工业企业内部控制现状及改进探究

工业企业内部控制现状及改进探究

摘要:企业内部控制贯穿于所有业务部门,内部控制过程受到企业董事会、管理层及其他人员的影响,为达成营运的效果和效率、提升财务报表的可靠性、符合相关法令的要求等目标提供合理的保证。本文立足工业企业内控管理相关理念,整合企业内控管理体系要点,总结与阐述内部控制管理的发展状况,从风险管理的角度出发分析内部控制的重要作用,针对如何具体布局实施企业内控管理措施提出相关建议,以期对工业企业内部控制体系的构建和完善提供一定的参考。

关键词:工业企业;内部控制;改进措施

工业企业的内部控制是依靠组织的董事会、管理层和员工一起来实现控制目的过程,达到能够取得理想的经营效果及效率目标,保证财务报告真实可信。要在遵循法律和规章制度的前提下实现这一过程,需要整个企业集团的共同参与。内部控制由监督(保证)、信息与沟通(载体)、控制活动(手段)、风险评估(依据)、控制环境(基础)组成,这五大要素是内部控制极为重要的组成部分,也是企业管理的有效措施。工业企业健全高效的内部控制,能够防范经营和财务等众多风险,是保证企业经营稳定及可持续发展的关键要素。合理有效地实施内控,对工业企业成功完成项目具有重要的促进作用。

一、加强工业企业内部控制的意义

《会计法》第4章第27条,财务部《内部会计控制规范》等法规关于内部控制的相关规定有着明确的要求,一个良好的企业,内部控制制度能够起到控制财务风险,全面提高企业运行效率的作用,同时可以保障企业经营合法合规。有效的内部控制,可以保持风险和经营回报的良好平衡,是企业通往成功的关键因素。从内部控制的构成要素控制环境来分析,控制环境因素主要包括:企业职工诚信度、职业道德素养和个人才能;管理理念和管理方式;责权分配计划、人事管理政策;董事会的重点和目标等。控制环境作为其他四个要素的基础,是企业的核心部分。企业中的人及其所处环境,决定着企业发展的总基调,会直接影响到企业员工的意识形态,并提供了内部控制的基本原则和组织结构,从多角度反映出企业内部控制的重要性。从风险评估的角度来看,企业必须要全面掌握自身面临的风险并加以控制,应建立相应的机制来识别、分析和管理风险。风险评估的程序为:目标设定——风险识别——风险分析——风险应对。由风险应对策略可知,风险规避是指企业放弃或停止超出风险承受范围的与风险相关的经营活动来避免损失的策略。风险降低是企业在成本和收益二者之间权衡以后,决定采取恰当的控制措施来降低风险或减少损失,并将风险控制在可以承受范围内的一种战略。风险共担是指企业借助外力的帮助,通过分包、购买风险等方式,采取适当的控制措施,将风险控制在可承受范围的一种策略。风险承受是指企业在风险承受能力范围内的风险。在权衡成本和收益后,不再采取控制措施来降低风险或减少损失的策略。企业应及时识别和科学分析影响内部控制目标实现的各种不确定风险因素,并采取对策及时加以应对。企业实行内部控制具有非常重要的意义。由于良好的内部控制能够产生及时、准确、透明的各项信息,给企业的管理者和决策者带来管理和投资方面诸多实际的益处。通过内部控制管理,提供的快速、简单又标准的信息更容易理解和被接受,企业管理层能够在第一时间很直接地看到推动业务的相关因素。企业的业务情况以准确客观的形式呈现到监督与管理者面前。利用信息可预测的特点,使实现的业绩更接近原有的预期。精准的数据支持,有利于管理层和投资者持续制定准确计划和精准决策,用于企业应对商业环境的变化。关键信息质量的驱动因素能使企业处于行业领先地位,达到企业变革的目标,其中众多的因素遵循企业内控机制的结果,并为企业创造价值。

二、工业企业内部控制管理现状

内控管理影响到企业管理的方方面面,强势倒逼企业加强和改善经营管理,以适应自身发展最大幅度地降低经营风险。目前,大多数工业企业内控机制符合国资委、财政部等部委的各项要求,但是部分企业仍停留在“合规风险控制”阶段,风险控制管理主要是按照上级单位和外部监管机构的要求驱动。具体而言,工业企业在内控管理和风险防控两方面普遍有以下问题存在。

(一)管理制度不完善导致工作流于形式。一些企业基本上做不到很好理解怎样开展风险管理和内部控制,在风险管理和内控工作如何融入日常工作中,这方面缺乏较好的方法。在风险评估、缺陷整改及其相关报告编写上,有主观应对上级要求的现象,导致内控流于形式。

(二)风险防控意识不足。缺乏风险控制相关知识和专业人才,一些工作主要通过内部控制评价的方式来修修补补,缺乏系统性、整体性的内部控制制度建设,导致系统风险,顶层设计的风险也越来越大。

(三)众多因素导致内控管理混乱。一些工业企业内控管理的实施也将长期积累的行业问题暴露出来。由于自身管理粗放、施工周期长、施工技术工艺陈旧、采购供应多元复杂和传统经营管理观念难以改变等因素的综合作用。一些内控管理措施的效果仍未充分体现出来,从工业企业长远发展和当前市场行情来看,一些工业企业实行内控管理仍未度过有效的磨合期。

三、加强工业企业内部控制管理的对策

搞好内部控制,关键在于五大要素及相关原则在企业中是否都存在着并且发挥作用,真正落实在整个集团层面、部门层面、下属单位层面、各类事项与活动中。企业制度中要有管理思想、要符合内部控制要求,要体现内部控制五要素。内控有效性的检验方法由内控缺陷的数量和缺陷的等级确定。内部控制主要难点在于能否将风险管理有效嵌入整个企业所有层次的管理活动中并发挥作用,能否将各类企业管理体系进行有效整合。做好内控,首先要基于内部控制模型开展管理诊断与分析,必要时编写管理改进报告。基于内部控制基本规范及其配套指引,结合企业每年的重点工作和管理短板,开展细化的规范对标工作,不断减少内控缺陷,把内部控制要求做实、做好。完善制度的全过程管理,将制度体系的监督检查作为一项日常工作,以制度管理为抓手完善内部控制体系。企业内部控制系统构建应从以下几个方面着手。

(一)加强内控战略目标制定,完善管理机构。首先,战略制定是内部控制管理的重中之重,而内部控制战略规划的重要地位源于其对未来内部控制制度建设实施的各个方面存在的影响。合理进行战略规划能够极大提高内部控制管理的效率,保证管理水平快速上升到企业所有者和管理层期望的预期目标。其次,健全机构设置。企业内部控制体系建设的对象是财务总监及其他相关高级管理人员、内部控制和内部审计部门主管经理、总管及其他经理、财务及其他职能部门的经理和管理者。内部控制机构的主要任务包括确定机构名称、级别、报告对象、专业人员的具体称呼、所设置相关工作岗位、明确工作内容、人员选定和人员素质要求、工作的具体原则等。内控管理需要细化组织机构的设置、具体内容和岗位职责等各项工作。

(二)全面降低风险,加强系统化的风险防控培训。风险是某一事件或行为对企业经济利益和经营回报存在的可能性危险,外在的商业风险来自经济大环境和竞争对手、法律法规等方面的风险。内部的管理风险包括管理控制不善,给企业带来的利益损失。严重的风险后果会造成竞争失败,经营中断,法律诉讼,商业欺诈,无益开支,资产损失,决策失误等情况发生。为使风险最小化,就应加强系统的内部控制,对可能的损失投保,当风险较大时,寻求较大的回报。虽然企业的风险不可避免,但是企业可以通过加强内部控制管理,降低风险发生的可能性,保障企业正常运行。内部控制管理会遇到巨大的阻力,是因为新的内部控制具体操作方法,会对企业旧有的权力结构产生直接的冲击影响。因此,企业内部控制管理人员必须对全部利益相关者进行系统的内部控制培训,培训内容主要包括培训材料的准备、培训计划的确定和培训实施。在内控系统运行之前,使阻力降低到最小化。

(三)从多角度强化内部控制工作的落实。企业的内部控制战略从开始策划,就可以认定为内部控制的实施阶段已经正式开启,进入到内控运作的具体实施阶段。企业内部控制作业内容主要有:制定一系列的企业内部控制管理程序,并制定相关运营管理程序;评估检查企业授权管理系统;潜在利益冲突调查;编制年度内控审计指导,实施内控审计;组织风险评估;内控问题调查(ICRQ);舞弊案件调查;评价考核内控工作;参与公司董事会会议,对所属企业总经理、财务总监执行内控政策、遵守授权管理提出奖惩建议;组织保险业务;培训企业高级管理人员;落实内控工作报告。此外,必须对整个内控执行过程采取监督措施,建立起检查和报告制度,以保证内部控制系统对情况变化做出动态反应。依照内部控制五要素的释义,检查和评价都属于内部控制框架体系的组成部分。其中,检查与评价不仅是对企业各项经营活动的日常检查与评价,还包含对内部控制系统实施情况的检查与评价。检查和评估的主体部分是内控部门及外部审计师,同时也包括将来在社会上建立的独立内部控制体系评价机构。

四、结束语

高效组织和有效运营是支撑企业实现战略目标的重要手段,企业管理的每一个方面都需要有内部控制管理的参与,将控制风险作为目标导向,通过建立完善的管理制度和工作流程,以及完备的管理系统可以提高企业管理水平。在企业人员升迁、人事变动或轮岗等过程中,内部控制管理能够有效避免员工能力与岗位不对称导致工作效率低下情况出现,并且企业可以重点专注在重要业务和事务方面,对高风险业务进行全方位、全过程规范化风险管理。工业企业做好内控管理工作,将会使企业收获较多的利益,内控管理制度的完善会促进企业长期稳定的发展和进步。

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作者:范晓伟 单位:诸城市贝斯特工贸有限公司