国有企业预算管理与绩效考核融合探析

国有企业预算管理与绩效考核融合探析

摘要:伴随着经济全球化进程的不断加快,预算管理和绩效管理已经成为国有企业提升现代化企业管理水平的重要手段。预算管理和绩效管理互相依存,对国有企业发展发挥着重要作用。因此国有企业实施有效的绩效管理与预算管理是提升企业整体实力、加快国有企业深化改革进程的必然要求。基于此本文将从绩效管理与预算管理融合角度着手,探究现阶段国有企业推进绩效管理与预算管理融合措施,以期对国有企业发展有所借鉴。

关键词:国有企业;绩效管理;预算管理;融合探究

引言

预算管理和绩效管理融合进程推进,是深化改革背景下国有企业实现可持续发展目标的重要途径,有效提升企业经营管理水平,提高管理效益,做到企业利益最大化。本文将通过四部分内容展开分析论证,仅供参考。

1国有企业推进绩效管理与预算管理融合的重要作用简述

国有企业开展有效的全面预算管理,能够科学化规划和预测未来一段时间内企业经营活动以及可能获取的财务成果,制定合理的预算目标,明确各预算执行责任主体,及时就预算执行过程中偏离预算目标的环节进行分析,明确造成偏离的具体原因。并针对性地提出解决策略,为企业管理人员进行经营管理活动优化提供依据,有利于国有企业优化资源配置结构,推动企业实现既定预算目标以及获取最大化的经济效益[1]。绩效管理水平直接制约着预算管理目标实现效果,只有全过程监管预算执行并开展有效的评估工作,才能够及时发现预算执行过程中存在的缺陷,以便企业及时开展查漏补缺活动。因此国有企业需要加强绩效管理与预算管理融合,为企业实现既定财务目标以及提升企业整体实力奠定基础,进而使得企业价值上升,实现可持续发展目标。预算管理与绩效管理的融合,有利于国有企业实现全面预算管理和绩效管理实施目标,最大化发挥全面预算管理和绩效管理职能作用,共同促使企业既定战略目标实现。

2国有企业集团绩效管理在预算管理中应用现状

2.1所属分、子公司的年度绩效目标的形成。国有企业在实施绩效管理过程中,管理人员应根据既定管理目标开展针对性的绩效管理,促使国有企业绩效管理水平提升的同时强化绩效管理成本控制,推动企业长远发展。因此国有企业所述分、子公司需要以母公司既定绩效管理目标为导向,制定分、子公司绩效管理目标,经营业绩与利润目标仍是各经营单位的主要目标。市场开发、成本控制、科技创新、安全生产是绩效考核的主要项目。薪酬激励即员工业绩以及计算工资仅仅是绩效管理的一部分。利用绩效管理实现提升企业职工工作积极性目标,促使国有企业职工工作效率最大化[2]。

2.2公司全面预算方案。国有企业公司需要开展中长期预算以及年度预算工作,就国有企业而言,年度预算编制工作是企业工作的核心内容之一。年度预算编制工作结束后,国有企业应根据预算编制结果开展预算审批工作,母公司需合理分解年度预算目标并下达至分、子公司,确保年度预算总目标达成。同时国有企业公司需要加强预算执行全过程监管,确保及时调整预算执行过程中的偏离部分,强化预算控制效率。最后国有企业需要有效的预算考核评价工作,一方面为下一年度预算编制工作开展提供经验和依据;另一方面是对本年度预算编制工作总结,以便相关人员吸取经验确保下一年预算编制计划的合理性和科学性提升。

3国有企业预算管理与绩效管理融合存在的矛盾

3.1预算管理目标与绩效管理指标存在较大差异。现阶段随着市场经济体制的不断完善以及经济的快速发展,所有企业都面临着日趋激烈的市场环境。但是国有企业在受市场环境影响之外,企业预算控制工作开展在一定程度上还受行政权力地制约,造成国有企业生产经营过程中侧重点更加偏向于短期利益的获取。国有企业受自身特性所制约,造成企业难以制定符合企业实际发展需求的长期发展规划,引发绩效考核过程中量化指标的缺失。同时,现阶段国有企业既有的预算编制方法绝大多数都是采用“自上而下”模式,即国有企业以既定考核目标为基准,设立科学性的预算目标,下级单位接收被动型显著。这种预算编制方式下设立的预算目标,缺少与业务发展驱动因素的紧密结合,使得国有企业设立的预算目标偏离既定战略目标,进而引发预算目标的导向作用在企业经营管理活动开展中无法最大化发挥。除此之外,国有企业将预算管理纳入财务部门工作范畴,将绩效考核纳入人力部门。但是由于国有企业在设立绩效考核指标体系的过程中,由于绩效考核指标体系中除过包含关键性指标外,还包含着大量的非关键性指标,造成绩效考核指标体系的复杂性不断凸显,使得企业战略经营和预算管理目标无法通过绩效考核指标体系清晰呈现,进而引发企业在执行战略目标、预算目标和绩效管理目标中极容易产生混乱现象以及较大差异。

3.2预算管理和绩效管理融合认知薄弱。现阶段预算管理和绩效管理已经在国有企业大范围推行,但是由于企业管理人员和普通职工认知上的差异,造成预算管理和绩效管理融合效果较为低下。全面预算管理是需要全员参与的现代化企业管理模式。但是大部分企业管理人员都简单地将预算管理纳入财务部门工作范围,认为预算管理与除财务部门和财务人员之外的职能部门和员工关系不大,脱离了绩效制约的预算方案,如同空中楼阁。阻碍着国有企业实施有效的预算管理。同时,绩效管理因其关系到利益分配,由人力部门负责,利益分配的导向,导致绩效管理工作开展效率并未达到提高管理的初衷。预算管理和绩效管理认知上存在的缺陷,使得国有企业实现既定战略目标难度加大[3]。

3.3绩效管理机制不完善。国有企业实施绩效管理是确保企业既定战略目标达成,以及提升预算管理效率的有效途径。但是现阶段大部分国有企业在开展绩效管理过程中,由于企业经营者和所有者目标的不一致,造成企业管理人员、绩效管理人员和其他管理人员,为了确保自身利益的完整,通常忽视企业既定战略目标要求,以及预算管理实施要求。在绩效考核指标体系中纳入部分不可量化的非关键性指标,导致企业在获取评价数据过程中难度提升,使得绩效管理职能作用弱化。

4国有企业推进绩效管理与预算管理融合策略

4.1优化全预算管理体系。一是建立运行有效的预算管理架构。国有企业以实际预算管理实施需求以及企业发展现状为基准,设立预算管理组织架构,专门负责预算管理工作开展。设置预算管理办公室,主要工作内容是开展预算编制工作以及考核管理工作开展。全过程参与企业预算管理工作开展的各个环节,即预算编制、预算审核、预算执行监督、效果反馈。预算方案与绩效指标挂钩,以量化的数据进行考核,规避考核结果客观公正性缺失。二是制定完善的预算管理制度。国有企业应根据内外部环境变化,制定完善的预算管理制度并不断进行优化和调整,为企业开展有效的预算管理工作提供制度保障。预算管理制度中应该明确规定实施预算管理项目、预算管理模式以及信息整合方式等。三是国有企业需要积极利用信息技术和大数据技术,开展财务管理信息化建设工作,搭建财务信息平台,推动国有企业实现信息共享目标,提升预算控制效率。四是国有企业需要以现有预算编制方式为基础,积极探索更多适用于企业预算工作开展的编制模式,推动动态化预算管理工作地开展[4]。

4.2树立正确的预算管理和绩效管理融合理念。一是国有企业管理人员需要深入掌握预算管理和绩效管理相关理论,明确预算管理与绩效管理融合对国有企业发展的重要作用,树立正确观念,清晰国有企业既定战略目标实现需要预算管理和绩效管理的有效融合,规避国有企业内部出现追求利益至上偏离企业既定战略目标,推动预算管理和绩效管理融合体系建设和完善进程地加快。二是国有企业需要从“全员角度”着手,加强意识流建设,强化企业内部宣传力度,提升各职能部门协助交流效率。推进预算管理和绩效管理融合是国有企业包含所有职工、各职能部门在内的整体性工作,仅仅依靠财务部门或者是人力部门无法实现预算管理与绩效管理融合目标。企业在开展预算编制工作中,应根据企业实际需求选择适用的预算编制方法,整合之后采用多种预算编制方法以提升上下联动,实现企业内部双向高效沟通目标。同时国有企业需要加大宣传力度,帮助企业职工树立正确理念,推进企业营造良好的预算管理和绩效管理融合氛围,为绩效管理和预算管理职能作用的最大化发挥夯实思想基础。

4.3完善绩效管理机制。4.3.1制定一致性的指标体系。国有企业需要制定合理的绩效考核指标体系,确保关键性指标设定与预算方案的方向一致,遵循合理性和可操作性原则。国有企业需要深入市场,及时掌握外部环境变化,确保企业考核目标合理性,确保考核目标、预算目标以及既定战略目标的高度一致性。国有企业需要加强资料数据搜集和整合效率,确保关键性指标和非关键性指标占比的科学性,设定合理性,提升绩效考核公正性,为国有企业推进预算管理的全面落实以及实现既有战略目标夯实基础。4.3.2建立预算过程控制的绩效考核机制。国有企业需要建立预算预警机制,针对预算执行情况开展定期评估工作,强化动态化监测预算执行过程中的信息数据,确保预算控制精准性和有效性。在绩效管理实施环节,国有企业需以预算管理流程和阶段为依据,开展监管绩效目标达成状况、预算过程控制,及时针对预算执行过程中出现的问题开展深入分析研究工作,并提出有效的解决措施,确保预算、绩效目标按既定计划执行。

5结语

全面预算管理与绩效考核是现代国有企业管理的重要手段。现阶段国有企业正处于深化改革阶段,国有企业受自身在国民经济中的特殊地位所制约,使得企业经营活动开展面临的挑战加大。从战略角度着手,实施预算管理和绩效管理融合是国有企业加快现代化进程、提升管理水平的有效途径之一。国有企业通过推进预算管理和绩效管理融合,以绩效管理考核为控制手段,落实全面预算的执行,可以有效保证企业既定战略目标实现,为企业长远发展奠定基石。

参考文献

[1]吴军.探讨国有企业预算管理与绩效考核相关问题[J].商讯,2019(24):97-98.

[2]周正凯.当前国有企业预算管理与绩效考核相关问题分析[J].现代经济信息,2019(15):228.

[3]邝平.探讨预算管理与绩效考核在国有企业的融合运用[J].当代会计,2019(05):20-21.

[4]杜肖兰.企业预算管理及预算绩效管理的深度融合[J].商场现代化,2018(24):95-96.

作者:汤志茹 单位:中海油能源发展股份有限公司