摘要：本文将从当前后疫情时期的概况出发，阐述后疫情时期对小微企业的冲击，对冲击下的小微企业税收优惠政策进行分析与探究，希望为相关人员提供一些帮助和建议，更好地利用各项税收优惠政策，从而在后疫情时期得到平稳、快速的发展。
关键词：税收优惠；小微企业；后疫情时期
在我国，小微企业在所有企业中占据了较大比重，是国内企业主力军，起到了稳定社会、发展经济的巨大作用，特别是在疫情冲击下，我国经济进入到低谷阶段，进一步凸显了小微企业对于国民经济的稳定作用。从这个角度来看，应积极研究后疫情时期冲击下我国的小微企业税收优惠政策。
一、当前后疫情时期的概况
所谓后疫情时期，指的是指病毒疫情之后的时期。在这一时期，疫情并未完全消失、恢复如前，而是疫情处于不停地起伏变化状态中，任何时间都会有小规模爆发疫情的可能，国外的回流与季节性发作会使疫情进一步加剧，由于时间较长，因此对各方面的影响都较为深远。这次疫情将持续很长一段时间，疫情防控也开始朝着常态化的方向发展，在该疫情后，人民群众的思维方式、生产活动、生活习惯都将产生极大的变化。纵观历史上的各种大规模疫情，均给当时国际形势带来了不同程度的冲击，而此次疫情的国际影响、国内影响也不可避免。需要注意的是，后疫情时期时间线拉长会使产业受到巨大影响，如线上、线下产业将会发生优劣势的变化，多个行业产业也会受到一定的重创，需要经历较长的恢复期，以上情况将改变小微企业的发展。
二、小微企业税收优惠政策
我国在后疫情时期针对小微企业了多项税收优惠政策。通过税收优惠政策的变化，不难看出疫情给各行各业带来的影响十分深远。我国为缓解小微企业受到的后疫情时期冲击，面向二手车行业、电影行业、物流行业等行业出台了一系列税收优惠政策。
（一）物流行业企业税收优惠政策
在物流行业中，许多物流企业客户因外出不便，经常会采用网络购物的途径将所需物品补足，这对物流行业整体发展起到了刺激作用。然而，伴随后疫情时期减薪人数与失业人数不断增多，人民群众的综合消费水平大幅降低，消费热度大不如前，以往的盲目购物现象也明显减少，从而影响了大量的物流行业小微企业［1］。部分小微企业对物流进出口的大金额订单十分依赖，但在后疫情时期的冲击下，国外和国内的需求侧、供给侧都遭受沉重打击，导致这类大金额订单数量骤减，业务量也在下降，在这种刺激下，整个物流行业出现了严重的内部市场竞争，改变了以往的物流市场竞争局面。我国出于鼓励小微企业发展的考虑，出台了一系列高速公路行驶免费的政策，各种小微企业复产、复工的利好消息也有效促进了物流行业发展，然而，物流行业内部的竞争规模却进一步扩大，表现出了攀比物流价格的态势，许多小微企业的物流价格多次调低，部分企业甚至降低中转价格百分之五十。在这一背景下，许多个体运输人员开始为物流低价的常态化担忧，即使恢复高速公路价格，在巨大的物流市场竞争压力下也无法变为原有的物流价格。这种忧虑具有一定的依据，从原因上看，许多物流企业存在经济效益、市场占有率二者挂钩的情况，若能在物流价格战中取得市场优势并长期保持，则长此以往便会转化为核心竞争力，从而长期保持发展优势。后疫情时期的物流行业竞争无疑抑制了小微企业的发展，我国为了推动物流行业朝着平稳、健康的方向发展，防止物流企业的一家独大现象，相关部门积极响应，面向小微企业了物流方面的税收优惠政策。从2020年到2022年，物流企业的大宗商品用地将根据土地税额百分之五十对土地使用税进行征收，包括承租、出租、自用、自有用地。由于土地使用税的税收优惠幅度达到一半，因此物流行业企业经营、发展的负担大幅减少，尤其是小微企业，从而使物流企业能够更好地将资金用于自身的转型、升级与运营。
（二）个体工商户税收优惠政策
进行商品流转时，商品自身将会增值，对该价值的税务增收即为增值税［2］。现阶段，国务院已经根据企业发展形势减免了一定规模的增值税，该税收优惠政策发挥了一定的积极影响，虽然增值税减免规模有限，但是减免范围十分广阔，既增加了人民群众的就业机会，又推动了企业在后疫情时期的发展，为其恢复生机提供及时的帮助，使我国经济加快了走出阴霾的步伐，充分实现了社会稳定发展。虽然税款由企业缴纳，但是商品增值税具有一定的特殊性，税额处于抵扣链条中而非自身承担，借助链条的传递作用，增值税的税额最终落入消费者一方，因此消费群体也会因增值税抵扣链条而从税收优惠政策中获益。后疫情时期，我国了个体工商户减免增值税的税收优惠政策，帮助其尽快复业复工。为了小微企业的复业复工、防控疫情双管齐下，我国财政部了一系列复业复工增值税优惠政策，尤其是对疫情中高风险地区，的税收优惠政策力度更大。详细来讲，小微企业的小规模纳税额为3%时，其销售收入产生的增值税免征，预征收纳税额为3%时，其增值税的预缴暂停。其它地区的小微企业则根据小规模纳税额1%的标准对增值税进行免征。受到不定期疫情因素的影响，该税收优惠政策时间将会适当延长。对于国内各个地区的不同状况，相关部门对税收优惠政策的延长和出台实时更新，坚持具体问题具体分析的基本远侧，确保税收优惠政策可以向各个地区及时传达，惠及小微企业。除个体工商户外，我国财政部门也加强了对二手车行业企业的重视。从2020年到2023年，经营二手车的小微企业在二手车收购、销售的过程中，根据有关税收简易办法应征收3%增值税，现调整为0.5%增值税，执行该税收优惠政策的时间长达三年，由此不难看出后疫情时期我国努力促进二手车行业企业转型发展的决心，表现出我国做出的二手车市场规划布局。目前，房地产市场进入到“房住不炒”的局面，这使得作为汽车市场重要组成部分的二手车行业展现出了惊人的消费潜力。在疫情时期，人们的消费萎缩使得国内经济增长受到了一定阻碍，必须依靠国家的手段与力量，积极调整增值税的征收政策，以此来活跃二手车市场，进而拉动市场需求。另外，二手车的交易过程也属于消费升级的一种，能够帮助一些车主以旧换新、由无到有，推动汽车行业整体的进步和发展，发挥出良好的市场效应。
（三）电影行业企业税收优惠政策
在后疫情时期，国内影视行业进入了发展的低谷阶段，部分小微企业难以填补自身的盈利缺口，久而久之甚至导致其破产［3］。比如，春节档电影是影视行业中小微企业的重要收入来源之一，但由于疫情原因，大部分人主动居家减少人员流动，不去人员密集场所，这使得春节档电影院十分冷清，相关小微企业的营收额也不尽人意。《?妈》这部电影经过利弊权衡，最终决定将首映放置于互联网上，尽可能减少电影制作的损失，并且使居家人群获得了影视资源，此商业行为将部分影视利润放弃。而我国及时了“雪中送炭”的举措，把税收优惠政策提供给电影行业，使大部分小微企业获得了生存与发展的希望。详细来讲，小微企业通过电影放映得到的经济收入在后疫情时期将根据情况免征增值税。该税收优惠政策使电影行业增加了一部分盈利空间，并且给相关小微企业提供了良好的创收环境。与此同时，根据最新的税收优惠政策，电影行业的建设文化事业费将会免征，后疫情时期电影行业小微企业产生的经济亏损结转年限从五年增加到八年。由于该税收优惠政策放宽了产生亏损的小微企业结转时长，从而使这些小微企业的发展缓冲时间有效延长。
三、税收优惠政策的效应
从经济效应上看，税收优惠政策使作为微观经济主体的小微企业增加了经济收入，通过税收的减少让经济主体消费需求受到刺激，以此将社会供给扩大，从而有效地增加了人民群众的收入。由于人们增加了经济收入，因此其消费需求将会进一步增加，扩大消费支出。调整行业的税收政策后，其供应链中的价格便会随着价格改变而相应降低，减少税收优惠政策之前的现金流量，借助融资财务费用降低的方法让小微企业运营的成本降低。这样一来，相同的资金便便能够用于更多的经营项目上，实现了社会供给扩大的目标，小微企业中的职工同样也会获益。
四、结语
总而言之，研究后疫情时期冲击下我国的小微企业税收优惠政策具有重要的意义。相关人员应对当前后疫情时期的概况有一个全面了解，充分把握后疫情时期对小微企业的冲击，能够灵活利用多个行业企业的税收优惠政策，从而在后疫情时期取得长足发展。
参考文献
［1］李敏凡.企业重组税收优惠政策在航运企业的运用——以某散货运输公司船舶资产重组事项为例［J］.交通财会，2021（7）.
［2］马永军，李逸飞，刘畅.税收优惠政策能否化解制造业企业产能过剩?——一个准自然实验分析［J］.财经问题研究，2021（6）.
［3］王询，吴钐珊.税收优惠、融资约束与企业研发投入——基于固定资产加速折旧政策的准自然实验研究［J］.产业组织评论，2021（1）.
作者：游翊 单位：吕梁学院
