摘要：在现代化进程不断前进，建立全面开放，竞争有序的市场经济背景下，物流行业的得以快速发展，同时也面临着日益激烈的竞争环境。物流业面临的主要风险是财务风险。企业存在财务风险时，会给企业带来隐性或显性的损失。本文在企业内部财务控制及内部财务控制相关理论知识的基础上，通过对韵达股份公司的分析，挖掘快递行业内部财务控制存在的问题，并针对其问题提出优化建议。从而优化内部财务控制中风险较多的控制活动，逐步优化成本管理系统，加强公司的内部监督机制。
关键词：财务控制；问题分析；优化建议
目前，随着社会生产力的日益增强，民营物流行业也随之壮大，其外延在不断的扩展。从而也导致了物流企业产业的多元化，不论从全球经济的大环境角度来看，还是中国市场对于物流服务的需求角度来看，民营物流企业需要进行物流产业的优化配置。韵达公司作为一家典型的民营物流企业，通过对其行业对比的方式进行研究并根据其中存在的问题设计改进方案，希望能对其他物流业的企业内部财务控制提供实际的参考和指导，在社会中具有一定的应用价值。
一、企业内部财务控制的相关概念
（一）内部财务控制的定义。内部财务控制是指企业规划、制度、政策作为依据，运用一系列的措施和手段，对企业各项财务活动进行严格控制。内部财务管理同时也是企业财务管理的一项核心内容。以下从其内部财务控制的背景、重要性来简单分析其内部财务控制的形成。1.内部财务控制形成的背景。内部财务控制是企业管理中最为有效和广泛的一种企业财务管理方法，内部财务控制的形成伴随企业发展历史。在亚洲金融危机爆发之后，我国随即修订了《会计法》，而在其《会计法》中明确地制定了单位内部会计控制规范体系。从国际角度，来自美国安然公司发生的内部财务控制危机，并在突然申请破产保护后，《公众公司会计变革与投资者保护法》也因此产生，在这条保护法中最重要的是通过法律等规范要求企业建立内部控制保护投资者和一些其他的利益相关者的利益，同时国内财政相关部门也了《企业内部控制规范》等行政规范。是我国企业内部控制历史上一次变革性的事件，所以内部财务控制作为公司发展进程中所必不可少的重要的一部分是所有公司应一致遵守的管理方法。2.内部财务控制的重要性。当企业业务规模扩张，业务流程越加复杂，企业所承担的风险来源也愈加广泛，内部财务控制的优势就彰显出来。首先，内部财务控制规范企业的会计行为。能够合理地保证提供的会计信息真实性和完整性。其次及时发现并纠正企业在会计活动中可能存在的舞弊行为。最后内部财务控制的完善能够帮助企业实现既定的财务目标。同时，通过一系列的评价业绩、处理信息和实物控制，对于未发生的风险进行预防。最后，企业在采用内部控制时，其范围会涉及到企业每个部门、每个层次、每个环节，也会提高企业的经营管理水平，确保企业经营目标和有关方针的一贯执行。
（二）内部财务控制的构成。由于每一个民营物流企业的性质、业务规模的不同，造成了不同的企业内部财务控制制定的具体内容也是不相同的。但是，公司在展开内部财务控制具体规划都会包括货币资金控制，财务预算控制，绩效评价，财务风险防范控制以及内部审计控制等。1.货币资金控制。内部财务控制的核心内容是货币资金控制，货币资金是指企业在各种经营活动中所使用的现金及现金等价物。企业内部财务控制，对于货币资金的收入和货币资金的支出进行严格的管控，并且企业会建立严密的清理审查制度。2.财务预算控制。财务预算控制是对于企业未来年度的财务计划。为以后生产经营制定目标。并且通过财务预算控制，使企业员工的业绩评价和奖金津贴以及罚款制度融合在一起。企业财务预算控制又包括预算制定时的制度审核，预算制定后的跟踪管理，以及对于预算控制和预算考核分析及预算差异的内容。3.绩效评价控制。公绩效考核主要针对的是企业对于当期完成的绩效使用一定的方式和方法，对于绩效进行定量和定性的考察。同时管理者要分析各个级别的绩效，以此来纠正和发现营业活动中存在的问题。4.财务风险防范控制企业的生产经营过程中，会面临着大大小小的风险。这是一个不可避免的现象，而企业管理者可以通过财务风险防范控制。对于一些可以降低或者是避免的风险进行控，从而减少企业存在的不必要的损失。
二、企业内部财务控制的目的
（一）企业内部财务控制的管理，是现代企业中必不可少工作。从企业角度来讲，它既可以确保企业正常的经营活动，也有利于企业实现其财务目标。开展内部财务控制时，企业资金收支也会依靠内部控制实施证明其有效性。内部财务控制的环境下，提供更加准确的数据信息，有利于提高企业的生产经营效率。而内部财务控制也使得企业信息在内部流通中透明化，在一定程度上避免了企业的控制风险。
（二）从企业内部人员角度分析。企业采取更加合理的内部财务控制，可以明确各部门员工职责。而企业为了内部财务控制工作的顺利开展，也会提高对于企业信息的合理控制，这其实在另一方面也减轻了财务工作人员的工作量。因为企业采取内部财务控制，强化企业相关人员之间的沟通，也随之增强企业部门之间的协调和配合。
（三）从管理层角度分析。加大企业的内部财务控制，能够促进管理层准确地把握企业发展能力以及经营能力，以最优的方式实现企业的目标。
三、韵达公司内部财务控制问题分析
（一）成本控制不足导致利润下降。由于经营成本的不断上涨，企业为了追求利润会提高快递价格，进而呈现出主营业务收入增长。但是在这种情况下单位成本的增加导致经营杠杆的增加，当企业销售减少时企业面临更大的财务风险，就导致了在疫情期间由于销售收入的减少，同时导致息税前利润的加速减少。这就要求企业对于内部财务控制中成本加强成本控制。
（二）内部财务控制机制不健全导致道德风险。对于快递行业，作为服务业的一个分支，企业的服务态度影响着企业的商誉，而商誉的破坏，会影响以后企业的筹资活动尤其是自然性筹资和向银行的信用借款等等。所以企业的内部财务控制分析要形成良好的商誉提高企业信用等级。韵达快递同质化竞争比较严重，与顺丰直营模式相比，韵达存在着管理机制不健全等问题。韵达快递只是满足了消费者的需求，扩大市场份额，但是由于快递的质量导致顾客忠诚度较低。韵达快递在包括品牌的建设，市场的定位，客户的忠诚度，以及快递运输质量方面相比于顺丰都欠缺。并且由于韵达运营模式为加盟式，所以在对于提高员工的内部控制方面具有很大的困难。在加盟模式下，对于加盟商的培训不能够及时进行，各个地区的员工水平参差不齐，没有形成统一化领导。并且在这种模式下不能很好地制定统一的业绩考核制度，也会降低了客户的满意度。
（三）运输成本不透明导致成本控制不足。内部财务控制在信息执行力度方面也会因为运营模式的不一致导致信息沟通缺乏及时性和透明性，进而导致内部成本信息沟通不畅，信息执行力度不强。在加盟模式下，加盟商会单独向总部去购买物料和面料。虽然满足了直营模式下网点覆盖不足的问题，但是不能对于全程信息掌握。在追求高效、快速、透明方面都存在着不足。并且通过行业模式对比，也清晰地发现韵达呈现出的运输成本不透明的问题，韵达快递由于采用加盟模式，在对于配送、物流等等运输成本方面难以充分有效地进行控制。由于运输成本的难以控制，使得其报表系统处理缓慢。会导致运输成本浪费的问题，同时造成公司治理层和管理层对于成本控制方面的问题进行处理不及时。所以控制运输成本信息透明，及时是企业财务部门进行内部财务控制的一项重要的任务。
四、韵达控股股份公司内部财务控制问题优化建议
不论是成本费用引起收入不合理激增，员工服务质量导致信用等级下降或是运输成本的不透明引起成本控制不足，都会对企业的内部财务控制产生影响，下面从对于上述成本控制不足问题中提出相应优化建议。
（一）健全职责分离，强化成本控制。企业要对仓库进行科学有效的管理，韵达公司应根据自身所需的仓库数量，对于每个仓库进行合理规划。并且要降低仓库的中储存成本和管理成本，发挥仓库应有的作用，运用一系列特殊的方法确定存货的再订货点和经济批量。对于管理仓库的人员进行培训，使其提员工工作效率，进而提高仓库的有效使用程度。对于装卸成本，韵达公司提高科学技术的运用提高企业装卸速度。并且增加对于装卸人员的培养，使其提高不能用机器装卸的货物包装速度。并且应该控制货物的损坏率，避免因为货物损坏而造成的更大的损失。强化企业成本控制，首先应该遵守不相容岗位分离。企业订单处理者与货物派送者职责分离。保证企业业务及核对记录的真实完整，并且企业业务执行人员与企业业务审核人员职位分离。采购业务人员与仓库记录人员职责分离。
（二）增强防范道德风险，加强内部审计。为了弥补企业在内部财务控制中的道德缺陷，有效的保证管理层与员工的素质水平，加强管理者与员工之间信息沟通，将其内部控制实施范围扩大到整个公司。以下一共从改善员工内部控制规范体系、建立健全内部控制系统优化建议。韵达控股有限公司应该提高管理者及员工的素质。提高员工与管理者素质最终目的在于改善消费者的消费体验。首先作为加盟式管理模式的公司，公司在选择加盟商时，应该与其制定服务标准规范，对于加盟人员进行培训，规范其对待客户以及业务流程中的操作。
（三）提高运输质量，实现运输成本透明化。企业要提高会计人员对于运输成本中舞弊风险识别以及处理的能力。并且要制定不同的方案进行预防运输成本浪费风险。增强企业资金收支的管理，提高企业运输质量。运输部门努力做好运输发票管理的工作。企业要合理地控制运输成本。运输成本在快递行业成本中主要成本，所以对于运输过程中，合理控制运输过程中成本问题。提高运输过程中运输工具的利用率，节约在运输过程中的人工以及材料费用。拓展运输方式，向航空运输发展，提高运输效率。同时完善韵达控股有限公司交通运输系统，建立发达的运输系统并且提高利用效率。利用互联网打造运输平台，实时将运输数据传递到该平台中，对于运输过程进行实时监控，保障运输成本信息透明化。
作者:王秀欢 单位:商丘学院应用科技学院