摘要：随着大数据时代的到来，我国软件行业近些年发展迅速，出现了质的飞跃，软件产品更新换代之快，使得财务内部控制成果变得非常关键，能够影响到软件企业未来的发展情况。本文通过对软件企业财务内部控制体系进行分析，并结合实际对软件企业内控体系构建以及对策提出个人观点，希望能为软件企业内控体系建设提参考。
关键词：软件企业；财务管理；内部控制体系
引言
软件企业与一般的传统行业不同，软件企业有着属于自身的发展特点，财务内控体系属于内控体系中的核心内容。对大部分软件企业来说，由于财务内控体系不够完善，削弱了内部控制对财务管理的影响，直接体现在软件开发项目的盈利管控效果上，故而项目的盈利管控成为软件企业内部控制的难点与重点。同时，对项目盈利管控的有效性在一定程度上也制约了软件企业的良性发展。因此，为了促进软件企业的良性发展，达到高质量的财务管理，内控体系建设应着重于企业本身效益的增长，同时有必要对软件企业财务内部控制体系的构建及对策进行研究。
1软件企业财务内部控制体系综述
通常在软件企业中，可以通过完善财务内控体系，促使自身财务管理能力得到优化，从而为软件企业的未来发展奠定良好的基础。但是对于部分软件企业而言，由于企业更加注重对软件产品的开发，所以往往会忽略对于财务内控体系的管理，这便导致软件企业的财务管理方式出现问题，从而影响到软件开发时的资金储备，进而对企业发展埋下资金风险隐患。一般而言，软件企业财务内控体系可以涉及以下内容：第一，明确企业各种业务行为的操作规范，确保所有业务都能够及时入账并得到有效记录，在业务拟定前了解相关职责，然后结合实际情况开展业务，确保业务的各个环节都能够得到有效执行。第二，结合企业中各项软件产品对现有资产进行合理配置，加强事中分析，定期对企业资产进行核对，追踪各项业务开展时的成本支出，避免在业务开展过程中出现采购重复以及其他冗余成本的提升。第三，企业财务部门需要明确所有财务人员的职责所在，并与公司中其他部门保持良好关系，实现有效沟通，确保财务管理工作得以顺利开展。除此之外，还要结合企业实际情况，在新业务出现之后对其进行优化，从而降低财务管理成本。
2软件企业财务内控体系的作用
2.1提高软件企业的财务管理质量。软件企业通过加强财务内控体系的建设，能够促使软件企业的发展更加顺利。同时，完善的财务内控体系还能够有效提高软件企业中工作人员的责任感，从而提高软件企业的整体管理水平，促使软件企业得以良性发展。
2.2促使软件企业财务管理透明化。在软件企业发展期间，财务内控体系极为关键，只有针对企业发展期间的不足之处进行持续完善，才能够保证财务管理的有效进行。通过对财务管理期间的信息化建设进行不断完善，还能够实现软件企业的各种财务信息透明化，从而避免财务风险的发生。
3软件企业财务内控体系的构建
3.1财务内部控制目标分析在构建财务内控体系的过程中，为了保证能够达到预期结构，就必须从总体目标中入手，避免财务内控体系在构建期间出现方向性问题。通常情况下，企业财务内控体系的功能可以决定内控目标，并体现出企业管理人员对于内控体系的实际需求。所以对于大多软件企业而言，财务内控体系的主要任务便是保证企业日常经营管理活动的正常开展，避免财务风险以及财务舞弊的情况发生。而且还可以通过财务内控体系，确保软件企业中财务数据的真实性、有效性。因此软件企业应该结合实际情况，对企业中的财务内控体系制定长期、短期目标，从而拓宽软件企业的发展空间。
3.2全面预算控制。在财务内控体系中，预算管理有着不可替代的地位。通过对软件企业中的各种预算支出的有效控制，能够使财务管理质量得到大幅提升。在软件企业领导层结合发展战略对经济形势做出初步判断之后，财务部门便需要组织各个部门开展下一年度的财务预算，预算内容包括营业额、成本等，在全面预算管理中，应该遵循以下几点。3.2.1依托企业发展战略制定预算管理。在对软件企业的预算情况进行控制时，应该以企业发展战略为导向，制定出合理的预算目标，实现企业发展战略与经营活动的衔接，保证企业中的各种资源得到合理利用。3.2.2构建全面预算管理平台。为了完成对各项预算指标的控制与执行，软件企业必须专门构建一套完整的全面预算管理制度，并严格遵照预算开展各项活动。在财务预算执行的过程中，应该结合信息技术成立预算管理平台，并将每一笔资金的使用流程在平台中进行反馈，从而保证管理者能够实时掌握预算的执行情况。在预算执行期间，如果发现项目开发工程产生了偏差，预算部门就应该及时发出风险预警，及时查找原因，并对项目预算控制的未来走向作出合理建议，避免财务风险情况的发生[1]。3.2.3提高项目预算准确性。软件企业在开展项目预算时，其准确性非常关键。为了保证年度、月度预算的不受影响，就应该从各个软件项目预算中入手，通过对财务预算进行细分、追踪，保证项目预算得到执行。由于项目的前期投入以及市场费用的控制难度较高，所以可以开展预立项，当合同成功签订完成后，再正式开展立项、开发，以此来保证预算不受影响。
3.3项目开发成本控制。通常情况下，软件企业中的成本大多都是由销售费用、开发成本、人工成本等多种成本费用组成。由于成本种类较为杂乱，所以需要通过财务内部控制监督成本费用的走向，控制成本支出，从而提高财务管理质量。3.3.1人工成本在软件企业的所有运营成本中，人工成本占据的比重非常大，所以需要加强控制，以此来保证项目的盈利情况。在软件项目进行立项时，应该着重对项目工时进行测算，然后结合员工工资水平，测算人工成本。在项目开发期间，则要对项目进度进行监管，保证在预算的工时内成功完成开发任务。为了保证监管效果，软件企业可以开展奖惩制度，当软件项目开发提前完成之后，便可以将部门节约的人工成本作为激励奖金给到企业员工。如果项目出现拖期的情况，则要结合实际情况对企业员工做出相应的惩处[2]。3.3.2软件开发成本通常情况下，软件开发成本可以分为两种：其一为企业自主研发的新产品，这一类产品往往具有非常多的不确定因素，不仅在研究与开发期间需要投入大量资金成本，而且若无法实现成果转化，便会使前期投入变成沉没成本，因此具有非常大的风险性。其二是针对客户需求进行订制开发的产品，如果无法按照原计划按时完成项目开发，就会导致人工成本以及管理费用增加，从而影响项目的正常交付。在对软件成本进行管理时，必须着重考虑项目难度，通过严格控制项目进程可以将项目成本控制在合理范围内。
3.4合同控制。由于软件行业的竞争变得越来越激烈，所以更应该加强合同质量的控制，确保企业经济效益的实现。合理控制可以通过以下几点来完成：第一，强化合同意识。在当前市场环境中，软件企业应该重视起合同保护意识并构建索赔制度，确保在对方违约之后能够按照合同获取违约金，降低财务损失。第二，加强合同变更管理。如果发现合同变更行为，就需要及时作出反馈并执行变更措施。以此来避免对企业利益带来严重损伤。
4软件企业财务内部控制的优化对策
4.1财务内控总体、具体目标落实。为了实现财务内部控制，软件企业需要结合财务情况专门制定出预期控制目标以及具体需要达成的控制目标[3]。软件企业应当以企业发展战略为导向，制定财务内控总目标，确保企业的经营管理过程合法合规，并对企业发展战略的顺利落实提供帮助。而具体目标则应该结合企业当前的各种经营业务特点，保证企业得以正常运转。在内控目标落实期间，应该保证各种财务信息的准确性，通过加强监管的方式防止虚假信息的出现。除此之外，还应该安排各个部门中的企业员工相互之间进行监管，从而确保企业财会管理质量，降低软件项目开展时的经济成本支出。
4.2加强信息化技术的应用。在软件企业中，所有财务内控环节都应该普及信息化技术。通过信息技术能够使企业中的所有员工都能够及时得到实时资讯，从而掌握企业各种相关信息。而领导者则可以结合信息，优化企业的资源配置，以此来提高企业的经营管理的质量。在财务内部控制中，信息技术可以作为辅助技术，提高管理的运行效率。对于软件企业而言，全面信息化是一项长期工作，只有不断作出调整、优化，才能够使信息化发挥出应有的作用。信息技术虽然最初的目的就是服务企业的日常管理，但是当信息技术与经营活动结合之后，却能够有效提高企业的决策管理，保证软件企业得以顺利发展下去。
4.3构建内审制度。由于软件企业在日常经营中更加注重IT技术，所以企业经营管理的概念相对比较薄弱，可能会阻碍企业未来发展。当财务内控体系得到完善之后，为了保证内控顺利实施，需要建立内审制度，通过加强内部流程审计，才能更加客观地掌握企业情况，确保所有部门都能够规范完成属于自己的任务，从而保证软件公司的健康发展。对于内部审计部门而言，在工作期间应该与其他部门有所区分，并对审计工作不定期进行检查，避免发生审计无效的情况[4]。除此之外，还应该适当增加审计范围，通过将内部控制评价、财务风险评估以及企业经济效益作为审计核心来保证审计质量，避免审计工作出现局限性。
5结论
总而言之，软件企业在发展过程中，财务内部控制体系非常关键。通过财务内部控制体系不仅可以优化企业财务管理质量，还能够提高每一笔资金的实际利用率。相信随着更多人了解软件企业中财务内控体系的重要性，软件企业一定会获得更好的发展。
作者:莫彬 单位:杭州新世纪电子科技有限公司
