均评估得分14.68分（满分15分），得分率97.83%，其中：健全性得分3.00分、合理性得分4.43分、有效性得分7.25分。从上述统计不难看出，A保险公司在对各项信息进行整合后，特别是在沟通系统方面缺乏综合性与全局性，各职能部门获得的信息很难进行全面性的整合，而整合后的信息无论是企业的管理层还是基层销售人员，在使用过程中感觉明显不顺畅，这也表明该保险公司上下级之间的信息沟通存在问题，并没有在内部控制的各个环节中形成一个有效的沟通链。信息沟通的不畅必然会导致很难准确的呈现出内外部有价值的信息；当公司内部的管理层对下属部门在信息传递过程中出现问题时，很可能无法及时洞悉市场发展前沿，基层工作人员的工作也大大受限，一旦出现突发问题，由于信息沟通受阻，难以及时对信息进行整合，从而错过了事件处理的最佳时间。（5）内部监督机制亟待完善内部监督机制方面，A保险公司2017年-2019年近三年平均评估得分9.60分（满分10分），得分率96.00%，其中：健全性得分2.00分、合理性得分2.85分、有效性得分4.75分。从整体上看，A保险公司已经搭建了内部控制评估机制，而这并不是公司自主的行为，只是为了遵守国家相关法律法规的要求而完成的任务，并没有针对公司的实际情况进行内控设计。目前A保险公司的内部监督与评估机制还局限在年中和年末，并没有充分结合本公司的实际需求，仍然是为了确保财务报告的合法性与合规性。A保险公司的监察部门主要负责各职能部门的监督工作，但是监察部门很难保证工作的独立性，从表面上看，在这种内部监督机制的约束下工作较为顺畅，然而缺乏对监督的事后关注、有效整改、整改的效果等方面的分析。当风险发生时又缺乏对相关职能部门和主要责任人的追责。
三、改进保险公司内部控制体系的有效对策
1.优化内部控制环境。科学而有效的内部控制制度是实现保险公司可持续发展的基本前提。目前A保险公司内部控制环境还有待完善，应借助有效的机制对其进行优化。例如：A保险公司应该对每个职能部门的工作职责、每名员工的工作范畴作出清晰的界定，并向每一名员工渗透本公司具有双重晋升渠道思想理念，这样能够使每一名员工的工作方向更加明确；在各职能部门中评选在内部控制中做的优秀的工作人员，并将其树为本部门的学习榜样，通过榜样的力量渗透到每一名员工心中，使他们明确自己未来的发展方向和职业生涯规划；对于工作强度较大、身处关键岗位的工作人员应建立科学的轮岗机制，这样不仅能够为更多的员工提供丰富的工作内容、使其赢得全面发展的机遇，而且还能够对人才起到保护性的作用，这主要是由于长时间从事关键环节、高强度的工作将对员工的身体产生不利影响。
2.优化风险评估。为了确保A保险公司能够朝着更稳定、健康的方向发展，在风险评估上还有可以提升的部分。使企业风险评估目标与实际发展现状、公司的整体战略紧密融合、高度统一，这样才能与企业的经营管理细化相吻合，在评估目标中应该将社会责任这一指标纳入其中，充分体现出保险行业的特征，从根本上为广大人民群众谋福祉，全面促进保险行业的整体发展与繁荣昌盛。A保险公司应对目前现行风险管理中遗漏的风险问题纳入到日常的风险监测与评估中，及时关注内外部风险、及时识和深入分析别风险，对于重大风险发生的可能性进行预测，并预判对公司带来的影响和损失，可以根据影响与危害性的大小、发生风险的可能性等不同的标准进行排序，这样能够是公司的管理人员针对不同的风险采取相应措施，有效规避和应对风险的发生。如：根据监管与集团要求开展偿付能力风险管理能力自评估，按照偿二代监管要求建立和完善风险管理相关制度，通过保监会SARMRA监管评估，促进风险管理制度健全性的进一步提升；定期更新和报告风险偏好执行情况，通过风险偏好对公司经营行为形成有效监督和约束。
3.优化控制活动。保险公司的主要业务是进行保险销售，因此，A保险公司应严格把控保险业务的各个环节，以此来确保销售、审核等多个环节行为的规范性。A保险公司可以从业务人员的素质培养入手、充分利用互联网和大数据进行风险控制，从而加强对业务环节的把控。内部控制方案的顺利实施离不开各项制度做保障，A保险公司应对当前内部控制中存在的内部控制制度与流程的不足做出深刻的反思，进一步规范内部控制制度。保险公司的管理层、风险管理部门必须进行协商与配合共同拟定出适合本公司的《内部控制评价管理办法》、《内部控制建设方法》。作为保险公司的管理层和领导层一方面要明确在内部控制工作中所承担的责任与职权，另一方面要对内部控制的具体方法和管理的内容做到了然于胸。A保险公司应重新制定《风险管理办法》，并且明确规定每年到年末或第二年的年初必须结合内外审计的审计结果召开风险评估大会，对公司过去一年监督检查中发现的风险点进行总结与分析。
4.优化信息与沟通。对于保险公司而言，获取即时而准确的市场信息尤为重要，如今社会信息呈现出多样性和复杂性的特征，要想在激烈的市场竞争中占据优势和主动地位，就必须建立相应的信息系统，科学而合理的收集外部信息，有效整理内部信息，并融合在一个系统中，充分借助现代信息和网络技术的优势，实现信息的随时更新与分享。公司已基本建立开放、有效的内外部沟通渠道，确保信息及时的上传下达，并在部门之间充分交流，相关人员能快速获取履行职责所需要的信息。公司在2019年开展的网络安全自查，这些措施的开展提升了公司信息与商业秘密的保护与管理，有效保障公司利益不受损害。
5.优化内部监督机制。A保险公司应将内部控制体系建设与优化融入到日常工作中，并始终贯穿整个业务过程，这样才能对内部管理充分发挥其监督作用。因此，A保险公司应设立完善的内部监督机制，对内部控制的实施情况进行评估、对评估结果进行反馈，以此来确保公司的管理层能够对整体的运营状况进行把控。监督部门要充分发挥其监督职能，对各部门的工作情况实行长效监督，对于发现的违法违规行为及时予以惩戒。A保险公司在2017年-2019年通过内控评估和咨询，梳理了各职能部门及分支机构等共计多个内控流程，并绘制出流程图，结合各部门监督约束机制的实施情况找出风险点，及时根据存在的问题进行改善，夯实公司内控管理基础，通过流程的梳理和改造，实现了部门之间的工作流程的互相监督和确认，从而不断提高公司整体管理水平。综上所述，随着国民经济水平的不断提升，越来越多的人意识到保险的保障和理财双重作用，保险行业的发展广度和深度也必将不断发展和提高。作为朝阳行业和金融领域未来开放发展的分支，越来越多的保险公司将开始发展起来，保险主体数量的增加对各公司合法合规经营提出了更高的要求，如何持续健康发的展是保险行业关注的永恒主题，因此，保险公司必须加强社会责任意识，从公司内部着手，加大内部控制力度，完善内部控制体系，为公司健康、稳定、可持续发展奠定坚实的基础。
作者:王瑞捷 单位:太平再保险（中国）有限公司
