摘要：当前，我国十分重视农村税收工作，并根据不同地区的实际情况，实施了不同的政策制度，一定程度上解决了农村地区的贫困问题，提升了新农村的建设进度。本文在此基础上分析了完善农村税收政策的意义，指出了具体的改善途径，以达到预期的建设效果，提高农民的生活水平。
关键词：农村；税收政策；途径
为了更好地帮助农村地区致富，相关部门应根据不同地区的经济发展条件，加大人力、物力以及财力等资源的投入力度，制定可行的税收政策，从而更好地建设小康社会。
1农村税收政策的实施意义与效果
1.1实施意义
税收收入在地区财政收入中占据较大比例，在区域建设与发展中提供了主要的资金来源，且作为我国财政收入的主要模式，税收具备无偿性、强制性以及固定性等特点。尤其是在经济较为落后的区域，税收成为主要的财政收入，在支柱产业发展方面具备较大作用。由此，完善农村税收政策具备十分重要的作用，一方面可以为当地吸引更多的社会投资，通过招商引资实现致富。农村地区资源匮乏，无法为企业带来即时的经济回报，大多企业并不愿意入驻。此时国家针对农村给予更多的税收优惠，可以降低企业的税收成本，保证经济效益。且部分企业会在农村区域投放生产环节，通过实行税收政策，可以激发农民参与的积极性，提高当地经济运行水准。另一方面，完善税收政策，可以帮助农村实现自我转型，促进当地经济的稳定发展。当前，自然环境依然属于农民主要的生存依赖，但大多企业办厂的污染程度较高，没有合理利用当地资源，无法获得持续发展。此时提高资源税征收标准，出台科学可行的扶贫税收政策，可以引导企业合理利用当地资源，降低污染程度，并帮助区域实现自我转型，在保证经济效益的同时，获得长远稳定发展。
1.2运行效果
当前，我国出台了多项关于农村税收的政策条例，致富效果明显，在增加农民经济收入的基础上，保证了公共基础设施与服务水平，促进了当地经济的稳定发展。具体而言，税收政策的执行，获得了以下几方面的效果。一方面，“四减免”税收政策的执行，减轻了农民的创业税负，激发了创业热情。我国2006年开始实行“四减免”税收政策，免征农业税，减免征收牧业税、屠宰税以及农业特产税，减少了农民的支出费用，激发了农业创业的主动性，保证了人民致富。虽然这些税收优惠政策一定程度上减少了财政收入，但明显降低了农民的经济负担，促进了当地经济的稳定发展。另一方面，强化了农村地区基础设施的建设力度，改善了农业生产条件。我国在农村基础设施建设方面加大了财政资金的投入力度，全国范围内实行税收优惠政策，以有效吸引社会投入资本，以此强化农村基础设施建设的发展。在长期开放性建设条件下，我国农村地区的基础设施与产业生产条件得到较大改善，落后问题得到一定程度的缓解，农民生活水平得到明显提升，为建设社会主义新农村打下了坚实的基础。
2农村税收政策实行存在的问题
首先是政策运行期间存在问题，农村区域经济较为落后，农民的纳税与法治意识较差，一定程度上影响了税收政策的实行效果，甚至还会出现偷税漏税等严重问题，制约了脱贫致富的发展进程。同时，道路建设、水利工程建设等农村区域基础设施建设工作，虽然政府部门给予了一定的资金支持，但后期也会通过一定方式回收，且行政办事流程繁琐复杂，增大了村级的财政负担。其次是西部农村地区区域效果较差，虽然部分西部农村地区的税收政策获得一定成效，但依然无法达到预期目标，税收优惠与特色产业的支持力度较小，针对性较差，不但无法吸引社会投资，还会降低内部竞争动力。除此之外，虽然部分西部农村地区鼓励根据15%计算所得税，但税前工资与个人所得税并不享受优惠政策，无法吸引外来专业人才，甚至还会出现人才流失问题。最后是公益捐赠税收并不合理，税前扣除较低，无法激发慈善公益性捐赠的积极性[1]。
3完善农村税收政策，建设新农村的途径
3.1政策建议
3.1.1流转税。流转税的重要组成部分便是增值税与消费税，针对其出台的税收优惠政策直接影响着农村经济项目的实施效果，可以更好地降低税负压力，提高当地农民的生活水平，促进区域经济的稳定健康发展。对此，相关部门应扩大增值税的税收优惠范围，减免农村建设项目采购物资的增值税。比如，农村建设项目的物质增值税，可以采用先征后返的方法，征收后在根据征收比例或更高比例进行返还。除此之外，相关税收部门还应根据农村地区发展实际，借鉴“营改增”经验，保证税收优惠政策的良性实施，促进农村地区经济的快速发展。
3.1.2所得税。为了给农村吸引更多的企业投资，政府部门可以制定更多所得税优惠政策，实现致富。一方面，针对各农村区域的实际情况，实行西部大开发的税收优惠政策，适当降低农村项目的所得税税率，激发企业参与农村建设工作的积极性。其次，农民也是纳税人，因此税务部门可以根据地区发展情况，实行个人所得税优惠政策，有效促进私营企业与个体商户的发展。另一方面，建设综合的个人所得税制度，既适用于从事工商业或挣取工资所得的城市居民，也适用于从事农业挣取所得的农村居民，制定统一的税率表。除此之外，还应为从事农业生产的个人设置特殊抵扣项目。
3.1.3其他税收。为了推动农村地区的良性发展，缩小城乡差距，税务部门应结合实际情况推行更多的税收优惠政策。比如，设立在少数民族地区的企业应免征企业所得税分享部分；免征生态移民取得政府安置房的契税；对于农村使用频率较高的三轮汽车、摩托车以及低速载货车等工具，应免征车船税。随着全球经济的快速发展，城乡差距更为明显，相关政府部门应在税收方面给予一定的协调与引导，以促进农村地区经济的持续发展。实际税收优惠期间应重视税收杠杆作用，通过政府部门的调控与引导，减轻当地税负压力，以达到预期的新农村建设效果。
3.2管理建议
3.2.1加大政策宣传力度。相关政府部门应充分重视税收政策的宣传工作，利用会议、qq群、报刊、网站、微信群以及宣传栏等方法，深入调查农村地区的实际经济情况，宣传税收优惠政策。尤其应重视宣传利用好税收优惠政策的益处，帮助从事农业人员通过创业致富。同时，税务部门还可以根据类别划分税收政策，根据实施对象开展针对性的政策培训、讲座以及涉税辅导等工作，使其充分了解税收申报程序与扣除政策。比如，可以针对企业与个人普及扶贫捐赠税收激励政策的优势，鼓励更多企业与个人参加新农村建设工作。
3.2.2加大财政支持力度。相关政府部门应加大对税收政策执行的支持力度，根据农村人口数量匹配投入适量的财政资金。同时，还应合理分配财政扶持资金，加大规模化项目的资金投入力度，为农村地区经济的良性发展打下坚实基础。在管理财政资金方面，还应结合当地情况制定可行的管理机制，并建立独立的财政资金管理部门，保证财政资金的使用效率。必要时可以引入信息技术，动态系统管理税收资金，保证实时公开，实现财政资金的安全合理应用。除此之外，还应吸引更多社会资金，根据实际情况降低企业所得税比例。对于建设区域基础项目的企业，应延长税收优惠期限，激发企业积极参与新农村建设工作。对于捐助农村区域科教文卫事业的企业，还应实行全额扣除的税收优惠政策，为新农村建设工作吸引更多的社会资金。
3.2.3实现税收精准优惠。第一，应针对农民专业合作社、蔬菜与农产品批发零售等工作，出台更多的税收优惠政策，实现农业产业化经营，为农民提供持续收入。第二，应鼓励农业从业人员从事个体经营或创办小微企业，享受国家给予的税收优惠政策，实现增收。第三，应加大对特殊群体的税收帮扶力度，鼓励残疾人从事修理修配、加工等劳务工作，对取得的收入免征增值税，安置残疾人就业。第四，应全面落实西部大开发税收优惠政策，为企业转型创造更多条件，接轨鼓励类产业。第五，强化非盈利组织的培育力度，非盈利组织并非追求经济效益，有利于社会整体发展。对此，应在非盈利组织方面给予更多的税收优惠政策，降低项目运行成本，强化新农村建设效果[3]。
3.2.4提高自我发展能力。为了保证新农村建设工作的顺利开展，应有效提高区域自我发展能力。对于部分税收收入较低的区域，应合理划分中央与地方的税收分成比例，为当地建设提供充足的支配资金。农村应充分发挥自身优势，成立文化产业与制造产业，并执行免征增值税的税收优惠政策，充分调动群众的创业积极性与主动性，降低区域基础设施的建设压力。新农村建设过程中，通过税收形式回收投入的资金，此时应合理划分资金来源，对于农田水利、道路建设等公共事业，由于不会产生新税源，可以通过减免与税收优惠政策解决资金变相回收问题。对于资源消耗量大、污染严重的农村区域，应结合实际情况出台资源税政策，充分保护环境，提高资源利用效率。
3.2.5简化纳税流程。当前部分农民缺乏纳税意识，此时政府部门应科学评估区域内的经济发展情况，精准设计税收优惠政策，简化纳税流程与步骤，通过宣传教育方式强化居民的纳税积极性，促进区域经济的稳定发展。
4结束语
新时期下，相关部门应在新农村工作中制定完善税收优惠政策，改进所得税、流转税以及其他税种的税收模式，减轻当地的税负压力，提高区域经济发展水平。
参考文献
[1]李波，宋俞辰.推动脱贫攻坚与乡村振兴有效衔接的财政支持研究[J].财政监督，2021（5）：11-17
[2]杨默如，李平.精准支持脱贫攻坚的税收政策及优化路径研究[J].税务研究，2020（12）：42-47.
[3]张佩峰，李宁，张星，张勇，郑小平.税收助力脱贫攻坚的思考：基于六次产业化视角[J].税务研究，2019（12）：89-92.
作者：陈国凤 单位：福建省南平市建阳区徐市镇党群服务中心