小微企业税收优惠政策落实情况探究

小微企业税收优惠政策落实情况探究

【摘要】对于地处西部欠发达地区的毕节市来说,小微企业普惠性税收优惠政策作用尤为明显,落实好小微企业普惠性税收优惠政策有利于优化地区产业结构,促进就业改善民生,为该地区脱贫攻坚提供强大助力。本文通过分析普惠性税收优惠作用机理以及毕节市小微企业普惠性税收政策效应,深入剖析政策执行中存在的问题和困难,并就促进政策落实提出几点建议。

【关键词】小微企业普惠性作用机理效应分析

一、普惠性税收优惠的内涵及作用机理

(一)内涵是让多数人受益

普惠性税收优惠就是最多数人受益的税收优惠政策,在政策设定上,享受税收优惠的条件取消了区域、行业等限制,让最多数人享受到国家的减税降费红利,更有利于横向公平,实现税收调控目标。

(二)作用机理是以量变促质变

普惠性税收优惠是一种范围大、力度强的税收豁免,通过运用税收优惠有效发挥税收的经济调节功能,对需要鼓励的特定范围内纳税人予以照顾和扶持,降低生产经营成本,对其发展方式和方向进行科学引导,帮助其健康快速成长,有效发挥正面社会效应,以多数纳税人的量变积累,最终实现结构性变动的质变目标。

二、毕节市小微企业普惠性税收政策效应分析

(一)政策沿革

近年来,国家不断对小微企业普惠性优惠政策进行调整完善。从2010年到现在,几乎每年都会出台小微企业普惠性优惠政策调整文件,不断放宽相关税种享受政策的条件。在不到10年的时间内,从销售额、所得额到适用对象等,适用优惠政策的条件放宽了10倍以上,企业所得税方面甚至放宽到了100倍,让更多的纳税人享受到国家的政策红利。

(二)政策执行情况

2017年减免增值税2.80亿元,同比增长.49.96%;惠及纳税人67.469户,同比增长15.16%。.减免企业所得税1.816.68万元,同比增长151.18%;.惠及纳税人1.698户,同比增长69.12%。2018年减免增值税3.83亿元,同比增长.36.90%;惠及纳税人97.678户,同比增长44.77%。.减免企业所得税3.359.19万元,同比增长84.91%;惠及纳税人2.343户,同比增长37.99%。2019年减免增值税7.03亿元,同比增长83.6%,惠及纳税人123.732户,同比增长26.7%;减免企业所得税8.698.76万元,同比增长159.0%;惠及纳税人2.624户,同比增长12.0%;减免小规模纳税人六税两费16.526.03万元,惠及纳税人.11.913户。

(三)政策效应

1.增加就业改善民生。通过大力推行小微企业普惠性减税政策,切实释放政策红利,小微企业和个体工商户的税收负担逐年下降,经营利润空间加大,有效激励企业主和商户增加投资扩大生产经营规模,也催生了大量的新办企业,带来社会总体就业岗位的持续增加,有效降低失业率,持续改善民生。2.促进企业研发创新,提升企业核心竞争力。随着小微企业普惠性减税政策的深入推进和企业盈利能力的增强,加上国家从2018年1月1日起将所有企业的研发费用加计扣除比例从50%统一提高到75%,许多企业更愿意将因减税而增加的利润投入到改进技术、产品(服务)以及生产工艺的研发上,提升产品(服务)的技术含量,增加在市场竞争中的筹码。同时,通过市场效应形成良性循环,促进产业结构优化。3.培植新兴税源逐步优化税源结构。2019年小微企业普惠性优惠政策扩围后,毕节市小微企业数量已经占到全市企业总数的90%以上。而对小微企业减税力度的加大有效增加了其利润空间,在一定程度上缓解了企业的生存压力,进一步激发了企业的发展活力。

三、政策执行中存在的问题和困难

(一)地方经济发展现状制约政策效应发挥

究其原因,一是符合条件的投资企业和被投资企业太少,相互间还难以发现对方并产生投资意向。二是招商引资片面引进生产企业而忽略了投资企业,没有引进有实力的创业投资企业,本地也疏于自我培植。三是地方政府思维保守,为防止税收外流而干预企业经营形式,影响外来投资者的投资热情,甚至还波及本地企业的跨县投资热情。四是引进人才和留住人才的措施有限,初创科技型企业对高素质人才特别是科研人才有硬性指标要求,而毕节市整体工资待遇水平相对较低,不利于引进和留住人才。

(二)受议价能力弱、退税成本高等限制,部分小微企业未能享受税收政策优惠

一是为保持市场竞争力,部分企业主动放弃转为小规模纳税人政策优惠。相关文件出台后,一般纳税人可转登为小规模纳税人以降低增值税税率,部分企业为保持市场竞争力主动放弃该政策优惠。二是纳税人主动申请退还税费意愿较低。根据财税[2019]13号文规定,小规模纳税人可按50%征收“六税两费”,但一些纳税人因退税金额小、退税流程烦琐申退意愿较低。

(三)增值税抵扣链条断裂,部分行业税负不降反升

最典型的就是建筑业。一是建筑业月销售额较高难以享受税收优惠。针对月销售额不超过10万元的小微企业免征增值税优惠政策,建筑类企业因行业性质多数销售额远超10万元,较难享受到该优惠政策。二是建筑业企业原材料、人工等较难获得增值税专用发票,导致进项抵扣不足,引起税负上升。

(四)会计核算不规范、征纳职责不清导致政策优惠落地难

一是大部分小微企业因核算不规范、财务不健全等不符合政策要求未享受优惠。二是征纳职责划分不清。以2019年减税降费新政的宣传培训为例,2019年以来国家出台的减税降费政策较多,且是分几次陆续出台,每次都要求迅速开展全覆盖宣传培训,并做到应享尽享。为完成这项任务,基层税务部门想尽各种办法将政策精神宣传到每一位纳税人,并辅导符合条件的纳税人享受政策,而企业由于缺乏专业的会计人才,更容易产生“等、靠、要”思想,导致政策落实效果也不好。

四、政策建议

(一)优化政策设计,提升政策效果

小微企业普惠性税收政策的效果之一就是优化产业结构。从这一点倒推,就是要在政策上对国家鼓励发展的产业企业进行照顾和扶持,推动产业结构优化。如科技型企业是创新驱动的生力军,在优化产业结构方面具有重要作用,应在税收政策上给予更多的照顾和扶持。

(二)解放思想,转变观念,采取措施引进和留住优质企业和人才

在地方政府层面首先要摒弃“本地税收不外流”的思想,提升大局观念,放弃政府直接干预企业经营形式的手段,充分尊重外地区、外省引进企业的自主经营权,并在政策范围内给予必要的支持,最大限度优化营商环境。

(三)理清征纳职责,还责于纳税人

首先在税务部门层面,“宣传好,落实好”就是通过适当的方式向纳税人传达政策精神,如办税厅平台宣传、电视台滚动播放、网络媒体宣传以及定期集中培训等,并对纳税人申报信息开展后续核查。通过这些方式使政策宣传面达到最大化,并由纳税人自行申报执行政策,若不按规定办税及享受政策优惠,自行承担其不利后果。

(四)加强各行业小微企业税负监测,确保全行业税负只降不升

在增值税率再次下调后建议加强对各行业税负的监测,对部分行业企业(如建筑业小微企业)可考虑扩大简易征收的适用范围,保证全行业税负只降不升落到实处。

【参考文献】

[1]张媛媛.浅析小微企业税收优惠政策产生的社会效应[J].财经界,2020(11):228

[2]高岩.小微企业税收优惠政策中的问题及建议[J].现代营销(下旬刊),2019(05):90

作者:雷唤春 单位:中国人民银行毕节市中心支行