摘要：本文以高效内控为角度，探究管控预算与考评的重要意义：内控是保证预算执行的有效因素、梳理预算与考评的内控功能；分析事业单位各项财务工作的现存问题：内控不到位、预算作用未发挥、工作衔接不顺畅；探索了强化内控、有序落实各项财务工作的具体方法：构建高效运行的内控体系、加强预算考评力度、深度联合各项财务工作，以此全面落实各项内控工作，发挥财务作用。
关键词：事业单位；信息平台；资金
引言
结合事业单位内控实况，内控与其他财务工作存有密切关系。前期预算与工作考评两项工作的共同运转，旨在高效落实各项工作，具有提质增效的作用。高效落实内控工作，有利于获取准确的预算方案、客观的考评结果，发挥出内控最大价值。因此，以内控制度为基础，事业单位应全面梳理前期预算与中期考评各项工作的现存问题，加强问题改善与整改，提升内控与其他财务工作的结合效果。
一、以高效内控为角度，管理预算与绩效的重要意义
（一）内控是保证预算执行的有效因素
内控工作的有序运行，依赖于完整的管理体系与执行方法[1]。在内控前期。合理判断经济活动中潜在的风险问题，加强风险控制，确保内控质量。结合现阶段事业单位内控成效，需有序落实预算管理工作。由此可见，内控工作的高效落实，有助于保障预算成果，促使事业单位达成资金支出控制目标。例如，地质单位在确定勘测项目后，给出项目预算方案，包括：用工成本、勘测器具各项成本，比如采买、运维等。在预算方案制定后，全面落实内控工作，比如人员配置的合理性、各类器具调用方案。比如，3号地质项目所用的探测仪与钻机，1号项目有剩余，将设备调至3号部门，对1号项目勘测无影响，可进行1号项目向3号项目的设备调用，优化设备采购成本，减少3号勘测项目支出成本，提升1号勘测项目的器具利用率。合理进行资源分配，加强资源调度，设定高效资金管控目标，以物资高效利用为出发点，重构预算支出体系，减少支出金额，获取较高资金控制成效。
（二）梳理预算与考评的内控功能
（1）以高效内控为立足点，事业单位在进行多种经济交易时，能够有效防控资金风险，确保绩效管理质量。比如，在采买勘测仪器时，以内控为出发点，进行多家供应商的性能与成本对比，以确保资金使用效果。（2）在预算管理体系中全面融合高效内控机制，显著优化单位内部各项机制内容，形成简练、高效、完整的管理体系，对各项工作有序进展给予依据。（3）以内控制度为基础方向，全面开展各项财务工作，增加预算约束力，发挥考评监督力。
二、事业单位各项财务工作的现存问题
（一）内控不到位
1.内控环境不完整质量优异的内控体系，有助于事业单位高效完成各项财务工作[2]。在事业单位中，以内控责任人为主要驱动，确保各项内控工作的进展效果。或者说，责任人的整体内控思想，能够决定内控体系完善性、内控工作进展的顺畅性。然而，在事业单位中，内控体系的构建，尚未获得多数管理人员的关注，具有内控运行形式感，并未切实发挥内控功能。内控环境完整性不足，相应降低了内控建设的完整性，难以形成各部门合作体系，削弱了内控能效。2.内控流程不健全在事业单位中，业务体系的完整性、内控方法的高效性，是保证内控质量的关键内容，其直接决定着业务运作的有序性、资金支出审核的合理性。例如，勘测中，对于实地勘测岗位缺失关注，在单位实际运行中，缺少完整的审批体系，尚未建立清晰的权责体系。审批体系完整性不足情况下，形成权责划分混乱现象，造成内控功能失效、事后监管等问题，难以保障内控效果。与此同时，部分事业单位在实际进行资金监管时，并未采取职责分离方式，难以构建多级资金的监管结构，降低内控作用。3.内控职能不全面绩效考评作为内控工作的直接表现，用于反馈各部门、各岗位的工作成效，具有内控约束性。在具体内控工作中，承担考评的主要群体并未形成正确的业务认识，只能够完成账面监管工作，无法以专业性角度落实各项内控工作，形成内控监管不善、反馈内容不全面等问题。
（二）预算工作问题
根据现阶段事业单位资金使用情况，大多数单位为减少预算成本，在搭建信息平台时资金使用不充足，难以保证信息平台功能的完整性，在形成预算管理体制滞后、预算方法前瞻性不足等问题。以业务需求为条件，在内控工作中形成较大数量的财务资料筛选与处理任务，以整合成全面的财务报告[3]。对此情况，如果采用原有的数据处理方式，会降低工作能效，无法保证数据处理的完整性，增加各岗位财务人员的工作量，可能发生人为失误、数据不准等问题，难以保证报表质量。由此可见，在信息建设不全面时，资金管理能效不高，有碍于各部门财务资料互通，间接增加交流成本。
（三）工作衔接问题
依据内控要求，事业单位应结合实际运营、资金使用需求，合理搭建风险防控体系，准确预测经济交易中存在的不利因素。与此同时，事业单位应加强各项财务工作落实，为内控营建优质财务环境。然而，在实际工作中，多数单位尚未高度关注考评工作，采取的考评方法具有被动性，难以保障各项财务工作的衔接效果。
三、加强内控，有序落实各项财务工作的有效方法
（一）构建高效的内控体系
1.多措并举事业单位可采取多元措施提升内控环境的约束力。（1）构建运行流畅的内控小组，配置相应内控人员，选择财务工作中的精英与骨干，分配内控任务，明确内控职责，确保内控工作高效落实。内控小组的主要责任人，选择单位的第一管理者。（2）搭建内控办公环境，明晰梳理内控要务，搭建内控监管小组，执行考评工作；组建内控事务小组，落实内控各项工作。（3）开展会议内控方式，形成各部门交流体系，便于管理人员准确掌握各项业务的进展情况。在会议交流中，以会议纪要形式，记录资金使用需求，排查资金支出风险。以年度视角，给出内控多级措施，促使各部门积极参与内控工作，发挥内控约束作用。（4）塑造单位管理人员较高的内控认识，破除原有的财务运作思想，借助预算、考评各类内容，进行内控宣传，营造优异的内控思想环境，形成绩效驱动工作氛围。加强内控人员专业性建设。一定数量的事业单位在内控体系不完整的情况下，尚未全面落实内控培训工作[4]。少量事业单位在落实内控能力建设时，以财务能力为主要方向，尚未融合管理思想，并未形成全员内控的学习环境。因此，事业单位在实际开展内控能力更新工作时，应扩大参学群体，增加培训次数，确保培训有效性，建立全员内控意识。开展内控专题宣讲活动，加强内控业务增强，融合线上学习方法，全面开展内控宣讲工作，促使各部门人员准确认知各项财务工作的内在关联。比如，勘测单位可对党建、矿产勘测、地质宣传各个部门，逐一进行内控讲解，全面提升各部门的内控意识，从各个部门、各个工作环节，进行资金监管，构建成资金节流体系，达成降本增效的内控目标。
2.体系优化
（1）以内控政策为蓝本，结合单位业务情况，构建内控体系。在内控机制建设时，加强权责分离，形成多级监管体系，最终形成内控制约。（2）以严谨的工作方向，清查资产。如果发生资产流失问题，对任一事业单位都会形成较大的财务风险。因此，加强资产流失控制，严格开展各项资产的财务管理，从采购、出让等视角，建立多级监管体系。比如，勘测单位在器具采买时，前期支付定金，在器具供应试运行无误后，支付器具尾款，以此保障资金支出的合理性，防止器具性能欠佳、后续供货不及时等不利问题。
3.加强资金监督力度
在内控体系运行期间，配置相应的考评工作较为关键。各级监管主体，比如审计、纪检等，周期性查看内控体系的运行效果，排查业务资金问题，确保内控体系运行的高效性。与此同时，事业单位可邀请外部单位，全面评估内控体系的完整性，形成完整的监督过程，最大限度地保证资金监管质量，切实发挥监督评价功能。应对各项资金支出时，采取多级监管方式，确保资金使用的规范性，切实回避资金支出风险。比如，勘测单位在引进重力仪时，结合项目需求，设定引进数量，经过采购部、各部门责任人、内控组长的多级监管，确保采购数量无争议，落实采购行为。建立至少三级的资金使用监管体系，能够形成全员资金管理结构，确保资金支出的有效性。必要时进行采购信息公开方式，形成信息公开机制，防止采购账实不符问题出现，发挥信息公开的资金监管作用，严防资金流失问题。
（二）加强预算考评力度
1.开展财务信息平台建设
依据信息市场的技术更新情况，结合事业单位自身的信息技术应用需求，充分利用信息技术，打造全新的资料数据库，配置考评方案，确保预算执行效果。在财务管理期间，加强财务资料共享，优化信息交流成本，保障财务资料监管完成，确保数据反馈真实，给予全面准确的资金使用考评报告。
2.增强预算考评体系标准性
（1）在开展资金决策时，结合项目资金使用需求，以特定的资金支出控制目标，给出有效的资金决策，配置相应的监管方法、预算控制方案，确保资金使用高效率。（2）建立完整的考评体系，开展有效的资金使用考评，具有预算监管的真实价值。在考评时，侧重从资金周转、资金产出、资金利用三个方面进行评价。资金周转率是指单位某业务使用资金的总量，与资金投入后产出收益的比率。资金产出是指经济回收数额，与投资总数的比值，用于反映资金使用效率。资金利用率是指单位时间内投入与利润的比率，能够反映出资金使用的经济产出能力。例如，地质单位结合阶段内的资金使用情况，进行资金考评。如表1所示：此地质单位的三个项目，地压防治项目的成本较小，资金收益相比能源勘测较高，整体资金监管效果较好。在实践工作中，地质单位以地质变动为视角，构建风险评估体系，准确分析地质特点，成功选出资金最优的防治方案，增加了煤炭作业的安全性，发挥出较高的资金使用作用，达成资金内控目标。
（三）深度联合各项财务工作的有效方法
1.加强预算与风控联合
（1）搭建预算动态监管体系。内控小组结合项目进展情况，进行预算动态跟进，周期性总结监管报告，比对实际支出与预算金额的差距，分析超额支出、资金节省的根源，形成资金内控学习资料，在单位内部进行案例宣讲，发挥资金优化的积极作用，减少超额支出问题发生可能性。比如，在磁力仪送货后，部门人员尚未进行磁力仪试运行，进行磁力仪验收，在实际运行时，发生磁力仪故障问题，与供货商进行多次交流，进行磁力仪的性能修缮与重新供货。器具修缮消耗10天，增加了项目进展时间，延误勘测进度，增加人员外调10日费用，形成资金超额使用问题。对此情况，在预算监管时整理成材料，对各部门进行宣讲，增加各岗位人员认识，完善设备验收流程，严防类似资金风险再次发生。（2）采取高效预算控制方法。在发现预算金额超出较大时，应及时调整方案，减少资金损失，加强预算与风控的联合效果，达成资金监管目标。比如，在能源勘测时，前期进行设备检查，校准读数，防止勘测资料缺漏问题。如果在勘测期间，发现设备故障问题，及时启用其他设备，调整勘测方案，确保勘测资料可用。必要时增加勘测资料的收集多样性，借助无人机设备，进行远程数据采集，减少外调勘测资金风险[5]。
2.设定清晰的考评指标
绩效考评工作，在事业单位资金监管体系中具有多种作用，能够测定预算执行效果，反映内控工作的约束不足问题，对于后续预算方案、资金内控给出了完善建议，确保内控与预算高效联合，发挥资金监管作用。例如，某单位以“3E”思想为指导，从经济、效益、效用三个方面，进行资金考评。经济考评是指：在资金支出时，使用全面的支出决算方法，制定支出优先级别，积极回避资金浪费问题，确保资金分配均衡。效益考评是指：资金决策的前瞻性、资金支出的监管进度、资金产出的各项效益，进行多方面综合考评。效用性考评是指：结合资金使用的产出成果，以长远视角，评价资金使用价值。比如，某地质单位在进行“非能源勘测”时，致力于研发清洁能源来有效替代煤炭，打造全新的供暖资源结构。项目进行资金考评时，经济性视角，设计优先资金级别，以项目研发为主，确保清洁能源开发效果。
结语
综上所述，在多元经济体系中，事业单位工作面临多种考验，财务管理层次是决定事业单位发展的关键因素。事业单位各项工作资金使用的有效性，直接决定着社会的贡献成绩。因此，事业单位应增加资金使用能效，构建完整的财务体系，发挥单位的社会服务作用。
作者：崔芳 单位：山东省煤田地质规划勘察研究院