新会计准则对企业税务管理和筹划影响

2022-09-21 16:40:28 来源:写作指导

[摘要]在当前社会发展的时代背景下,我国的税务管理机制越来越完善,税务管理制度也越来越健全,企业负责人及相关管理人员就需要结合当下税务管理实际形势开展税务管理与税务筹划工作。税务一直是成本管理层面的核心内容和企业成本的重要组成部分。为推动企业健康持续发展,企业管理者及财务人员就需要对当前的新会计准则进行主动学习,分析其给企业税务管理与筹划带来的影响并提出相应的处理方案。文章主要阐述了新会计准则的变化,探讨了新会计准则的特点及其给企业税务管理与筹划带来的实际影响,并提出了相应的对策。

[关键词]新会计准则;企业税务管理;筹划

0引言

近年来,我国良好的创业大环境促进了企业数量持续增加,使得各行业内竞争更为激烈。企业管理者要想使企业能够在行业内的竞争中获得更多优势和资源,就需要对自身的管理理念进行更新,并基于新会计准则对税务管理和筹划工作展开全面调整,以此提高企业的发展水平。

1新会计准则的变化

1.1计算存货期初期末价格的方式发生变化

经济市场上大部分企业在新会计准则产生前制定会计政策时,都会选择后进先出法计算发出存货成本,也就是企业获得的当期利润会随存货价格的上涨而减少,随存货价格的下降而增加。新会计准则产生前,企业采取的后进先出原则容易影响当期利润,左右企业的经营成果。然而,在新会计准则推行后,企业的计算方式从后进先出的原则更改为先进先出的原则,也就是当期利润会随存货价格上涨而增加、随存货价格下降而减少。因此,企业的当期利润与存货价格的变动关系就从负相关转变为正相关关系。应用新会计准则产生前的计算方法能让企业参照自身现有的情况对利润展开调整,但应用先进先出法后,企业无法随意对自身利润进行更改,这对企业的决策和发展都有非常大的影响。这种先进先出法能对少部分制造周期较长的产品起到缩减成本的作用,使其利润有一定程度的增长。

1.2引入公允价值的计量概念

新会计准则将公允价值的概念引入进来,可以促进企业提高自身的会计信息质量并且能更为严格地规范企业的投资行为,使企业会计信息的准确性需求得到满足。所谓公允价值,主要指的是两个企业在进行公平交易时,双方都已经十分清楚对方的状况并且愿意主动对交易过程中产生的债务进行偿还。基于这样的前提条件,企业就能在新会计准则将公允价值引入后对税务管理内容进行调整,促使企业管理者突破原有核算模式,更好地了解企业经营状况,推动企业持续发展[1]。

1.3债务重组有所转变

新会计准则将债权重组收益数据从原本的资本公积中完全脱离并转入到营业外收入中,可理解为企业在有了债务重组收益之后,就要从全新的角度出发对当期损益展开计算,促进企业的实际发展水平有所提升。另外,新会计准则也对损益债权进行了全新的定义并重新将其划分为四大类:使用多种非现金方式对债务展开结算;使用流量现金的方式对固定资本进行转化以此完成债务偿还;依靠修改非重要条件的方式对债务工作予以偿还及依靠现金流的方式对现有债务予以偿还。正是这些标准的变化对企业债务核算工作提出了全新的要求,企业学习并运用债务重组新概念与新标准对于转变经营模式有重大意义。

2新会计准则的特点

2.1规范性和权威性

新会计准则在价值计量、存货期初期末计价以及债务重组等多个概念上更新了定义并新加入了公允价值的概念,使得准则的内容和标准更具体、更准确。此外,新会计准则是由中华人民共和国财务部门的一项准则,具有较强的权威性,可以促使企业更规范地开展财务管理活动,不仅能有效提升企业财务会计信息的精确性,还能为税务监管提供更多便利。

2.2高可靠度和相关性

新会计准则的制定参考了我国的现有国情,执行者需要时刻贯彻公平公正以及客观的基本原则对市场进行维护,让市场变得更加健康和谐,这些都表现出新会计准则的高可靠度和相关性,以此为基础,企业可以有效完成税务管理和筹划活动。

2.3发展性和广泛性

新会计准则内容的制定综合考量了当前国际发展的形势、不同类型和规模的企业实际经营情况以及市场经济发展状况等多方面因素,无论是应用性还是引导性都相对较强,相比早期的准则内容,其覆盖面更加广泛和规范程度更高。同时,新会计准则又与国际财务的基本理念保持一致,因此新会计准则有着更强的发展性[2]。

3新会计准则给企业税务管理与筹划带来的实际影响

3.1积极影响

其一,新会计准则的正式实施能够使企业有效规避财务风险。准则实施后,市场上的所有企业在确定损益时统一口径,在简化和调整纳税活动的主要机制和相关流程时将一些多余的步骤去掉,使得纳税周期有所缩短,实现风险规避。其二,新会计准则对企业无形资产也进行了重新定义和划分,能有效扶持一些创新类企业,并促使我国传统行业的企业得到全面发展。新会计准则中对无形资产部分的计算能够在费用明细部分得到进一步细分,变为开发支出以及研发支出两个部分,使得损益结果也受到相应的影响。这样就能让企业本身的税负压力有所减轻,从而促使企业更好地发展[3]。其三,新会计准则在借款方式层面同样对借款及其相关概念做出了全新的定义,使得固定资产有了更为广泛的应用范围。企业对房地产行业和航空行业等行业的大型设备投资变得更加灵活,拥有此类大型固定资产企业的税务筹划活动有了更多的时间条件和空间条件,企业的税负压力也在一定程度上得到缓解。其四,新会计准则的实施对于现有的经济秩序能够起到维护的作用。新会计准则专门强调了信息披露的意义,不但使信息资料有了更高的透明度,还为广大投资者的投资行为提供了安全保障,企业也能更好地开展财务分析,进而维护市场秩序。

3.2消极影响

新会计准则的实施除了会给企业和市场带来积极影响,也会对企业的日常经营活动造成一些潜在威胁。其一,该准则的内容里提出了超前税务的概念,但是我国现阶段的税务制度和法律准则较为陈旧,很难像新会计准则中预期的那样形成一个相匹配的超前税务体系,特别是超前税务概念中提到的纳税时间和纳税任务,企业目前很难实现,所以未来企业的纳税情况还存在诸多不确定性[4]。其二,将公允价值的概念引入后尽管能给部分企业带来经济效益,但也可能会给许多中小型企业带来更重的税务负担,浪费这些中小型企业的内部资源,间接影响企业和市场未来的整体发展。

4新会计准则下企业税务管理与筹划路径

4.1基于新会计准则完善财务制度

基于新会计准则提出的基本内容,为能够更好地发展,企业自然需要顺应会计准则提出的相关要求对财务管理机制的内容展开全面调整,并基于市场的变化和企业发展规律进行财务改革。财务管理机制的内容调整后,企业每一笔经济投入都会展现得更为清晰和直接。在运用新会计准则的过程中,财务人员需要及时获取当下的多方资讯并了解各类会计凭证,将学习的会计知识运用到企业的财务管理中,提高财务管理机制的运行效果和运行效率[5]。如此一来,企业的税务活动效用也会随之提升,从而为企业创造更多效益。

4.2提高税务管理的梯度和层次

目前,我国各行业企业的税务管理水平整体偏低且存在诸多明显缺陷,无论是财务人员还是企业负责人,都很难从财务管理及经营全局出发,对企业的各项指标予以把控并做好监督工作。因此,企业在新会计准则提出之后就要将准则作为主要依据,在新会计准则的指导下提高资金的使用效率和水平,在防范风险的同时保障企业未来发展,促使企业的税务管理梯度和层次得到有效提升。具体措施主要包括以下3个方面。其一,企业应尝试对税务管理工作内容全面展开,不论是保险、资金还是风险管理等方面都应配置充足的人力以及物资,在对现有的市场信息展开核对的过程中,也要对企业的综合实力予以提升。如此一来,企业内部税收管理工作的内容就能更为丰富全面[6]。其二,全面更新财务管理活动的方法和机制,其中主要包括风险决策、不确定决策以及滚动决策等,以此保证财务管理活动更具时效性。其三,管理人员同样需要积极利用市场上最新的信息技术调整税务管理工作的形式,实现智慧税务管理,这既能降低税务管理人员的管理负担,又能保证核算的精确性,从而提高税务管理信息内容的真实性。

4.3提升税务管理人员职业技能素养

新会计准则提出后,不仅需要企业管理者及负责人具备制定较高科学性决策的能力,还对企业财务管理人员的个人职业素养和职业技能提出较高要求。伴随市场经济的蓬勃发展,财务管理人员要顺应时展的趋势,及时获取最新的财务管理信息,将财管知识与自身企业的发展状况相融合来制订个性化的企业税务管理方案,时刻把握企业权利行使时可能产生的风险,提升管理质量。企业财管人员要具备整合经济信息的基本能力,学习法律等更多方面的财管相关知识,为推进企业未来经营工作提供多方面帮助[7]。

5结语

在新会计准则出台之后,我国各个行业的企业将会拥有全新的财务会计体系,迎接全新的市场发展机遇,但同时也不可避免地遇到多方面的困惑和难题,需要通过学习最新的财务会计知识来解决。企业想要抓住机遇迎接挑战并以此为契机更好地经营发展,就需要深入研究新会计准则给税务管理与筹划带来的实际影响,调整经营管理的方式,进而推动企业持续健康发展。

作者:李钊雨 单位:武汉大学政治与公共管理学院