摘要：我国经济在快速发展后逐渐放缓，迈入到中高速稳定发展阶段，小微企业作为推动社会经济发展主要力量，在新常态环境下发展开始面临很大挑战。小微企业资金实力不够雄厚，融资难度大，以及税收负担沉重等问题。严重制约了小微企业发展。为了增强小微企业发展活力，国家针对这类企业出台税收优惠政策，旨在促进小微企业更好发展。本文站在经济新常态视域下，分析小微企业税收优惠政策在实施现状与问题，并针对这个方面优化提供建议，仅供参考。
关键词：经济新常态；小微企业；税收优惠政策
一、引言
我国小微企业多，在推动经济发展、改善就业环境方面发挥着重要作用，所以国家一直比较重视这类企业的发展。小微企业与中大型企业相比，在发展方面存在短板，具有资金实力不够强，融资难度大的问题，还有就是税收负担过重，导致这类企业发展受到限制。增强小微企业发展活力，促进更好发展，是新常态下促进经济发展关键性任务。随着税收优惠政策实施，可减轻小微企业资金压力和税收负担，促进企业更好发展，但是现在这个方面政策执行还存在问题，需要进一步优化。
二、税收优惠政策实施中现实状况
（一）认证过于复杂。我国为了促进小微企业发展，出台了一系列税收优惠政策，旨在减轻企业税收负担。但是小微企业需要经过相关部门认定后，才能享受针对小微企业税收优惠。这里存在一个问题，那就是资格认定比较复杂，需要符合相关的标准。小微企业要向相关部分提供各种材料，所在的地区相关部门需要对小微企业提交的各项材料进行评审。认定过于复杂，需要准备的材料很多，涉及到众多部门和人员，时间通常比较长，但是在获得资格认定后所能享受的税收优惠却有限[1]。这种情况下，小微企业不愿意花费过多的成本在资格认定上，通常会直接放弃申请享受税收优惠。
（二）信息缺乏完整性。小微企业税收征管中要记录和保存信息比较多，如资产总额、经营收入等，这些信息不全，自然就会影响到对企业类型的评定。一些小微企业会因为信息不完整而引发评定偏差，从而错失小微企业享受税收优惠的权利。小微企业财力有限，有些为了节省成本，请不起专业的和经验丰富会计从业人员，估算方面容易出现问题，尤其是资产总额，还有就是企业收入的情况。最终会因为会计人员能力不足，致使提供的认定材料有问题，失去享受税收优惠资格。
（三）征收方式不利于享受优惠。小微企业在发展的过程中，未能建立完善的财务账目制度，基本上都运用的是核定征收的办法。这种方式存在过于随意的问题，而税法中对税收优惠有明确规定，要求在实施中要查账，同时要准确核算相关的资产和税额。2014年后这个方面规定有变化，税务部门提出无论是小微企业进行核定征收，还是享受税收优惠政策中实行查账征收，只要获得资格认定，就可在缴纳所得税方面，依据政策享受优惠。这里有一个问题，就是往往由于办理人员业务能力不足，影响企业在这个方面的备案，无法享受到相关的优惠。
（四）政策缺乏导向性。小微企业财力有限，在开始成立和初期经营中存在较大的困难，仅依靠自己力量难以获得发展。这种情况下，政府要增强对小微企业扶持。现在政策缺乏导向性，对小微企业经营主要产生问题解决情况不理想，促进性比较小；税收优惠政策目标也不够清晰和明确，难以良好的调控效果。
三、税收优惠政策完善和优化建议
（一）坚持基本原则。针对小微企业税收优惠政策想要进一步完善，需要在实施中制定和实施中遵循基本原则。首先，就小微企业税收减负，在税收方面制定优惠政策中，必须要保证有助于这类企业更好发展，这个是最为基本的目标。对于资格认定复杂，标准过高的问题，应当简化程序，降低认定的门槛，以确保小微企业不用在上面花费过多的时间和其他方面成本，就可在最短时间内获取认定资格[2]。这样可增强小微对企业申请资格认定的积极性，使的这类企业积极享受税收优惠政策，以便其在减负基础上提高自身活力，在创新发展方面有更多的资金，提升对经济新常态适应性，促进更好发展，同时推动社会经济发展。国家和政府就小微企业融资困难问题，首先应出台一些政策，强化支持力度，并要助力创新发展，做好基地建设等，帮助小微企业进一步发展。其次，针对小微企业税收优惠政策要坚持简化原则，政策内容要清晰明确，贴合实际需要，保证优惠政策有极强操作性。小微企业税收缴纳过程中，尽量减少流程。第三，税收优惠政策要坚持公平性，小微企业实力不如中型和大型企业，政策方面就要提高扶持力度，尤其是在税收和融资方面。小微企业政府税收优惠政策帮助下，负担减轻，可用于自身创新发展资金会变多，也能促进企业规模壮大，小微企业实力会逐渐变强，最终做大做好。最后，税收优惠政策坚持针对性强原则，根据小微企业经营主要业务和方向，还有地区经济发展情况，有目的性地制定税收优惠政策。
（二）完善和优化税收征管。经济新常态下，受大众创业和万众创新影响，大学生就业和创业热情高，小微企业数量将增加。过去在税务征收和管理过程中，存在着抓大忽视小的问题，不利于税收征管；税务征管系统具有信息不完整问题，服务意识不够强，不能让小微企业通过信息及时了解税务优惠政策，影响其享受优惠。基于此，税务征管部门要完善工作，全面提升税务征管服务质量。作为税务征管部门，需要让所有小微企业了解税收政策，特别是和自身相关新税收政策。因此需要做到多渠道宣传，通过税务征管服务平台、公布服务热线、微信平台等宣传；详细介绍税收优惠政策，包括可享受哪些优惠、满足哪些条件可享受、办理程序等，且要提供申请表模板[3]，以供小微企业全面了解和税收优惠相关政策并在指导和协助下积极参与到资格认定中，最终确保符合资格所有企业依照税法和政策享受优惠。税务征管部门要提高工作人员办事效率，增强其业务办理能力，在小微企业缴纳税务，或者是办理税收优惠方面的事务，提供最专业的服务。税收征管要针对小微企业享受优惠政策，建立专门的咨询服务，操作中既可以在线上答疑解惑，解决企业在这个方面困惑，也可面对面提供咨询服务。就小微企业提供信息不全面，或者是存在准确性等问题，应有针对性提供辅导，使其准确核算资产总额、营业税收等。税收征管中若能全面掌握小微企业经营情况，资格认定效率就会提高。此外，税收征管要简化流程，在实际操作中落实三证合一。小微企业在办理税收相关事务中，需要提供一站式服务，避免办理人员来回折腾。小微企业一般规模比较少，人手有限，税收征管要提供便利，采取简并征期办法。在做好这些基础上，还要成立办理税收业务服务机构，对小微企业办税人员进行指导，提供必要的服务，解决其在享受税收优惠政策方面的疑惑。这样不仅能让小微企业更好地享受优惠，还能最大限度地帮助其预防税务风险。
（三）做好税收制度改革。小微企业税收优惠政策要增强成效，就要推进税收制度改革，确保税收简单化。实际操作中，就小微企业利润小的情况，需要减少税收的种类，降低这类企业纳税的压力。有些小微企业处于才刚成立，在发展中为了让其能做好做大，有发展的空间，可采取零税率，减轻发展初期企业纳税负担，最大限度控制生存风险[4]。这种税收优惠政策下，小微企业税费变少，压力会变小，这样就能在促使自身发展上投入更多资金，进行技术改革和创新等。同时，小微企业税收优惠力度要加大，尤其是流转税要进一步优惠；在实际操作中落实营改增，针对从事服务行业的小微企业，必须要推进结构性减税；在对小微企业征收所得税的过程中，需要提供选择权，并要加大力度。企业所得税和个人所得税是两个税种，小微企业可自由选择交哪个税种。涉及到所得税可划分档次，在过程中进行直接优惠，除此之外还要对税收进行间接优惠。比如针对升级转型和创新企业，比如绿色材料、新技术等方面，需要进行税收优惠。
（四）完善税收优惠法律。税收优惠要做好法律保障，首先要针对性的完善法律。这个一方面是要规范税收征管，制定和完善相关条例；另一方面是要针对小微企业，做好促进法建设，就这类企业融资和税收等，进行明确规定，采用不同标准纳税，增强税收优惠政策导向性。小微企业税收优惠政策实施各个部分，以及资格认定、税收程序、纳税标准等，都要规范化和标准化，且要针对这个部分强化稽查。其次，要针对的小微企业税收优惠，制定和颁布优惠法，确保这项税收政策有法可依。
四、结束语
综上所述，经济新常态下虽然国家和政策就推动小微企业发展，颁布和出台一些税收优惠负担，想要通过这种方式激发小微企业发展积极性，同时有更多资金投入到创新发展和升级转型中。但是就目前针对小微企业税收优惠政策实施情况看，存在由于各种问题，致使税收优惠政策成效低问题。新常态下推动小微企业发展，最为主要任务是完善税收优惠政策，全面提升实施成效。
参考文献
[1]刘佳.基于经济新常态下小微企业的税收优惠政策研究[J].财会学习,2016,000(007):177-177.
[2]李霞.经济新常态下小微企业发展的财税政策[J].广西民族师范学院学报,2019,36(001):44-47.
[3]姜泽华.经济新常态下的税收优惠政策研究——以山西省太原市为例[D].太原:山西财经大学,2017.
[4]王建设.经济新常态下促进小微企业减税政策研究[J].经济,2016(9):00011-00011.
作者:李金梅 李平 单位:湖南交通工程学院
