海上风力发电企业税收筹划管理思考

2022-09-21 16:43:29 来源:写作指导

摘要:“十四五”时期,我国生态文明建设进入了以降碳为重点战略方向、推动减污降碳协同增效的关键时期。在碳达峰、碳中和背景下,国家一系列扶持绿色低碳能源产业发展税收政策,推动海上风力发电产业快速发展。但海上风力发电企业发展中,税收优惠政策利用不够充分,税收筹划实施存在一些问题。本文基于对海上风力发电企业的税收筹划管理的现状,提出优化方案,以期推动海上风力发电企业健康发展。

随着能源与环境问题的日益突出,新能源行业越来越受到重视,而海上风力发电企业作为新能源行业的新兴力量,正不断发展壮大。2021年,全国海上风电新增装机1690万千瓦,装机规模位居世界首位,各地也将继续加速发展海上风电。为确保海上风力发电企业更好的发展,企业需要在项目建设和生产经营过程中不断加强内部控制建设,提升内部税收筹划能力,才能够有效保证企业经营成本,给企业带来较大的经济效益,为国内风力发电的发展带来更大更广的空间。以下我们就我国当前海上风力发电企业税收筹划方面存在的不足进行探究,并且就这些不足之处有针对性地提出解决的思路,使得企业能够合法、合理、高效地进行税务筹划管理,降低纳税成本,促使企业形成一个合理化、科学化的税务管理制度,实现海上风力发电企业持续发展。

一、税收筹划的内涵

税收筹划,是企业在纳税行为发生之前,在合法的范围内,通过对投资活动、筹资活动和生产经营活动等涉税事项作出事先的安排,以达到有效降低税收成本的目标。企业的税收筹划主要具有合法性、筹划性和目的性三个特点。

(一)合法性

税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行。合法是税务筹划的前提,当存在多种可选择的纳税方案时,纳税人可以利用对税法的熟识、对实践技术的掌握,做出纳税最优化选择,从而降低税负。对于违反税收法律规定,逃避纳税责任,以降低税收负担的行为,属于偷逃税,要坚决加以反对和制止。

(二)筹划性

是指企业在纳税行为发生之前,基于企业自身的发展情况以及市场情况进行的合理预测,对经济事项进行规划、设计、安排,达到减轻税收负担的目的。

(三)目的性

税务筹划的直接目的就是降低税负,减轻纳税负担。一是选择低税负。低税负意味着较低的税收成本,较低的税收成本意味着高的资本回收率。二是在规定的纳税期限推迟纳税时间,获取货币的时间价值,即在资金运用方面做到提前收款、延缓支付。

二、税收筹划的意义

税务筹划是企业内部主动开展的活动,是基于税收法规的合理范围展开的。海上风力发电企业通过实施科学的税收筹划,有效选择企业经营行为,增强企业竞争力,主要体现在以下三点:其一,合理降低税收支出。科学的税收筹划能够为企业减少税额,在税收比例上相对减少,纳税时间也能够有所延缓,最终实现企业利润的增加。其二,有效防范纳税风险。提前进行税收筹划和管理能够有效避免有可能出现的财务风险,给企业的税收带来更多的安全保障。其三,提升经营管理水平。在进行税收筹划过程中,只有企业建立健全完善的管理体系,不断增强财务人员的操作能力和实践能力,完善企业的财务数据和信息,才能更加有效地实施税收筹划方案,促进企业良性发展。

三、海上风力发电企业税收筹划的现状分析

(一)国内海上风力发电企业税制情况

随着中国税制改革,电力企业正在逐步形成当前的电力市场税收体系。目前海上风力发电企业的税负主要由增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税等组成。风电企业享受的税收优惠政策也在逐年优化,其中增值税方面,风电企业享受增值税先征后退50%政策,所得税享受三免三减半,进口设备在关税方面也具备先征后退的优势。

(二)海上风力发电企业税收筹划的主要方向

海上风力发电企业承担的增值税、企业所得税占比高达90%以上,因此,企业一般是结合税收优惠政策、人事管理、固定资产等方面,制定针对这两大税种的税收筹划。一是利用海上风力发电企业税收优惠政策。为鼓励绿色能源的发展,国家出台许多扶持绿色低碳能源产业发展税收政策。用好用足税收优惠政策,享受节税效益是税收筹划的关键点和切入点。例如,风电企业增值税先征后退50%优惠政策,与增值税期末留抵税额退税政策不能同时享受,为充分利用受税收优惠政策,海上风力发电企业需要结合短期资金情况和长期生产运营预期,科学测算,合理选择增值税方案,以达到利润最大化的目标。二是人事管理税收筹划。近年来电力企业职工普遍存在降薪的迹象,这大大打击了职工的积极性。通过税收筹划,整体降低员工税负水平,提高员工收入所得,是税收筹划的重要部分。三是固定资产筹划。海上风力发电企业的固定资产投资额大,固定资产的购买、使用和处置都涉及税收问题,因此对项目建设全过程实施增值税购买。

四、海上风力发电企业税收筹划存在的问题

(一)对企业税收筹划重视度不高

国家发展改革委《关于完善风电上网电价政策的通知》(发改价格[2019]882号)规定,2019年符合规划、纳入财政补贴年度规模管理的新核准近海风电指导价调整为每千瓦时0.8元,2020年调整为每千瓦时0.75元。新核准近海风电项目通过竞争方式确定的上网电价,不得高于上述指导价。对2018年底前已核准的海上风电项目,如在2021年底前全部机组完成并网的,执行核准时的上网电价;2022年及以后全部机组完成并网的,执行并网年份的指导价。为保障上网电价,企业致力于抢占资源,扩大建设规模,海上风电行业在2021年迎来“风电抢装潮”。在全力推进项目开发和项目建设的情况下,企业领导者对财税管理的关注度和支持力度相对较低,由此税收筹划实施效果不明显。

(二)对税收政策掌握不全面

国家出台了许多财税优惠政策来拉动海上风电行业的发展,由于涉税人员对相关政策了解不够透彻,在筹划过程中仅以当前的政策为准则和参考,忽视了其他税法所带来的双重影响。此外,有一些政策具有时间限制性,相关人员如果没有密切关注国家政策和企业的财税情况,就无法在特定的时间内做出正确的调整,企业不能充分享受减税免税政策带来的红利。

(三)缺乏税收筹划的专业人才

高素质的复合型人才是推动企业合理税收筹划的重要保证,作为一项综合性、技术性较强的工作,相关人员必须具备扎实的财务理论基础、税收法律知识和管理能力,能够把握税法的变化情况,同时也要熟悉公司发展状况、业务的操作流程,以便制订出不同的纳税方案。海上风力发电企业发展迅猛,人才储备严重不足,这就使得税收筹划工作发展缓慢。

(四)相关部门在筹划中的参与度低

税收筹划作为企业经营管理的重要环节,贯穿海上风力发电项目筹资、建设以及生产经营的每一个阶段,是通过预先计划来降低整个企业的财税风险,需要其他相关部门和人员的配合,才可以实现整体降低税负的目标。可是在具体实践中,许多海上风力发电企业将税务管理放在财务部门,并认为税收筹划是财务部的工作。然而财务人员不可能完全掌握企业运作的全过程,税收筹划过程存在信息不对称的情况,尤其是对特定业务的处理,就会导致企业的税收筹划方案编制和执行不够科学合理,降低企业税收筹划的成效,甚至可能加剧税收工作的风险系数,阻碍企业的可持续发展。

五、提升海上风力发电企业税务筹划管理的思路

税收筹划工作的开展对于企业发展具有重要意义,因此,必须要充分了解此项工作开展的重要性,并且针对工作开展中存在的问题采取针对性的管理对策,以提升税收筹划的工作水平,为企业发展提供更多动力支持,并实现企业经济效益与社会效益的提升。

(一)正确认识税收筹划的意义

要想从根本上强化海上风力发电企业的税收筹划工作,解决当前所面临的问题,就必须对税收筹划有一个清晰合理的认识。明确了解这是法律允许的一种降低税收的方式,也是解决企业税收问题的最佳渠道。同时,要清楚地明确它对于企业发展的意义,是帮助企业降低税收压力的有效方法,并在此基础上充分发挥筹划的巨大意义,推动税收筹划的科学运用。对此,企业应当充分认识到税收筹划的重要性以及对自身发展的影响,加深对于税收职能的认识,从而促进此项工作在企业发展中的开展与应用,以满足自身的发展要求。

(二)加强对税收筹划政策的追踪学习

税收筹划工作需要长期学习,不断更新知识体系,通过政策的变动和更改,及时完善自己的知识库。一是企业相关人员要加大学习的力度,及时梳理和调研,全面掌握税收筹划政策体系,对政府出台的新内容做到追踪性研究,避免因对政策不熟悉而影响企业税收筹划的科学性。二是海上风力发电企业加强与税务机关的沟通,和税务机关建立定期的访问交流机制,让企业相关人员可以了解到最新的税收政策和执行口径,也让税务机关了解到企业的业务和运行机制,以便更好地制定和落实税收筹划方案。

(三)强化筹划人员专业胜任能力

税收筹划专业员工作为企业税收筹划方案的具体实施者,其专业能力的高低直接决定了海上风力发电企业税收筹划目标的实现情况。针对企业普遍存在的税收筹划专业岗位员工专业胜任能力不足的问题,企业应当全面构建“学习型”团队,对税收筹划岗位员工通过线上线下等各种途径进行有针对性的专业培训,积极组织集体调研和学习,增强管理人员的税收管理意识和专业胜任能力,不断地降低企业的税收风险系数,从而更好地促进税收筹划工作的有效开展。

(四)建立并不断完善企业税收筹划机制

一是建立和不断完善企业风险预警策划、工作流程策划、决策策划以及反馈机制等税收机制,最大限度防范税收筹划风险,保障税收筹划方案的合法性与合理性。二是为了海上风力发电企业税收筹划工作更加科学有效,保障控制系统能够切实运行,企业必须建立奖惩机制,明确涉税环节各部门的岗位职能和职责范围,尤其是要对企业税收筹划的制衡机制与权限进行科学安排,进一步降低税收筹划的风险。三是根据税收筹划中不同部门的问题和不足,企业及时地作出修改和处理,并进行总结和分析,不断优化税收筹划方法,提高企业的财税筹划能力,提升企业综合实力。

(五)提高各部门参与税收筹划的积极性

为了促进风电企业的长远发展,就必须促进税收筹划在企业中的合理应用,同时还要提升企业内部各个部门参与此项工作的积极性。首先,企业应当落实税收筹划工作中的责任机制,明确各个部门关于此项工作开展的职责,并且积极促进各个部门之间的配合,以促进工作的开展,同时减少具体工作中的实践操作性问题。其次,对于具体工作实施中各个部门出现的问题,企业应当及时进行有效处理,并且总结相关的工作经验,同时为相关部门提供其所需要的参考信息,以实现税收筹划工作方法与内容的优化与调整,提升具体的工作水平。最后,企业应当加强各个部门之间的联系,建立部门之间的信息共享平台,尤其是在税收筹划方面,让每个部门都认识到此项工作的重要性,以及对本部门产生的优化效益,从而促使其积极配合此项工作开展,并重视对于工作内容的优化,提高工作开展的有效性。

结语

海上风力发电企业通过合理的税收筹划,节约经营成本,提高经济效益,提升市场竞争力。现阶段在税收筹划工作过程中存在的诸多问题,通过正确认识税收筹划的意义,建立完善的税收筹划制度,做好对税收筹划政策的跟踪性学习,不断提升筹划人员的综合素养和能力,尽可能减轻企业税负压力,助力企业健康高质量发展。

作者:廖春燕 单位:广东粤电湛江风力发电有限公司