谈军工科研单位内部控制绩效评价建设

谈军工科研单位内部控制绩效评价建设

摘要:内部控制和绩效评价都是军工科研事业单位重要的管理手段,在单位经营发展中具有举足轻重的作用,在此基础上建立的内部控制绩效评价体系是推动军工科研事业单位创新发展的重要因素。内部控制和绩效评价虽然各成体系,但又存在诸多共性,联系紧密且互相促进。本文在分析军工科研事业单位内部控制绩效评价建设重要性的基础上,对军工科研事业单位内部控制绩效评价体系存的问题进行诊断梳理,针对存在的问题提出了具体措施,以供参考借鉴。

关键词:内部控制;绩效评价;军工科研事业单位

一、引言

内部控制绩效评价目标与军工科研事业单位经营发展目标紧密相关,能够系统全面地反映内部控制实施效果和绩效目标完成情况。内部控制为单位绩效评价提供标准和依据,是军工科研事业单位绩效评价的基础。通过完善内部控制绩效评价体系,科学选择绩效评价指标,不断对评价指标进行优化,充分发挥内部控制绩效评价体系的重要作用。通过构建科学全面的内部控制绩效评价体系,规范军工科研事业单位管理工作,提高军工科研事业单位经济活动的规范性与科学性。内部控制绩效评价在军工科研事业单位工作中,能够营造良好的管理氛围,可以提升内部控制运行的有效性和合理性,具有提升内部控制质量、增强单位凝聚力、提高市场竞争力的重要作用。但是,一些军工科研事业单位内部控制绩效评价体系建设仍存在一些问题。当前,军工科研事业单位内部控制体系已基本建立,初见成效,积累了一定的经验;内部控制管理活动开展较平稳,权力制约和流程监管初步形成。如何对内部控制效果进行绩效评价,以及对内部控制工作进行监管,是下一步推动军工科研事业单位内部控制更加完善的关键。军工科研事业单位绩效评价关系到资源配置和使用效率,对优化内部控制管理流程和提高管理效率具有促进作用。如何体现出内部控制和绩效评价的重要价值,以及增强内部控制和绩效评价的科学性和时效性,是促进军工科研事业单位健康持续发展的关键内容。在内部控制绩效评价建设过程中,单位层面应为上级主管部门综合评价提供基础目标导向,业务层面应为单位内部控制有效实施提供要素导向。通过整合目标导向和要素导向,关注军工科研事业单位在合法合规、效率和质量等方面的指标及相关评价方法。尤其是在业务控制层面,军工科研事业单位内部控制体系应该针对预算、收支、采购、资产、基本建设和合同管理等类别,着重满足可比性、有效性和可操作性等要求。因此,应将内部控制与绩效评价有机结合,构建一个全员参与的动态运行和监督评价体系,发挥协同效应。本文通过梳理军工科研事业单位内部控制绩效评价实施过程中遇到的问题和障碍,如内部控制绩效评价体系不健全、绩效评价方法落后等,提出了加强军工科研事业单位内部控制绩效评价体系建设的具体措施,希望通过内部控制与绩效评价的有机结合,整合共享,充分发挥协同效应,有效地提高军工科研事业单位管理效率。

二、军工科研事业单位内部控制绩效评价建设存在的问题

军工科研事业单位承担着科研和生产的特殊职能,其内部控制体系建设既要遵从行政事业单位内部控制框架,又有别于一般的行政事业单位内部控制建设;其内部控制建设既关系到单位能否高效平稳运行,同时又影响着财政资金的使用效率。自财政部颁布《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔2012〕21号)以来,军工科研事业单位依据自身发展特点和外部政策环境,基本上建立了基础性的内部控制和绩效评价制度,经营管理初见成效,在一定程度上提升了单位的经营效率。军工科研事业单位的经营管理运行模式正逐步由粗放型向精细型转变,对于内部控制和绩效评价体系提出了新的要求;对二者进行整合的需求愈发迫切,不仅需要在原有基础上优化完善,而且亟须构建一套融合共享的控制评价体系,以促进军工科研事业单位经营发展战略目标的实现。当前,军工科研事业单位内部控制绩效评价存在的问题,主要体现在以下方面。

1.内部控制环境不佳,内部控制前瞻性不足

军工科研事业单位内部控制与绩效评价相辅相成,内部控制工作开展的成效对绩效评价具有关键性影响。然而在现实工作中,由于管理人员的思维理念没有及时更新,对内部控制的作用认识不足,管理手段粗放,使得内部控制在实施过程中流于形式,造成内控制度落地困难,无法发挥真正作用,单位运行效率低下。同时,绩效评价工作与内部控制脱节,尤其是绩效评价工作往往缺乏对内部控制有效性的评价;而内部控制执行力不足对绩效评价工作影响较大,导致绩效评价体系不科学、不完整。

2.内部控制绩效评价体系不健全

当前,在军工科研事业单位内部控制绩效评价体系建设过程中,体系不健全是首要问题。只有建立科学有效的内部控制绩效评价体系,才能对各项工作流程进行必要约束,才能促使业务平稳有序地开展。但是在内部控制绩效评价体系建设中,因为体系不健全,管理层没有准确把握单位业务特点和实际需求,制定的制度过于理论化而缺乏针对性,不能贴合具体工作需求,导致工作过程中存在系统性漏洞。

3.内部控制绩效评价方法和技术手段有待提升

在实际工作中,绩效评价工作往往是由人力资源部门组织开展。由于受人力资源部门相关人员的业务能力水平和综合素质的影响,评价结果的质量参差不齐。而且因为受固有思维的影响,管理人员往往认为内部控制只是财务部门的工作,造成其他部门的参与度不够。内部控制绩效评价工作未实现全员参与和持续完善。由于内部控制绩效评价工作对信息系统和管理能力的要求较高,其系统性强,专业技术要求高,工作量大,操作难度较大,实施比较复杂。而部分财务人员和人力资源管理人员的专业素质不足,未能掌握先进的管理方法。如何科学设定和应用考核指标,是军工科研事业单位内部控制绩效评价体系建设中需要解决的技术性问题。

4.内部审计监督职能弱化

内部审计监督作为绩效评价的重要辅助手段,对军工科研事业单位内部控制绩效评价体系建设起到补充完善的作用,是必不可少的组成部分。完善的内部审计监督手段能够提升内部控制的规范性,对内部控制工作的有效开展起到促进作用。但是在实际工作中,由于缺乏对内部审计监督工作的正确认识,造成内部控制绩效评价体系建设过程中内部审计监督职能弱化。而且由于相关人员缺乏独立性,不仅无法发挥审计预警、风险防控应有的作用,也无法开展长期有效的监督工作。

三、军工科研事业单位加强内部控制绩效评价体系建设的建议

1.优化内部环境,创造良好条件

在军工科研事业单位内部控制绩效评价体系建设中,要对单位内部环境进行优化,为后续建设工作创造良好的条件。不仅要提升管理层对内部控制绩效评价的重视程度,增强管理人员的风险防范意识,提高管理人员对经营风险的识别应对能力;而且要营造内部控制绩效评价工作氛围,鼓励员工参与内部控制绩效评价体系建设,提升员工对内部控制绩效评价的认识,增强员工的自我约束意识和责任感,从而提高工作积极性和创造性。同时,在制度体系建设中,要明确责任落实和追究制度,并保证制度落实到位,避免流于形式。

2.健全内部控制绩效评价体系

目前,军工科研事业单位内部控制采取本级管理和上级披露两种评价体系。单位自身的内部控制划分为两大治理层级,即单位层面和业务层面。单位层面评价以战略目标为导向,反映单位内部控制运行效果,供上级单位进行综合评价。业务层面以管理行为要素为导向,对实施过程进行查缺补漏,从而改进优化。在建设过程中,整合目标导向和要素导向,构建新的内部控制绩效评价体系,满足可操作性、可比性和有效性等要求。评价标准的制定,应遵循公开透明原则,综合掌握和全面分析,确保评价指标的实用性,信息数据的可靠性及规范性。为保障军工科研事业单位内部控制与绩效评价工作在新的经济环境下得到有效开展,必须要细化管理流程,逐步引进科学的内部控制方法和绩效评价手段,合理赋值和分配绩效指标比重,提升部门层面和个人层面的内部控制绩效评价效果,有效提高军工科研事业单位管理效率。

3.完善内部控制绩效评价方法,强化信息技术应用

运用信息化技术管理手段,通过信息化管理系统来规范和控制全部流程,打通信息在各个部门之间的流转通道,降低部门间的沟通成本,起到优化军工科研事业单位内部控制绩效评价管理系统的作用。通过搭建信息平台,建立连接各部门的信息沟通渠道,采集各部门的经营数据和财务数据,提高内部控制绩效评价反馈信息的传递效率。将信息技术和绩效评价相结合,提升单位内部运转效率,实现信息数据的无障碍传输。在信息技术的帮助下,进行过程评价,实现动态控制。根据各部门的工作流程和特点,应用信息化技术手段,分类细化部门指标,合理分配分值,比对历史数据,使考核指标更加科学合理,为单位的良性发展提供技术支持,为军工科研事业单位内部控制工作提供更好的服务。内部控制绩效评价系统的建设,不仅需要先进的信息化技术手段作为支持,而且需要绩效评价人员在熟悉内部控制流程的基础上,对内部控制有效性进行测试,提升军工科研事业单位内部控制绩效评价信息系统的科学性。同时要促进信息技术集成共享,加强信息系统的开发与维护,对数据的输入输出、储存保管、访问安全等方面进行控制,保证信息系统安全稳定运行,提升内部控制绩效评价信息系统的规范性。

4.完善内部审计工作

内部控制工作的有效开展离不开完善的内部审计制度,内部审计制度可以对内部控制全过程进行监督。通过制定完善的内部审计制度,能够全流程监督军工科研事业单位内部控制工作进展情况。通过对财务信息、人员信息、风险信息进行分类管理,调整监督评价方案,确保内部控制环节能够发挥实际作用。内部审计工作需要配备具有专业胜任能力的人员,需要自上而下地实施内部审计工作,对单位层面和业务层面的内部控制实施情况进行测试,对内部控制体系的有效性进行相应评价。通过评价结论和评价报告的形式,将内部审计结果作为单位评价内部控制实施效果的重要依据,以此提高单位管理层对内部控制审计的重视程度。不断更新内部审计人员的知识储备,完善审计方法和技术手段,提升审计工作成效。内部审计工作应保持应有的独立性,确保对内部控制有效性进行客观真实的评价。内部控制与内审评价作为军工科研事业单位绩效评价的辅助手段,两种手段并用,可以提升单位内部控制执行力,满足各方面需求。军工科研事业单位通过强化内部审计的监督职能,达到优化内部控制绩效评价工作的目的,进而促进内部控制工作的有效开展,推动绩效评价工作的落实。

四、结语

综上所述,内部控制制度的有效实施,离不开切实有效的内部审计工作和完善的绩效评价体系。军工科研事业单位内部控制绩效评价体系建设,可以通过优化单位内部环境、健全内部控制绩效评价体系、完善信息化手段、推动内部审计工作等措施来实现。在内部控制基础上建立绩效评价体系,合理选择评价指标,充分体现内部控制绩效评价的基本原则和最终目标。在新的社会经济发展环境下,军工科研事业单位内部控制绩效评价体系的建设,需要在不断健全内部监督机制的前提下,构建良好的评价体系并保障其有效运行。构建全流程内部控制绩效评价体系,及时发现内部控制风险和绩效评价风险,通过采取相应的应急处理措施来规避风险,尽可能降低对单位造成的影响和损失。通过对经营管理活动的全方位监控,实现对经营风险的及时预警,提高军工科研事业单位的风险防控能力。军工科研事业单位应结合相关政策要求,建立起既能够支撑其战略发展目标,又能够提高管理效率的内部控制绩效评价体系,从而实现稳定运营,提升管理效率。

作者:闫碧妃 单位:中国工程物理研究院物资部