摘要：税收监管体系应符合税收相关法律法规的要求，提高税收调控和税收征管水平，成为建立新的、完整的税收征管机制的可靠保障。对此，本文分析和探讨了我国现行税收征管制度存在的问题，并提出了相关的改革建议，为我国税收制度的有效推进提供一定的参考。
关键词：财政；税收；监督；管理
一、我国财税监督管理的现状
就我国社会经济发展水平而言，财税监督管理活动仅体现在行为层面。大多数税务人员往往注重监督的形式，往往忽视其监督工作对促进社会和经济可持续发展的重要性。因此，要有效完善税收综合治理机制，就必须启动行为管理，为制定相应的法律法规创造有利环境。税收立法的管理应从内部入手，充分满足管理要求，合理配置资源，提高和发展财税管理的整体水平。要不断完善税收征管体系，必须整合国内外税收监管专业知识，建立可靠的税收监管体系，加强各种管理方法的整合。要完善监督治理，增强执行任务的能力。目前，我国税收管理制度不断更新。然而，管理不稳定等问题往往是由于管理部门人员不足和部门员工责任分工不明确造成的。因此，要进一步完善税收征管体系，首先要解决监管体制和执行能力薄弱的问题。对税收制度的控制机制必须辅之以不断的改进和实施，以确保各种监管程序与现行管制形式的目标和条件相一致。因此，必须完善对整个税务系统财税职能各个方面的监控，为经济社会的发展奠定坚实的基础。完善税收职能与税收的监督管理必须有效结合起来，形成有效的管理和控制体系。
二、我国财税监管体系存在的问题
（一）税收和税收监督的法律建设不足。我国当前的社会主义市场经济是以法治为基础的市场经济，要实现法治经济，就必须在税收监管方面实践法治。但是，从目前所有市场经济体的角度来看，我国财政税收在立法方面还相对滞后。地方行政管理中的法律、法规、行政法规要更加完备、全面，中央和地方税收也要更加完善。税收制度的差异使其无法进行相应的规范和调整，从而导致彼此之间不必要的摩擦和冲突，从而导致所有控制机制的实施出现一定的停滞。由于税收监督管理的立法过程并不清晰可见，不能为税收监督管理创造一个全面的法律保障，因此税收控制机制受到一定程度的限制。
（二）税收监督形式相对落后。我国绝大多数长期的财税监督重点是行政事业单位的收支情况，日常监督有限，监督检查相对较少，对资本的监管相对较弱，在税收管理领域以及监督各地区会计质量方面存在严重缺陷。以上问题说明，我国的财税调控机制存在着一定缺陷，违法事实经常出现，因此财税监督有待加强。
（三）缺乏税收控制方面的信息互通。到目前为止，我国尚未建立全面的税收信息系统。由于信息技术水平的滞后，信息无法及时，税务和税收监管工作将遭遇障碍。第一，是财政部门与监管部门没有建立起及时沟通的模式，财务管理人员无法实时、准确地了解收支现状。第二，并非所有的财务系统都使用统一的会计网络，这使得财务管理资金的评估不可能在每一个层面做出及时回应。第三，由于缺乏科学技术支持，财务部门无法得到应有的沟通和及时的监督，这使得监管人员难以检查每一笔资金的实际情况，导致财务监督职能大幅缩水。
三、改善财政税收监督管理的对策建议
（一）建立和完善税收监管相关的法律法规。从当前税收监督工作的进展来看，完备的法律法规的建立，可能会对相关部门人员的监督和规划产生一定的限制，从而在一定程度上规范税务职能的形式和内容，为税务工作的顺利推进提供了保障。一是完善和完善税务机关内部结构，需要各部门实现不同形式的互联互通，确保事前监管、事中监管和事后监管能够有效实施。二是主动提高财务管理和监督的职能效果。为此，税务工作中的一些不足需要提前发现，实时识别和消除。最后，在构建高水平的税务调控体系方面，必须积极配合、相互问责，与经济大方向相协调，使职能和规则有效衔接。在税收和税控的发展方面，通过相关的法律法规，不仅可以限制相关人员的决策，从而保证资金使用的有效规范，而且可以保证税收监督管理工作的顺利开展。首先，通过对不同治理模式的有机整合，不断完善财政政策理解模式，保证事前、事后、事后的财政监督有效实施；其次，财税管理发展往往注重效率问题。因此，在事件发生之前，相关人员必须发现问题，及时分析和解决问题，然后对财务绩效进行客观评估，并推广经验教训，以有效避免下次财务活动中出现此类错误。三是开展财税监督活动要从不同角度分析和解决问题。因此，必须按照《税收征管条例》履行各项职能，建立可靠的法律体系，让税收和税收监督任务相互补充，广泛协调，顺利、正确地进行。最后，从制度控制的角度，积极考虑建立不同的财税监管机制，加强财税部门之间的关系，加强合作，互相促进。
（二）明确各职能部门的权利和义务。要不断完善税收监督机制，首先必须引导利益相关者明确其责任和义务。只有这样，税务工作者才能确定他们应该做什么，不应该做什么，并利用这些权利和义务来推进他们的工作。为了有效地监督和管理税收的各项功能，有必要对监管过程中的各个环节进行认真细致的分析，推动税收综合治理水平逐步提高。另外，通过科学有效的责任分析，不仅可以指导相关员工分工明确地履行职责，还可以提高监管和财税管理效率。首先，要明确税务机关的使命和职责。在执行税务和监督时，每个部门必须允许每个部门确定自己的任务和责任。其次，明确各级政府的任务和责任。在建立和实施对财税系统的监督机制时，不仅要从各个方面考虑到政府的期望，而且要切实体现政府的行动。只有引入改进和完善调控机制，扩大科学监测方法的应用，才能不断展示调控机制对税收制度的影响，同时为后续改革提供有效的经验。通过不断完善立法程序，以及完善部门的控制和管理机制，强化税收的各项职能，实现税收创新，加强过程中的监管力度。因此，必须建立完善的法律体系，使监管工作得到法律保障，使税务控制系统更加完善。在建立财税监督管理机制过程中，要广泛考虑各种预算模式，从科学有效的角度履行政府责任。只有完善税收征管模式，引入多种管理方式，才能对创新财务管理起到积极的推动作用，同时，它也是更广泛意义上实施创新治理的重要工具。监管模式的改革创新，使税收水平和监管过程中的税控水平稳步提高。因此，有必要明确政府的责任，发挥国家在金融监管体系管理中的积极作用。此外，政府只有出台相应的法律法规，才能为税收和税收监督提供可靠的法律保障。
（三）加强对税收工作的内外部监督。完善税收制度的控制机制，需要着重发展内部控制和监督职能，并跟踪每个内部部门的行为和动态，执行有助于实施控制机制的自身监督。此外，还应建立更完善的监督机制，以改善外部监测和控制。然而，控制和治理过程还应侧重于每个功能和系统的相互关联，在相互关联的基础上引入改进和创新。要真正落实税收治理监督标准，就必须着力发展内部控制，通过不断加强内部财务和税务控制，为税务行为创造适当的约束。这样有利于企业内部管理制度的创新实施。同时，推动外部控制的发展也是促进控制体系不断完善的重要工具，但需要指出的是，各项行政职能的履行必须满足控制机制的特殊要求，有效实施管理创新。此外，财税监管的发展也离不开政府的大力支持。政府部门对财税预算可以采用灵活的编制方法，这将大大提高其管理效率。
（四）提高财务人员的总体专业水平。为了促进财务管理相关职能的顺利有效运行，提高财务管理信息质量，必须引导相关人员探索和积累丰富的财务知识，充分发挥财务人员的积极作用，积极主动地做好财务工作。此外，要正确界定建立健全财务控制制度在金融机构管理中的积极作用。要想有效地进行财务控制和管理，还需要提高税务部门对信息透明度和质量的要求。因此，必须全面开展培训活动，使各有关部门的员工积累足够的税收政策知识，并贯彻执行。此外，我们不仅要完善和落实监督机制，而且要对在职员工实施适当的职业资格认证，提高税务相关部门员工的知识素养。
四、结论
目前，我国在税务监管方面取得了很大进展，但也存在一些挑战。只有不断创新和完善税收监督管理机制，才能推进财税改革创新。然而，我国现行的财税体制仍然存在许多问题，由于各级政府未能及时建立健全有效的财税监管机制，未能科学有效地解决相关的财税问题。因此，要培育创新，进一步发展社会经济，就必须着力完善财税监督管理机制。这就需要各级各部门以推进税收和税制改革为重点，采取切实有效的改革措施，促进税收制度更加科学、合法、合理。在深化改革的过程中，要加强执法，防止偷税漏税，提高税收绩效，满足税务工作的各项要求，促进财政税收监督管理工作向更高水平迈进。
作者:胡泽红 单位:固始县财政局
