公立医院内部控制实施探析

公立医院内部控制实施探析

摘要:现代医院管理制度要求实现配置资源和使用效益最大化,加强内部控制管理是必要手段。医院内部控制管理工作始终贯穿于医院事业发展之中,是医院持续稳定发展的根源和基石。文章首先分析公立医院目前内控管理现状不够健全完善的主要几个方面,探讨如何加强公立医院内部控制管理策略,内部控制要实行多方位、多维度、全范围管理,具体在医疗收入及资金管控制度和稽核机制、资源配置、药品及库存物资等管理环节,建立健全资产管理长效机制、财务信息化管理可实现改进和创新财务管理等模式,制定科学合理的医院会计内部控制制度并实际应用,建立健全内部审计制度,完善绩效考评制度,建立重大财务风险预警监测机制,强化医院内部控制管理不仅能完善医院的财务管理工作体系,更能推动医院事业的和谐发展。

关键词:内控管理;会计内控制度;风险管控

引言

随着国家部署深入推进公立医院综合改革,要求以公立医院公益性为主导,提高医疗服务质量,实现社会效益与运行效率的有机统一,加速建立现代医院管理制度。公立医院作为国有事业单位,其内控管理目标就是促进医院实现发展战略,提高公共服务的效率和效果。医院内部控制制度是否健全完善直接影响医院经营效益和后续发展,强化会计内部控制制度、风险管控工作等方面内部机制改革,对实现“优质、高效、低耗、便捷和安全”的医院目标宗旨具有非常重要的意义。

一、公立医院目前内控管理现状不够健全完善

(一)医院管理层管控意识和重视程度存在欠缺。目前大多数医疗单位仍处于传统的经验型管理,往往意识不到医院内部控制有着巨大的推进作用,或者片面认为内部控制管理只是内部会计控制制度,主要内容由财务部门负责监管,认为避免医院出现财务风险就是内部控制管理。公立医院管理层大多认为医疗业务是医院生存和发展的重要支柱,以提升医院的综合实力和科技量值作为医疗机构创新发展的重要目标,重视医疗部门忽视管理部门尤其是医院内部控制管理的作用。严重影响了医院内部控制制度的建立、完善和有效实施。

(二)内部控制制度与落地实施控制存在偏离。目前公立医院大多配套的制度改革和落地措施尚未完善,医疗收入管理控制制度不健全,国有医疗设备资产的保护控制、药品及库存物资耗材的管理控制未有效实施,医院的内部审计部门未能真正执行应有的本位职能,财务电子信息化控制未随着外部环境的变化和管理要求的提高及时进行修订和完善等。

(三)内部控制建设和风险管控措施配套不足。随着医院规模的不断发展壮大和信息技术的普遍应用,公立医院内控机制不能满足综合性大型医院现代化管理需要,医院的可辨认内部风险和外部风险以及分析和管理相关风险的机制没有配套建成,风险管控和评估不能及时确定规避、降低、分担和承受等风险应对策略,没有实现对风险管理的有效控制。例如在会计系统控制、财产保护控制、运营分析控制和绩效考评控制等医院综合运营活动中,潜在风险缺乏监测评估机制,以确定关注重点和优先控制的风险进行分析和排序,并在风险发生之前发出警告。

二、加强公立医院内部控制管理策略

(一)多范围、多角度全员参与内部控制管理。内控管理上到管理者,下到每位职工,贯穿于医院医疗活动的始终。内部控制建设是一项系统工程,塑造医院文化氛围并影响员工的控制意识,是建立与实施内部控制的基础,需要决策层、管理层、医院职工共同参与并承担相应的职责。(1)决策层和管理层在塑造良好内部控制环境中发挥关键作用。大型综合性公立医院正处于转型上升期,要适应现代化管理需要,医院决策层和管理层要根植内控意识,成立内控管理刚性机构,营造整体内控氛围,医院决策层和其他高级管理人员应当在内控建设中发挥主导和垂范作用,加强内控制度宣传贯彻,定期开展内部控制管理专题培训会,营造医院文化氛围并影响员工的内部控制意识,加强医院制度建设,规范内部控制行为,将目标管理与流程管理紧密联系起来,全面提升医院品质,提高医院自身“免疫”功能具有重大意义。(2)加强职工培训和廉政教育,提升员工素质。医院应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准,在思想状况和作风状况、履行岗位职责、完成重点工作、廉洁自律等方面情况对职工进行红色教育和警示教育,锤炼政治品质和工作作风,提升提高职工政治素养和业务能力,尤其要强调重要岗位人员的责任感和使命感,实行岗位责任制和奖惩制度。

(二)制定科学合理的医院会计内部控制制度并实际应用。(1)完善医院医疗收入管理控制措施。加强票据控制管理,安排专人负责各类收入票据统一管理与归档;加强价格控制管理,核定各项医疗收费,督促相关医疗部门提供服务与收取费用是否执行国家的物价政策;严格办理退费与退费审批手续,是否核对原始凭证和原始记录并建立复核监督机制;加强科室欠费管控力度,控制病人医疗欠(逃)费,核算可控成本和经济损失指标是否降低和有效防控;加强制约和监督收入稽核与收入经办等不相容职务是否相互分离,合理设置岗位等。(2)强化资金管控制度和稽核机制。医院内控要健全货币资金管理制度和岗位责任制,规范资金的收支条件、程序和审批权限手续;建立货币资金盘点核查和安全监督控制制度,强化现金资产的管理。同时设立网络信息工程项目财务往来专项对账工作,在非银行网络平台和医院HIS系统设立对账平台,监测微信支付宝支付以及自助设备等网银入账情况,是否存在系统漏洞和潜在的经营风险及财务风险,确实保护医院资金财产安全与完整,完善医院内部控制制度,全面提升资金营运效率。(3)严格药品及库存物资等存货管理控制制度。医院存货包括药品、医疗物资及其他物资等,由于药品和医用耗材的特殊性,使得医院在药品及医用耗材的准入、采购、保管和使用等环节的管理中均都要制定一系列的内部控制制度,以保证患者安全和医疗质量。实施精细化的药品及库存物资控制制度存货管理控制措施,可以有效降低医院成本核算,促进医院经济高效运营。公立医院应当强化药品及库存物资采购业务管理、请购审批制度、采购管理制度等管控,特别是重点监控药品和物资采购管理达到限额采购量后即停止采购;实行药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度;建立应对突发事件药品及物资的有效保障机制等。(4)资源配置建设,健全资产管理长效机制。医院应建立全面预算管理模式,提高资金资产使用效益。定期核查固定资产,把资产管理工作落到实处,资产管理进入软件化、规范化、程序化管理。医疗设备等大型资产采购前期进行调研评估,资产入库信息化管理,固定资产运行维护和升级改造执行固定资产日常维修和大修理计划,加强制约和监督建立固定资产清查制度,应当加强固定资产处置的控制,保障和维护国有资产的安全完整,强化国有资产全生命周期管理,实现对国有资产的有效监管和利用。(5)创新财务管理,推进信息化网络化进程。医院财务信息化建设非常关键,首先加强财务数据、网络程序及网络安全控制,实现财务信息系统的自动控制,而不是人为控制。其次建立健全票据稽核管理、欠费管理、价格管理、退款管理等财务电子信息化管理制度和岗位责任制,建立财务电子信息档案管理制度,加强文件储存与保管控制。

(三)建立内部审计制度,完善内部控制监督机制。医院内部审计是不断健全完善医院管理发展壮大的利刃。加强内部经管和监督,保持内部审计保持医院内部审计的独立性,独立行使内部审计职权实行内部审计制度,提高经济效益和社会效益为医院各项经济业务的开展保驾护航。医院内部审计从事后审计转向事中、事前审计,改变以往内部审计事后审计、事后追责、事后整改的思维模式,主动出击,关口前移从事前预判、事中分析可能出现的风险,提前防范预警和规避,切实体现内部审计的全程监督,展现真正的审计效果。同时转移内部审计工作重点,着重加强医院内部控制的制度审计和绩效审计。还要保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。充分发挥内部审计人员的价值创造,配备专业的合格的审计人员,对内部会计控制的有效性进行评估。

(四)完善绩效考评制度,确保发挥最大效能。医院绩效考评是管理效率与配置资源效果进行的评价,是绩效管理的核心。首先要科学制定绩效改革工作方案,确定绩效考评目标,按针对性和可操作性设置考核指标体系并进行定量指标、定性指标分析,深入分析各项考核数据构成、精准性、考核监管过程中存在的不足和问题,为进一步完善绩效考核管理制度提供依据。然后明确把握绩效改革时间节点,强化部门联动,厘清工作职责,和积极有效沟通。建立可行的绩效管理体系,运用关键指标评价等方法在评价周期核定医疗耗材、设备等成本是否准确及时计入科室成本;能源消耗及其他后勤保障成本是否准确及时计入科室成本。公立医院重视加强病人欠费逃费的管理工作,进行欠费管理考评,并与科主任考核挂钩,实行奖惩措施。

(五)建立重大财务风险预警机制。随着医院的不断发展和信息技术的普遍应用,公立医院大步踏入互联网时代,建设智慧医院、医疗联合体机制,人工智能、云计算机、大数据、区块链等对医院产生巨大影响,医院的网上便民服务平台、官方微信、支付宝服务窗等功能广泛运用,网上健康咨询、网上体检预约、在线预约诊疗、在线问诊、移动支付等个性化服务不仅医疗收入的增加,也使得医院组织结构日趋复杂,财务风险越来越大,医院必须应用现代信息技术,对医院的经营活动、财务活动等进行分析预测,建立健全会计内部控制信息系统,结合财务指标和非财务指标,综合分析潜在的经营风险和财务风险,采取有效控制措施,控制风险在可承受度之内,实现财务风险预警。

三、建立和完善风险管控监测机制和突发事件应急处理机制

公立医院开展医疗事业、经济活动中要建立风险管控监测机制,成立风险分析团队,对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估,及时识别技术投入和信息技术运用、财务状况因素、国家医疗政策、医疗技术进步等风险。将医院的HIS系统、ERP综合运营管理系统、预算管理系统、科研管理系统等嵌入内部控制管理模块,通过信息采集、风险预警等技术手段,采用概率、列表等定性方法与量化指标相结合,找到关键的影响因素,核定风险与收益、风险承受度等,确定风险应对策略。建立风险信息管理系统,运用风险规避、降低、转移、分担、承受等应对风险策略,实现对风险的有效控制。例如实际操作医院托管模式进行风险规避,开展创建平安医院工作,实行医疗风险分担策略。同时在公立医院应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制,明确风险预警标准,对可能发生的重大风险或突发事件,制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序,保证突发事件得到及时妥善处理。

四、结语

在信息技术飞速发展的现在,现代公立医院要从竞争中脱颖而出,需要结合现代医院管理制度要求不断的自身的管理制度和风险控制能力,加强内部控制管理,使医院资源实现合理化最大化的利用,以真正实现回馈社会回馈大众的目的。

参考文献

[1]魏娟进.加速医院会计内部控制建设的思考[J].现代营销,2020(02):160–161.

[2]刘冠廷.医院财务内部控制中存在的问题及应对[J].纳税,2020(03):80–81.

[3]卫规财发〔2006〕227号.医疗机构财务会计内部控制规定,2006.

作者:赵鹏 单位:安徽医科大学第一附属医院