摘要：现阶段，化工企业在开展内部控制工作中，其内部控制环境、风险评估机制、预算和成本控制以及信息与沟通机制等方面还存在显著的问题，加强内部控制建设，应针对上述问题制定有效的措施。
关键词：化工企业；内部控制；预算；成本控制
一、研究背景
长期以来，化工企业的关注点始终围绕生产和销售环节而展开，对于内部管理机制的优化容易忽视。随着市场竞争的加剧，化工企业与其他企业相比，同样需要提升内部管理水平，内部控制体系是内部管理机制的重要构成要素，也应该得到重视。就当前化工企业的实际情况来看，其内部控制体系既包括企业层面的控制过程，也包括业务层面的控制过程，既包括内部环境控制、风险控制、信息沟通等内容，也包括对资金、资产、预算的控制。化工企业加强内部控制，不仅可以提升企业财务管理水平，为企业决策提供更多的可靠依据，还可以有效提升生产效率，优化业务流程，因此，现阶段，化工企业应该重视内部控制工作，通过对内部控制工作的优化和改进，提升企业管理水平，获取更多的经济利益。
二、化工企业内部控制活动中存在的问题
（一）缺乏良好的内部控制环境
从企业内部控制体系的运行过程来看，良好的内部控制环境是提升内部管理水平的重要保障。当前，化工企业在内部控制环境建设方面还存在一些显著的问题。尤其是涉及企业文化、职业道德、风险意识、安全管理等方面的内容，内部控制意识不强，措施不得力。很多化工企业仍然将管理重心放在生产和销售环节，对于内部控制环境创设不够重视，缺乏相应的内部控制组织机构。同时部分化工企业缺乏足够的财务风险管控意识，也不利于内部控制环境的建设。因此，当前化工企业要推进内部控制工作，还需要在内部控制环境方面加强。
（二）企业预算和成本控制体系不健全
首先，化工企业预算管理体系不够健全。部分化工企业对于企业资金的运行缺乏有效的控制，盲目投资的现象比较普遍，同时部分化工企业对于资金回收方面的监督和管理力度不够，也会影响内部控制工作的效果。一方面，从企业预算编制的角度来看，部分化工企业的预算编制没有体现全程化、全员化和全面化的特点，在预算控制方面明显力度不够；另一方面，有些化工企业在实施预算控制时没有以企业战略目标为导向，只考虑到常规化的经营活动层面，容易出现预算管控上的短期效应。例如，化工企业在当前市场环境下需要加大新产品研发方面的投入，与之相关联的财务预算应该突出该项管理内容，如果完全按照过去的做法容易忽视研发项目的预算管控措施，不利于企业的持续运营和发展。其次，化工企业普遍缺乏科学的成本控制机制。化工企业所输出的产品包括了上游供应商的供给和最终用户的需求等内容，整个流程不管是以客户需求为中心还是以产品研发为导向，都需要企业进行大额的资金投入，因此过程中可能产生的成本问题比较显著，而当前的化工企业对于成本管控方面缺乏有效的措施和方法，研发成本居高不下，研发进度和人员配备也时常出现问题，这些都是内部控制机制不到位的体现。
（三）风险评估机制不健全
化工企业与其他企业一样，都需要通过市场机制进行调节。受到原材料的市场波动的冲击，很多化工企业在开展业务方面显得比较被动，再加上有些化工企业的经营管理者风险防范和管控意识不足，使得企业各项业务流程过程中容易暴露缺陷，导致风险问题的出现。例如，化工企业在采购、生产和销售环节的风险防范和应对意识不足，没有构建与之匹配的风险管控机制，不利于企业对风险的防范和应对，导致企业预期的利润目标难以实现，使得企业经营业绩出现长期不稳定的状态，很容易引发经营亏损方面的问题。因此，化工企业应该要关注风险评估机制的构建和发展。
（四）信息与沟通机制不完善
对于内部控制工作而言，信息的传递与沟通至关重要。而现阶段，化工企业在内部信息与沟通机制效果的发挥方面不尽如人意。出现沟通不畅问题主要体现在企业信息沟通渠道、信息沟通质量以及信息沟通机制规划等几个方面。一方面，化工企业内部信息沟通机制比较单一，信息获取渠道不够多样化，在信息传递过程时常出现失真的不良现象；另一方面，化工企业缺乏对信息与沟通机制运转的统一规划。企业业务流程与财务管理系统之间的匹配度不够，时常出现隔阂问题，其他相关部门也没有扮演好在信息与沟通机制的角色，导致信息孤岛现象比较普遍。企业内部各项信息的利用与共享程度相对较低，影响了企业内部控制工作的效果。
三、化工企业加强内部控制建设的建议
（一）优化企业内部控制环境
从化工企业内部控制的实际运作来看，企业应该从岗位责任制的建立和健全方面进行强化。对于化工企业内部管理事项，应该通过财务管理标准进行细分，可以将相关管理事项划分为交叉事项、指定事项和专职事项，根据三类事项的不同特点明确与之对应的管理部门。例如，化工企业内部财务与生产环节之间相关事项可以归结为交叉事项，并按照交叉事项的具体性质明确负责部门和责任人。同时，化工企业应该以风险意识为导向创设内部控制文化氛围，强调以人为本的基本控制思想，突出责任人在内部控制中的核心地位和作用，保障化工企业产品质量管理与内部控制工作达到协同一致的局面，提高内部控制工作的认可度和执行力，将其他相关部门在内部控制体系中的责任凸显出来，有效发挥其积极性和主动性。
（二）强化预算和成本控制工作
1.针对当前市场环境的变动情况制定相应的预算和成本控制措施。化工企业不仅要深入开展市场调研，及时了解与企业生产密切关联的原材料的价格波动问题，还需要正视可能出现的产能过剩问题。与此同时，化工企业还应该加大专项预算的投入力度，尤其是直接来自市场竞争压力的产品创新和研发策略方面。只有确保产品创新和研发项目的资金能够到位，发挥内部控制工作的效能，才能更好地应对市场竞争的压力和风险。2.建立健全成本控制系统，对于生产环节、销售流程以及内部管理方面的各项支出制定有针对性的成本控制措施，进一步明确成本控制体系中的各部门和员工的责任。不仅要以分离不相容岗位的原则将业务经办权与授权审批权分离开来，纳入两个或两个以上的部门直接参与业务核查和财务管控程序，突出内部控制工作的科学性和可靠性，同时还应该针对当前企业业务的具体流程进行细分监督和管理，尤其是涉及产品生产、人力资源管控等方面的内容，积极发挥企业内外部审计机制的效能，将全员、全过程的内部控制理念有效贯彻和落实。
（三）建立健全风险评估机制
从化工企业经营管理的全过程来看，产生风险的要素评估应该明确到位，企业建立健全风险评估机制，应该明确风险评估的主要控制点，对于风险应急演练方面的具体工作应该得到强化，与之匹配的财务风险预警机制的效能要得到充分发挥。例如，某化工企业主要经营业务包括食品、石油化工、药物合成等领域，该企业在构建内部控制体系时，对于风险评估机制的效能特别关注。该企业在确定风险管控的主要控制点方面聚焦了生产和资金安全、市场拓展、信息化管控、研发投入等方面，并且针对上述内容进行风险等级评估和细分，不论是风险发生概率还是风险影响程度都进行细致的分析和研究。同时，该企业还定期开展了风险检查和演练活动，强化风险防范和应对意识；针对国家有关政策和方针的要求，还突出了企业在承担社会责任方面的角色定位，提高了企业应对外部风险的能力。从该企业的风险评估机制的运作过程来看，强调风险防范和应对意识，能够有效提升企业内部控制工作的效能，提升企业内部管理水平。
（四）完善企业信息与沟通机制
企业内部控制工作本身就离不开信息与沟通机制的配合。加强化工企业内部控制工作，就应该完善现行的企业信息与沟通机制。第一，化工企业应该独立设置信息与沟通机制对接的职能部门，突出信息系统与技术管理在内部控制工作中的作用，以信息与沟通机制的正常运转保障参与经营决策的效果，为企业科学决策提供信息依据；第二，化工企业应该突出信息安全问题，对现有的信息与沟通渠道进行优化和改进，尤其是涉及上下级沟通、平行沟通的内容，将企业的业务流程与财务管理过程进行对接，提高企业内部信息与沟通机制的效能。
四、结语
加强内部控制建设，既是化工企业自身开展内部管理的必然要求，也是化工企业积极响应市场竞争的正确选择。随着市场竞争的加剧，化工企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须采取优化企业内部控制环境、强化预算和成本控制工作、建立健全风险评估机制、完善企业信息与沟通机制等举措，进一步强化内部管控效果，从而提升企业的核心竞争力。
参考文献：
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作者:张庆华 单位:四川兴晟锂业有限责任公司
