摘要：近几年小微企业的发展，一直是社会关注的热点话题，主要原因是小微企业的数量庞大且在创业就业，以及推进中国产业发展上，都起着非常重要的作用。因此，政府要提升对小微企业发展的重视程度。由于小微企业在资金、人力、生产力等各个方面都不如大型企业，因此其竞争压力相对较大，政府必须要给予一定的帮助和扶持，才能够让它们顺利发展和前进，而税收政策优惠，便是其中一个有力的扶持因素。通过税收优惠政策，能够帮助小微企业减少开销压力，为它们的生存带来了很大的帮助。税务部门，是建设与支持税收优惠的主体，它们对税收优惠政策的推进起着非常重要的作用。因此，税收部门必须不断完善税收优惠政策的执行方案，以此来帮助小微企业发展。
关键词：小微企业；税收优惠政策；税务部门；执行方案；策略
为了帮助小微企业发展，近几年来中国一直在不断出台各种税收优惠政策，希望减少对小微企业的生存压力。但是经过几年的税收优惠政策执行，发现没有达到预期的效果，很多小微企业在实际运作的时候，由于对税收优惠政策认识不足、优惠力度不够、优惠标准过高等各种问题的出现，很难真正用到税收优惠政策。因此，为了帮助税收优惠政策真正落实，真正为小微企业带来实质性的帮助，税务部门就必须要在政策方案和执行方案上进行修改。基于此，针对S市小微企业的税收优惠政策执行现状与执行改进方案进行了探析，希望为政府部门以及小微企业发展带来帮助。
1小微企业的界定
小微企业，指的是小型、微小型规模的企业，它们的利润、人数、公司规模、生产力等各个方面都相对较小。S市根据相关法律文件，将中小型企业按照资产、营业收入等方面的标准划分成了小型、中小型和微型三种。
2小微企业税收优惠政策执行问题分析
2.1优惠力度不大。S市小微企业在发展过程中，政府给予了一定的优惠政策，但是目前税收优惠政策力度相对不高，比如，融资成本高、融资难度大以及转型升级困难等，这在较大程度上限制了小微企业的较好发展。从S市印花税优惠政策能够看出，小微企业在借款合同中能够免除印花税，但是一般情况下小微企业借款金额较小，优惠力度相对较低。
2.2优惠政策宣传不足。一般小微企业在发展过程中，实力相对较弱，对政府出台的一些优惠政策的适用与获得的能力相对较差，并且一些优惠政策出现变动的频率较高，有一定的优惠期限，加上政府相关机构本身对优惠政策的宣传和推广也不够充足，导致很多小微企业自身在公司运作的时候，对优惠政策的认识和了解不足，无法真正将其运用在实际工作中。同时，很多小微企业因为自身对优惠政策的了解不足，所以不敢随便尝试，导致网络优惠政策一直无法真正走入到企业运作中。
2.3优惠政策的标准较高。尽管近些年来S市针对小微企业制定了一些税收优惠政策，而且这些政策在一定程度上也确实减免了企业税负，但从政策实践来看，小微企业的整体受益程度较低，究其原因，主要在于S市对一些优惠政策制定的优惠标准较高，能达到优惠标准的企业有限，比如，优惠政策规定，小微企业必须在资产规模、从业人数和企业应缴所得税上达到一定要求才有资格享受相应优惠政策，而小微企业的基本特征之一就是资金规模小，这就决定了很多中小型企业无法同时满足这三个条件，也就难以从优惠政策中受益。
2.4缺乏连贯性。一直以来，往往新推出的税收政策还没有达到规定的优惠期，就出现了另一项优惠程度更高的税收政策，尽管最新颁布的税收优惠举措对更多的小微企业有利，但是却也导致了政策不够连贯，这无疑会给税务工作增加难度，使税收优惠政策无法得到到位的宣传和确切落实。同时，在没有一个稳定且连贯的税收优惠政策支持的情况下，小微企业难免束手束脚，所以，政策的不连贯也间接抑制了众多小微企业的发展，削弱了小微企业投资者创办和发展企业的积极性。
3优化小微企业相关税收优惠政策的执行建议
3.1完善小微企业相关税收优惠政策。当前小微企业的税收优惠政策中，还存在着很多的不足和缺陷，导致小微企业在真正运用税收优惠政策的时候，遇到很大的阻碍。因此，为了更好地帮助小微企业发展，让税收优惠政策真正服务于小微企业，税务部门就需要不断完善税收优惠政策，让税收优惠政策真正做到为小微企业服务，减少运用过程中的各种阻碍。在实际操作中，税务部分可以从以下几个方面进行税务优惠政策优化。3.1.1扩大减税范围，调整优惠宽度。从目前的情况来看，S市的税收优惠政策一直在不断地优化和推广，能够享受到相关税收优惠政策的企业也在慢慢地增加，但是，S市在增值税方面的优惠政策仍然存在着很多的不足。在增值税方面，S市应该将增值税的应收起点和相关优惠制度转化成免征额的优惠政策，对于小微企业超出来免征额的，可以给予适当的应收优惠，以此来减少小微企业因为营业收入增加所带来的增值税等相关压力。将增值税调成免征额制度，主要有以下优点：第一，S市的小微企业自身不开具增值税专用的发票，在进行免征的时候，不存在相关税收抵扣问题，有效避免了小微企业的税负转嫁等相关问题。第二，免征额制度，提升了S市的小微企业交付增值税的起点，让税收优惠政策的力度得到提升，给小微企业减少了生存的压力。此外，S市的税务部门需要完善小微企业的所得税税率和减半征收等优惠制度。第一，政府部门可以增加小微企业所得税的相关优惠范围，通过这样的方式，来增加对S市的小微企业的所得税优惠力度。可以按照小微企业的人数、规模、营业收入进行分层，按照不同的层次享受不同档次的优惠，指导各个因素都达到优惠的标准，才能够享受对应的优惠政策与制度，通过这样的形式，来有效扩大S市的小微企业所得税的相关优惠范围与力度。在执行的时候，税务部门可以根据小微企业的情况，适当地放宽条件，或者满足因素中的某几项，给予企业对应的优惠制度，以此来进一步扩大受优惠的S市小微企业范围。第二，税务部门要提升对处于创业阶段的S市的小微企业的照顾。创业阶段的小微企业，它们的盈利微乎其微，大部分都处于长期亏损的状态，这个时候它们的资金压力较大，为了帮助这些企业顺利发展下去，税务部门需要给予更大的支持与帮助，可以实行S市小微企业三年之内免收所得税等相关优惠制度。第三，税务部分可以在优惠制度的前提下，再根据S市企业的营业收入，将收入10万到100万之间分成几个不同的层次，设计多档次的差别优惠制度。3.1.2放宽小微企业界定标准。目前S市对小微企业的界定标准相对而言比较严格，很多企业由于某一项指标没有达到，便没被判定为小微企业，导致小微企业优惠制度无法使用。因此，S市的税务部门应该适当调整小微企业的界定标准，要适当地对标准进行放宽，根据不同的行业特征与性质，对每个行业的小微企业设定不同的判定标准，这样才能对S市的小微企业进行准确判断，扩大能够享受税收优惠政策的企业范围，为更多需要帮助的S市小微企业带来有力的扶持。为了帮助这些企业发展，政府应该适当地更改对人数的限制，根据不同类型的企业设定不同的判定标准。例如，对于S市的科技发展型企业来说，在人数判定的时候，可以要求其就业人员不超过80人，因为科技创业型企业自身的人员具有高工资、高技术等特点，所以在人数上便不会过多；而对于S市的生产型企业，其劳动力相对密集，税务部门可以将判定标准设定为就业人数不超过300人。通过这样的不同标准进行小微企业界定，适当扩大受益企业范围，来给小微企业更多的发展支持。
3.2提升税收优惠政策的应对能力。在中小型企业的政策应对方面，具体可以从以下方面进行税收优惠政策的改进和优化。3.2.1加强对税务政策执行的重视。为了让税务优惠政策真正地落实到企业发展与建设中，S市的中小型企业应该认真分析整个税收优惠政策执行的过程与程序，加强对税收政策执行的重视，内部建设一个税收执行规则与体系。如中小型企业可以派专人负责优惠政策上报所需要提供的资料，检查纳税申报表的内容以及相关财务报表的数量，这样在应对税收优惠政策的时候，能够有更加充分和完善的材料，制作税收资料的时候能够更加高效、便利，减少由于材料准备不当所带来的税收优惠无法上报的问题；S市的小型企业还需要合理地运用网上申请优惠的途径，在企业准备好相关资料后，直接在相关网站上进行提交报名，为小微企业的各项申报工作提供便利。总之，通过多种方式，来完善小微企业内部的税收优惠政策执行与应对流程和体系，为小微企业的税收优惠问题带来更多实质性的改善。3.2.2对企业内部业务人员进行培训。当前S市的很多小型企业内部财务人员的工作能力、业务知识不够完善，在应对税收优惠政策时常出现各种问题。因此，S市税中小型企业应该加强对内部相关财务员工的业务培训，提升员工们的政策优惠认识、执行能力、服务意识。这就要求中小型企业建立各项培训计划，将培训设为部门的重要工作任务，建立完善的培训计划体系。S市中小型企业需要为内部员工进行会计账目处理、信息系统操作等相关工作技能培训，税收优惠政策介绍、税收优惠政策执行制度等相关知识培训。还需要针对内部员工的各方面素质进行综合的考核，如员工的业务专业知识、员工的服务意识、员工的信息系统操作能力，等等，以此来提升政策执行人员的综合素养，帮助政策落实与执行。
3.3强化税收优惠政策的风险管理。强化政策的风险管理，可以让政策更加长远地实施与发展，具体可以从以下方面入手。3.3.1建立分层分类的管理体系税收优惠政策的建立、推广和实施，主要是为了给S市小微企业的发展带来更多帮助。但是，由于目前S市整个市场中的小微企业数量众多，它们的发展也十分地迅速，因此，对这些小微企业的管理难度也在增加，无形中给税务部门带来更多的管理压力。为了提升对S市的小微企业的税务优惠政策执行管理，各个企业可以根据自身的特点和规模，建立分层、分类的管理体系，对不同的类别实施不同的管理与政策执行方案。企业可以认真分析内部每个部门的实际情况，包括每个部门的资金状况、员工人数、日常工作现状，等等。针对不同的部门，分析如何应对税收优惠政策。通过这样分层分类的管理体系，帮助中小型企业在进行税收优惠应对的时候，更加具有针对性，以此来提升税收优惠政策落实的效率。3.3.2建立政策执行监督体系监督体系，是帮助税收优惠政策落实的有利条件，通过监督体系，能够加强中小型企业内部人员的执行意识，帮助更多小微企业维护自身的合法权利，提升税务部门内部运作的效率。在制定税收优惠政策的执行监督体系时，可以从内部监督和外部监督两个方面入手：内部监督应该包含S市中小型企业自身内部的相关人员监督，通过财务领导、各个部门、各个小组，甚至各个员工之间的互相监督，在遇到问题时及时上报给内部的监督部门，对问题及时进行相关地调整与更改，以此来减少内部出现的各种执行方面的问题；外部监督则是通过外部的相关监管部门、政府部门以及人民群众，针对税务部门的执行情况进行监督，遇到问题时可以到S市的监管部门进行反馈。
4结语
综上所述，税收优惠政策是帮助小微企业顺利发展的重要途径，因此S市税务部门应该加强对税收优惠政策的完善与执行，通过该政策给予小微企业更多扶持，帮助小微企业发展，以此来不断提升市场的丰富性与多元性，为市场发展带来帮助。
作者:刘晓卿 单位:河北宁晋农村商业银行股份有限公司
