公立医院固定资产内部控制探析

公立医院固定资产内部控制探析

摘要:近年来,国家对公立医院的固定资产进行了重点投资投入,以保证公立医院的正常运营和医疗业务的开展。然而,在大多数公立医院中还存在诸如有固定资产的管理制度不完善、固定资产管理制度的执行力不够、管理权限过于分散导致资产工作弱化等问题。据此,公立医院应该完善固定资产管理的相关规定、落实固定资产管理相关责任、优化相关业务流程、结合自身的特点发现问题,从根本上解决公立医院的内部管理和固定资产管理问题,从而提高医院内部的内部管理水平。本文对此进行了探讨。

关键词:公立医院;内部控制;固定资产

对于公立医院来说,以前的扩张式发展道路已经行不通。在当前发展环境下,公立医院应该是从自身出发,降本增效,加强内部控制的管理,使得医院朝着现代化、合理化、综合化发展。固定资产作为医院重要价值资产,是医院综合实力的象征,也是医院正常运行和发展的后盾,完整的内部控制制度才能使医院在新形势下的经济环境中立于不败之地。

一、公立医院固定资产内部控制概述

1.公立医院固定资产内部控制概念。医院固定资产内部控制是针对资产取得、维护和处置三个阶段,涉及资产预算、资产请购、验收、领用与登记、使用与维护、资产清查盘点、资产改造、资产统计报告及资产处置等诸多环节中建立相应的内部监督控制规范体系。

2.公立医院固定资产内部控制的现状。作为医院总资产框架中的一部分,固定资产可谓是重中之重,做好固定资产的内部控制是大势所趋,更是医院实现长远发展的重要基石。医院在发展的过程中基本都严格遵照了相关的理论指导要求,对《医院财务制度》进行落实,但是在实际执行过程中与现实差距巨大,仅凭该制度的简单推广与落实不能达到预定目标效果。目前,我国各大医院都已经对固定资产内部控制引起了高度的重视,也投入了相应的人力和财力,但还达不到一个完善的内部管理制度。在公立医院,目前的情况是财务内部控制体系不健全,同时相关职能部门之间配合较差。同时,领导层疏于对内部控制进行管理,从而形成恶性循环,不利于内控制度的全面推广与实行。所以对医院固定资产提高监管力度,通过内部控制的方式调控,让医院的各职能部门协调合作,从而达到对固定资产的维护和利用,最终实现医院的全面发展,有利于全国医疗事业的发展。

二、公立医院固定资产内部控制存在的问题

公立医院在固定资产上存在的问题制约着固定资产管理之中的各个环节,影响着医院资产的真实性和准确性,导致医院国有资产流失等问题。公立医院固定资产内部控制存在的问题体现在如下几个方面。

1.固定资产的管理制度不完善。第一,资产管理部门权限的局限性,只能发挥其简单的档案管理职能,而不能发挥其他职能作用。第二,没有明确规定的奖惩制度,也没有固定资产相对应具体的责任人,管理制度的制定是也只注重表面任务,容易造成固定资产管理混乱的现象。

2.固定资产管理制度的执行力不够。第一,工作浮在表面。虽然医院宣布按照内部控制会计制度的相关规定进行管理,但是没有将其应用于实际行动中,也没有对事后进行管理。第二,内部控制会计制度不完整、不完善或相关内容设计存在不合理性,致使该制度无法达到其制定实施的效果,因此,所谓的内部控制会计制度基本流于形式,而没有相关的问责机制制度。第三,相关管理人员对固定资产的管理工作也做不到完全负责任,当出现问题时,不会主动分析问题和解决问题,做不到事前、事中以及事后的管理。

3.管理权限过于分散导致资产工作弱化。第一,固定资产管理工作基本都是由各个科室负责,这会导致管理权限分散化,效率也会随之降低,医院在进行管理时难以实现有效管理。第二,在实际管理中,会计部门内有固定资产的审批权、监督权、管理权。财务部门的权利容易被架空,在日常财务管理之中造成了很大的制约,财务工作在常常会遇到账实不符的情形。这个过程中,各个部门的权利会随之时间推移被放大,相反财务部门的权利也会随之弱化,造成恶性循环,不利于内部控制的健康运行。

4.固定资产盘点不及时,管理不完善。第一,固定资产管理环节中,定期盘查清点往往是各个单位容易疏忽的环节,而且这也是平日里积攒下来的一种不良习惯。第二,在实际执行中,由于存在人员配置不合理不科学的问题,财务部门和职能部门的分工不明确以及内审制度强制性不够等原因,造成未能实现定期盘点的要求,这给医院固定资产管理带来潜在的隐患,甚至会对日后的经营带来冲击和影响。

5.固定资产账务处理不规范,信息录入不对称。第一,财务部门在日常账务处理上也存在一些问题,直接影响财务信息的准确性。医院使用的财务软件固定资产模块没有得到合理使用,固定资产卡片不完整,导致后续再进行资产管理会出现账实不符的现象。第二,医院财务信息一般都是在事后进行入账登记,这就会形成财务信息的滞后性,让有关信息不能及时录入和记账,造成了财务紊乱。第三,医院在建工程的固定资产工期延误,结转滞后问题,导致无法在入账周期内完成,甚至错过了盘点工作。

三、公立医院固定资产内部控制的完善措施

1.完善固定资产管理的相关规定。第一,制度确立是固定资产管理的前提,因此,从根本是上应该完善固定资产管理的制度,不能只在事后才制定解决措施,要做好事前预测、事中管理、事后评估。完善相关制度,提高管理人员水平,加强固定资产管理的信息分享以及培养人员管理制度意识。第二,可以考虑将固定资产管理考核的内容纳入绩效考核,使其成为绩效的一个指标,这样可以将其与科室、个人收入直接挂钩,以此来加大相关部门的执行力度,从而发挥固定资产管理作用。

2.落实固定资产管理相关责任。第一,加强固定资产购入、使用、保养整个流程的管理,严格把握环节。第二,各部门进行无缝衔接,进行流程优化。在部门配合上,财务管理部门、归口管理部门、使用部门等各职能部门需要在各司其职又要相配合,以相关准则为基础,实现资产的共同管理。具体分为两个方面:明确职责岗位以及确定管理部门的管理职能。

3.优化相关业务流程。第一,优化购入及验收流程。首先,各个职能部门要主动配合管理部门的登记和验收工作,并负责将相关材料送到机关服务中心,并由机关服务中心录入资产管理信息系统,进行统一管理,在固定资产送达相关部门的同时,技术人员应当验收专业技术设备。其次,组织购入的固定资产需要在验收入库前办理合法手续,再进行交付入库,避免入库随意的现象出现。最后,建立固定资产卡片档案。第二,加强守则意识。医院管理人员及所有职工都要遵守相关准则,增强法律意识,节约资金。在执行固定资产报废、调剂、处置时,应按照流程制度规定填写相关申请表格,并按程序申报、审批,加强国有资产的保护意识。同时为了加强管理人员的守则意识,医院应该做到定期培训教育,加强个人素质培养。

4.建立完善的职能机制。第一,完善管理机制。完善资产管理机制是实现固定资产管理的重要因素之一,医院在这方面必须派遣专人负责,落实责任到人的管理制度。同时可以建立定期考核机制,并把考核结果公示,也可以把将考核结果作为绩效考核的依据,使得全员提升对考核的重视。还要让审计和检查等监督机构起到自己相应的作用,切实落实对每一个环节的具体监督,在监督的过程中如果能够发现问题要及时分析原因,提出对策,以防止资产的流失或者其他处置不当所面对的损失。第二,建立信息化固定资产管理系统。运用高度智能化的固定资产办公系统,各部门可依靠信息系统的运用来协调配合。依照办公系统自动化,可以在财务部门核算环节做到精确化、合理化。随着科技的不断发展,财务核算业务已经趋于现代化和科技化,从根本上也影响了财务信息的发展,其中自动进行财产登记与核算、电子化信息建档处理、自动生成财产凭证、总资产核算以及损耗资产控制等等都是办公系统自动化带来的便利条件,以此提升办事效率。

四、结语

医院固定资产内部控制主要是要做到事前控制、事中控制以及事后管理,加强对固定资产购置流程、验收流程等流程控制的力度,利用智能化办公系统定期资产核查与加强盘点的力度。对于公立医院来说,开展固定资产内部控制工作,首先制定完善的规章制度,其次就是要保证执行力度,以规章制度为基础,加大执行力度,才能够保证单位有效管理固定资产。医院对于固定资产内部控制流程也要定期核查,为医院长远发展打下基础。

参考文献

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6.史晓英.公立医院固定资产内部控制问题研究.商讯,2019(24).

作者:闫龙辉 单位:新乡医学院第一附属医院